Обзор изменений в законодательстве РФ за апрель 2015 г (стр. 2 )

3. Снизить налоговую нагрузку на вновь создаваемые предприятия промышленности. Налоговые льготы для территорий опережающего развития. Снизить НДС на внутренние авиаперевозки и пригородное ж/д сообщение. Упростить получение инвестиционного налогового кредита по НДС и механизм переноса срока оплаты НДС и импортной пошлины при ввозе на инвестиционные цели не производимых в России оборудования, комплектующих и материалов.

4. Изменения в законодательство РФ о несостоятельности (банкротстве), что сохранить производственную базу потенциально конкурентоспособных предприятий при финансовом оздоровлении и смене собственника.

5. С 1 января 2016 года ввести трехлетние "надзорные каникулы" для предприятий, которые в течение трех лет не имели серьезных нарушений ведения деятельности. Все требования к конкретным видам деятельности будут упорядочены, систематизированы и размещены в открытом доступе.

6. Чтобы снизить давление на бизнес со стороны правоохранительных органов, расширить возможности для применения наказаний, не связанных с лишением свободы, за преступления в сфере предпринимательства.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ Какое количество дней считается полным месяцем для расчета налога на имущество при переходе права собственности

В письме разъясняется ситуация, когда компания получает в собственность объект недвижимости из списка указанного в ст. 378.2 НК РФ в течение налогового (отчетного) периода. Полным месяцем нужно считать любое количество дней, вне зависимости от порядка определения налоговой базы у предыдущего правообладателя.

Как платить налог на прибыль белорусской компании с доходов от авторских прав и лицензий, которые выплачивает ей российская организация

В письме от 01.01.01 г. № ОА-4-17/159@ ФНС поясняет свою позицию. Между правительствами РФ и РБ заключено и действует Соглашение об избежании двойного налогообложения* (далее – Соглашение). В п. 2 ст. 11 Соглашения указано, что доходы от авторских прав и лицензий, которые возникли в РФ и выплачиваются лицу с постоянным местопребыванием в РБ, могут облагаться налогом в России в соответствии с ее законодательством. При этом налог не может превышать 10% валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.

Список автомобилей стоимостью более 3 млн рублей, которые облагаются транспортным налогом по повышенному коэффициенту

По сравнению с предыдущей версией, в новом списке увеличилось количество автомобилей, за которые нужно уплачивать транспортный налог с применением повышающего коэффициента (Федеральный закон -ФЗ «О внесении изменений в ст. 362 ч. 2 НК РФ»).

В каком случае можно дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 9%

В п. 29 ст. 1 Федерального закона от 01.01.01 г. указано, что п. 4 ст. 224 НК РФ (дивиденды по ставке 9%) утратил силу. В Законе также уточнено, что данный пункт вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. То есть дивиденды, которые выплачивались до вступления в силу Закона 366-ФЗ, облагаются НДФЛ по ставке 9%.

Если же дивиденды выплачиваются после вступления Закона в силу, нужно применять налоговую ставку 13%. При этом дата объявления дивидендов значения не имеет.

См. письмо Минфина от 01.01.01 г. № 03-04-06/13962

Платить за выбросы загрязняющих веществ от передвижных источников с 1 января 2015 не нужно. Однако Минприроды обещает это скоро исправить

Минприроды в письме от 01.01.01 года № 12-47/5413 напоминает, что с вступлением в силу с 1 января 2015 года Федерального закона от 01.01.01 г. , ст. 28 Федерального закона от 4 мая 1999 г. «Об охране атмосферного воздуха» излагается в новой редакции. Теперь юрлица и ИП должны платить за выбросы вредных (загрязняющих) веществ в воздух стационарных источников. То есть с этого года плата за выбросы вредных веществ от передвижных источников законодательством не предусмотрена.

При этом Минприроды России готовит нормативные правовые акты, которые должны конкретизировать правила исчисления, взимания и корректировки платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Какими формами налоговой отчетности должны пользоваться иностранные компании, которые признаны налоговыми резидентами РФ

В письме от 01.01.01 года № 03-03-10/15463 ведомство поясняет, что иностранные компании, признанные налоговыми резидентами РФ, приравниваются к российским организациям. Отечественные компании должны подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль в электронной форме и в порядке, который утвержден Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММВ-7-3/*****@***В результате, иностранные компании – налоговые резиденты РФ должны представлять декларацию по налогу на прибыль по той же форме, что и российские организации.

Как облагать налогом основные средства первой и второй амортизационных групп

С 1 января 2015 года к ОС первой или второй амортизационной группы (в соответствии с Классификацией основных средств), применяется пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. Такие ОС не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество, независимо от даты постановки их на учет в качестве ОС и передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми (не признаваемыми) взаимозависимыми.

Предоставление отчетности по налогу на имущество организаций

Начисление налога на имущество 2015

С 1 января 2015 года при налогообложении движимого имущества иных амортизационных групп, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве ОС (в том числе в 2013 и 2014 годах), нужно руководствоваться п. 25 ст. 381 НК РФ. То есть такое имущество не облагается налогом, кроме объектов, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юрлиц;

передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ
Последняя бухотчетность при ликвидации юрлица составляется в особом порядке

Такая бухгалтерская (финансовая) отчетность формируется на основе утвержденного ликвидационного баланса и сведений о фактах хозяйственной жизни за период с даты утверждения данного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юрлица. Подавать ликвидационный баланс в инспекцию не требуется.

См. Письмо Минфина России от 01.01.2001 N 03-02-07/1/11378

Работа бухгалтера – это не только своевременная сдача отчетности, но и оперативное представление тех или иных документов.

Помимо регулярной отчётности перед налоговыми органами, организациям и компаниям приходится представлять документы по требованиям (ст. 93 НК РФ), подавать декларацию на применение ставки НДС 0% (ст. 165 НК РФ) и на реализацию без НДС (ст. 168 НК РФ). Каждое такое событие приводит к необходимости собрать огромный пакет взаимосвязанных документов, хранящихся в различных системах, ничего не упустив при этом.

Теперь, благодаря новому инновационному продукту от компании «Такском», отвечать на требования налогового органа и представлять истребуемые документы быстро и в срок станет еще проще. И поможет в этом – Картотека документов. Она сама соберет, скомплектует и выгрузит ваши документы из различных информационных систем и оперативно передаст их в налоговые органы через Интернет.

Картотека документов легко справится и с ситуацией, когда различные представления одного и того же документа (xml, pdf, excel, tiff, jpg) хранятся в разных информационных системах. Например, если формализованный документ хранится в виде файла XML, печатная форма в 1С:УПП, а скан-копия в 1С:Документооборот – программа сгруппирует эти документы и сформирует необходимое представление.

Картотека документов навсегда избавит бухгалтера от необходимости искать огромное количество документов в разных системах, распечатывать и передавать их в ФНС

НАЛОГ  НА  ПРИБЫЛЬ  ОРГАНИЗАЦИЙ Документооборот при модернизации ОС в несколько этапов

По Акту выполненных работ в налоговом учете отражаются расходы, подтверждающие, что подрядчик выполнил работу (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

После этого составляется Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств – форма № ОС-3 (Указания по заполнению утв. постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7).

На дату окончания работ (дату подписания документа) отражаются изменения первоначальной стоимости объекта ОС

См.письмо Минфина России от 17.08.09 № 03-03-05/157

Как учитывать суммы процентов по долговым обязательствам, полученным для приобретения (сооружения/достройки, дооборудования, реконструкции и т. п.) объектов основных средств (во внереализационных расходах)

ФНС в письме от 01.01.01 г. № ГД-4-3/4568@ доносит позицию Минфина об учете сумм процентов по долговым обязательствам, которые были получены для приобретения (сооружения/достройки, дооборудования, реконструкции и т. п.) объектов основных средств (письмо -03-10/12339).

В случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям первоначальная стоимость основных средств изменяется. Эти затраты учитываются в составе первоначальной стоимости (измененной первоначальной стоимости) ОС и учитываются через амортизацию (п. 2 ст. 257 НК РФ). При этом гл. 25 «Налог на прибыль организаций» предусматривает особенности учета при налогообложении расходов по отдельным операциям, в том числе расходов в виде процентов по кредитам, займам и иным долговым обязательствам. Они учитываются в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Затраты по оплате почтовых сборов за перечисление дивидендов могут быть включены в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль

В пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, интернет и иных аналогичных систем).