Ежеквартальный отчет, Открытое акционерное общество «Заволжский завод гусеничных тягачей» за 1 квартал 2007 г (стр. 9 )

3.15.1 По результатам инвентаризации дебиторской задолженности может создаваться резерв по сомнительным долгам.

3.16  Оплата очередных и дополнительных отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении относится в фактически начисленных суммах на затраты производства. В случаях, когда часть отпускного периода переходит на следующий ( за отчётным ) месяц выплаченная сумма работникам за эти дни отражается в отчётном месяце на счете 97.1”Расходы будущих периодов” и только в следующем месяце включается в состав производственных затрат.

3.17  На счёте 84 “Нераспределённая прибыль ( непокрытый убыток) учитывать расходы по решению собрания акционеров по направлению использования.

4. Отчетность

4.1  С целью обеспечения достоверности бухгалтерской отчетности Предприятия промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность составляется с применением форм бухгалтерской отчетности, разработанных на основе положений ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» и положений Приказа Минфина РФ от 01.01.01 г. № 67н с учетом требований ПБУ 18/02 «Учет налога на прибыль».

4.2  Предприятие представляет промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность в Инспекцию Федеральной налоговой службы РФ, территориальным органам статистики и другим органам исполнительной власти, кредитным организациям и иным пользователям в соответствии с законодательством РФ. Годовая бухгалтерская отчетность представляется для утверждения учредителями (участниками) Предприятия. Сроки представления промежуточной и годовой отчетности в адрес Управляющей компании Группы ГАЗ утверждаются по согласованию с Управляющей компанией Группы ГАЗ.

4.3  Статистическая отчетность составляется в объеме, по формам и в сроки, установленные Федеральной службой государственной статистики.

4.4  Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется Предприятием в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность Предприятия представляется в тысячах рублей без десятичных знаков.

4.5  Активы и обязательства Предприятия отражаются в бухгалтерском балансе в качестве краткосрочных или долгосрочных, в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

4.6  Для целей раскрытия информации в бухгалтерской отчетности Предприятия показатель признается существенным, если его доля в статье отчетности превышает уровень существенности или показатель является существенным для определенного показателя. Рекомендуемым уровнем существенности является 5%. В данном случае показатель раскрывается в бухгалтерской отчетности Предприятия обособленно. Признание Предприятием показателей существенными в зависимости от их полезности для заинтересованных пользователей производится по согласованию с Управляющей компанией Группы ГАЗ.

4.7  В случаях выявления не правильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены. При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.

4.8  В случаях выявления Предприятием в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

I. Налог на прибыль

1.Цель и задачи налогового учета

1.1  Формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

1.2.Обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль и уплаты налогов в бюджеты РФ всех уровней.

2.Организация налогового учета

2.1.Налоговый учет ведется на основании первичных учетных документов, включая справку бухгалтера, которые группируются в регистры налогового учета, без распределения по счетам бухгалтерского учета.

2.2.Налоговый учет обеспечивает отражение фактов хозяйственной деятельности в соответствии с установленным порядком НК, влияющих на изменение размера налоговой базы.

2.3. Порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета определяется самостоятельно в соответствии с графиком документооборота.

2.4. Объектами налогового учета является имущество, обязательства и хозяйственные операции, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы отчетного периода. Данными налогового учета является информация о величине показателей, определяющих объект учета, отражаемых в справках бухгалтера.

2.5. Ответственность за организацию налогового учета, соблюдения законодательства при выполнении хозяйственных операций возлагается на управляющего директора, который обязан создать все необходимые условия для правильного ведения налогового учета и обеспечить неукоснительное выполнение всеми структурными подразделениями, службами и работниками, имеющими отношение к учету.

2.6. Налоговый учет, контроль, методологическое руководство, составление налоговой отчетности и представление ее в установленные сроки осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

2.7. Первичные документы, регистры налогового учета, налоговая отчетность подлежат обязательному хранению в соответствии с порядком и сроками, установленными НК РФ. . Ответственность за обеспечение сохранности документов и своевременную передачу их в архив несет главный бухгалтер.

3. Порядок ведения налогового учета.

3.1. Доходы от реализации продукции, работ и услуг в целях исчисления налога на прибыль определяются методом начисления, для доходов моментом признания является дата их получения, для расходов - дата их осуществления.

3.2. В целях налогового учета имущество учитывается по первоначальной (восстановительной) стоимости. По объектам основных средств, стоимостью свыше 10000 руб., амортизация начисляется линейным методом, исходя из срока их полезного использования, в соответствии с классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2001г. Самостоятельно устанавливается срок службы имущества в соответствии с ТУ, если оно не указано в классификаторе.

3.3. Амортизация НМА начисляется линейным методом, исходя из времени действия актива.

В случае, когда невозможно установить срок использования НМА, следует принять его равным 10 годам.

3.4. Оценка сырья и материалов, используемых при производстве и изготовлении продукции, работ и услуг производится по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ

(метод ФИФО).

3.5.К прямым расходам относить следующие виды затрат:

-  материальные затраты, определяемые в соответствии с п. п.1 и 4 п.1 ст.254 НК РФ ( в редакции ФЗ от 01.01.2001г. ), учитываемые на счетах бухгалтерского учета 10.1 и 10.2 в корреспонденции со счетами 20.2 и 23.1 в части продукции входящей в товарный выпуск

-  расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также сумм ЕСН, расходов на обязательное пенсионное страхование, идущее на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии и сумм страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных на указанные суммы оплаты труда. К персоналу, участвующему в процессе производства продукции, относить только производственных рабочих, заработная плата которых учитывается на бухгалтерских счетах 20.2 и 23.1 в части продукции входящей в товарный выпуск.

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции ( выполнении работ, оказании услуг ).

3.6 Косвенные расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают в полном объеме.

Расходы, на приобретение лицензий, проведение сертификации, получение разрешений, ОСАГО включаются равными долями в состав расходов текущего периода в течение срока, определенного в документах, в соответствии с которыми подобные расходы были осуществлены.

3.7 Оценка остатков незавершенного производства (далее – НЗП) на конец отчетного месяца производится на основании данных налогового учета о движении и об остатках сырья и материалов, готовой продукции на складе Предприятия и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости и рассчитывается по формуле:

НЗП кон. н.у. = НЗП нач. н.у. + ПР н. у. – ПР т. в.н. у.

Где НЗП кон. н.у. – стоимость незавершенного производства в налоговом учете на конец месяца;

НЗП нач. н.у. – стоимость незавершенного производства в налоговом учете на начало месяца;

ПР н. у. – прямые расходы в налоговом учете.

ПР т. в.н. у. – стоимость прямых расходов в налоговом учете, приходящихся на товарный выпуск в текущем периоде

ПР т. в.н. у. = ПР н. у./ПР б. у. * ПР т. в.б. у., где

ПР б. у. – прямые расходы в бухгалтерском учете

ПР т. в.б. у. – стоимость прямых расходов, приходящихся на товарный выпуск в бухгалтерском учете.

3.8  Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства и рассчитывается по формуле:

1)  Пр отгр н. у.= (ОстГПнач н. у. + ПР т. в.н. у.) / (ФСП скл б. у. + ФСП отгр б. у.)* ФСПотгр

Где

ПР отгр н. у. – сумма прямых расходов в налоговом учете, приходящаяся на отгруженную продукцию в текущем месяце.

ОстГПнач – стоимость остатков готовой продукции на складе на начало месяца в налоговом учете;

ФСП скл. б.у. – фактическая стоимость остатков продукции на складе по данным бухгалтерского учета;

ФСП отгр. б.у. – фактическая стоимость отгруженной продукции по данным бухгалтерского учета;

2)  Ост ГП кон. н.у. = Ост ГП нач. н.у. + ПР т. п.н. у. – ПР отгр. н.у.

ОстГП кон. н.у. – стоимость остатков готовой продукции на складе на конец месяца в налоговом учете;

3.9 В целях налогового учета предельная величина процентов признаваемых равной ставке рефинансирования Центрального Банка увеличенной в 1,1 раза.

3.10 Включать расходы на НИОКР по окончании этапа работ.

3.11 К расходам по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, относятся расходы, предусмотренные законодательством РФ.

3.12Плату за регистрацию сделок с недвижимым имуществом включать в расходы в первоначальную стоимость имущества.

3.13Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного(налогового) периода.

3.14 Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам образовывать согласно ст. 266 гл.25 НК РФ.

II. Налог на добавленную стоимость.

1.  Моментом определения налоговой базы по НДС считать наиболее раннюю из следующих дат:

-  день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

-  день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (выполненных работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

2.  Предъявленный поставщиком НДС при приобретении товаров (работ, услуг) с 01.01.2006г. принимать к вычету независимо от его фактической уплаты поставщику.

3.  По дебиторской задолженности, числящейся по состоянию на 01.01.2006г. применять метод начисления НДС «по оплате».

4.  По неоплаченным товарам (работам, услугам), принятым на учет до 01.01.2006г. налоговые вычеты применять в период фактической уплаты налога.

5. При возмещении из бюджета сумм «входного» НДС по услугам производственного назначения используется следующая методика:

- сумма НДС, приходящаяся на услуги, оказанные поставщиком мед. пункту, а также по услугам перевыставленным сторонним организациям, списывается в Д счета 29,76

с К счета 19 в полном объеме в том месяце, в котором была выставлена счет-фактура поставщиком

-  при расчете сумм «входного» НДС, подлежащего возмещению из бюджета, по услугам используемым в производственных целях, вычисляется процентное отношение услуг, отдельно производственного и непроизводственного назначения. При оплате расчет произвести пропорционально рассчитанному процентному отношению.

6. Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам (подрядчикам) за товары, работы, услуги, использованные для производства и реализации товаров на экспорт, определяется прямым методом, исходя из фактического использования указанных товаров, работ, услуг.

При невозможности определить прямым методом сумму налога, относящегося к товарам, работам, услугам, использованным для производства и реализации товаров на экспорт, указанная сумма определяется расчетным методом и подлежит восстановлению в налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка продукции.

№ п/п	Наименование показателя	Сумма
1	Определяется сумма фактических затрат производственного назначения текущего месяца из фактической себестоимости товарной продукции на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, в составе стоимости которых Предприятию был предъявлен НДС. При этом учитываются все понесенные расходы: производственные, общехозяйственные и коммерческие (далее расходы, которым соответствует предъявленный поставщиками НДС, условно именуемый как «материальные затраты»)
2	Товарный выпуск продукции текущего месяца
3	Рассчитывается доля материальных затрат в общем товарном выпуске продукции, определяемая как отношение материальных затрат к товарному выпуску продукции в текущем налоговом периоде (п.1/п.2)
4	Стоимость отгруженной продукции собственного производства в текущем налоговом периоде по учетным ценам
5	Сумма материальных затрат, относящихся к продукции собственного производства, отгруженной в текущем налоговом периоде.
6	Объем отгруженной продукции на экспорт в текущем налоговом периоде по учетным ценам
7	Сумма материальных затрат, относящихся к продукции отгруженной на экспорт в текущем налоговом периоде (п.6/п.4*п.5)
8	Сумма НДС, подлежащего возмещению по материальным ресурсам, использованным при производстве экспортной продукции (п.7*18%)

7. На основании п.5, ст. 149 НК РФ, отказывается от права на освобождение от налогообложения операций, предусматриваемые пп. 24,25 п.3 ст. 149.

8. Документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, является счет-фактура, оформленная в соответствии с действующим законодательством. Счет-фактура подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами их замещающими, а так же лицами, действующими от имени на основании надлежащим образом оформленной доверенности.

9. Входящие и исходящие счета-фактуры регистрируются в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур.

10. Счета-фактуры полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере принятия к учету приобретаемых товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

11. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится по отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

12. Форма ведения книг покупок и продаж устанавливается с использованием компьютера.

III. Особенности начисления и уплаты других налогов

Все другие налоги и сборы (федеральные, региональные и местные) начисляются и уплачиваются в соответствии действующих федеральных, региональных и местных законодательных актов.

Главный бухгалтер:

1. Регистр налогового учета –«Материальные расходы»

За ____________________2007 г

(руб)

Наименование хоз. операции	Имущество до 10000	Сырье и материалы	Топливо	Покупные п/фабрикаты	тара	З/части	Инвентарь инструмент	Э/энергия, вода, тепло	Произв. услуги	П/фабрикаты собств. изготовл.	итого
итого

Ответственное лицо ________________ ________________

Подпись расшифровка

2. Регистр налогового учета – « Амортизация амортизируемого имущества»

За ______________________2007 г

( руб)

Амортизационная группа	Остаточная стоимость На начало м-а	Сумма амортизации За месяц	Сумма амортизации С начала года

Ответственное лицо _______________ ____________________

Подпись расшифровка

3. Регистр налогового учета – «Амортизация нематериальных активов»

За ___________________2007 г

(руб)

Наименование объекта	Остаточная стоимость	Сумма амортизации За месяц	Сумма амортизации С начала года
ИТОГО

Ответственное лицо _______________ ____________________

Подпись расшифровка

4. Регистр налогового учета –

« Учет информации об объекте нематериальных активов»

за _________________________ 2007 г.

(руб)

№ п/п	Наименование показателя
1	Дата приобретения объекта
2	Наименование объекта
3	Признак участия в производстве
4	Первоначальная стоимость
5	Срок полезного использов ания
6	Способ начисления амортизации
7	Сумма начисленной амортизации

Ответственное лицо _______________ ____________________

Подпись расшифровка

5. Регистр налогового учета –

« Расходы на оплату труда»

за ___________________2007 г.

(руб)

Вид оплаты	За месяц	С начала Года
ИТОГО

Ответственное лицо _______________ ____________________

Подпись расшифровка

6. Регистр налогового учета –

«Прочие расходы»

за _________________ 2007 г.

(руб)

Вид расхода	За месяц	С начала года

Ответственное лицо _______________ ____________________

Подпись расшифровка

7. Регистр налогового учета-

«Расходы на ремонт основных средств»

за __________________2007 г.

(руб)

Показатели		Расходы
	Материальные расходы	З/плата	ЕСН	Услуги сторонних орг-й	Полуфабрикаты собств. изготовл.
Текущий ремонт оборудования и транспортных средств
Текущий ремонт по службе энергетика
Текущий ремонт по службе механика
Текущий ремонт зданий сооружений
Капитальный ремонт
Итого

Ответственное лицо _______________ ____________________

Подпись расшифровка

8. Регистр налогового учета-

« Доходы от реализации»

за __________________2007 г.

(руб)

№ п/п	Вид расхода	За текущий месяц	С начала года

Ответственное лицо _______________ ____________________

Подпись расшифровка

9. Регистр налогового учета-

« Внереализационные доходы»

за ________________2007 г.

(руб)

№ п/п	Вид дохода	За текущий месяц	С начала года

Ответственное лицо _______________ ____________________

Подпись расшифровка

10. Регистр налогового учета-

«Внереализационные расходы»

за _________________2007 г.

(руб)

№ п/п	Вид расхода	За текущий месяц	С начала года

Ответственное лицо _______________ ____________________

Подпись расшифровка

11. Регистр налогового учета

Расчет остатков готовой продукции на складе

За _______________2007 г.

(руб)

№п/п	показатель	За месяц	С начала года
	Остаток готовой продукции на начало месяца
	Прямые затраты за месяц
	Остаток НЗП на конец месяца
	Фактическая стоимость готовой продукции огруженной
	Фактическая стоимость готовой продукции на складе
	Остаток готовой продукции на конец месяца
	Прямые расходы уменьшающие доход от реализации

Ответственное лицо _______________ ____________________

Подпись расшифровка

12. Регистр налогового учета

Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы

За ________________2007 г.

№п/п	показатель	За месяц	С начала года

Ответственное лицо _______________ ____________________

Подпись расшифровка

13. Регистр налогового учета

Расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы

За _______________2007 г.

№п/п	показатель	За месяц	С начала года

Ответственное лицо _______________ ____________________

Подпись расшифровка

Приложение

к приказу № 000/П от 28.12.06 г.

Перечень регистров налогового учета

1.Регистр “Материальные расходы”

2.Регистр “Амортизация амортизируемого имущества “

3.Регистр “Амортизация нематериальных активов “

4.Регистр “Учет информации об объекте нематериальных активов “

5.Регистр “Расходы на оплату труда “

6.Регистр “Прочие расходы”

7.Регистр “Расходы на ремонт основных средств “

8.Регистр “Доходы от реализации “

9.Регистр “Внереализационные доходы “

10.Регистр “Внереализационные расходы “

11.Регистр “Расчет остатков готовой продукции на складе “

12.Регистр “Доходы не учитываемые при определении налогооблагаемой базы “

13.Регистр “Расходы не учитываемые при определении налогооблагаемой базы “

14.Регистр “Единый социальный налог и страховые взносы “

15.Регистр “Амортизация имущества “

16.Регистр “Расчет налогооблагаемой базы”

17.Регистр “Расчет налогооблагаемой базы от реализации векселей и других ценных бумаг”

18.Регистр “Расходы уменьшающие доходы от реализации”.

Главный бухгалтер