Экономика предприятия (стр. 13 )

Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным методом. Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.

Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Резерв на ремонт основных средств не создаётся. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчётном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

Основание: статья 260 Налогового кодекса РФ.

Налоговый учёт операций с амортизируемым имуществом осуществляется с применением налогового регистра, форма которого утверждёны.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

3. Учёт материалов

В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включается цена их приобретения. ТЗР материалов включаются в состав прочих расходов. Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости. Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Налоговый учёт операций по приобретению и списанию материалов осуществляется на соответствующих субсчетах к счету 10 «Материалы» в порядке, определённом для целей бухгалтерского учёта. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

1. Учёт затрат

К прямым расходам на оказание услуг, выполнения работ относятся:

– все расходы на приобретение материалов, используемых в процессе деятельности, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;

– расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующих в процессе деятельности;

– суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на заработную плату персонала, участвующего в процессе деятельности;

– суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в процессе деятельности. Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Прямые расходы, осуществлённые в отчётном (налоговом) периоде, в полном объёме относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчётного (налогового) периода без распределения на остатки незавершённого производства. Основание: пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создаётся. Основание: статья 267 Налогового кодекса РФ.

Налоговый учёт расходов на оплату труда осуществляется в регистрах налогового учёта, форма которых установлена утверждены. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создаётся. Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создаётся. Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

Учёт доходов и расходов от реализации вести в регистрах налогового учёта, форма которых утверждена. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Учёт внереализационных доходов и расходов вести в регистрах налогового учёта, форма которых утверждена. Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

1. Порядок расчёта налога на прибыль

Организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль. Не позднее 28-го каждого месяца квартала, перечисляется одна треть квартального авансового платежа. Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ

Налоговая база по налогу на прибыль рассчитывается в соответствии со ст. 270 Налогового кодекса РФ.

1. Налог на добавленную стоимость

При получении аванса – полной или частичной предоплаты - выставляется счет-фактура на аванс с префиксом «А» и с нумерацией в порядке возрастания с начала каждого календарного года.

При выставлении счета – фактуры на реализацию соблюдается простая нумерация в порядке возрастания с начала каждого календарного года.

Правила действия при поэтапном зачёте аванса: размер вычета в этом случае определяется с учётом условий договора. Если в договоре прописано, что аванс засчитывается в оплату отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не полностью, а частично, то НДС принимается к вычету в этом же пропорциональном соотношении. Основание: пункт 8 статьи 171, пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

3 Анализ эффективности учета затрат и рекомендации по совершенствованию управления ими

3.1 АНАЛИЗ УЧЕТА ЗАТРАТ НА ПРЕДПРИЯТИИ

В используется нормативный метод учета себестоимости. Система «стандарт-кост» (Standard-cost) - это система калькулирования себестоимости и учета затрат с использованием стандартных (нормативных) затрат. Её основой является принцип контроля и учета затрат в пределах установленных нормативов и норм, а также по отклонениям от них. Отражение в бухгалтерском учете операций по учету готовой продукции производится с применением счета 40 «Выпуск готовой продукции». Запись - дебет счета 43 «Готовая продукция», кредит счета 40 «Выпуск готовой продукции» (по плановой себестоимости) делается при оприходовании готовой продукции из производства на склад в синтетическом учете. Каждый месяц фактические производственные затраты списываются на счет 40 со счета 20 «Основное производство». При этом на счет 20 предварительно списываются общепроизводственные расходы (счет 25). Также на счет 20 списывается стоимость услуг и работ вспомогательных производств (счет 23). В некоторых случаях на счет 20 возможны списания суммы стоимости услуг и работ обслуживающих хозяйств и производств, учитываемых на счете 29.

Объему незавершенного производства соответствует дебетовое сальдо по счету 20.

В организации оформляется следующая схема бухгалтерских проводок при таком списании.

Таблица 15- Схема бухгалтерских проводок

№	Дебет	Кредит	Стоимость
1.	Счет №20	Счет №23	Стоимости работ и услуг вспомогательных производств, относимых на основное производство.
2.	Счет №20	Счет №25	Стоимость общепроизводственных расходов в части, относящейся к продукции основного производства.
3.	Счет №90	Счет №20	Отражение фактической себестоимости готовой продукции в конце месяца.
4.	Счет №90	Счет №26	Стоимость общехозяйственных расходов.
5.	Счет №40	Счет №20	Отражение плановой себестоимости готовой продукции.
6.	Счет №43	Счет №40	Отражение плановой себестоимости готовой продукции, отправленной на склад.
7.	Счет №90	Счет №40	Списание отклонений между фактической и плановой себестоимостью пропорционально отгруженной продукции.

В том случае если фактическая себестоимость ниже учетной стоимости, то разница между ними отражается сторнировочной записью.

Применение варианта оценки готовой продукции по нормативной себестоимости целесообразно в отраслях с серийным и массовым производствах, а также с большой номенклатурой готовой продукции. Положительными аспектами использования нормативной себестоимости как учетной цены выступают стабильность учетных цен, удобство при осуществлении оперативного учета движения готовой продукции и единство оценки при аналитическом учете и планировании.

Наличие различия между нормативной и фактической себестоимостью вовсе не означает неточность расчетов нормативной себестоимости.

Некоторые довольно распространенные виды расходов (стоимость производственного брака, расходы, связанные с простоями и др.) не могут быть включены в плановую или нормативную себестоимость готовой продукции по существующим правилам.

Списание готовой продукции со склада (при отгрузке, отпуске и т.д.) производиться по учетной стоимости корреспонденцией:

1. Дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж» кредит счета 43;

2.Дебет счета 90, субсчет «Себестоимость продаж» кредит счета 44 «Расходы на продажу».

Одновременно на счета учета продаж списываются отклонения, относящиеся к проданной готовой продукции (определяется пропорционально ее учетной стоимости). Отклонения, относящиеся к остаткам готовой продукции, остаются на счете 40 «Выпуск готовой продукции».

При отпуске (списании) готовой продукции отклонения заносятся в части, которые соответствуют стоимости выбывшей продукции. При этом процент отклонений, применяющийся в течение всего следующего месяца, определяется в конце каждого месяца.

Вне зависимости от способа определения учетных цен, общая стоимость готовой продукции (отклонения плюс учетная стоимость) равняются фактической производственной себестоимости этой продукции.

Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 «Товары».

При учете готовой продукции в аналитическом учете движение готовой продукции ведется по отдельным видам готовой продукции по учетным ценам (по плановой себестоимости).

Фактические затраты на производство продукции сводятся на счете 20 «Основное производство» и счете 23 «Вспомогательное производство» в корреспонденции со следующими счетами: