Объекты:

- налогооблагаемый доход;

- доходы, облагаемые у источника выплаты;

- чистый доход юридического лица нерезидента, работаю­щего через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, и вычетами, предусмотренными статьями Налогового Кодекса

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента постоит из доходов, подлежащих получению (полученных) дан­ным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в тече­ние налогового периода.

Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением де­ятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключе­нием расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.

Налогооблагаемый доход налогоплательщика, подлежит об­ложению налогом по ставке 20 процентов.

Учет корпоративного подоходного налога ведется на счете 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате». В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дт 7710 Кт 3110 - начислен корпоративный подоходный налог по итогам года;

Дт 3310, 3390 Кт 3110-удержан корпоративный подоходный налог у источника выплаты;

Дт 3110 Кт 1030-уплачен корпоративный подоходный налог в бюджет.

В конце года расходы по корпоративному подоходному на­логу списываются на результаты деятельности следующим об­разом: Дт 5810 Кт 7710.

Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Плательщики: физические лица, имеющие объекты налого­обложения, определяемые статьей 155 Налогового кодекса.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1) доходы, облагаемые у источника выплаты;

2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.

1. Доходом работника являются начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 настоящего Кодекса.

2.К доходу работника относятся любые доходы, выплачиваемые работодателем в денежной или натуральной форм включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1) алименты, полученные на детей и иждивенцев;

2) вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по вкладам в банках и организациях;

3) выигрыша по лотерее в пределах 50 процентов от минимального размера заработной платы, установленного законов Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответ­ствующий финансовый год; 

4) выплаты за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда);

5) выплаты в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия или ядерных испытаний на испытательном ядерном полигоне;

6) доходы участников Великой Отечественной войны, инвалидов I и II групп, а также одного из родителей инвалида с дет­ства в пределах 55-кратного минимального размера заработной платы в год, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год

7) доходы инвалидов III группы в пределах 27-кратного мини­мального размера заработной платы в год, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и др.

Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов.

Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке процентов.

Налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц.

При исчислении ИПН из дохода работника вычитаются обя­зательные пенсионные взносы и налоговый вычет в размере минимальной заработной платы, утвержденной Законом о Республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Право на налоговый вычет предоставляется работнику по мосту основной работы.

Если доход работника, начисленный за месяц после удержания ОПВ и корректировки на выплаты, не подлежащие налогообложению, будет меньше, чем налоговый вычет в размере МЗП, то сумма превышения вычета должна учитываться в сле­дующем месяце при предоставлении налогового вычета.

Начисление индивидуального подоходного налога отражает­ся в учете записью:

Дт 3350 Кт 3120 - удерживаемого из заработной платы

Дт 7210 Кт 3120 - удерживаемого у источника выплаты

Уплата налога в бюджет: Дт 3120 Кт 1010, 1030

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Плательщики: 1 лица, по которым произведена постановка па регистрационный учет по НДС в соответствии со статьями 568,569 Налогового кодекса.

1. лица импортирующие товары на территорию РК в соот­ветствии с таможенным законодательством

2. Объект: облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между суммой налога начисленного с облагаемого обо­рота и суммой НДС относимого в зачет.

Для расчета суммы НДС применяется ставка в 2009 г. -12% к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта, оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.

Сумма НДС, предъявленная поставщиками и подрядчиками, указанная в счетах-фактурах и других документах отдельной суммой, подлежит отнесению к возмещению из бюджета и отра­жается записью:

Дт 1420 Кт 3310,3320,3330,1250 - отнесена НДС к возмеще­нию из бюджета

Дт 1210,1220,1230 Кт3130-обязательство перед бюджетом на сумму начисленной НДС по предъявленным счетам за отгру­женную продукцию, работы, услуги

Дт 3130 Кт 1420 - зачет суммы НДС; подлежащей возмеще­нию из бюджета

Дт 3130 Кт1030 - оставшаяся сумма НДС перечисляется в бюджет:

Акциз - это косвенный налог, который включается в цену товара или услуг по определенным видам товаров.

Плательщики: физические и юридические лица, которые про­изводят подакцизные товары на территории РК; импортируют подакцизную продукцию; занимаются торговлей подакцизных то­варов.

Подакцизными товарами являются:

1) все виды спирта;

2) алкогольная продукция;

3) безалкогольное пиво;

4) табачные изделия;

5) бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо;

6) легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным уп­равлением или адаптером ручного управления, специально пред­назначенных для инвалидов);

7) сырая нефть, газовый конденсат.

Ставки акцизов устанавливаются в процентах (адвалорные) к стоимости товара и (или) в абсолютной сумме на единицу из­мерения (твердые) в натуральном выражении.

Корреспонденция счетов:

Дт 1210 Кт 3140 - начислен акциз

Дт 3140 Кт 1030- уплачен акциз

Социальный налог.

Плательщики: юридические лица - резиденты РК, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянные учреждения; индивидуальные предприниматели, частные нота­риусы, адвокаты.

Объект налогообложения: расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов.

Исчисление социального налога юридическими лицами производится по ставке 11 процентов к объекту налогообложения (для специализированных организаций, использующих труд инвалидов -4,5%). В соответствии с п.2 ст.357 Налогового кодекса, сели  начисленный доход работника за месяц меньше МЗП, то объект обложения социальным налогом определяется, исхо­ди из минимальной заработной платы, утвержденной Законом о Республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет уменьшается на сумму социальных отчислений в Государствен­ный фонд социального страхования. Социальные отчисления исчисляются по ставкам в процентах от величины объекта ис­числения социального налога (расходы работодателя, выпла­чиваемые работнику в виде доходов)

Корреспонденция счетов:

Дт 7110,7210,8110,8210,8310,8410 Кт3150 - на сумму начисленного социального налога

Дт 3150 Кт 1030 - уплата социального налога

Земельный налог.

Плательщики: физические и юридические лица, имеющие зе­мельные участки на праве собственности, постоянного земле­пользования или на праве первичного безвозмездного земле­пользования.

Объект налогообложения: Площадь земельного участка.

Исчисление налога производится путем применения соответ­ствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каж­дому земельному участку. Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка. Величина земельного налога зависит от категории земли, назначе­ния и качества земли.

Корреспонденция счетов:

Дт 7210 Кт 3160 - начисление земельного налога.

Дт 3160 Кт 1030 - уплата земельного налога в бюджет.

Налог на транспортные средства.

Плательщики: Физические и юридические лица, имеющие объект обложения на праве собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления.

Объект налогообложения: транспортное средство, за исключением прицепов, специальных медицинских автомобилей и карьерных самосвалов.

Сумма налога определяется по каждому транспортному средству по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях, исходя из объектов налогообложения, с учетом поправочных коэффициентов в зависимости от срока эксплуатации.

Корреспонденция счетов:

Дт 7210 Кт 3170 - начислен налог на транспортные средства

Дт 3170 Кт 1030 - оплачен налог в бюджет.

Налог на имущество.

Плательщики:

-юридические лица, в том числе нерезиденты, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

- индивидуальные предприниматели, имеющие объект обложения.

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружена жилые строения, помещения, а также иные строения, прочие связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средства ми или инвестициями в недвижимость.

Не являются объектами налогообложения:

-земля как объект обложения земельным налогом в соответствии со статьями 375 и 376 настоящего Кодекса;

- здания, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5