Акт контрольного мероприятия (стр. 4 )

Аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035) на основании данных Накопительной ведомости (ф. 0504037) по приходу продуктов питания. Записи в этот документ производятся на основании данных накопительной ведомости по приходу продуктов питания (ф. 0504037) и накопительной ведомости по расходу продуктов питания (ф. 0504038).

Ежемесячно в оборотной ведомости (ф. 0504035) подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца (п. 119 Инструкции № 000н).

Аналитический учет продуктов питания осуществляется в Карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) (согласно п. 150 Инструкции № 000н) в разрезе.

Карточка (ф. 0504041) ведется: по наименованию, количеству, стоимости, материально ответственным лицам.

При передаче продуктов питания со склада в производство согласно утвержденному меню-требование на выдачу продуктов питания (ф.0504202) материальная ответственность переходит от кладовщика к повару.

Отражение операций по перемещению продуктов питания со склада в производство в регистрах аналитического учета путем изменения материально ответственного лица в учреждении не осуществляется, хотя происходит при этом переход материальной ответственности от одного лица к другому.

Продукты со склада отпускаются на основании меню-требование на выдачу продуктов питания (ф.0504202), которое составляется ежедневно. Потребность в продуктах на следующий день определяется на основе выходов блюд, указанных в меню, числа довольствующихся лиц, а также норм закладки продовольственного сырья.

В меню приводится перечень блюд за каждый прием пищи с указанием выхода.

При проверке меню-требований установлено, что фактический рацион питания не соответствует 10-дневному меню, что является нарушением пункта 15.5 СанПин 2.4.1.3049-13.

Ежедневные сведения о пищевой ценности каждого блюда (с указанием содержания белков, жиров, углеводов, калорийности) не отражаются, в других документах учет данных сведений учреждением не осуществляется.

В ходе контрольного мероприятия установлено, что за период с 01.01.2017 по 31.05.2017 МОКУ «Олёкминская СОШ» использовало форму меню-требование на выдачу продуктов питания (ф.0504202), которая не соответствует приказу Минфина России от 01.01.2001 №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению». 

Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф.0504202), заверенное подписями лиц, ответственных за получение, выдачу и использование продуктов питания, утверждается заведующим МОКУ «Олёкминская СОШ» и передается в централизованную бухгалтерию.

Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф.0504202) составляется на основании списков присутствующих детей, которые ежедневно отмечаются в данном табеле.

МОКУ «Олёкминская СОШ» за период с 01.01.2017 по 31.08.2017 применялась форма Табеля учета посещаемости детей (0504608), которая не соответствовала форме, утвержденной приказом Минфина России от 01.01.2001 №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

В проверяемом периоде учреждением не верно заполняется форма Табеля учета посещаемости детей (0504608), так как дни посещения ребенком учреждения в нем не отмечаются, а дни пропусков должны обозначатся в соответствующей графе буквой «Н», а выходные дни буквой «В». В табелях учета посещаемости детей, предоставленных на проверку, указаны дни пропусков в соответствующей графе буквой «О», «Б», «Х», тем самым нарушая приказ Минфина России от 01.01.2001 №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

Проведена выборочная проверка обоснованности списания продуктов питания по меню в соответствии с нормами, указанными в технологических картах, применяемых в МОКУ «Олёкминская СОШ» по блюду «Жаркое по домашнему». Проверкой установлен перерасход (недовложение) отдельных продуктов питания (масло растительное и сливочное, картофель, лук, таматпаста, морковь), результаты проверки представлены в приложении №1 к акту проверки.

Технологической картой № 000 к блюду «Жаркое по домашнему» предусмотрено рецептурой приготовление с использованием продукта «Мясо говядины», учреждение при приготовлении данного блюда произведена замена на продукт «Мясо птицы (курица)».

Разрешается производить замену отдельных продуктов питания, в соответствии с таблицей замены продуктов по белкам и углеводам согласно приложения №14 СанПиНа 2.4.1.3049-13. В данном приложении указано, что на замену мяса можно использовать следующие продукты: говядина (1 кат.), говядина (2 кат.), творог полужирный и жирный, рыба (филе трески), яйцо.

В нарушение вышеуказанного учреждением произведена замена продукта «Мясо говядины» на продукт «Мясо птица (курица)».

А также рецептурой предусмотрено приготовление «Жаркого по домашнему» с использованием масла растительного, учреждением при приготовлении использовалось два вида масла растительное и сливочное, нарушая рецептуру блюда. В результате в ходе контрольных действий установлено: перерасход продукта «Масло сливочное» в количестве 556 грамм и недовложение продукта «Масло растительное» в количестве 1 411,7 грамм. Стоимость одного грамма продукта «Масло сливочное» 0,4 руб., продукта «Масло растительное» 0,14 руб., при определении стоимости продуктов использованы данные указанные в авансовом отчете подотчетного лица В результате стоимость перерасхода по продукту «Масло сливочное» составила 222,40 руб., недовложение продукта «Масло растительное» в сумме 197,64 руб.

Кроме того при проверке установлен перерасход (недовложение) продуктов, данные приведены в таблице 5:

Таблица 5

Наименование продукта	Перерасход (недовлажение), грамм	Цена, грамм	Стоимость, руб.
Картофель	4 572,15	0,07	320,05
Лук	-172,1	0,075	-12,91
Томат-паста	519,65	0,37	192,27
Морковь	6 390,00	0,1	639,00
Говядина 1 категории	-37 345,00	0,46	-17 178,70
Курица	25 460,00	0,22	5 601,20
ИТОГО	-10 439,09

Информация о стоимость одного грамма продуктов использовалась из данных авансового отчета предоставленного подотчетным лицом гр. О.

На основании вышеизложенного перерасход продуктов питания по блюду «Жаркое по домашнему» составил 6 974,92 руб., недовложение продуктов на сумму 17 389,25 руб., всего недовложение по данному блюду составило 10 414,32 руб.

       Исходя из ст. 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Порядка осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденного постановлением администрации Тындинского района   внутренний финансовый контроль главным распорядителем (распорядителем) средств районного бюджета, главным администраторам (администраторам) доходов районного бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита районного бюджета осуществляется в отношении самих себя и подведомственных им распорядителей, администраторов и получателей бюджетных средств.

Таким образом, финансовый контроль за деятельностью МОКУ «Олёкминская СОШ», помимо органов муниципального финансового контроля, должен осуществлять учредитель.

Основными целями контроля являются:

- составление и исполнение бюджета по расходам;

- составление бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета подведомственным учреждением;

- подготовка и организация мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Со стороны учредителя управления образования администрации Тындинского района не осуществляется данный вид контроля за расходованием бюджетных средств.

Выводы по результатам контрольного мероприятия:

В проверяемом периоде не ввелся журнал бракеража скоропортящихся пищевых продуктов, поступающих на пищеблок, нарушая п. 14.1 СанПиН 2.4.1.3049-13 и п. 3.1 Положения об организации питания воспитанников, утвержденного приказом директора МОКУ «Олёкминская СОШ» -п. В ходе контрольного мероприятия МОКУ «Олёкминская СОШ» не предоставлена Книга учета материальных ценностей (форма 0504042). Централизованной бухгалтерией при списании продуктов питания не осуществляется контроль за нормативным расходом продуктов питания согласно утвержденных технологических карт.  Авансовые отчеты оформлены с нарушением требований приказа Минфина России от 01.01.2001 №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению». Нарушение п. 14.11, 15.11 СанПиНа 2.4.1.3049-13 осуществляется приготовление блюд при отсутствии технологических карт. Нарушая пункт 15.5 СанПиНа 2.4.1.3049-13 утвержденное директором примерное меню не соответствует Приложению №12 СанПиНа 2.4.1.3049-13. Нарушая  пункт 15.5 СанПиНа 2.4.1.3049-13 наименования блюд, выход блюд (вес порций) примерного 10-дневного меню не соответствует технологическим картам. В учреждении разработаны технологические карты блюд, утвержденные директором МОКУ «Олёкминская СОШ», разработчик технологических карт не указан, а также отсутствует информация о сборнике рецептур. Технологические карты не соответствуют утвержденной форме указанной в Приложение СанПиН 2.4.1.3049-13. Не соответствует выход блюд для кормления детей за 1 прием пищи технологическим картам По объему блюд, меню не соответствует нормативам, установленным СанПиНа 2.4.1.3049-13, тем самым нарушая пункт 15.6 СанПиНа 2.4.1.3049-13.  В нарушение пункта 14.23 СанПин 2.4.1.3049-13 в «Журнале бракеража готовой кулинарной продукции» отсутствует информация о часе изготовления блюда Выявлено не соответствия записей наименования блюда, кулинарного изделия в Журнале бракеража готовой кулинарной продукции с блюдами, указанными в меню-требовании При проверке меню-требований установлено, что фактический рацион питания не соответствует 10-дневному меню, что является нарушением пункта 15.5 СанПин 2.4.1.3049-13. С 01.01.2017 по 31.08.2017 применялась форма Табеля учета посещаемости детей (0504608), которая не соответствовала форме, утвержденной приказом Минфина России от 01.01.2001 №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению». Установлено не верное заполнение формы Табеля учета посещаемости детей (0504608), нарушая приказ Минфина России от 01.01.2001 №52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению». Осуществляется замена отдельных продуктов питания, не в соответствии с таблицей замены продуктов по белкам и углеводам утвержденной приложением №14 СанПиНа 2.4.1.3049-13. Управлением образования администрации Тындинского района не осуществляется контроль за расходованием денежных средств подведомственного учреждения. Для устранения выявленных проверкой нарушений требований бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения выдать МОКУ «Олёкминская СОШ» представление.

Директор МОКУ «Олёкминская СОШ» ______________ гр. К «___» ___________ 2018 г.

Главный специалист отдела анализа и прогнозирования доходов МУ Управление финансов района ______________ гр. Н «___» ___________ 2018 г.