Обзор изменений в законодательстве РФ за апрель 2015 г (стр. 1 )

Обзор изменений в законодательстве РФ за апрель 2015 г.

Оглавление

1.        АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ  ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ        2

2.        НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ        6

3.        БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ        8

4.        НАЛОГ  НА  ПРИБЫЛЬ  ОРГАНИЗАЦИЙ        9

5.        НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ        12

6. НАЛОГ  НА  ДОХОДЫ  ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ        15

7. СТРАХОВЫЕ  ВЗНОСЫ        17

8. УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ        19

9. Контролируемые сделки        20

9.        ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ        21

Задайте свои вопросы:

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ  ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ Круглая печать стала необязательной

В законодательство внесены поправки, согласно которым использование круглой печати хозяйственными обществами становится необязательным. В то же время организация вправе продолжать пользоваться этим устройством. В таком случае сведения о наличии у нее круглой печати должны содержаться в уставе. Также предусмотрено, что федеральными законами могут устанавливаться случаи, когда использование печати будет обязательным. Документ в основной своей части вступил в силу 7 апреля 2015 года.

Об «Основных направлениях налоговой политики на 2016–2018 годы»

В планах: закон об амнистии капиталов и возможности субъектов РФ снижать ставки налога для упрощенцев и вмененщиков. Из хорошо забытого старого – сокращение ставки налога на прибыль в 2 раза, до 10% для новых производственных компаний.

Есть и несколько новых положений в документе. Прежде всего, повышение стоимости амортизируемого имущества, то есть теперь больше инвентаря, средств и т. п. можно отнести к расходам сразу, а не через амортизацию.

Наконец, возмещение НДС для ряда организаций станет проще – под поручительство материнских компаний они смогут воспользоваться заявительным порядком. При этом налоговики будут заставлять восстанавливать НДС к вычету с авансов, если товар не был поставлен в течение некоторого времени.

Подписан закон, который вносит поправки в НК РФ

Федеральным законом от 6 апреля 2015 года вносятся поправки в ст. 219 НК РФ. Теперь налогоплательщики НДФЛ получили право подавать заявление о предоставлении налогового соцвычета работодателю в течение налогового периода. Изменения затронули следующие виды вычетов:

расходы на обучение в образовательных учреждениях;

медицинские услуги;

взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

взносы по договорам добровольного пенсионного страхования;

взносы по договорам добровольного страхования жизни, если договор заключен на срок не менее 5 лет;

дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.

Как облагаются налогами премии за выполнение договора поставки, которые выплачиваются резидентам Украины и Республики Казахстан

ФНС в письме от 6 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5473@ приводит позицию Минфина, которую ведомство высказало в письме от 01.01.01 г. № 03-08-13/9297.

Налогообложение премий (бонусов) за выполнение условий договоров поставки товаров, которые выплачиваются резидентам Украины, Республики Казахстан или любого другого иностранного государства, не должно отличаться от налогообложения аналогичных платежей, выплачиваемых резидентам Республики Беларусь (соглашение об избежании двойного налогообложения). Поэтому в этом случае не используется ст. 20 «Другие доходы» Соглашения между правительствами РФ и Украины об избежании двойного налогообложения* или ст. 21 «Другие доходы» Конвенции между правительствами РФ и Казахстана об избежании двойного налогообложения**.

Данные платежи облагаются налогом в соответствии со ст. 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Соглашения и Конвенции. Если у резидентов Украины и Казахстана нет постоянного представительства на территории РФ, платежи налогом не облагаются. Этот же порядок налогообложения доходов в виде премий за выполнение условий договора применяется в отношении любого другого иностранного государства.

* Полное название документа – Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 01.01.2001.

** Полное название документа – Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 01.01.2001.

С 18 апреля начал действовать новый порядок информирования банков о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, сообщает ФНС России.

Информировать банки о приостановлении и возобновлении операций по счетам, а также о денежных переводах налогоплательщиков налоговиков обязывает Приказ ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-8/*****@***Документ вступил в силу 18 апреля. Речь идёт об информировании организаций, индивидуальных предпринимателей в банках, а также переводах электронных денежных средств.

Кроме того, пунктом 12 статьи 76 НК РФ предусмотрено, что при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в пункте 11 вышеуказанной статьи, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. В случае несоблюдения этих требований банк привлекается к ответственности в виде штрафа

Должная осмотрительность по мнению ФНС

ФНС России рекомендует использовать критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, которые утверждены приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММ-3-06/*****@***12-й критерий оценки рисков "Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском" предполагает исследовать следующие признаки:

отсутствует информация о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ (можно узнать на www. nalog. ru);

контрагент зарегистрирован по адресу "массовой" регистрации;

отсутствует информация о фактическом местонахождении контрагента, его складских, производственных, торговых площадях и т. д.

Эти признаки свидетельствуют о высокой степени риска квалификации налоговиками контрагента как проблемного, а сделок с ним – сомнительными. Выписка из ЕГРЮЛ подтверждает только факт госрегистрации контрагента в установленном порядке и не является достаточным или единственным подтверждением должной осмотрительности налогоплательщика.

При госрегистрации регистратор не имеет права требовать представить другие документы, кроме тех, которые установлены Федеральным законом -ФЗ. Поэтому регистратор не может проверить достоверность предоставленных сведений.

Налогоплательщики нередко обращаются в ИФНС с просьбой подтвердить исполнение налоговых обязательств контрагентами. Но даже если юрлицо представляет налоговую отчетность, инспекция может подтвердить ее достоверность, а также реальность осуществления деятельности только после проведения выездной налоговой проверки.

Таким образом, налогоплательщикам при выборе контрагентов нужно учитывать совокупность иных негативных признаков, указанных в 12-м критерии оценки рисков.

См. письмо ФНС от 01.01.01 г. № ЕД-4-2/4124

Это хорошо:

Конституционный суд признал, что запрет на оспаривание ведомственных писем не соответствует Конституции РФ

Инициатором судебного заседания стала компания «Газпром нефть», представители которой сумели доказать следующее. Оспаривать письма ФНС и других ведомств нельзя, это сказано в Законе "О Верховном суде". При этом письма ФНС формально не носят статус нормативных актов, но, по сути, обладают таким статусом. Это признал суд. А значит, теперь Высшему суду придется рассматривать аналогичные жалобы на письма практически всех ведомств.

В решении суда сказано, что неконституционная норма препятствовала судебной защите заинтересованных лиц, при этом законодательство не устанавливает ни четкой компетенции, ни оснований, условий и процессуального порядка оспаривания разъяснений норм законов федеральными органами.

Также в решении сказано, что суд в дальнейшем будет рассматривать не все письма ведомств, а лишь те, которые оказывают общерегулирующее влияние. Если же разъяснения норм «не выходят за рамки адекватного истолкования» и «не влекут изменения правового регулирования налоговых отношений», заявителю могут отказать в проверке.

Акты субъектов РФ могут изменять стоимость участков не со следующего налогового периода, а ранее

Нормативные правовые акты субъектов РФ, которые утверждают кадастровую стоимость земельных участков, действуют в порядке, определенном ст. 5 НК РФ (постановление Конституционного Суда РФ от 2 июля 2013 г. N 17-П). То есть акты о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода. При этом акты, которые улучшают положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Таким образом, НПА субъектов РФ, которые утверждают кадастровую стоимость земельных участков и предусматривают ее уменьшение, могут иметь обратную силу и применяться при исчислении налога.

См. письмо Минфина от 01.01.01 г. № 03-05-04-02/16001

Основные направлений деятельности правительства РФ на период до 2018 года

Проект предусматривает несколько направлений:

1. Субъекты РФ должны разработать региональные "дорожные карты", чтобы улучшить инвестиционный климат. Эффективность будет оцениваться рейтингом состояния инвестклимата в регионах России.

2. Стабильность налоговых условий до 2018 года. Мораторий на принятие актов, которые создают новые или усложняют действующие требования к ведению предпринимательской деятельности.