Обзор изменений в законодательстве РФ за апрель 2015 г (стр. 4 )

См. письмо Минфина от 01.01.01 г. № 03-07-11/16050

Время на право получения вычета по НДС ограничено

Налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Что касается иных вычетов по НДС (например, с оплаты или предварительной оплаты, предъявленного продавцом в отношении оплаты или частичной оплаты, уплаченного в качестве налогового агента и др.), то возможности заявлять их в течение трех лет в НК РФ не установлено. То есть такие вычеты нужно реализовывать в том налоговом периоде, в котором выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.

См. письмо Минфина от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290

6. НАЛОГ  НА  ДОХОДЫ  ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ

Может ли российская компания заключить договор подряда на выполнение услуг по сопровождению продаж продукции с физическим лицом из Республики Беларусь? Какие налоговые последствия возникнут? Как рассчитывать НДФЛ и страховые взносы?

Российские компании могут заключать договоры подряда с гражданами любой страны, каких-либо ограничений законодательство РФ на этот счет не содержит. Правила, которые установлены гражданским законодательством, применяются к отношениям с участием иностранных граждан и лиц без гражданства (абз. 4 п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Даже если работы по договору подряда выполняются на территории России, гражданину Беларуси не нужно получать разрешение на работу в РФ (ч. 5 ст. 96 и ч. 1 ст.97 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного в г. Астане 29.05.14 и вступившего в силу с 01.01.15).

Налоговые последствия зависят от того, на территории какого государства гражданин Беларуси будет выполнять работу:

На территории иностранного государства. Выплачиваемое ему вознаграждение считается доходом от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). Такие доходы не облагаются НДФЛ в России, если гражданин Беларуси не является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 и п. 2 ст. 209 НК РФ, письмо Минфина России от 16.04.13 № 03-04-06/12783). Если же он – налоговый резидент РФ, то есть находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, с вознаграждения по договору подряда нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 209 НК РФ).

На территории России. Вознаграждение облагается НДФЛ (ст. 209 НК РФ).

Независимо от того, где выполняются работы, НДФЛ удерживается по ставке 13% начиная с первого дня работы (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе, письмо ФНС России от 03.02.15 № БС-4-11/1561). Если по итогам года гражданин Беларуси, который выполнял работы в России, не будет иметь статуса налогового резидента РФ, НДФЛ нужно пересчитать по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Порядок начисления взносов зависит от статуса иностранца:

Белорус постоянно проживает в РФ (имеет вид на жительство)	Страховые взносы в фонды начисляют по тем же правилам, которые установлены для граждан России (п. 1 ст. 7 и п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.01 «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»)
Белорус временно проживает в РФ (имеет разрешение на временное проживание) или временно пребывает в РФ	Организация начисляет взносы в ПФР только на финансирование страховой пенсии (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.01 )
Белорус временно проживает в РФ	Страховые взносы в ФФОМС и ФСС РФ начисляют по тем же правилам, которые установлены для граждан России (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 )
Белорус временно пребывает в РФ	Страховые взносы в ФФОМС и ФСС РФ не начисляют (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 ).

Алгоритм действий: принимаем на работу иностранного гражданина

7. СТРАХОВЫЕ  ВЗНОСЫ

Компенсацию на питание работников не нужно включать в расчетную базу для начисления страховых взносов

Верховный суд РФ в своем решении от 3 февраля 2015 года 14-5770 постановил, что компенсация на питание, которую компания предоставляла работникам, – мера социального характера, и ее не нужно включать в расчетную базу для начисления страховых взносов. Выплаты не указывались в трудовых договорах, не являются стимулирующими или компенсирующими, вознаграждением, элементами оплаты труда. Сумма стоимости питания работника согласовывалась компанией исключительно с организацией, которая оказывала услуги питания. Работник по талону получал только возможность воспользоваться услугой на бесплатное питание.

Установленная компенсация по питанию работников не включается в расчетную базу для начисления страховых взносов.

ПФР собрал последние изменения в законодательстве в одном письме

Пенсионный фонд напоминает, с 1 апреля начался прием Единой формы отчетности в ПФР за I квартал 2015 года. Отчетность за I квартал 2015 года нужно сдавать по формам и форматам 2014 года.

При подготовке РСВ-1 за I квартал 2015 года стоит обратить внимание на вступившие в силу изменения. Так, с 2015 года не действуют пониженные тарифы (и соответствующие коды категорий застрахованных лиц), которые установлены для применения в 2012–2014 годах из п. 1–3 и п. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 01.01.01 г. "О страховых взносах <…>.

с/х товаропроизводители, которые отвечают критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ;

организации народных художественных промыслов;

семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

организации и ИП на ЕСХН;

плательщики страховых взносов, которые совершают выплаты физлицам – инвалидам I, II или III группы;

общественные организации инвалидов;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;

плательщики взносов – российские компании и ИП, производящие, выпускающие в свет (в эфир) и (или) издающие СМИ (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера).

Реорганизация компании: можно ли учесть страховые взносы

При преобразовании юрлица в другую организационно-правовую форму права и обязанности в отношении других лиц не изменяются (п. 5 ст. 58 ГК РФ). В пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ указано, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся и суммы страховых взносов.

В п. 2.1 ст. 252 НК РФ указано, что расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признаются, предусмотренные ст. 255, 260–268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318–320 НК РФ, которые понесла реорганизуемая компания, если они не были учтены при формировании налоговой базы. Эти расходы учитываются юрлицом–правопреемником на условиях, которые предусмотрены гл. 25 НК РФ.

Если суммы страховых взносов не учитывались в расходах реорганизованной компании, то вновь созданное юрлицо вправе отразить их в составе расходов для целей налогообложения.

См. письмо Минфина от 01.01.01 г. № 03-03-06/1/15701

Подтверждение вида деятельности в ФСС

Если страхователь в срок не подал в территориальный орган ФСС РФ документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности, фонд не может только на основании сведений из ЕГРЮЛ установить вид деятельности страхователя и тариф страховых взносов, соответствующий самому высокому классу риска.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.01.01 г. по делу N А43-16089/2014

8. УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Учет у заказчика на УСН возмещения расходов исполнителю, если договор расторгнут

Правовой, бухгалтерский и налоговый аспекты операции по возмещению расходов, фактически понесенных исполнителем в связи с исполнением договора, расторгнутого по инициативе заказчика:

в бухгалтерском учете сумма возмещения расходов исполнителя учитывается заказчиком в составе прочих расходов, в налоговом учете расходы заказчика в виде суммы, выплаченной исполнителю в возмещение фактически понесенных им расходов, не учитываются при налогообложении, поскольку такой вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов.

Расходы в виде авансовых платежей, произведённых в счёт предстоящих поставок товаров

Порядок учёта «упрощенцем» сумм авансовых платежей, перечисленных заранее, в счёт предстоящих поставок товаров, работ, услуг. Эти расходы разрешается учитывать лишь после того, как поставка будет совершена.

Расходами упрощенца в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ признаются затраты после их фактической оплаты. А оплата товаров, работ или услуг – это прекращение обязательства приобретателя перед продавцом, то есть поставка товаров, либо выполнение работ, либо оказание услуг.

Следовательно, суммы авансов упрощенца в счёт будущих поставок товаров (работ, услуг) не учитываются в расходах при определении налоговой базы по УСН.

См. Письмо Минфина России -11-11/18801

Счет-фактура на аванс от компании на упрощенке

Счет-фактура не оформляется:

при операциях, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ, в случаях, когда операции по реализации товаров лицам, которые не являются налогоплательщиками НДС и освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, по письменному согласию сторон сделки.

При реализации товаров счета-фактуры выставляются как при отгрузке товаров, так и при получении авансовых платежей (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Таким образом, по письменному согласию сторон счета-фактуры по авансовым платежам, полученным в счет предстоящих поставок товаров от покупателей на УСН, не выставляются.

См. письмо Минфина от 01.01.01 года № 03-07-09/13808

9. Контролируемые сделки

Об определении сопоставимости сделок для применения метода сопоставимых рыночных цен при определении соответствия цены по контролируемой сделке рыночной цене

Метод сопоставимых рыночных цен – метод анализа сделки, которая в наибольшей степени отвечает указанным требованиям. Он используется для определения соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, рыночным условиям, если на соответствующем рынке товаров (работ, услуг) есть хотя бы одна сопоставимая сделка с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами), а также достаточная информация по сделке.

При этом можно использовать сделки, совершенные этим налогоплательщиком с компаниями, которые не являются с ним взаимозависимыми, если такая сделка сопоставима с анализируемой (п. 3 ст. 105.7 НК РФ). Перечень характеристик анализируемых и сопоставимых сделок определен в п. 4 ст. 105.5 НК РФ. Компания кроме информации о собственной деятельности вправе использовать любые общедоступные источники информации.

Таким образом, при сопоставлении условий сделок компания может использовать любые общедоступные источники информации, в частности, информацию контрагента при условии сопоставимости сделок, данные о которых содержатся в соответствующем источнике, с анализируемой сделкой, а также при условии возможности получения такой информации налоговым органом. Информация должна отвечать требованиям, установленным гл. 14.2 НК РФ.

См. письмо Минфина от 01.01.01 г. № 03-01-18/12311

Нюансы налоговой взаимозависимости, которые важно учитывать компании при заключении сделки

Уведомление об участии в иностранных организациях надо подать до 15 июня 2015 года.

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), предусмотренное подпунктом 1 пункта 1 статьи 25.14 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (далее в настоящей статье - уведомление), в 2015 году представляется в налоговый орган с учетом следующих особенностей:

1) уведомление в отношении доли участия в иностранных организациях (учреждения иностранных структур без образования юридического лица) по состоянию на 15 мая 2015 года представляется в срок не позднее 15 июня 2015 года;

2) уведомление, указанное в пункте 1 настоящей части, не представляется в случае, если участие в иностранной организации прекращено или учрежденная иностранная структура без образования юридического лица ликвидирована в период с 1 января 2015 года по 14 июня 2015 года включительно.

Непредставление уведомления об участии в иностранных организациях по основаниям и в сроки, установленные частями 3 и 4 статьи 4 Федерального закона от 01.01.01 года N 376-ФЗ, не признается налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 129.6 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральный закон от 6 апреля 2015 года

ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ
Видеоматериалы

Налоговые преступления

22 октября 2014 года изменился порядок возбуждения уголовного дела о налоговых преступлениях – преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса РФ. В очередном выпуске программы «Важная тема» мы расскажем о новом порядке, об условиях привлечения к ответственности за совершение налоговых преступлений, о том, кто является субъектом этих преступлений, и какие обстоятельства исключают вину лица в совершении налогового правонарушения.

https://informer.4dk-soft. ru/see/tv/tvprogram. php? ELEMENT_ID=59630

Новости законодательства 21.04.2015

- По каким сделкам суммовые разницы следует учитывать в прежнем порядке?

- Кто может оспорить письма Минфина, ПФР и ФНС России?

- Когда работодатели начнут оплачивать дни, необходимые работникам для прохождения диспансеризации?

https://informer.4dk-soft. ru/see/tv/tvprogram. php? ELEMENT_ID=59932

Новости законодательства 16.04.2015

- Как посредники должны отчитаться о перевыставленных счетах-фактурах?

- Какое наказание, по мнению судей, должно быть за недостоверные сведения, поданные в Пенсионный фонд?

- Когда автомобилистам разрешат ездить без полиса ОСАГО?

https://informer.4dk-soft. ru/see/tv/tvprogram. php? ELEMENT_ID=59859

Новости законодательства 13.04.2015

- Какие изменения ждут «упрощенцев» с 1 января 2016 года?

- Как следователи и дознаватели будут использовать видео-конференц-связь?

- Какое наказание получат злостные неплательщики алиментов?

https://informer.4dk-soft. ru/see/tv/tvprogram. php? ELEMENT_ID=59833

Новости законодательства 10.04.2015

- Что отразить в книге продаж при розничной реализации товаров через комиссионера?

- В какой срок нужно уведомить об участии в иностранных организациях?

- Как изменятся правила дорожного движения?

https://informer.4dk-soft. ru/see/tv/tvprogram. php? ELEMENT_ID=59825