- Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», А - 2016 ФИНАНСОВОЕ ПРАВО РК. Общая часть. Худяков. А – 2005 Налоговое право Республики Казахстан. уч. пособие. А -2007
Практическая работа 6
Налог на имущество
Методические указания
Налог на имущество является важным источником поступлений в бюджет. Поэтому местные налоговые органы объективно определяют базу налогообложения, ставки налога в зависимости от присущих им свойств и стоимости имущества, придерживаясь указанных принципов.
Основная задача налогоплательщиков, связанная с его уплатой, заключается в определении базы и правильном измерении имущества.
Сущность налога можно понять исходя из его классификации:
По объектам обложения:
- налог на имущество физических лиц; налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
По характеру применения:
- общий, применяемый в отношении всех видов имущества, находящихся в собственности налогоплательщика; селективный, основан на дифференциации налогового режима для различных видов имущества или исключении из базы налогообложения некоторых видов собственности.
Согласно казахстанского законодательства, плательщиками налога на имущество являются юридические и физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Налог на имущество физических лиц ежегодно исчисляется территориальными налоговыми органами в зависимости от оценки имущества, произведенной Центром регистрации и оценки недвижимости.
Объектом обложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является на только основные средства, но и нематериальные активы.
Согласно налогового законодательства плательщиками являются:
- юридические лица; индивидуальные предприниматели. Объект обложения: основные средства (в том числе объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы, определенные в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РК. Налоговой базой для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является: среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1% к среднегодовой стоимости. Ставка 0,1% применяется к среднегодовой стоимости объектов налогообложения для государственных предприятий, осуществляющих функции в области аттестации научных кадров, библиотечного обслуживания, по объектам водохранилищ и т. д., финансируемых за счет средств государственного бюджета. Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе. По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог на имущество для каждого налогоплательщика исчисляется пропорционально его доли в стоимости имущества.
Объектом обложения налогом на имущество физических лиц являются неиспользуемые в предпринимательской деятельности следующие объекты:
жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные сооружения, помещения, находящиеся на территории РК; объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории РК с момента эксплуатации.Налог на имущество физических лиц исчисляется в зависимости от стоимости объектов налогообложения по следующим ставкам:
1) До 1000000 тенге включительно | 0,1% от стоимости объектов налогообложения |
2) Свыше 1000000 по 2000000 тенге | 1000 тенге +0,15% с суммы, превышающей 1000000 тенге |
3) Свыше 2000000 по 3000000 тенге | 2500 тенге +0,2% с суммы, превышающей 2000000 тенге |
4) Свыше 3000000 по 4000000 тенге | 4500 тенге + 0,.3% с суммы, превышающей 3000000 тенге |
5) Свыше 4000000 по 5000000 тенге | 7500 +0,.4% с суммы, превышающей 4000000 |
6) Свыше 5000000 по 6000000 тенге | 11500 +0,5% с суммы, превышающей 5000000 |
7) Свыше 6000000 по 7000000 тенге | 16500 + 0,6 % с суммы, превышающей 6000000 |
8) Свыше 7000000 по 8000000 тенге | 22500 +0,7% с суммы, превышающей 7000000 |
9) Свыше 8000000 по 9000000 тенге | 29500 + 0,8% с суммы, превышающей 8000000 |
10) Свыше 9000000 по 100000000 тенге | 37500 + 0,9% с суммы, превышающей 9000000 |
11) Свыше 10000000 тенге | 46500 + 1% с суммы, превышающей 10000000 |
Задания для выполнения работы
Механизм налогообложения имущества физических лиц, не используемых в предпринимательской деятельности. Порядок уплаты налога на имущество отдельно проживающими пенсионерами. Порядок определения остаточной стоимости амортизируемых активов. Механизм налогообложения имущества физических лиц, используемого в предпринимательской деятельности. Механизм налогообложения имущества категории лиц, имеющих необлагаемый минимум. Определить срок уплаты налога на имущество юридическими и физическими лицами.Задача
Рассчитать налог на загородный дом, если по оценке БТИ его стоимость составила 12,5 млн. тг.
Рекомендуемые источники
- Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», А - 2016 ФИНАНСОВОЕ ПРАВО РК. Общая часть. Худяков. А – 2005 Налоговое право Республики Казахстан. уч. пособие. А -2007
Практическая работа 7
Налог на транспорт
Методические указания
Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения (далее юридические лица), имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Объектами обложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и состоящие на учете в уполномоченном органе.
Объектами обложения не являются:
1 .Карьерные самосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;
специализированные медицинские транспортные средства.
Данный вид налога в виду специфичности имеет свой установленный порядок исчисления и уплаты. В частности, налогоплательщики согласно налоговому законодательству исчисляют сумму налога самостоятельно исходя их объектов налогообложения, налоговой ставки и поправочных коэффициентов. При этом уплата налога должна производиться в бюджет по месту регистрации объектов обложения.
Сумма налога определяется путем применения величины ставки к установленному Правительством на текущий год МРП.
Исчисления налога производится по следующим ставкам:
Объект налогообложения | Налоговая ставка (месячный расчетный показатель) |
1. легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см): | |
до 1100 включительно | 4,0 |
свыше 1100 по 1500 | 6,0 |
свыше 1500 по 2000 | 7,0 |
свыше 2000 по 2500 | 12,0 |
свыше 2500 по 3000 | 17,0 |
свыше 3000 по 4000 | 22,0 |
свыше 4000 | 117,0 |
2. Грузовые, специальные автомобили грузоподъемностью (без учета прицепов): | |
До 1 тонны включительно | 6,0 |
Свыше 1 тонны по 1,5 тонны | 9,0 |
Свыше 1,5 по 5 тонн | 12,0 |
Свыше 5 тонн | 15,0 |
3. Самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, за исключением машин и механизмов на гусеничном ходу | 3,0 |
4. Автобусы: | |
До 12 посадочных мест включительно | 9,0 |
Свыше 12 по 25 посадочных мест | 14,0 |
Свыше 25 посадочных мест | 20,0 |
5. Мотоциклы, мотороллеры, мотосани, маломерные суда, мощность двигателя которых | |
не более 55 кВт | 1,0 |
Мотоциклы, мощность двигателя превышает 55 кВт | 10,0 |
6. Катера, суда, буксиры, баржи, яхты (мощность двигателя в лошадиных силах): | |
до 160 | 6,0 |
свыше 160 по 500 | 18,0 |
свыше 500 по 1000 | 32,0 |
свыше 1000 | 55,0 |
7. Летательные аппараты | 4,0% от МРП с каждого киловатта мощности |
При объеме двигателя легковых автомобилей свыше 1500 по 2000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 7 МРП, свыше2000 по 2500 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 12 МРП, свыше 2500 по 300 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 17 МРП и объёме двигателя свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке 22 МРП, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения указанного объёма двигателя на 7 тенге.
По легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает 6 лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты, если иное не установлено настоящим пунктом:
Для производства стран СНГ:
- От 6 лет до 15 лет включительно - 0,3; Свыше 15 по 25 лет-0,2; Свыше 25 лет - 0,1;
Для остальных автотранспортных средств с объемом двигателя:
- До 3000 кубических сантиметров включительно - 0,5; Свыше 3000 по 4000 кубических сантиметров-0,7; Свыше 4000-1,0
По легковым автомобилям и мотоциклам производства стран СНГ, у которых срок эксплуатации превышает 7 лет до окончания установленного срока уплаты налога, применяются поправочные коэффициенты:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 |
