Налоговая система (Мамиконян) Вопрос № 1(Налоговая система Республики Армения) (стр. 4 )

2. В контексте настоящего Закона налогооблагаемой базой считается количество (объем) товаров, подлежащих обложению акцизным налогом, выраженное в установленных настоящим Законом натуральных единицах измерения, в отношении которых сумма акцизного налога исчисляется по ставкам и в порядке, установленным законом.

Вопрос № 11 (Местные налоги в Республике Армения)

Налоговые отношения в Республике Армении регулируются:

налоговым законодательством, состоящим из закона РА "О налогах" и законами по отдельным видам налогов, постановлениями Правительства Республики Армения - в случаях и пределах, устанавливаемых налоговым законодательством, актами, принятыми Налоговой инспекцией Республики Армения а также, в случаях, установленных законом, другими органами государственного управления - в случаях и пределах, установленных налоговым законодательством или постановлениями Правительства Республики Армения.

Физические и юридические лица (в том числе иностранные юридические лица, их филиалы и представительства), предприятия (далее налогоплательщики) должны платить налоги.

В случаях, установленных законами Республики Армения, обязательство по уплате налога может быть возложено на налогового агента.

Налоговый агент-юридическое лицо выплачивающее (выделяющее либо предоставляющее в натуральной форме) доходы налогоплательщикам, на которого, в соответствии с законом, при выплате (выделении либо предоставлении) доходов налогоплательщикам, возлагается обязательство по исчислению (в том числе косвенно), удержанию (взиманию) и уплате в бюджет налогов с их доходов.

Виды действующих в Армении налогов:

Государственные налоги:

Законом могут быть предусмотрены фиксированные платежи или патентные платежи вместо выше упомянутых налогов.

Местные налоги:

Законами Республики Армения могут быть установлены так же другие местные налоги.

В случаях и в сроки, установленных налоговым законодательством Республики Армения, налогоплательщик обязан:

осуществлять финансовый и налоговый учет, составлять отчеты о своей финансово-хозяйственной деятельности исчислять суммы установленных налогов по итогам отчетного периода и осуществлять их уплату в бюджет, а также осуществлять авансовые платежи, в случаях установленных налоговым законодательством представлять отчеты, расчеты, другие документы и сведения в налоговую инспекцию, согласно установленных налоговым законодательством требований выполнять другие обязанности определенные законом

Нарушение налогового законодательства влечет ответственность в порядке и определенном законодательством Армении.

В случае, если заключенными и ратифицированными Республикой Армения международными договорами установлены нормы отличные от требований Армянского законодательства, то применяются нормы международных договоров.

Вопрос № 12 (Имущественные налоги)

Имущественные налоги физических лиц – это налоги уплачиваемые налогоплательщиком — физическим лицом с объектов налогообложения, принадлежащих ему на правесобственности.

К таким имущественным налогам относятся:

транспортный налог; земельный налог; налог на имущество.

Объектами налогообложения в данном случае являются:

транспортные средства (автомобили, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты, катера, теплоходы и т. д.) земельные участки; объекты недвижимости (жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, доля в праве общей собственности и иное имущество).

Имущественные налоги уплачиваются физическими лицами по месту жительства (транспортный налог) или по месту нахождения объекта налогообложения (земельный налог, налог на имущество). Так, например если квартира или земельный участок находятся на территории г. Краснодара, а физическое лицо проживает (зарегистрировано) в другом муниципальном образовании, то налог будет, исчисляетсяналоговой инспекцией г. Краснодара.

Такие налоги в отношении физических лиц, или в случае не использовании их в предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, исчисляются налоговым органом. Основанием для этого служат сведения, поступающие из регистрирующих органов.

Определенная категория граждан имеют право на применение льгот в отношении уплачиваемых имущественных налогов. Так пенсионеры, инвалиды I и II групп, герои России и СССР, ветераны ВОВ и другие льготируемые граждане, перечень которых приведен в НК РФ, Федеральных законах, законах субъектов РФ и НПА органов местного самоуправления имеют право на освобождение от уплаты транспортного, земельного и налога на имущество.

Уплата имущественных налогов физическим лицом производится на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщика. Причем направление такого уведомления должно быть заблаговременно, оно должно быть получено за месяц до наступления срока уплаты.

Налоговый орган вправе пересчитать имущественные налоги физическим лицам за три предшествующих года.

Вопрос № 13 (Пошлины (государственные и таможенные пошлины))

Тамомженная пошлина —обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Уплата таможенной пошлины является неотъемлемым условием ввоза или вывоза товара и обеспечивается мерами государственного принуждения.[

По целям взимания выделяют[5]:

Фискальные пошлины. Цель — поступления в бюджет. То есть бюджетные доходы. Протекционистские пошлины. Цели — торгово-политические. Например, защита внутреннего рынка, стимулирование внутренних производителей и пр. См. ниже Роль таможенных пошлин

По объектам обложения выделяют[6]:

Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространённый как в мировой практике, так и в России вид пошлин. Взимаются с импортируемых товаров или при выпуске товаров с таможенной территории складов внутри страны.
Цели: различны.
а) в фискальных целях (хотя может противоречить задачам защиты внутреннего рынка);
б) в целях стимулирования экспорта. Подробнее см. ниже Роль таможенных пошлин Экспортные (вывозные) пошлины — встречается значительно реже импортных, в России применяется в отношении сырьевых товаров (например, нефти), ВТО призывает к полной отмене таких пошлин.
Цели:
а) в фискальных целях (т. е. для пополнения бюджета);

б) для выравнивания низкой внутренней цены относительно цены на внешнем рынке;

в) в отношении монополий

Статья 1. Предмет регулирования Закона

Настоящий Закон устанавливает:

- понятие государственной пошлины в Республике Армения;

- виды и размеры пошлины; - плательщиков пошлины;

- порядок и условия взимания, возврата пошлины, предоставления льгот по пошлине; - регулирует иные отношения, связанные с государственной пошлиной.

Статья 2. Понятие государственной пошлины

Государственая пошлина в Республике Армения - это установленный законом обязательный сбор за установленные настоящим Законом услуги или действия, обусловленные осуществлением полномочий государственных органов, уплачиваемый в государственный бюджет Республики Армения и (или) муниципальные бюджеты физическими и юридическими лицами, предприятиями, не имеющими статуса юридического лица.

ГЛАВА II

ПЛАТЕЛЬЩИКИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ, ИХ ПРАВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья 3. Плательщики государственной пошлины

Плательщиками государственной пошлины в Республике Армения считаются физические и юридические лица, предприятия, не имеющие статуса юридического лица, пользующиеся услугами или действиями, предусмотренными статьей 7 настоящего Закона.

Статья 4. Права плательщиков государственной пошлины

Плательщики государственной пошлины имеют право:

- требовать от органа, взимающего государственную пошлину, произведения расчета пошлины, а также ее перерасчета;

- обжаловать в судебном, а также кассационном порядке, действия органа или должностных лиц, взимающих государственную пошлину;

- обращается в соответствующие государственные органы за получением льгот по уплате государственной пошлины;

- получать справку об уплате государственной пошлины;

- в случаях, установленных настоящим Законом, требовать и получать сумму государственной пошлины, подлежащую возврату.

Статья 5. Обязательства плательщиков государственной пошлины

Плательщик государственной пошлины обязан:

- своевременно и в полном объеме уплачивать государственные пошлины, установленные настоящим Законом;

- представлять органам или должностным лицам, осуществляющим услуги или действия с уплатой государственной пошлины, документы, обосновывающие уплату государственной пошлины, или их копии;

- представлять документы, подтверждающие предоставление ему льгот по выплате государственной пошлины;

- выплачивать в установленных настоящим Законом случах в государственный бюджет суммы рассчитанных пени завоевременную уплату государственной пошлины.

Вопрос № 14 (Пенсионная система в Республике Армения)

Статья 1. Предмет регулирования и круг отношенийЗакона

Настоящий Закон регулирует отношения, связанные с организацией, управлениеми финансированием пенсионной системы, устанавливает:

1) принципы организации и осуществления государственногопенсионногострахования;

2) правовые гарантии пенсионного обеспечения;

3) условия получения права на пенсию;

4) виды государственной пенсиии, порядок назначения и выплаты пенсии.

Статья 2. Принципы организации и осуществлениягосударственногопенсионногообеспечения и государственного пенсионного страхования

Принципами организации и осуществления государственного пенсионногообеспеченияи государственного пенсионного страхования являютя:

1) обеспечение права на пенсию независимо от национальности, расы, пола, языка, вероисповедания, политических или иных взглядов, социальногопроисхождения, имущественного или иного положения;

2) обязательность государственного пенсионного социальногострахования;

3) обеспечение финансовой стабильности, сбалансированности иразвитияпенсионнойсистемы;

4) обеспечение назначения и выплаты пенсий на основании информацииоплатежахпо пенсионному страхованию, отраженных в индивидуальных(персонифицированных)страховых счетах;

5) обеспечение социального согласия и социальной справедливости;

6) обеспечение гарантированной государством минимальной пенсии.