Налоговая система (Мамиконян) Вопрос № 1(Налоговая система Республики Армения) (стр. 2 )

Статья 4. Лица в количестве более одного могут быть одним, централизованным плательщиком НДС. Перечень таких централизованных плательщиков НДС устанавливается Правительством Республики Армения.

Статья 5. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость считается вся стоимость (оборот) всех осуществляемых плательщиками НДС на территории Республики Армения сделок (операций), установленных статьей 6 настоящего Закона, если законом не предусмотрено иное.

Вопрос № 4 (Фиксированные платежи, патентные платежи)

Статья 1. Предмет регулирования Закона

Настоящий Закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой фиксированных платежей за некоторые виды деятельности в Республике Армения, определяет круг плательщиков фиксированных платежей, порядок исчисления и уплаты фиксированных платежей, а также ответственность за нарушение настоящего Закона.

Статья 2. Понятие фиксированного платежа

1. В контексте настоящего Закона фиксированный платеж - это обязательный и безвозмездный платеж, заменяющий налог на добавленную стоимость и (или) налог на прибыль (подоходный налог), уплачиваемый плательщиками фиксированного платежа в государственный бюджет в размерах и в сроки, предусмотренные настоящим Законом.

2. Для физических лиц фиксированный платеж заменяет сумму налога на добавленную стоимость и (или) подоходного налога. 3. Для юридических лиц, предприятий, не имеющих статуса юридического лица, фиксированный платеж заменяет сумму налога на добавленную стоимость и (или) налога на прибыль.

Статья 3. Плательщики фиксированных платежей

Плательщиками фиксированных платежей являются физические и юридические лица, предприятия, не имеющие статуса юридического лица (далее - плательщики).

Статья 4. Уплата других налогов плательщиками фиксированных платежей

Плательщики фиксированных платежей исчисляют и уплачивают другие налоги, установленные Законом Республики Армения ,,О налогах” , а также иные установленные законом обязательные платежи в порядке и сроки, установленные законодательством.

Статья 5. Отмена налоговых льгот

Для плательщиков в части видов деятельности, предусмотренных настоящим Законом, отменяются налоговые льготы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль (подоходному налогу), установленные законодательством Республики Армения, а также не учитываются вычеты по этим видам налогов и пределы, принимаемые за основу для признания их налогоплательщиками.

Статья 6. Структура фиксированного платежа

Расчетная величина налога на добавленную стоимость в сумме фиксированного платежа принимается за 60 процентов, за исключением видов деятельности, предусмотренных подпунктами,,л” и,,м” статьи 7 настоящего Закона, расчетная величина добавленной стоимости по которым принимается за 0 процентов.

Статья 1. Предмет регулирования Закона

Настоящий Закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой патентного платежа, устанавливает круг плательщиков, размер и порядок уплаты патентного платежа.

Статья 2. Понятие патентного платежа

Патентный платеж – это обязательный и безвозмездный платеж, заменяющий подоходный налог и налог на добавленную стоимость с физических лиц, осуществляющих предусмотренную настоящим Законом деятельность, уплачивамый в государственный бюджет в размерах и сроки, установленные настоящим Законом.

Статья 3. Приостановление налоговых льгот

1. Для плательщиков патентного платежа в части отношений, регулируемых настоящим Законом, приостанавливаются установленные налоговым законодательством налоговые льготы по подоходному налогу и налогу на добавленную стоимость, а также не учитываются вычеты из валового дохода при определении облагаемого дохода.

Статья 4. Плательщики патентного платежа

1. В Республике Армения плательщиками патентного платежа считаются не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица, подавшие в установленные настоящим Законом сроки и порядке заявление-декларацию в налоговые органы по месту их учета (жительства, осуществления деятельности) и отвечающие установленным частями 2 и 3 настоящей статьи условиям, то есть осуществляющие исключительно виды деятельности, входящие в Приложение, считающееся неотъемлемой частью настоящего Закона.

2. Плательщиками патентного платежа могут считаться лица, ? которых общая сумма оборота по реализации (валового дохода) оказанных ими в течение прошедшего года услуг и выполненных работ (за исключением работ, выполненных в качестве наемного работника) не превысила 2,5 млн драмов в части видов деятельности, включенных в Приложение, считающееся неотъемлемой частью настоящего Закона.

3. Плательщиками патентного платежа не могут считаться физические лица:

1) являвшиеся индивидуальными предпринимателями на какой-либо момент календарного года, следующего за днем подачи в налоговую инспекцию заявления-декларации о признании плательщиком патентного платежа;

2) использующие для осуществления своей деятельности рабочую силу других лиц либо оплачиваемые услуги (работы) других не являющихся индивидуальными предпринимателями физических лиц.

Вопрос № 5 (прямое налогообложение в Республике Армения)

Статья 5. Объектом обложения НДС считается вся стоимость (оборот) всех осуществляемых плательщиками НДС на территории Республики Армения сделок (операций), установленных статьей 6 настоящего Закона, если законом не предусмотрено иное.

Статья 6. Сделками (операциями), облагаемыми НДС, считаются:

1) поставка товаров - сделка, осуществляемая путем возмездной передачи другому лицу права собственности на товар (в том числе продукцию и недвижимое имущество).

Отчуждение личного имущества физического лица, за исключением случаев, установленных настоящим Законом, считается поставкой товаров;

2) оказание услуг - сделка (операция), не являющаяся поставкой товаров, осуществляемая за производимую в какой-либо форме оплату, включая реализацию (передачу) нематериальных активов. Оказанием услуг считается также аренда товаров и недвижимого имущества;

3) безвозмездное (с частичной оплатой) потребление - безвозмездное предоставление товаров или безвозмездное оказание услуг лицами, уплачивающими НДС в установленном настоящим Законом порядке, данным или другим лицам или поставка их товаров и оказание услуг по ценам, значительно более низким, чем обычно применяемые для данных сделок (операций) ;

4) импорт товаров, за исключением случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами.

На границе Республики Армения НДС исчисляется и взимается таможенными органами с таких ввозимых на внутреннюю территорию республики товаров, для которых законом установлена таможенная пошлина.

По ввозимым на внутреннюю территорию Республики Армения товарам, для которых законом установлено ноль процентов таможенной пошлины, налог на добавленную стоимость таможенными органами не исчисляется и не взимается.

НДС по ввозимым на внутренную территорию Республики Армения товарам, оборот которых согласно статье 15 настоящего Закона освобожден от НДС, независимо от ставки таможенной пошлины не исчисляется и не взимается.

Статья 7. Налогом на добавленную стоимость не облагаются (не являются объектом налогообложения):

1) услуги, за которые взимается государственная пошлина;

2) средства, направляемые на формирование и пополнение в установленном порядке уставного капитала;

3) обмен товарами и услугами между расположенными на территории Республики Армения подразделениями юридического лица, предприятий, не имеющих статуса юридического лица (внутренний оборот);

4) сделки по изменению права собственности (в том числе сделки по приватизации) в отношении юридического лица, предприятия, не имеющего статуса юридического лица, а также сделки по разгосударствлению;

5) сделки по реорганизации в установленном законом порядке юридического лица, предприятия, не имеющего статуса юридического лица;

6) арендные сделки арендных предприятий, образованных на базе государственных предприятий;

7) в случае признания юридического лица, предприятия, не имеющего статуса юридического лица, или индивидуального предпринимателя неплатежеспособным по решению суда сделки по реализации их имущества в установленном законом порядке;

8) сделки по реализации конфискованного в установленном законом порядке имущества (в том числе предмета залога);

9) обороты по реализации бесхозяйных, перешедших по праву наследования государству ценностей, кладов и скупленных государством ценностей;

10) выдаваемая в денежной форме финансовая помощь и дивиденды;

11) бюджетные учреждения Республики Армения.

Вопрос № 6 (Подоходный налог)

Статья 1. Предмет регулирования 3акона

Настоящий Закон регулирует отношения, связанные с определением и уплатой подоходного налога в Республике Армения определяет круг плательщиков подоходиого налога в Республике Армения, ставки, порядок исчисления и уплаты подоходного налога.

Статья 2. Понятие подоходного налога

Подоходный налог - это прямой налог, уплачиваемый налогоплательщиками (в установленных законом случаях посредством налогового агента) в государственний бюджет в порядке и размерах, установленных настоящим Законом.

ГЛАВА 2

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 3. Плательщики подоходного налога

1. Подоходный налог в Республике Армения уплачивают /являются налогоплательщиками/ физические лица - резиденты Pecпублики Армения /далее - резидент/ и физические лица - нерезиденты.

2. В контексте настоящего Закона резидентом считается физическое лицо. которое находилось в Республике Армения в сложности 183 двя и более в любом начинающемся или завершаю в налоговом году двенадцатямесячном периоде /с 1 января декабря включительно/ или центр жизненных интересов кс находится в Республике Армения, а также, физическое находящееся на государственной службе в Республике Армения временно работающее за пределами Республики Армения.

В контексте настоящего Закона центром жизненных интересов считается место, где сосредоточены семейные или экономические интересы лица. В частности считается, что центр жизненных интересов физического лица находится в Республике Армения, если находится дом или квартира, где проживает его семья и находится его /семьи/ личное или семейное основное амущество или семейное основное место осуществления его экономической /профессиональной/ деятельности.