Порядок заполнения физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, установлен главой 2 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденной постановлением N 100.

При этом в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса при определении размера налоговой базы подоходного налога в отношении дохода, полученного от возмездного отчуждения квартиры, физическое лицо вправе применить по своему выбору имущественный налоговый вычет:

- в сумме фактически произведенных физическим лицом и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением квартиры.

СПРАВОЧНО

Перечень расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, утвержден пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса.

Так, например, исходя из положений пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса к расходам, связанным с приобретением и (или) отчуждением квартиры, относятся:

суммы, израсходованные физическим лицом на строительство или приобретение квартиры;

суммы, направленные на погашение кредитов и (или) займов (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом), использованные на строительство или приобретение отчуждаемой квартиры (в размере не более фактически погашенной задолженности по кредиту и (или) займу не позднее дня отчуждения квартиры);

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

расходы на оплату услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионных вознаграждений при совершении сделки, оплату риэлтерских услуг, расходы на рекламу отчуждаемого имущества (при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на физическое лицо, получающее доход).

Если возмездно отчуждаемая квартира приобреталась физическим лицом в собственность с частичной оплатой либо на безвозмездной основе, в состав расходов, связанных с ее приобретением и (или) отчуждением, включаются также суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог при приобретении такой квартиры, а также суммы, не подлежащие налогообложению и (или) не признаваемые объектами налогообложения в соответствии с действовавшим на момент приобретения этой квартиры законодательством.

В случае отчуждения квартиры, приватизированной безвозмездно (с учетом или без учета жилищной квоты, суммы квот), расходами на приватизацию признается оценочная стоимость этой квартиры, определенная на дату ее отчуждения территориальной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, а при отсутствии такой стоимости - стоимость, определенная в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц.

СПРАВОЧНО

Для целей применения имущественного налогового вычета при получении доходов от возмездно отчуждаемого имущества расходы, связанные с приобретением этого имущества, на основании пункта 4 статьи 167 Налогового кодекса пересчитываются следующим способом:

- расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением и произведенные в белорусских рублях, подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на день осуществления таких расходов. Определенные в долларах США расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения доходов от возмездного отчуждения имущества.

Если курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь на день осуществления таких расходов, больше курса белорусского рубля по отношению к доллару США, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения доходов от возмездного отчуждения имущества, то вышеуказанный пересчет не производится;

- расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением и произведенные в иностранной валюте, подлежат пересчету в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения плательщиком доходов от возмездного отчуждения имущества.

Перечень документов, на основании которых физическому лицу предоставляется имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, установлен пунктом 5 статьи 167 Налогового кодекса. К таким документам относятся:

копия кредитного договора или договора займа - при приобретении возмездно отчуждаемого имущества за счет кредитных или заемных средств;

копия договора купли-продажи или договора финансовой аренды (лизинга), предусматривающего выкуп предмета лизинга, - при приобретении возмездно отчуждаемого имущества;

копия договора о строительстве - при осуществлении расходов на строительство возмездно отчуждаемых одноквартирных жилых домов или квартир;

копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);

квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денежных средств со счета физического лица на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, акты о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита и (или) займа (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом и (или) займом), уплату лизинговых платежей, уплату паевых взносов;

- в размере 10% общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации квартиры.

Имущественный налоговый вычет в размере 10% может быть применен физическим лицом вместо имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, в случае, если, например, к моменту продажи имущества у него не сохранились подтверждающие документы, связанные с его приобретением.

Для того чтобы получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса, физическому лицу необходимо одновременно при подаче в налоговый орган налоговой декларации (расчета) подоходного налога по окончании 2016 г. представить:

- документы, подтверждающие понесенные расходы, связанные с приобретением и (или) отчуждением квартиры;

- справку о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, выданную белорусской организацией, выплатившей физическому лицу доход за возмездно приобретенную у него квартиру.

СПРАВОЧНО

Справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, представляется по форме согласно приложению 3 к постановлению N 100.

Порядок выдачи организациями данной справки регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 01.01.01 г. N 200 "Об административных процедурах, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан".

Так, на основании подпункта 18.13 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного вышеназванным Указом, выдача справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, осуществляется организацией, выплатившей доходы физическому лицу, бесплатно, в день обращения такого лица при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

СИТУАЦИЯ 2.

Сотрудница организации, состоящая на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, после выхода из декретного отпуска в мае 2016 г. представила в бухгалтерию нанимателя по месту основной работы документы, подтверждающие внесение ею паевых взносов на оплату строительства квартиры в составе жилищно-строительного кооператива.

Расходы по оплате паевых взносов были понесены сотрудницей в 2013 - 2015 гг. - в период ее нахождения в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

Вправе ли наниматель по месту основной работы при определении налоговой базы подоходного налога по доходам, выплачиваемым сотруднице в текущем году за выполнение трудовых обязанностей, предоставить ей имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса, по суммам расходов по уплате паевых взносов в 2013 - 2015 гг.?

Какие документы, помимо платежных инструкций об уплате паевых взносов, должны быть представлены сотрудницей для получения данного налогового вычета?

Порядок предоставления физическим лицам имущественного налогового вычета по расходам на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры регулируется статьей 166 Налогового кодекса.

Так, в соответствии с положениями подпункта 1.1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса при определении размера налоговой базы подоходного налога физическое лицо и члены его семьи имеют право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими расходов на строительство на территории Республики Беларусь квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на такое строительство.

СПРАВОЧНО

К членам семьи физического лица относятся: супруг (супруга), их не состоящие в браке на момент осуществления расходов дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи физического лица (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 Налогового кодекса).

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4