Налоговая система (Мамиконян) Вопрос № 1(Налоговая система Республики Армения) (стр. 1 )

Налоговая система (Мамиконян)

Вопрос № 1(Налоговая система Республики Армения)

Статья 1. Настоящим Законом устанавливаются понятие налога и виды налогов, порядок решения налоговых споров в Республике Армения ответственность за нарушение налогового законодательства Республики Армения (далее - налоговое законодательство) и других правовых актов, регулирующих налоговые отношения, а также принципы, на которых основываются законодательство о налогах Республики Армения и другие правовые акты, регулирующие налоговые отношения.

Статья 2. Налоговые отношения в Республике Армения регулируются:

а) налоговым законодательством, состоящим из настоящего Закона и законов по отдельным видам налогов;

б) постановлениями Правительства Республики Армения - в случаях и пределах, устанавливаемых налоговым законодательством ;

в) актами, принятыми Налоговой инспекцией Республики Армения (далее - налоговая инспекция, а также, в случаях, установленных законом, другими органами государственного управления - в случаях и пределах, установленных налоговым законодательством или постановлениями Правительства Республики Армения.

Статья 3. Налог - обязательная для всех и безвозмездная плата с целью удовлетворения государственных и общественных нужд, взимаемая с физических и юридических лиц, предприятий, не имеющих статуса юридического лица, в порядке, размерах, предусмотренных налоговым законодательством, и в установленные им сроки.

Статья 4. Установленные настоящим Законом налоги уплачиваются в Государственный и (или) муниципальные бюджеты Республики Армения.

Статья 5. В Республике Армения действует единая налоговая система. В Республике Армения физические и юридические лица, предприятия, не имеющие статуса юридического лица (далее - налогоплательщики) обязаны платить налоги, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.

Статья 6. В случаях, установленных законами Республики Армения об отдельных видах налогов, обязательство по уплате налога может быть возложено на налогового агента.

Налоговый агент - любое юридические лицо (в том числе - обособленное подразделение иностранного юридического лица), предприятие, не имеющее статуса юридического лица, а также индивидуальный предприниматель, выплачивающее (выделяющее либо предоставляющее в натуральной форме) доходы налогоплательщикам, на которого в соответствии с законом при выплате (выделении либо предоставлении) доходов налогоплательщикам возлагается обязательство по исчислению, удержанию (взиманию) и уплате в бюджет налогов с их доходов.

Статья 7. Порядок учета налогоплательщиков устанавливает Правительство Республики Армения. Учет налогоплательщиков осуществляет налоговая инспекция.

Статья 8 . Изменение ставки налога, установление либо отмена налога производятся только с начала финансового года (в случае утверждения государственного бюджета в течение отчетного финансового года - с момента утверждения) , если законом об отдельном виде налога не установлено иное.

Статья 9. Один и тот же объект налогообложения за отчетный период может быть обложен тем же видом налога только один раз.

Статья 10. Налоги уплачиваются в армянских драмах и (или) в иностранной валюте - в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Суммы, уплачиваемые в иностранной валюте, пересчитываются на армянские драмы исходя из валютного курса, установленного на день уплаты Центральным банком Республики Армения.

Статья 12. В Республике Армения устанавливаются следующие виды налогов:

--налог на прибыль,
-подоходный налог,
-акцизный налог,
-налог на добавленную стоимость,
-налог на имущество,
-земельный налог

Статья 13. Налоговым законодательством могут устанавливаться следующие виды налоговых льгот:

-уменьшение объекта налогообложения,
-понижение ставки налога,
-понижение налога,
-отсрочка исчисления налога,
-отсрочка уплаты налога,
-освобождение, понижение, отсрочка уплаты установленных налоговым законодательством пени и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства и других правовых актов, регулирующих налоговые отношения в Республике Армения.

В случаях и порядке, установленных налоговым законодательством, налогоплательщикам возмещается сумма уплаченного (взысканного) налога.

Вопрос № 2 (Налогообложение физических и юридических лиц в Республике Армения)

Статья 14. Налогоплательщик имеет право:

а) ознакомляться с актами проверок своей деятельности;
б) представлять налоговой инспекции пояснения по исчислению и уплате налогов и результатам проверок ;
в) обжаловать в установленном законом порядке действия должностных лиц налоговой инспекции ;
г) обращаться в установленном порядке за получением налоговой льготы в случае, если таковая предусмотрена законом об отдельном виде налога.

Статья 15. Налогоплательщик обязан:

а) осуществлять в порядке, установленном Правительством Республики Армения, бухгалтерский учет (в случаях, предусмотренных налоговым законодательством или постановлениями Правительства Республики Армения, - также иной учет и (или) регистрацию), составлять отчеты о своей финансово-хозяйственной деятельности;
б) самостоятельно исчислять суммы установленных налогов по итогам отчетного периода и осуществлять их уплату в бюджет в случае, если налоговым законодательством не предусмотрено иное;
в) представлять налоговой инспекции в установленные сроки отчеты, расчеты, другие документы и сведения, предусмотренные налоговым законодательством;
г) своевременно уплачивать установленные законом налоги, производя также в установленном порядке авансовые платежи по ним в случаях, установленных налоговым законодательством;
д) обеспечивать необходимые условия для осуществляемых налоговой инспекцией проверок (обследований );
е) предъявлять документы, удостоверяющие его право на налоговые льготы;
ж) вносить в документы бухгалтерского учета (а также - в случаях, предусмотренных налоговым законодательством или постановлениями Правительства Республики Армения,- другие документы, касающиеся иного учета и (или) регистрации) исправления (уточнения) в разме суммы сокрытого или заниженного объекта, выявленного вследствие проверок( обследований ) налоговой инспекции;
з) представлять в случае несогласия с фактами, содержащимися в акте проверки, составленном налоговой инспекцией, письменное пояснение причин неподписания акта, которое составляет неотъемлимую часть акта.

Юридические лица, предприятия, не имеющие предприятия, не имеющие статуса юридического лица, индивидуальные предприниматели в месячный срок со дня регистрации (получения лицензии) в порядке, установленном законодательством Республики Армения, обязаны встать на учет в налоговой инспекции и получить в порядке, установленном Правительством Республики Армения, учетные номера налогоплательщика.

Вопрос № 3 (Заменяющие налоги: налог с оборота)

Наломг на добамвленную стомимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретённых сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

Налоговая ставка НДС в России составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %.

Статья 1. Налог на добавленную стоимость (далее - НДС )- косвенный налог, который в соответствии с настоящим Законом уплачивается (изымается) в государственный бюджет при ввозе товаров, на всех стадиях их производства и обращения, а также оказания услуг на территории Республики Армения.

Статья 2. Плательщиками НДС считаются физические и юридические лица, предприятия, не имеющие статуса юридического лица (далее-лица) ведущие самостоятельную хозяйственную (предпринимательскую) деятельность в порядке, установленном законом, и осуществляющие сделки (операции), перечисленные в статье 6 настоящего Закона.
Предпринимательской деятельностью считается хозяйственная деятельность, периодически осуществляемая с целью получения прибыли (дохода). Хозяйственной деятельностью считается любая деятельность, осуществляемая за производимую в какой-либо форме оплату.
Граждане Республики Армения и иностранные граждане, а также лица без гражданства (далее - физические лица), которые согласно заключенным с работодателями договорам являются наемными работниками, и одновременно не осуществляют сделки (операции), установленные пунктами 2 и 4 статьи 6 настоящего Закона, - не являются плательщиками НДС.
Физические лица становятся плательщиками НДС, и с них при ввозе товаров на территорию Республики Армения взимается НДС в порядке, установленном настоящим Законом и таможенным законодательством Республики Армения, если количество или стоимость ввозимых ими товаров превышает установленные законом размеры.

Статья 3. Лица, осуществляющие сделки (операции), установленные пунктами 1 и 2 статьи 5 настоящего Закона, общий объем выручки которых, полученной от реализации этих сделок в течение четырех кварталов, непосредственно предшествующих текущему кварталу, меньше двух миллионов драмов, считаются плательщиками налога с того момента, когда общая сумма выручки, полученной от реализации этих сделок при осуществлении какой-либо сделки в течение данного квартала и трех предшествующих ему кварталов, превышает два миллиона драмов. С этого момента НДС исчисляется и уплачивается в части, превышающей два миллиона драмов.
Независимо от положений части первой настоящей статьи, лица, которые представят соответствующему органу Налоговой инспекции объявление о признании себя плательщиками НДС, со дня представления объявления будут считаться плательщиками НДС.