Ежеквартальный отчет, Открытое акционерное общество «Заволжский завод гусеничных тягачей» за 1 квартал 2007 г (стр. 8 )

За различные правонарушения налогообложения в 2006 году начислены пени и штрафы в сумме 7,6 тыс. руб.

тыс. руб.

№ п/п	Организация, наложившая штраф, начисл. пени	Вид правонарушения	штраф	пени
1	Межрайонная инспекция ФНС РФ № 5 по Нижегородской области	за несвоевременную уплату суммы по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве	0,10	7,00
2	- « - « -	возврат по земельному налогу		0,50
		ИТОГО:	0,10	7,50

3.3.  Сведения о начисленных и уплаченных налогах и сборах в бюджет за 2006 год.

					тыс. руб.
Б/сч.	Показатель	Начислено за год	Уплачено за год	% упл. нал. к начисл.	Задолжен. на 31.12.06г.
68/1	Налог на доходы физ. лиц	18054, 0	17618,45	97,59	1 144,98
68/2	НДС	47318,27	51262, 61	108,34	925,47
68/4	Налог на прибыль	26 037, 32	21 701, 59	83,35	2 214,36
68/5	Плата за польз. вод. объектами	0,31	0,31	100,00	0
68/6	Транспортный налог	143,03	142,78	99,83	-0,72
68/7	Налог на землю	24,54	2,52	10,25	18,81
68/8	Налог на имущество	1 305,53	1 282,64	98,25	332,58
68/9	Плата за загрязнение о/среды	105,26	210,14	199,63	-38,10
68/12	Санкции в бюджет	7,63	9,92	130,07	86,74
68/15	ЕНВД	147,62	178,98	121,25	15,20
68/7	Арендная плата	1 613,6	1 634,72	101,28	-21,12
	ИТОГО:	94 757,58	94 044,66	99,25	4 678,65
69/1	ЕСН в Фонд соц. страхования	4 125,93	5 052,72	122,46	-866,53
69/2	ЕСН в Пенсионный фонд	27 444,60	26 887,23	97,97	2 755,57
69/3	ЕСН в Фонд мед. страхования	4 236,18	4 128,18	97,45	425,18
69/6	Фонд соц. страх.(проф. увечья)	1 080,01	1 004,35	92,99	110,48
	ИТОГО:	36 886,72	37 072,48	100,50	2 424,70
	ВСЕГО:	131 644,30	131 117,14	99,60	7 103,35

IV.  Учетная политика и отчетность.

Бухгалтерский учет и отчетность осуществлялись централизованной бухгалтерией завода в соответствии с приказом по учетной политике № 000/П от 01.01.2001г.

Учет велся с применением журнально-ордерной формы бухгалтерского учета.

В течение отчетного года ОАО "ЗЗГТ" применялись следующие правила ведения бухгалтерского учета:

1.  В качестве основных средств принимались активы, при выполнении следующих условий:

·  Объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

·  Объект предназначен для использования в течении длительного времени, т. е. срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

·  Организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

·  Объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем,

а также приобретенные книги, брошюры, стоимость которых списывалась на затраты по мере ввода в эксплуатацию. По бухгалтерскому учету начисление амортизации объектов основных средств, приобретенных с 2002 года, производилось линейным методом в соответствии с Постановлением Правительства от 01.01.02 № 1 «О классификации Основных Средств, включаемых в амортизационные группы» (Классификатор), исходя из срока полезного использования.

Амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации до 01.01.2002 года, начислялась по нормам, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР № 000 от 01.01.2001 года.

В целях налогообложения амортизация по всем основным фондам начислялась в соответствии с «Классификатором».

2.  Фактические затраты на проведение всех видов ремонтов включались в себестоимость продукции по мере производства ремонта. Расходы по среднему и капитальному ремонту, выполненному хозяйственным способом, учитывались на 231 счете «Вспомогательное производство» по фактическим затратам с использованием сч.40 «Выпуск работ и услуг».

3.  В составе материально-производственных запасов учитывались приобретенные сырье и материалы, топливо, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности, тара и другие ценности, срок использования которых не превышал 12-ти месяцев, активы удовлетворяющие критериям отнесения их к основным средствам и стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, готовую продукцию. Материально-производственные запасы принимались к учету по фактической себестоимости. Списание материально-производственных запасов в расход осуществлялось по себестоимости первых по времени приобретения материалов (ФИФО). Реализация материально-производственных запасов производилась по договорным ценам.

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитывались на балансовом счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Списание ТЗР производилось согласно ведомости распределения ТЗР по счетам затрат.

4.  Учет затрат на основное производство осуществлялся по нормативному методу, с раздельным учетом затрат по текущим нормам и отклонениям от норм.

Учет затрат на новые виды продукции осуществлялся по заказному методу с определением фактической стоимости согласно норм и фактических затрат.

Незавершенное основное производство отражается в балансе по прямым затратам.

В учете затрат прочего вспомогательного производства применялся позаказный метод с оценкой незавершенного производства по фактическим затратам.

Учет косвенных расходов велся раздельно на б/сч.25 и 26.

Общехозяйственные расходы (счет 26) относились в дебет счета 90.2.1, за исключением общехозяйственных расходов, относимых на капитальные вложения и цех общественного питания

5.  Учет готовой продукции осуществлялся по плановым ценам (плановой себестоимости).

6.  В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета проведена годовая инвентаризация имущества в соответствии с приказом № 000/П от 01.01.2001 года.

7.  Учет доходов от продаж в бухгалтерском учете производился по методу начисления по субсчетам для каждого вида деятельности.

8.  Налоговый учет велся в регистрах налогового учета, которые строились на основании первичных бухгалтерских документов. В целях исчисления налога на прибыль налогооблагаемая база определялась по методу «начисления». Моментом определения налоговой базы по НДС считать наиболее раннюю из следующих дат:

·  день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

·  день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (выполненных работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

V.  Государственная помощь

1.  Бюджетное ассигнование.

В 2006 году Министерством промышленности, науки и технологии РФ была выделена дотация на содержание мобилизационных мощностей в сумме 1000 тысяч рублей.

2.  Внебюджетное финансирование.

За счет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году было направлено 179 тысячи рублей на приобретение работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, средств индивидуальной защиты.

VI.  Пояснения к формам бухгалтерской отчетности.

1.  Характеристика основных средств.

тыс. руб.

	на 31.12.05	на 31.12.06
Баланс. ст-ть	Остат. ст-ть	Баланс. ст-ть	Остат. ст-ть
Основные средства (всего), из них:		59 213		73 103
активная часть, в том числе:	67 685	25 603	80 099	36 756
·  Силовые машины	3 175	552	3 166	481
·  Рабочие машины	53 385	19 556	58 921	25 231
·  Измерительные и регулирующие приборы	1 966	595	2 442	932
·  Вычислительная техника	5 976	4 195	8 971	6 325
·  Прочие машины	463	181	771	418
·  Транспорт	2 720	523	5 828	3369

Доля активной части/=54,45%

Коэффициент обновления/=16,25%

Коэффициент выбытия 5 946/=4,52%

Коэффициент износа/=51,40%

2.  Характеристика нематериальных активов.

тыс. руб.

	на 31.12.05	на 31.12.06
Баланс. ст-ть	Остат. ст-ть	Баланс. ст-ть	Остат. ст-ть
Нематериальные актива, из них:	27	8	27	6
·  Перечень программных продуктов	6	-	-	-
·  Перечень лицензий	1	-	-	-
·  Товарный знак	27	8	27	6
·  Другие нематериальные активы	45	-	-	-

3.  Характеристика незавершенного строительства

тыс. руб.

	Сальдо на 31.12.05	Движение за 2006 год	Сальдо на 31.12.06
по Деб.	по Кред.
Незавершенное строительство, в т. ч.	18 607	25 108	29 846	13 869
·  Система коммерч. учета электроэнергии	-	3 756	3 756	-
·  Прочие объекты	18 607	21 352	26 090	13 869

4.  Характеристика прочих внеоборотных активов

тыс. руб.

	Сальдо на 31.12.05	Движение за 2006 год	Сальдо на 31.12.06
по Деб.	по Кред.
НИОКР	4 101	-	1 775	2 326

5.  Дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.2006 года составила:тыс. руб.

·  Долгосрочная - 404 тыс. руб.

·  Краткосрочная –тыс. руб.

6.  Кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность по состоянию на 31.12.2006 года составила:тыс. руб.

7.  Расшифровка прочих доходов и расходов.

Расшифровка прочих доходов

№ п/п	Наименование операций	Сумма, тыс. руб.
ПРОХИЕ ДОХОДЫ
1	Доход от реализации ТМЦ(без НДС, НСП)	21 307
2	Доход от реализации незавершенного строительства	2 305
3	Доход от продажи основных средств	3 618
4	Доход от списания основных средств	1 595
5	Аренда	283
6	Доход от продажи валюты	24 573
7	Доход от ликвидации объекта незавершенного строительства	4 268
8	Доход от продажи ценных бумаг	88 866
9	Кредиторская задолженность	600
10	Прибыль прошлых лет	155
11	Доход от списания инструмента, материалов	101
12	Излишки материалов, выявленные при проверке службы безопасности и проведенной инвентаризации	53
13	Неликвидные материалы, неиспользуемые в производстве	3
14	Депонированная зар. плата	4
15	Списание начисленной амортизации по полученным основным ср-м за счет средств соц. страха	10
16	Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и проф. заболеваний за счет средств соц. страха	152
17	Финансирование за счет средств соц. страха содержания оздоровительного лагеря	632
18	Возмещение ущерба	1
19	Возмещение суммы штрафа	11
20	Положительная суммовая разница	3
21	Положительная курсовая разница	46
22	Безвозмездно полученные материальные ценности	3
23	Списание неполученных дивидендов	73
	Итого
	ПРОЦЕНТЫ К ПОЛУЧЕНИЮ
1	Проценты за пользование чужими денежными средствами на банковских счетах	9
	Итого	9
	Всего доходов

Расшифровка прочих расходов.

№ п/п	Наименование операций	Сумма, тыс. руб.
ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
1	Расход от реализации ТМЦ	20 087
2	Расход от реализации незавершенного строительства	688
	Расход от продажи ценных бумаг	88 617
3	Расходы от продажи валюты	24 605
	Расход от продажи осн. ср-в	125
4	Вознаграждение банкам за обслуживание счета	54
5	Вознаграждение банкам за обслуживание счета при питании работников по ПК	7
6	Услуги по зачислению з/платы на ПК	360
7	Комиссия за выдачу банком справок	1
8	Комиссия за пользование системами Клиент-Банк; Клиент-Сбербанк; Интернет-Банк	10
9	Плата за землю	229
10	Един. налог на вмен. доход	148
11	Налог на имущество	1 304
12	Комиссия иностранного банка за перевод валюты	4
13	Благотворительная помощь	1 321
14	Списание дебиторской задолженности	514
15	Командировочные расходы сверх норм	139
16	Начисленный страховой взнос по травматизму на командировочные сверх норм	2
17	НДС по списанной кредиторской задолженности	59
18	Регистраторские услуги	327
19	Затраты по приему комиссий и бизнеспартнеров	16
20	"Редакция газеты ЗАО "Деловой экспресс"- публикация информации	11
21	"Редакция газеты "Городецкий вестник"- публикация информации	37
22	Убытки прошлых лет	499
23	Питание по заборным листам	261
24	Госпошлина и прочие издержки	16
25	Материальная помощь	474
26	Начисленный страховой взнос по травматизму на материальную помощь	3
27	Дополнительная выплата к государственной пенсии	35
28	Премии	440
29	Начисленный страховой взнос по травматизму на премии	3
30	Отрицательная курсовая разница	114
31	Расходы по проведению конкурса "Мистер ЗЗГТ"	67
32	Выплаты участникам войны и труженикам тыла	40
33	Публикация рекламы	9
34	Страх. взносы по обяз. страх. от несч. случ. на произ-ве гг.	7
35	Перечисления денежных средств В НПФ "Социум" по схеме "Ветеран завода" работников Профсоюза ОАО "ЗЗГТ"	4
36	Списание деталей, инструмента, товаров, приспособлений, оборудования, пришедших в негодность	622
37	Признанные штрафы	24
38	Членские взносы	50
39	Компенсация расходов в с вязи с программой «О воин. обязанности и военной службе	7
40	Расходы по проведению праздничных и юбилейных мероприятий	312
41	Спорттовары	10
42	НДС по топливу, приобретенного по кассовым чекам АЗС	2
43	Сумма НДС, выделенная в документах при сдаче подотчетными лицами авансового отчета	35
44	Убытки от ликвидации основных средств	814
45	Списание НДС по ОС, незав. строит., неподл. возмещению	3
46	Начисленный НДС по услугам ЖЭК гг.	132
47	Убытки от списания объектов незавершенного строит.	4 562
48	Расходы Расходы по автостоянке	2
49	Возмещение расходов в пользу ОАО "Нижновэнерго"	1
50	Добровольное пожертвование в избирательные фонды кандидатов в депутаты	20
51	Новогодние подарки и елки	81
52	Компенсация за неиспользованный отпуск	11
53	Аренда помещения	51
54	Амортизация по кислородной станции, сданной в аренду	48
55	Землеустроительные и кадастровые работы	8
56	Безвозмездная передача наружного электроосвещения	12
	Итого
	ПРОЦЕНТЫ К УПЛАТЕ
	Проценты за кредит	-
	Итого	-
	ИТОГО РАСХОДОВ

8.  Расчет налога на прибыль.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2006 год отражено различие налога на бухгалтерский убыток, признанный в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль:

·  Отложенный налоговый актив – 161 тыс. руб., в т. ч.

*расходы, связанные с реализацией продукции основного производства – 161 тыс. руб.

·  Отложенное налоговое обязательство – 18 тыс. руб., в т. ч.:

*расходы по НИОКР – 46 тыс. руб.(сторно)

*амортизация основных средств – 28 тыс. руб.

·  Постоянное налоговое обязательство – 3 585 тыс. руб.

Управляющий директор:

Главный бухгалтер:

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОАО <<ЗЗГТ>>

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Учетная политика составлена исходя из принципов заложенных в «Единой корпоративной учетной политике» «Группа ГАЗ».

2. Открытое акционерное общество <<Заволжский завод гусеничных тягачей >> является юридическим лицом, действующим в соответствии с Уставом, зарегистрированным распоряжением Главы администрации Городецкого района Нижегородской области от 26.02.93. и последующими дополнениями и изменениями.

Уставный капитал составляет 244021руб.

Учредителем ОАО <<ЗЗГТ>> является Нижегородский Государственный комитет РФ по управлению государственным имуществом.

Место нахождения Россия, Нижегородская область

г. Заволжье, ул. Железнодорожная

Реквизиты ОАО <<ЗЗГТ>> Код по ОКОНХ - 14341

Код по ОКПО -

Код по СОЛТО –

Код по КОПФ - 47

Код по КФС -16

ИНН-

3. Общество состоит из цехов и отделов которые не являются юридическими лицами.

Основными видами деятельности Общества являются:

-  производство гусеничных транспортеров-тягачей;

-  производство запасных частей к автомобилям;

-  внешне-экономическая деятельность;

-  транспортные и другие услуги;

-  лечебно-оздоровительная деятельность;

-  промышленное и гражданское строительство;

-  любые виды деятельности, за исключением запрещенных законодательством РФ, в соответствии с целью своей деятельности и требованиями действующего законодательства РФ.

4.  Основополагающие правила учетной политики разработаны на основании действующих

нормативных документов:

·  Гражданского кодекса РФ (часть первая) от 01.01.2001г. .

·  Гражданского кодекса РФ (часть вторая) от 01.01.2001г. .

·  Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001г.

·  Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденного Минфином РФ Н с изменениями Н.

·  Части первой и второй Налогового кодекса Р. Ф.

·  Трудового кодекса Р. Ф. принятого государственной Думой 21.12.2001г. с изменениями от 01.01.2001 .

·  Положения по бухгалтерскому учёту « Учётная политика предприятия» ПБУ 1/98, утверждённого приказом Минфина РФ от 9.12.1998 № 60Н.

·  Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утверждённого приказом Минфина .

·  Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 ,утверждённого приказом Минфина РФ Н.

·  Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99,утверждённого приказом Минфина РФ от 6.07.1999 № 43Н.

·  Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ/ 5/01 , утверждённого приказом Минфина РФ от 9.№ 44Н.

·  Положения по бухгалтерскому учёту « Учёт основных средств» ПБУ 6/01, утверждённого приказом Минфина РФ Н.

·  Положения по бухгалтерскому учёту «События после отчётной даты» ПБУ 7/98, утверждённого приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №56Н.

·  Положения по бухгалтерскому учёту «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01 ,утверждённого приказом

·  Положения по бухгалтерскому учёту « Доходы организации»ПБУ 9/99, утверждённого приказом Минфина РФ от 6.05.1999 № 32 Н.

·  Положения по бухгалтерскому учёту « Расходы организации» ПБУ 10/99, утверждённого приказом Минфина РФ от 6.05.1999 № 33Н.

·  Положения по бухгалтерскому учёту «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000 , утверждённого приказом Минфина РФ Н.

·  Положения по бухгалтерскому учёту «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000, утверждённого приказом Минфина РФ Н

·  Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт государственной помощи» ПБУ 13/2000,

утверждённого приказом Минфина РФ от 01.01.2001 №92Н.

·  Положения по бухгалтерскому учёту « Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утверждённого приказом Минфина Н.

·  Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт займов, кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утверждённого приказом Минфина РФ Н.

·  Положения по бухгалтерскому учёту «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02, утверждённого приказом Минфина от 01.01.2001г. № 60 Н.

·  Положение по бухгалтерскому учёту « Учёт расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»ПБУ 17/02, утверждённого приказом Минфина от 01.01.2001г. № 000Н.

·  Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расчётов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утверждённого приказом Минфина от19.11.2002г. № 000Н.

·  Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт финансовых вложений» ПБУ 19/02, утверждённого приказом Минфина от 01.01.2001г. № 000Н.

·  Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утвержденного приказом Минфина от 01.01.2001г. № 000Н.

·  Приказа Минфина РФ от 01.01.2001г. № 67Н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

·  Методических указаний по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов утверждённых приказом

·  Инструкции по планированию, учёту и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях Министерства автомобильной промышленности, доведённой письмом МАП от 20.11.74. .

·  Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждённых приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49.

·  Письма от 01.01.2001 №18 об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».

·  <<Правил ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж при расчётах налога на добавленную стоимость>> № 000, утверждённых Постановлением правительства 02.12.2000.

·  Закона Нижегородской области << О транспортном налоге>> № 71-3от 01.01.2001

·  Методических указаний по бухгалтерскому учёту специального инструмента, специальных приспособлений ,специального оборудования и специальной одежды, утверждённых приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001г. № 000Н.

·  Постановления Земского собрания Городецкого района «О едином налоге на вмененный доход на территории Городецкого района» /106.

·  Закон РФ от 01.01.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

УЧЁТНАЯ ПОЛИТИКА В ЦЕЛЯХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА

1  Функции бухгалтерской службы в .

1.1 Формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и

финансовых результатах деятельности общества.

1.2 Обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием трудовых

материальных и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными

нормами, нормативами и сметами.

1.3 Осуществление (совместно с другими службами) экономического анализа финансово-

хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учёта в целях выявления

мобилизации внутрихозяйственных резервов.

2 Организация бухгалтерского учёта.

2.1  Ответственность за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства при

выполнении хозяйственных операций возлагается на управляющего директора.

Ответственность за организацию оформления документов по бухгалтерскому учёту в

структурных подразделениях возлагается на их руководителей. Управляющего директор обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учёта, обеспечить неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями службами и работниками общества, имеющими отношение к учёту, требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учёта документов и сведений.

2.2 Бухгалтерский учёт, контроль, методологическое руководство, составление бухгалтерской

отчётности, представление её в установленные сроки и адреса осуществляется

бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером ОАО <<ЗЗГТ>>.

2.3 Первичные документы, регистры бухгалтерского учёта, бухгалтерская отчётность

подлежат обязательному хранению в соответствии с установленным порядком и сроками.

Ответственность за обеспечение сохранности в период работы с ними и своевременную

передачу их в архив несёт главный бухгалтер.

2.4 Функции и ответственность главного бухгалтера определены Федеральным законом

<< О бухгалтерском учёте >> от 21.11.96г.

3 Правила ведения бухгалтерского учёта исходя из действующих условий

хозяйствования.

3.1 Форма и метод бухгалтерского учёта:

применять журнально –ордерную форму организации бухгалтерского учёта,

использовать формы первичной учётной документации, разработанные под технологию

обработки их на ЭВМ и персональные компьютеры.

Бухгалтерский учёт осуществлять методом двойной записи в соответствии с планом

счетов бухгалтерского учёта, дополненным счетами и субсчетами для применения в

ОАО <<ЗЗГТ>> (приложение 2).

3.2 Все хозяйственные операции. проводимые ОАО << ЗЗГТ >>, оформлять первичными

документами, составленными в момент совершения хозяйственной операции, а если

это не представляется возможным непосредственно по окончании операции. Эти

документы служат первичными документами, на основании которых ведётся

бухгалтерский учёт.

В ОАО <<ЗЗГТ>> могут применятся следующие виды учётных первичных

документов:

3.2.1 Учётные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах

унифицированных (типовых) форм

3.2.2 Первичные документы, которые не предусмотрены типовыми формами. Документы

этого вида должны содержать обязательные реквизиты:

- наименование документа (формы);

- дата составления;

- наименование организации от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции (измерители хозяйственной операции в

натуральном и денежном выражении);

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной

операции и правильность ее оформления;

- личные подписи и их расшифровки.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учёта

обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

Право подписи первичных документов имеют: управляющий директор, директора, главный инженер, главный бухгалтер, заместители главного бухгалтера, начальники отделов, их заместители, начальники бюро учёта структурных подразделений.

Первичные документы передавать для механизированной обработки и отражения в

регистрах бухгалтерского учёта в соответствии с утверждённым графиком

документооборота. Регистры бухгалтерского учёта использовать в соответствии с

журнально-ордерной формой учёта с изменениями, исходя из конкретных условий

хозяйствования.

3.3 Инвентаризация.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности

проводить инвентаризацию имущества и денежных средств согласно методических

указаний по инвентаризации от 13.09.95. № 49. Сроки инвентаризации, перечень

имущества и денежных обязательств, проверяемых при каждой из них, состав

центральной инвентаризационной комиссии устанавливается приказом по ОАО ”ЗЗГТ” ,

распорядительными документами. Инвентаризации, которые обязательны в случаях,

установленных << Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской

отчетности>>, проводить по распоряжениям руководителей структурных

подразделений.

Результаты инвентаризаций направлять в инвентаризационную комиссию на утверждение

3.4 Учёт основных средств.

Учет основных средств осуществлять в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств № 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 26 Н и изменений и дополнений к нему.

3.4.1 В качестве основных средств принимаются активы, если выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

При оформлении ввода в эксплуатацию основных средств руководствоваться Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2001

“О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”

Первоначальной стоимостью основных средств признавать сумму фактических затрат

этих объектов, в том числе стоимость приобретённых объектов, бывших в эксплуатации.

3.4.2 С 01.01.2006г. приобретаемые активы, удовлетворяющие критериям отнесения их к основным средствам и стоимостью не более 10000 рублей отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. При этом в целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или эксплуатации учет данных объектов вести на отдельном забалансовом счете 013 «Списанные активы, удовлетворяющие критериям отнесения к основным средствам, стоимостью не более 10000 рублей».

3.4.3 Специнструмент и приспособления, срок использования которых свыше 12 месяцев и стоимостью не менее 10000 рублей, учитывать в составе основных средств.

3.4.4 Начисление амортизации объектов основных средств производить линейным способом

согласно норм, определённых в соответствии с “ Классификацией” исходя из срока

полезного использования и единых норм амортизационных отчислений, утверждённых

постановлением Совета Министров СССР от 01.01.01г. № 000 (по основным

средствам, введённым в эксплуатацию до 01.01.2002 года)

3.4.5 По приобретенным до 01.01.2006г. объектам основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также по приобретаемым изданиям (брошюрам, книгам, журналам и т. д.) амортизация не начисляется, а их стоимость в полном объеме списывается в дебет соответствующих счетов учета расходов на производство, расходов на продажу, внереализационных расходов по мере отпуска в эксплуатацию.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации их учет ведется на забалансовом счете «Списанные объекты основных средств стоимостью в пределах 10000 рублей».

3.4.6 Реализацию основных средств производить по договорным ценам.

3.4.7 Фактические затраты на проведение всех видов ремонтов включать в себестоимость

продукции по мере производства ремонта. Расходы по среднему и капитальному

ремонту, выполненному хозяйственным способом учитывать на счёте

23”Вспомогательное производство” по фактическим затратам с использованием счёта 40

“Выпуск работ и услуг”.

3.4.8 Переоценку основных средств не производить.

3.5 Учёт нематериальных активов.

Учёт нематериальных активов осуществлять в соответствии с Положением по

бухгалтерскому учёту нематериальных активов ПБУ 14/2000, утверждённого приказом

от 01.01.2001 г. № 91 Н.

Срок полезного использования нематериальных активов определяет комиссия при

принятии объекта к бухгалтерскому учёту.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного

использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчёте на 10

лет.

Амортизацию нематериальных активов производить линейным способом с применением счета 05 «Амортизация НМА».

3.6 Вложения во внеоборотные активы.

Бухгалтерский учёт вложений во внеоборотные активы вести на балансовом счёте 08.

Для формирования затрат на определённый вид вложений открывать субсчёт. Учёт затрат

вести по каждому объекту.

3.7  Финансовые вложения.

3.7.1  К финансовым вложениям общества относятся государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные займы другим организациям.

3.7.2  Финансовые вложения к бухгалтерскому учету принимаются по первоначальной стоимости, которая складывается из фактических затрат на их приобретение и учитывается на счете № 58 «Финансовые вложения».

3.8 Учёт материально - производственных запасов (МПЗ).

Учёт МПЗ вести в полном соответствии с ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов» ,утверждённого приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №44Н

В составе МПЗ учитывать приобретенные сырьё и материалы, топливо, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности, тару и другие ценности, срок использования которых не превышает 12 –ти месяцев, активы удовлетворяющие критериям отнесения их к основным средствам и стоимостью не более 10000 рублей за единицу, готовую продукцию.

3.8.1 Специнструмент и спецоснастку, срок полезного использования которых менее 12

месяцев или стоимостью менее 10000 рублей учитывать в составе оборотных средств.

Специнструмент и спецоснастку, находящуюся на складах учитывать на сч 10.10 «Специальная оснастка на складах».

Переданную в эксплуатацию специнструмент и спецоснастку учитывать на б/счёте 10.11

« Специальная оснастка в эксплуатации».

3.8.2 МПЗ принимать к учёту по учетной цене. За учетную цену принимать цену поставщика. Все другие расходы, связанные с приобретением МПЗ учитывать в составе транспортно - заготовительных расходов (ТЗР) на счете № 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

3.8.3 Погашение стоимости спецоснастки со сроком эксплуатации менее 12 месяцев, учитываемой в составе оборотных активов, производить линейным способом согласно нормам, исчисленным исходя из сроков полезного использования.

3.8.4 Фактическую себестоимость материальных ценностей, полученных безвозмездно, определять исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учёту.

3.8.5 Транспортно - заготовительные расходы учитывать на балансовом счёте 16 “ Отклонение в стоимости материальных ценностей” Списание транспортно - заготовительных расходов (ТЗР) производить согласно ведомости распределения ТЗР по счетам затрат, пропорционально стоимости МПЗ.

3.8.6 Проценты за пользованием кредитом учитывать в составе прочих расходов и отражать на балансовом счете 91 “ Прочие доходы и расходы”.

3.8.7 Списание МПЗ в расход осуществлять по себестоимости первых по времени приобретения (метод ФИФО). Возможен и другой вариант при переводе учёта материалов на персональные компьютеры.

3.8.8 Специнструмент, приспособления и хозинвентарь со сроком эксплуатации менее 12 месяцев ставить в подотчет материально-ответственным лицам подразделений и учитывать на забалансовом счёте 012.

3.8.9 Специнструмент, приспособления и хозинвентарь со сроком эксплуатации более 12 месяцев и стоимостью менее 10000, ставить в подотчет материально-ответственным лицам подразделений и учитывать на забалансовом счете 013.

3.8.10 По специальной одежде, специальной обуви, а также постельным принадлежностям для целей учёта устанавливается срок полезного использования до года (письмо Минфина № /30 от 01.01.2001г.)Указанное имущество не относится к основным средствам и учитывается в составе средств в обороте.

3.8.11  Реализацию МПЗ производить по договорным ценам.

3.8.12  Учет готовой продукции осуществляется по плановой себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Отклонения между фактической и плановой себестоимостью ежемесячно списывать проводкой

Дт 90.2 Кт 40.

3.8.13  Оценку остатков готовой продукции в балансе производить по плановой себестоимости методом прямого счета.

3.8.14  При снижении текущей рыночной стоимости МПЗ ниже стоимости по данным бухгалтерского учета, на сумму разницы создается резерв под обеспечение МПЗ.

3.9 Учёт затрат на производство

3.9.1 Учёт затрат на основное производство осуществлять по нормативному методу с раздельным учётом затрат по текущим нормам и отклонениям от норм. По способу включения затрат в себестоимость продукции подразделять их на прямые и косвенные.

3.9.2 К прямым затратам относить:

-  стоимость сырья, материалов, покупных изделий и расходы на их приобретение;

-  расходы на оплату труда (основная и дополнительная заработная плата) персонала, участвующего в процессе производства продукции (выполненных работ и услуг), а так же суммы ЕСН, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда.

К косвенным затратам относить все остальные, не перечисленные в качестве прямых.

3.9.3 Прямые затраты учитывать на счете 20 «Основное производство», косвенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы».

3.9.4 Косвенные затраты ( за исключением общехозяйственных расходов) относить на себестоимость производственной продукции (работ и услуг) в полном объёме.

3.9.5  Учёт затрат на новые виды продукции осуществлять по заказному методу с определением фактической стоимости согласно норм и фактических затрат.

3.9.6 Незавершённое основное производство отражать по прямым затратам.

3.9.7 В учёте затрат вспомогательного производства применять позаказный метод с оценкой незавершённого производства по фактическим затратам.

3.9.8 Ежемесячно общехозяйственные расходы (сч 26 ) относить в дебет счёта 90.2.1, за исключением общехозяйственных расходов, относимых на капитальные вложения, цех общественного питания.

Доля общехозяйственных расходов, относимая на капитальные вложения определяется пропорционально з/плате.

Общехозяйственные расходы

К= --

з/плата основного производства, вспомогательного производства и

капитального строительства

Доля общехозяйственных = З/плата капитального х К

расходов строительства

Доля общехозяйственных расходов относимая на цех общественного питания

Выручка по столовой

К= -

Выручка по заводу

Доля общехозяйственных = Общехозяйственные х К

расходов расходы

3.9.9 Учёт затрат и выпуска продукции организовать с применением балансового счёта 40 «Выпуск продукции (работ и услуг)» с применением субсчетов.

3.10 Расходы, связанные с продажей продукции товаров (работ и услуг) учитывать на балансовом счёте 44 << Расходы на продажу >>. Списание расходов на продажу ежемесячно отражать с кредита счёта 44 в дебет счёта 90.2.1 << Продажи>>.

3.11 Учёт доходов от продаж готовой продукции в бухгалтерском учёте производить по методу начисления и отражать по кредиту балансового счета 90.1.1 “ Продажи” по субсчетам для каждого вида деятельности.

Все расходы по продаже (себестоимость реализованной продукции, товаров, работ и услуг )отражать по дебету счета 90.2. Разницу между оборотами по кредиту и оборотами по дебету счета ежемесячно учитывать на счете 90.9 . Этот финансовый результат списывать со счёта 90.9 на счёт 99 “Прибыль убыток “ При составлении годовой отчётности производить заключительные записи по закрытию всех субсчетов к счёту 90 .

3.12 Все прочие доходы и расходы отражать на балансовом счёте 91 “Прочие доходы и расходы” по субсчетам накопительно в течении всего года. Ежемесячно сопоставлять обороты по дебету и кредиту и сальдо учитывать на субсчёте 91.9 “ Сальдо прочих доходов и расходов”. Ежемесячно сальдо субсчета 91.9 закрывается счётом 99 “ Прибыли убытки “ Аналитический учёт по счёту 91 “Прочие доходы и расходы” вести по каждому виду прочих расходов и доходов.

3.13 Для расчётов с покупателями и заказчиками применять счёт 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”. К счёту открыть субсчета.

3.14 При отгрузке продукции и товаров на экспорт руководствоваться действующим законодательством РФ.

3.15  Списание дебиторской и кредиторской задолженности производить по истечению нормативного срока исковой давности (3 года) ежемесячно по актам, утверждённым руководством завода на счёт 91” Прочие доходы и расходы “. Списанную дебиторскую задолженность учитывать на забалансовом счёте 007 в течении пяти лет.