Таким образом, затраты компании на оплату почтовых сборов за перечисление дивидендов могут быть включены в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
См. письмо от 01.01.01 года № 03-03-06/1/15525
Работник в командировке оплатил билет со своей банковской карты
Работодатель обязан возместить работнику затраты, связанные со служебной командировкой (ст. 168 ТК РФ, Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000). Документальное подтверждение командировочных расходов – авансовый отчет работника с приложенными оправдательными документами (авиа - и ж/д билеты, счета из гостиницы и т. д.).
Одно из условий возмещения командировочных расходов – тот факт, что командированный сотрудник понес затраты, в том числе с использованием своей банковской карты. В этом случае к авансовому отчету нужно приложить оригиналы документов, связанных с использованием карты работника, квитанции банкоматов, слипов (квитанция электронного терминала) и др., в которых в обязательном порядке указывается фамилия держателя карты.
Если оплата билетов и бронирование гостиницы работника производятся с банковской карты и это подтверждено приложенными к авансовому отчету первичными документами (билетами и счетом из гостиницы), то оснований считать, что расходы понесены не командированным лицом, нет. Поэтому подобные расходы могут быть учтены при налогообложении прибыли при соблюдении критериев, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ.
См. письмо Минфина от 6 апреля 2015 года № 03-03-06/2/19106
Как подтвердить командировочные расходы, если нет проездных билетов
Учет суммовых разниц по сделкам, которые заключены до 1 января 2015
Суммовые разницы в некоторых случаях учитываются в 2015 году при расчете налога на прибыль. В частности, для сделок, заключенных ранее 2015 года.
В редакции НК РФ, которая действовала в 2014 году, к внереализационным доходам (расходами) относятся суммовые разницы, возникающие в случае, если сумма обязательств и требований по установленному соглашением сторон курсу на дату реализации товаров не соответствует фактически поступившей сумме в рублях. А порядок признания доходов (расходов) в виде суммовой разницы установлен п. 7 ст. 271 и п. 9 ст. 272 НК РФ.
Однако Законом -ФЗ эти положения с 1 января 2015 года отменили.
В п. 3 ст. 3 Закона суммовые разницы, которые возникли у налогоплательщика по заключенным до 1 января 2015 года сделкам, в том порядке, который был установлен до дня вступления в силу Закона . То есть, по заключенным до 1 января 2015 года сделкам, исполнение которых возникает после 1 января 2015 года, компании с 1 января нынешнего года нужно учитывать доходы (расходы) в виде суммовой разницы.
См. письмо Минфина от 01.01.01 г. № 03-03-06/1/17387
Налог на дивиденды иностранной компании, владеющей долей в российской организации
Если иностранная организация имеет фактическое право на получение дохода, и предоставила его налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты, то она освобождается от удержания налога у источника выплаты или налог удерживается по пониженным ставкам.
Если иностранная компания, которой выплачивают доход, не претендует на применение пониженных ставок (в соответствии с положениями международного договора об избежании двойного налогообложения) и не сообщает информацию о фактическом получателе дохода, то налог удерживается в соответствии с законодательством.
См. письмо ФНС от 01.01.01 г. № ОА-4-17/6277@
Как следует поступить, если 45 дней по сомнительному долгу истекают в одном периоде, а 90 дней – в другом
Резерв по сомнительным долгам определяется по результатам инвентаризации дебиторки на последний день отчетного периода. По сомнительной задолженности со сроком возникновения 45–90 дней в сумму резерва включается 50% от суммы (пп. 2 п. 4 ст. 266 НК РФ). А сумма резерва не может превышать 10% процентов от выручки отчетного периода (п. 4 ст. 266 НК РФ).
Однако компания рассчитывает выручку за каждый налоговый период отдельно. Поэтому если 45 дней с момента возникновения сомнительного долга истекают в одном налоговом периоде (например, в IV квартале), а 90 – в другом (например, в I квартале следующего года), то сумма резерва, формируемая в IV квартале, рассчитывается исходя из выручки, полученной организацией за налоговый период, т. е. по итогам года. А при расчете резерва в I квартале следующего года организация должна применять размер выручки от реализации за I квартал года.
См. письмо Минфина от 6 апреля 2015 года № 03-03-06/4/19198
Реорганизация компании: можно ли учесть страховые взносы
При преобразовании юрлица в другую организационно-правовую форму права и обязанности в отношении других лиц не изменяются (п. 5 ст. 58 ГК РФ). В пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ указано, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся и суммы страховых взносов.
В п. 2.1 ст. 252 НК РФ указано, что расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признаются, предусмотренные ст. 255, 260–268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318–320 НК РФ, которые понесла реорганизуемая компания, если они не были учтены при формировании налоговой базы. Эти расходы учитываются юрлицом–правопреемником на условиях, которые предусмотрены гл. 25 НК РФ.
Если суммы страховых взносов не учитывались в расходах реорганизованной компании, то вновь созданное юрлицо вправе отразить их в составе расходов для целей налогообложения.
Минфин в письме от 01.01.01 г. № 03-03-06/1/15701
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Как поступить компании, если обнаружена пересортица и получены товары, которые не указаны в первоначальном счете-фактуре
Пп. "а" п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры предписывает в графе 1 корректировочного счета-фактуры указывать наименование поставляемых (отгруженных) товаров, которое указано в графе 1 счета-фактуры.
Если компания обнаружила пересортицу, корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров, вносятся исправления в порядке, установленном п. 7 Правил.
См. письмо Минфина от 01.01.01 года № 03-07-09/13813
Компании отказали в приеме налоговой декларации по НДС в бумажном видеДекларацию по НДС на бумаге могут представлять только налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от исполнения этой обязанности (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). Если компания обязана предоставить декларацию в электронной форме, но сделала это на бумажном носителе, в этом случае она считается несданной (абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Эти положения применяются в отношении налоговых деклараций, в том числе уточненных, представленных после 1 января 2015 года.
См. письмо ФНС от 01.01.01 года № ГД-4-3/4440@
Как заполнять графу 7 книги покупок и что делать с НДС, если покупатель вернул товар
В графе 7 книги покупок отражаются реквизиты документов, которые подтверждают уплату НДС, принимаемого к вычету после фактической уплаты. В этой графе отражаются, в частности, реквизиты документов, подтверждающих оплату командировочных расходов, возврат покупателю авансового платежа.
Что же касается вычета по НДС по возвращенным товарам, то он производится продавцом на основании счетов-фактур покупателей – налогоплательщиков НДС, которые ранее приняли на учет возвращаемые товары. Либо на основании корректировочных счетов-фактур, выставляемых продавцом указанных товаров, независимо от факта возврата денежных средств покупателю.
См. письмо Минфина от 01.01.01 г. № 03-07-11/15889
Форматы электронных счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по НДС
Постановлением правительства РФ «О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе» полномочия налоговиков расширили и дополнили возможностью утверждать формы электронных документов. ФНС этой возможностью уже воспользовалась.
ФНС опубликовала приказ от 4 марта 2015 года № ММВ-7-6/93@, в котором утвердила форматы следующих документов:
счет-фактура;
корректировочный счет-фактура;
журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;
книга покупок;
дополнительный лист книги покупок;
книга продаж;
дополнительный лист книги продаж.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде
Поскольку форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур изменена постановлением правительства РФ , ФНС выпустила приказ @, в котором утвержден новый формат журнала.
До вступления в силу приказа ФНС России @ представлять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде можно как по старому, так и по новому формату.
См. письмо ФНС @
Какой день считать датой отгрузки или передачи товаров
В п. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете» первичные документы должны содержать обязательный реквизит – дату составления и содержание факта хозяйственной деятельности. А значит, датой отгрузки (передачи) товаров в целях НДС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя или перевозчика для доставки товара покупателю.
См. письмо Минфина от 01.01.01 г. № 03-07-11/16655
Что и где регистрировать при торговле через обособленное подразделение
Особенностей ведения книг покупок и продаж при реализации организацией товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения в Правилах ведения книги покупок и Правилах ведения книги продаж нет. В п.13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур указывается, что компания, которая реализует товары через обособленные подразделения от ее имени и выставляет покупателям счета-фактуры, ведет журнал учета по организации в целом.
Компания при реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения должна вести журнал учета в случаях, предусмотренных п. 3.1 ст. 169 НК РФ, а также книги покупок и книги продаж. Но регистрировать счета-фактуры в соответствующих журналах учета и книгах в обособленных подразделениях не обязательно.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
