Налоговая система (Мамиконян) Вопрос № 1(Налоговая система Республики Армения) (стр. 5 )

Статья 3. Правовое регулирование пенсионной сферы

Отношения в сфере пенсионного обеспечения регулируются КонституциейРеспублики Армения, настоящим Законом, другими законами и инымиправовымиактами.

Статья 4. Пенсионная система

Пенсионная система Республики Армения включает:

1) государственное (обязательное) пенсионное страхование, котороеза счетбюджетных средств, сформированных из платежей по государственномусоциальномустрахованию, гарантирует осуществление пенсионного социальногообеспеченияграждан при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца и в других случаях, установленных законом.

2) государственное пенсионное обеспечение, которое гарантирует засчетсредствгосударственного бюджета осуществление пенсионного социальногообеспеченияграждан, не вовлеченных в систему государственного пенсионногострахования, при наступлении старости, инвалидности, потере кормильца и в другихслучаях, установленных законом;

3) добровольное пенсионное страхование, которое за счетдобровольныхвзносовработодателей и граждан и полученных от их вложения доходов вустановленномзаконом порядке гарантирует осуществление дополнительного социальногообеспечениязастрахованных лиц.

Статья 5. Государственная политика в сферепенсионного обеспеченияи пенсионного страхования

Целью государственной политики, осуществляемой в сфере пенсионногообеспеченияи пенсионного страхования, является обеспечение нормального иэффективногофункционирования системы, осуществления социальных программ развитияпосредствомсоздания соответствующих гарантий.

Вопрос № 15 (Ответственность за налоговые правонарушения (ЗАКОН РА О НАЛОГАХ)

Статья 1. Настоящим Законом устанавливаются понятие налога и виды налогов, порядок решения налоговых споров в Республике Армения ответственность за нарушение налогового законодательства Республики Армения (далее - налоговое законодательство) и других правовых актов, регулирующих налоговые отношения, а также принципы, на которых основываются законодательство о налогах Республики Армения и другие правовые акты, регулирующие налоговые отношения.

Статья 2. Налоговые отношения в Республике Армения регулируются:

а) налоговым законодательством, состоящим из настоящего Закона и законов по отдельным видам налогов;

б) постановлениями Правительства Республики Армения - в случаях и пределах, устанавливаемых налоговым законодательством ;

в) актами, принятыми Налоговой инспекцией Республики Армения (далее - налоговая инспекция, а также, в случаях, установленных законом, другими органами государственного управления - в случаях и пределах, установленных налоговым законодательством или постановлениями Правительства Республики Армения.

Статья 3. Налог - обязательная для всех и безвозмездная плата с целью удовлетворения государственных и общественных нужд, взимаемая с физических и юридических лиц, предприятий, не имеющих статуса юридического лица, в порядке, размерах, предусмотренных налоговым законодательством, и в установленные им сроки.

Статья 4. Установленные настоящим Законом налоги уплачиваются в Государственный и (или) муниципальные бюджеты Республики Армения.

Статья 5. В Республике Армения действует единая налоговая система. В Республике Армения физические и юридические лица, предприятия, не имеющие статуса юридического лица (далее - налогоплательщики) обязаны платить налоги, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.

Статья 6. В случаях, установленных законами Республики Армения об отдельных видах налогов, обязательство по уплате налога может быть возложено на налогового агента.

Налоговый агент - любое юридические лицо (в том числе - обособленное подразделение иностранного юридического лица), предприятие, не имеющее статуса юридического лица, а также индивидуальный предприниматель, выплачивающее (выделяющее либо предоставляющее в натуральной форме) доходы налогоплательщикам, на которого в соответствии с законом при выплате (выделении либо предоставлении) доходов налогоплательщикам возлагается обязательство по исчислению, удержанию (взиманию) и уплате в бюджет налогов с их доходов.

Статья 7. Порядок учета налогоплательщиков устанавливает Правительство Республики Армения. Учет налогоплательщиков осуществляет налоговая инспекция.

Статья 8 . Изменение ставки налога, установление либо отмена налога производятся только с начала финансового года (в случае утверждения государственного бюджета в течение отчетного финансового года - с момента утверждения) , если законом об отдельном виде налога не установлено иное.

Статья 9. Один и тот же объект налогообложения за отчетный период может быть обложен тем же видом налога только один раз.

Статья 10. Налоги уплачиваются в армянских драмах и (или) в иностранной валюте - в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Суммы, уплачиваемые в иностранной валюте, пересчитываются на армянские драмы исходя из валютного курса, установленного на день уплаты Центральным банком Республики Армения.

Статья 11. Сумма дохода (прибыли) налогоплательщиков Республики Армения, полученная за пределами Республики Армения, стоимость принадлежащего им на праве собственности за пределами Республики Армения имущества включаются в общую сумму дохода (прибыли), общую стоимость имущества, подлежащие налогообложению в Республике Армения, и учитываются при определении размера налогов, если налоговым законодательством не предусмотрено иное.

Налоги, взимаемые в Республике Армения с суммы дохода (прибыли) налогоплательщиков, со стоимости принадлежащего им на праве собственности имущества, сокращаются на сумму налогов, взимаемых с налогоплательщиков Республики Армения в иностранных государствах в соответствии с их законодательством. При этом размер сокращаемых сумм не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Республике Армения с полученного в иностранных государствах дохода (прибыли), со стоимости находящегося в этих государствах имущества.

Статья 15. Налогоплательщик обязан:

а) осуществлять в порядке, установленном Правительством Республики Армения, бухгалтерский учет (в случаях, предусмотренных налоговым законодательством или постановлениями Правительства Республики Армения, - также иной учет и (или) регистрацию), составлять отчеты о своей финансово-хозяйственной деятельности;
б) самостоятельно исчислять суммы установленных налогов по итогам отчетного периода и осуществлять их уплату в бюджет в случае, если налоговым законодательством не предусмотрено иное;
в) представлять налоговой инспекции в установленные сроки отчеты, расчеты, другие документы и сведения, предусмотренные налоговым законодательством;
г) своевременно уплачивать установленные законом налоги, производя также в установленном порядке авансовые платежи по ним в случаях, установленных налоговым законодательством;
д) обеспечивать необходимые условия для осуществляемых налоговой инспекцией проверок (обследований );
е) предъявлять документы, удостоверяющие его право на налоговые льготы;
ж) вносить в документы бухгалтерского учета (а также - в случаях, предусмотренных налоговым законодательством или постановлениями Правительства Республики Армения,- другие документы, касающиеся иного учета и (или) регистрации) исправления (уточнения) в разме суммы сокрытого или заниженного объекта, выявленного вследствие проверок( обследований ) налоговой инспекции;
з) представлять в случае несогласия с фактами, содержащимися в акте проверки, составленном налоговой инспекцией, письменное пояснение причин неподписания акта, которое составляет неотъемлимую часть акта.

Юридические лица, предприятия, не имеющие предприятия, не имеющие статуса юридического лица, индивидуальные предприниматели в месячный срок со дня регистрации (получения лицензии) в порядке, установленном законодательством Республики Армения, обязаны встать на учет в налоговой инспекции и получить в порядке, установленном Правительством Республики Армения, учетные номера налогоплательщика.

Вопрос № 16 (Меры по предотвращению уклонения от уплаты налогов)

Уклонение от уплаты налогов — незаконное умышленное избежание уплаты налогов физическими или юридическими лицами.

Способы уклонения от уплаты налогов зависят от вида налога. Основными способами уклонения от уплаты налогов на доходы физических лиц и на прибыль организаций является неуказание в налоговых декларациях определенных налогооблагаемых доходов или указание в них фактически не имевших места расходов, уменьшающих налоговую базу. Для уклонения от уплаты налогов используются сделки с фирмами-однодневками и офшорными компаниями.

За уклонение от уплаты налогов законодательствами различных стран предусмотрена административная ответственность в виде штрафа[1], а в определённых случаях — и уголовная ответственность.

Как отмечает профессор Фрайбургского университета Ларс Фельд, хотя трудовая деятельность в обход налоговых органов и противоречит закону, но для отдельных групп людей это - нередко "последняя возможность заработать на жизнь"[2].

От незаконного уклонения от уплаты налогов следует отличать избежание налогов законными способами (англ. tax avoidance) или налоговое планирование, то есть умелое применение налоговых льгот и других законнных способов минимизации уплачиваемых налогов, в том числе с использованием иностранных юрисдикций.

Налоговые органы, Центральный банк РФ и арбитражные суды выделяют типичные признаки, при наличии которых организацию можно подозревать в уклонении от уплаты налогов[7]:

отсутствие экономического смысла у хозяйственных операций; отсутствие персонала или средств для осуществления заявленных операций; использование посредников при операциях без явной необходимости; несоответствие заработной платы сотрудников их квалификации; уменьшение налоговой нагрузки при одновременном увеличении выручки; положительная разница между заемными средствами и выручкой; высокое соотношение НДС, заявляемого к вычету, к НДС, подлежащему уплате.