Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество Корпорация "Трансстрой" за 2 квартал 2010 г (стр. 7 )

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к сводной бухгалтерской отчетности «Трансстрой»
по состоянию на 31 декабря 2009 г.

В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. N 34н, в случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ эта организация помимо собственного бухгалтерского отчета составляет сводную бухгалтерскую отчетность, включающую показатели отчетов таких обществ. При этом в целях составления сводной бухгалтер-ской отчетности общество признается дочерним если:
- головная организация обладает более пятидесяти процентов голосующих акций акционерного общества или более пятидесяти процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью;
- головная организация имеет возможность определять решения, принимаемые дочерним обществом, в соответствии с заключенным между головной организацией и дочерним обществом договором;
- в случае наличия у головной организации иных способов определения решений, принимаемых дочерним обществом.
Зависимым общество признается, если головная организация имеет более двадцати процентов голосующих акций акционерного общества или более двадцати процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.
Включение информации о дочерних обществах в сводную бухгалтерскую отчетность основывается на том, что все вложения головной организации в уставные капиталы данных обществ носят долгосрочный стратегический характер и их продажа в краткосрочном периоде не предполагается.
На основании данных критериев в состав сводной бухгалтерской отчетности вошла информация о 8-ми дочерних и 7-ми зависимых обществах «Трансстрой».

Информация о дочерних обществах «Трансстрой» приведе-на в таблице 1.

табл. 1
N/N Перечень дочерних обществ Основной вид деятельности Место ведения хозяйственной деятельности Доля участия головной организации в дочернем обществе, %
1 Строительно-монтажные работы Москва
51
2 Строительно-монтажные работы Москва 0
3 «Гупикс» Строительно-монтажные работы, автотранспортные услуги Москва 0

4 Проектирование объектов строительства Москва 100
5 Услуги по сдаче оборудования в аренду и лизинг Москва 100
6 Строительно-монтажные работы Москва 99
7 -44» Строительно-монтажные работы Сочи 51
8 Строительно-монтажные работы Москва 0


Информация о зависимых обществах «Трансстрой» приведена в таблице 2.
Табл. 2
N/N Перечень зависимых обществ Основной вид деятельности Место ведения хозяйственной деятельности Величина уставного капитала, тыс. руб. Доля участия головной орга-низации в зави-симом обществе (с учетом ее опосредованного влияния через дочерние обще-ства), %
1 -801» Строительно-монтажные ра-боты Московская область,8)
2 Машиностроение Ленинградская область 60 24,04
3 «Транс-техпроект» Проектирование объектов строи-тельства Москва 5 000 50
4 «Аэро-дорстрой» Строительно-монтажные ра-боты Украина 52
(26)
5 Машиностроение Россия
6 компаний «Трансстрой» Капитальные вложения в собственность Москва 3 ,25 (46,94)
7 Строительно-монтажные работы Украина 5


Основную долю в составе «Трансстрой» составляют предприятия реального сектора экономики. В соответствии с «Методическими рекомендациями по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности», утвержденными Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 000 (далее – Методические рекомендации), бухгалтерская отчетность, предоставленная данными организациями, включена в сводную отчетность по правилам включения информации о дочерних и зависимых обществах.
Настоящая сводная бухгалтерская отчетность составлена на основе типовых форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 67н.

В соответствии с правилами включения информации о дочерних обществах сводный бухгалтерский баланс (форма №1) дополнен строкой 491 «Доля меньшинства», а сводный отчет о прибылях и убытках (форма №2) – строкой 191 «Доля меньшинства».
Показатель доли меньшинства в сводном бухгалтерском балансе отражает величину капитала дочернего общества, не принадлежащего головной организации. Доля меньшинства в сводном бухгалтерском балансе определена исходя из величины капитала дочернего общества по состоянию на отчетную дату и процента не принадлежащих «Трансстрой» голосующих акций в их общем количестве (доли не принадлежащего уставного капитала в его общей величине). По состоянию на 31.12.2009 доля меньшинства в стоимостном выражении составляет сумму 2 133,4 млн. руб. Данный показатель по сравнению с началом отчетного периода снизился незначительно. В соответствии с Методическими рекомендациями составляющие капитала (раздел III «Капитал и резервы») в сводном балансе отражены за минусом доли меньшинства.
В сводном отчете о прибылях и убытках показатель доли меньшинства отражает величину финансового результата деятельности дочерних обществ, не принадлежащую «Трансстрой». Доля меньшинства для составления сводного отчета о прибылях и убытках определялась исходя из величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка дочернего общества за отчетный период и процента не принадлежащих головному предприятию голосующих акций в их общем количестве (доли не принадлежащего уставного капитала в его общей величине). За отчетный период указанная величина составила отрицательную величину и равна минус 2,6 млн. руб. По сравнению с прошлым годом финансовый результат деятельности дочерних обществ хотя и остался убыточным, но имеет положительную тенденцию (изменился с - 84,8 до - 2,6 млн. руб.) В сводном отчете о прибылях и убытках доходы и расходы, формирующие финансовый результат деятельности консолиди-руемой группы, показаны за минусом доли меньшинства.

Данные о зависимых обществах в сводный бухгалтерский баланс включены посредством отражения в нем показателя, отражающего стоимостную оценку участия «Трансстрой» в зависимом обществе. Данный показатель в сводном бухгалтерском балансе учтен при формировании данных строки 140 «Долгосрочные финансовые вложения» в сумме минус 138 млн. руб.
Доля «Трансстрой» в прибылях или убытках зависимого общества за отчетный период отражена в сводном отчете о прибылях и убытках отдельной статьей «Капитализированный доход (убыток)» после группы статей по внереализационным доходам и расходам. Показатель, отражающий долю головной организации в прибылях или убытках зависимого общества за отчетный период, рассчитан исходя из величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка зависимого общества за отчетный период и процента принадлежащих «Трансстрой» голосующих акций в их общем количестве (доли принадлежащего уставного капитала в его общей величине). Капитализированный убыток равен сумме минус 138 млн. руб. Капитализированный убыток по зависимым обществам образовался в большей части из-за убыточной деятельности -801» и -а компаний «Трансстрой» за 2009 г.
Для наглядности приводим расчет капитализированного убытка :
N/N Наименование зависимого общества % участия Корпорации в УК (процент голосующих акций) Нераспределенный финансовый результат (стр. 190 Ф-2), тыс. руб. Сумма капитализированного дохода, тыс. руб.
1 ОАО "СУ-801" 30, 932, 20
2 ОАО "ЛЭМЗ" 33,,00 -1683,33
3 ООО "Группа компаний "Трансстрой" 46,9 127,49
4 5,1 -727,52 -37,11
5 «Аэродорстрой»,5,11
Итого: -,24

Доля головной организации в финансовых результатах зависимых обществ отражена также в сводном бухгалтерском балансе по строке «Капитализированный доход» в разделе III «Капитал и резервы».

При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный бухгалтерский баланс «Трансстрой» не включались:
- финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ в сумме 18,7 млн. руб.;
- уставные капиталы дочерних обществ в части, принадлежащей головной организации в сумме 18,7 млн. руб.;
- показатели, отражающие дебиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами в сумме 1 255,5 млн. руб.;
- показатели, отражающие кредиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами в сумме 1 194,7 млн. руб.;
- краткосрочная задолженность по заемным средствам между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами в сумме 853,9 млн. руб.
- задолженность перед участниками по выплате доходов предприятий группы в сумме 60,8 млн. руб.

При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный отчет о прибылях и убытках «Трансстрой» не включены:
- выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами в общей сумме 7792,7 млн. руб.;
- затраты, приходящиеся на эту реализацию в сумме 7 465, 71 млн. руб.;
- дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами головной организации, либо другим дочерним обществам в сумме 45,4 млн. руб.;
- иные доходы, возникающие в результате операций между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами в сумме 308,9 млн. руб.;
- иные расходы, возникающие в результате операций между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами в сумме 353,30 млн. руб.

При составлении сводного отчета об изменениях капитала (Форма №3) исключены дивиденды, начисленные предприятиям Группы в сумме 43,1 млн. руб.

Чистые активы по данным сводной бухгалтерской отчетности «Трансстрой» на последний день отчетного периода составили 6352, млн. руб. Определив текущее состояние показателя, необходимо отметить незначительное снижение чистых активов предприятий Группы (на 3 %) за анализируемый период.



Руководитель __________ Кобзев бухгалтер ________ В

Аудиторское заключение

7.4. Сведения об учетной политике эмитента

Положение об учетной политике «Трансстрой» на 2010 год утверждено приказом Генерального директора от 01.01.2001 и характеризует совокупность способов ведения бухгалтерского учёта – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей груп-пировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, устанавливает основы фор-мирования и раскрытие учётной политики «Трансстрой» (далее – Корпорация) в 2010 году, охватывает все аспекты учетного процесса – организационные, технические, методи-ческие и налоговые. Основные нормы указанного Положения приведены ниже.

Организационные аспекты учётной политики определяют, как осуществляются технические, методические и налоговые аспекты учётной политики с точки зрения построения бухгалтерской службы, её места в управленческой структуре Корпорации и взаимодействия с другими функциональными и производственными службами.

2.1. Организационная форма бухгалтерской службы
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 01.01.2001 ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учёта в Корпорации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт Генеральный директор Корпорации.
Бухгалтерский учёт в Корпорации осуществляется силами её структурного подразделения - Управления бухгалтерского учёта и отчётности (далее - УБУиО), возглавляемого начальником Управления - главным бухгалтером (далее - главный бухгалтер), непосредственно подчинённым Генеральному директору Корпорации. Координирует и контролирует деятельность УБУиО заместитель генерального директора по финансам и контролю.
Для осуществления отдельных видов работ при необходимости могут привлекаться на договорной основе специализированные организации или отдельные лица.
Главный бухгалтер несёт ответственность за формирование учётной политики, правильное ведение бухгалтерского и налогового учёта, их состояние, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчётности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в УБУиО необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Корпорации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчётные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Все работы по текущему обобщению и систематизации информации, ведению бухгалтерского и налогового учета, составлению бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций ведутся централизовано, то есть сосредотачиваются в одном структурном подразделении Предприятия – Управлении бухгалтерского учета и отчетности.
2.2. Уровень централизации учёта
Все работы по текущему обобщению и систематизации информации, ведению бухгалтерского и налогового учёта, составлению бухгалтерских отчётов и налоговых деклараций ведутся централизованно, то есть сосредотачиваются в одном структурном подразделении Корпорации - Управлении бухгалтерского учёта и отчётности.
2.3. Выделение структурных подразделений Корпорации на отдельный баланс. Порядок ведения в них бухгалтерского и налогового учёта, представления отчётности и выполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
На отдельный баланс выделены созданные в соответствии с действующим законодательством филиалы Корпорации, сведения о которых в установленном порядке содержатся в её Уставе.
Деятельность филиалов и представительств регламентируется положениями о них, утверждёнными Советом директоров Корпорации.
Имущество, закреплённое за филиалами, отражается на их отдельных балансах и в консолидированном балансе Корпорации.
Бухгалтерская и налоговая отчётность Корпорации включает показатели деятельности всех филиалов и представительств и составляется в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации».
По месту нахождения филиалов и представительств ведётся полная документация, включающая в себя все документы бухгалтерского и налогового учёта.
Квартальную и годовую бухгалтерскую отчётность филиалы представляют в Корпорацию в сроки, определённые положениями о них. Кроме этого по требованию Корпорации филиалами представляется и другая документация, необходимая для анализа их финансово-хозяйственной деятельности. По месту своего нахождения филиалы представляют бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчётность в налоговые органы и органы государственной статистики в порядке и в сроки, определённые действующим законодательством.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации филиалы выполняют обязанности Корпорации по уплате налогов и сборов на территориях, где они расположены, в том числе по уплате налога на прибыль, единого социального налога, налога на доходы физических лиц, региональных и местных налогов и сборов в части, их касающейся.

Финансовый результат, полученный филиалами по итогам отчётных периодов, передаётся в Корпорацию по окончанию налогового периода - календарного года.
Настоящая учётная политика в обязательном порядке применяется всеми филиалами и представительствами независимо от их местонахождения.

2.4. Внесение изменений и дополнений в учетную политику
В учетную политику могут вноситься доаполнения, связанные с утверждением способов ведения бухгалтерского и налогового учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности Корпорации.
2.5. Внутрихозяйственный контроль
Для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности отчётных данных в Корпорации действует система внутрихозяйственного контроля, которая состоит из следующих аспектов:
2.5.1. Осуществление внутрихозяйственного контроля с привлечением на договорной основе соответствующих структур материнской компании - - строительная компания «Трансстрой»:
единого методологического обеспечения, формирования и контроля за реализацией учётной политики как в Корпорации, так и её дочерних и зависимых организациях;
системы управленческого контроля, призванного установить и обеспечить законность, достоверность, целесообразность и экономическую эффективность совершаемых хозяйственных операций, направленного на обеспечение безопасности активов Корпорации.
При этом особое внимание уделяется осуществлению контроля за соблюдением финансовой дисциплины, рациональным использованием активов рации, сохранностью материальных и денежных ресурсов, правильностью постановки бухгалтерского и налогового учёта, а также пресечению фактов бесхозяйственности и расточительства.
2.5.2. Привлечение специализированных организаций или отдельных лиц
для осуществления внешнего аудита.
2.5.3. Заключение договоров о материальной ответственности с лицами, по своим функциональным обязанностям отвечающим за сохранность имущества, материальных, денежных и иных ценностей и их отчётность.
2.5.4. Утверждение генеральным директором Корпорации круга должностных лиц, имеющих право подписи документов, являющихся основанием для движения денежных и иных средств, материальных ценностей и так далее, имеющих влияние на финансово-хозяйственную деятельность Корпорации.
2.5.5. Организация хранения денежных средств и иных ценностей, которая обеспечивает их сохранность, рациональность и оперативность использования.
2.5.6. Использование соответствующих средств охраны.
2.5.7. Проведение проверок соблюдения норм, правил хранения и использования денежных средств, имущества и иных активов, принадлежащих Корпорации.
2.5.8. Повышение квалификации персонала, инструктаж работников о порядке и правилах проведения тех или иных производственных процессов или хозяйственных операций.
2.5.9. Уровень существенности показателя бухгалтерской отчетности составляет 5 % от общего итога соответствующих данных бухгалтерской отчетности.
2.6. План счетов бухгалтерского учёта
Бухгалтерский учёт в Корпорации ведётся с применением рабочего плана счетов (приложение № 1 к настоящему Положению), составленного на основе Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утверждённых приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 года № 94н. Является приложением данной учетной политики. Электронная версия рабочего плана счетов заложена в бухгалтерскую программу, применяемую организацией.
2.7. Форма бухгалтерского учёта
Организация бухгалтерского учёта осуществляется на основании ведения учёта операций с применением компьютерных способов обработки информации.
Формы и методы бухгалтерского учёта определяются Законом Российской Федерации от 01.01.2001 «О бухгалтерском учёте», Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации н, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учёту и настоящим Положением.
Все существенные моменты, связанные с ведением бухгалтерского учёта и составлением отчётности Корпорации, которые не урегулированы нормативными актами по бухгалтерскому учёту и настоящим Положением, подлежат раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчётности.
Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учётных документов согласно типовым унифицированным формам, разработанным и утверждённым соответствующими уполномоченными органами государственной власти и обязательными для применения при ведении бухгалтерского учёта на территории Российской Федерации.
Операции по учёту, для которых отсутствуют утверждённые формы первичных документов, оформляются формами документов, разработанными и утверждёнными в порядке, определённом пунктом 3.14. настоящего Положения, с соблюдением установленных Законом требований.

3. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ
Методические аспекты учётной политики Корпорации предполагают конкретные способы оценки имущества и финансовых обязательств, начисления амортизации и других хозяйственных операций при оформлении в учёте финансово-хозяйственной деятельности и формируются следующим образом:
3.1. Оценка основных средств и порядок начисления их амортизации.
Основные средства принимаются к учёту по первоначальной стоимости, которая формируется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01.
В состав основных средств включается имущество, отвечающее условиям, приведённым в пункте 4 ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью свышедвадцати тысяч) рублей.
Активы, в отношении которых выполняются названные в предыдущем абзаце условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, но стоимостью не болеедвадцати тысяч) рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности в составе материально-производственных запасов, способы оценки которых приведены в пункте 4.3. настоящего положения. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
В случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств установленный срок полезного использования не изменяется. По окончании процесса восстановления объектов основных средств сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объектов основных средств, увеличенной на сумму затрат на восстановление, и оставшегося срока полезного использования.
Объекты, используемые в иных, чем производство продукции и управление организацией процессах, в течение более 12 месяцев относятся к «условным активам» и учитываются на счете 01 «Основные средства» на субсчете «Объекты непроизводственного назначения». Формально они учитываются как основные средства, но реально от них отделены.
Стоимость объектов основных средств погашается путём начисления амортизации с применением счёта 02 «Амортизация основных средств». Начисление амортизации производится линейным методом по отношению ко всем объектам, исходя из минимальных сроков полезного использования амортизируемого имущества, определённых Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации .
Основные средства признаются инвестиционными активами, если период их приобретения и (или) строительства превышает 12 месяцев.

3.2. Оценка нематериальных активов и порядок начисления их амортизации.
Нематериальные активы принимаются к учёту по первоначальной стоимости, которая формируется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2000.
Стоимость объектов нематериальных активов погашается путём начисления амортизации линейным способом в течение установленного срока их полезного использования с применением счёта 05 «Амортизация нематериальных активов».
Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия правоустанавливающего документа на этот объект, при отсутствии такого срока - 20 лет.
3.3. Оценка материалов
Материалы принимаются к учёту по фактической себестоимости их приобретения, которая формируется с учётом Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.
Промежуточные счета учёта затрат 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» не используются.
Оценка списываемых в производство материальных ресурсов осуществляется также по методу средней себестоимости.
3.4. Оценка товаров
Товары, приобретенные для последующей реализации, отражаются в бухгалтерском учете по покупной стоимости с учетом фактических затрат по их приобретению согласно ПБУ 5/01 Материально-производственные запасы, изначально приобретенные для производственной деятельности, по которым в последующем принято решение о продаже, списываются со счета 10 «Материалы» на счет 41 «Товары».
3.5. Оценка незавершённого производства
Незавершенное производство оценивается методом инвентаризации по фактическим производственным затратам.
3.6. Порядок распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении Корпорации после отчисления соответствующих налогов и других обязательных платежей (чистой прибыли)
Прибыль, остающаяся в распоряжении Корпорации после уплаты установленных действующим законодательством налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, распределяется и используется в соответствии с Уставом «Трансстрой» и решением Общего собрания акционеров. Величина, периодичность и порядок распределения дивидендов определяются Общим собранием акционеров.
3.7. Оценка задолженности по полученным кредитам и займам
Задолженности по полученным кредитам и займам принимаются к учёту в сумме фактически поступивших денежных средств в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. По мере уплаты причитающихся процентов делается запись по дебету счетов учета соответствующих источников и счетов учета денежных средств или других счетов, если уплата долгов или процентов по ним по взаимной договоренности осуществляется не в денежной форме, например, товарами, услугами, зачетом взаимной задолженности и так далее.
Долгосрочная задолженность по кредитам и займам переводится в краткосрочную в момент, когда до их возврата остаётся 365 дней.

Учет расходов по займам и кредитам предприятие ведет в соответствии с ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
Дополнительные расходы, связанные с привлечением заемных средств ( на консультационные, юридические услуги, экспертиза договора займа( кредита), услуги связи и т. п.) учитываются единовременно, в полной сумме в том отчетном периоде, когда эти затраты были произведены.
Начисленные проценты или дисконт на вексельную сумму отражаются организацией векселедателем равномерно (ежемесячно) в течении предусмотренного векселем срока выплаты полученных взаймы денежных средств.
Начисленные проценты или дисконт по размещенным облигациям отражаются организацией-эмитентом равномерно в течении срока действия договора облигационного займа.

4.1. Учёт затрат на производство

Затраты текущего года подразделяются на прямые и косвенные.

4.1.1. Учёт прямых затрат (прямых затрат основного производства)

Учёт прямых затрат, относимых на себестоимость сданных заказчикам работ и оказанных услуг, выполненных силами Предприятия и привлеченными организациями, осуществляется на субсчете 20.01 "Основное производство" счета 20 «Основное производство» по объектам строительства, статьям затрат на производство и подразделениям.
Если Предприятие осуществляет нестроительную деятельность, учет прямых затрат выпуск продукции, выполнение работ, оказание услуг выполняется на субсчете 20.01 "Основное производство" счета 20 «Основное производство» в разрезе видов продукции, статей затрат на производство и подразделений.
При определении состава прямых расходов Предприятие исходит из принципа максимальной полноты формирования пообъектной себестоимости производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, т. е. все расходы на счете отраженения затрат основного производства отражаются на объект затрат, соответствующую статью затрат и подразделение.
В случае отсутствия очевидной принадлежности на основании первичных учетных документов отдельных расходов к тому или иному объекту затрат, в целях формирования в бухгалтерском учете и отчетности достоверных данных об объеме и распределении затрат организации необходимо проводить дополнительные мероприятия по идентификации принадлежности расходов к тому или иному объекту затрат (или группе объектов затрат), в том числе на основании комплексного понимания производственных процессов Предприятия, оформлять распределение затрат бухгалтерской справкой и распределять в учете затраты по соответствующим объектам учета затрат.

Затраты, учитываемые на счёте 20 «Основное производство», списываются в дебет счёта 90 «Продажи», субсчёт 90-2 «Себестоимость продаж».

4.1.2. Распределение косвенных затрат

Косвенными затратами, подлежащим распределению на объекты затрат основного производства, являются:
- затраты вспомогательных производств;
- общепроизводственные расходы (при осуществлении строительной деятельности – накладные расходы);
- общехозяйственные расходы

Калькулирование и распределение общепроизводственных затрат
При организации учета общепроизводственных расходов организация основывается на принципе максимально полного прямого формирования пообъектной себестоимости, т. е. идентифицирует все общепроизводственные расходы по объектам калькулирования затрат основного производства (объектам строительства) и учитывает в автоматизированной системе бухгалтерского учета с учетом аналитического признака "Номенклатурная группа" на счете 25.1 "Общепроизводственные расходы". В результате осуществления данной идентификации общепроизводственных расходов, при распределении общепроизводственных расходов данные расходы включаются в состав расходов основного производства с учетом их соответствия объектам учета затрат основного производства.
В частности, к такого рода общепроизводственным затратам относятся: расходы на страхование строительно-монтажных рисков, расходы на получение банковских гарантий и поручительств, расходы на уплату процентов по привлеченным заемным ресурсам для реализации проектов.
В случае определенной невозможности проведения такой идентификации накладные расходы распределяются на себестоимость объектов учета затрат основного производства (объектов строительства) пропорционально прямым затратам основного производства.
Расходы на эксплуатацию и содержание машин и механизмов первоначально отражаются на счете 25.2 "Расходы на содержание машин и механизмов" в разрезе наименований машин и механизмов, а также их групп. Распределение расходов на содержание машин и механизмов по объектам учета затрат основного производства осуществляется на основе данных о времени работы машин и механизмов на соответствующем строительном объекте или в случае отсутствия возможности данной идентификации распределяются на себестоимость всех объектов учета затрат основного производства (объектов строительства) пропорционально прямым затратам основного производства.

Калькулирование и распределение затрат вспомогательных производств
Расходы вспомогательных производств отражаются на бухгалтерском счете 23 "Вспомогательные производства" рабочего плана счетов, предназначенном для обобщения информации о затратах производств, являющихся вспомогательными (подсобными) для основного производства Предприятия.
При этом в целях формирования полной себестоимости продукции, выпускаемой вспомогательными производствами, устанавливается принцип последовательного попередельного калькулирования себестоимости продукции вспомогательных производств.
Данный принцип основывается на том, что расходы по содержанию баз вспомогательных производств включаются в себестоимость произведенных подразделениями вспомогательных производств продукции, выполненных работ, оказанных услуг на территории данных баз вспомогательного производства.
В результате осуществления данного распределения формируется полная себестоимость продукции, работ, услуг баз вспомогательного производства, которые в свою очередь формируют себестоимость произведенных товарно-материальных ценностей, работ, услуг, являющихся затратами по отношению к основному производству или отгружаемыми на сторону.

Калькулирование и распределение общехозяйственных затрат
Общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26, в конце каждого месяца списываются в дебет счета 90.8 "Управленческие расходы".

В составе косвенных расходов на счете 26 учитывается налог на имущество организации, транспортный налог и также прочие аналогичные налоги.

4.1.3. Учет коммерческих расходов

Вне зависимости от того, осуществляет Предприятие торговую или иную аналогичную деятельность, коммерческие расходы Предприятия по основной деятельности отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и полностью учитываются при формировании себестоимости отчетного периода. На субсчете 44.2 "Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность" рабочего плана счетов отражаются, в частности, такие расходы: на рекламу; на представительские нужды; расходы маркетинговых служб, другие аналогичные по назначению расходы.

4.2. Учёт выпуска продукции (выполненных работ, оказанных услуг)

Учёт сданных заказчикам строительных работ и оказанных услуг осуществляется без применения счёта 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» непосредственно на счетах учёта затрат со списанием на счета учёта выручки (реализации) после выполнения работ или оказания услуг и оформления документов, служащих основанием для осуществления расчётов (акты приёмки выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат и так далее).

4.3. Учёт договоров строительного подряда

Учет операций по реализации договоров строительного подряда и аналогичных договоров основывается на принципах, установленных Приказом Минфина РФ "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008)".
В соответствии с данным Положением, организация устанавливает следующие принципы ведения учета и допущения:

1. Положение применяется к договорам инженерно-технического проектирования: проектные работы, разработки проектной документации, создания рабочей документации, инженерно-геологические изыскания и пр. аналогичные договора неразрывно связанные со строящимися объектами строительства.
2. Учет доходов, расходов и финансового результата организуется на счете 99.01.01 "Прибыли и убытки" в разрезе строительных объектов.
3. В случае если в действующий договор вносятся дополнительные работы или дополняются новые строительные объекты, организация исходит из принципа трактовки данных работ в рамках действующего договора и соответственно имеющегося объекта учета доходов и расходов.
4. Расходами по договору являются понесенные организацией за период с начала исполнения договора до его завершения:
- расходы, связанные непосредственно с исполнением договора (прямые расходы по договору), отражаемые на счете 20.01 "Основное производство" рабочего плана счетов;
- часть общих расходов организации на исполнение договоров, приходящаяся на данный договор (косвенные расходы по договору), отражаемые на счет 25 "Общепроизводственные расходы" рабочего плана счетов и включаемые в состав прямых расходов на выполнение договоров строительного подряда методом распределения, установленным в настоящей учетной политике (косвенные расходы счета 25.1 закрываются на себестоимость работ пообъектно (расходы, напрямую идентифицированные по объектам закрываются на соответствующий объект; расходы, первоначально не идентифицированные по объектам, распределяются по объектам пропорционально прямым затратам);
- расходы, не относящиеся напрямую к строительной деятельности организации, но возмещаемые заказчиком по условиям договора (прочие расходы по договору) – счета 26, 44 и 91.2 рабочего плана счетов, прочие расходы включаются в расходы по объектам строительства путем распределения по объектам строительства пропорционально выручке
5. Ожидаемые непредвиденные расходы принимаются к учету по мере их возникновения, резерв в 2009 году не создается.
6. Передача материалов всеми способами, за исключением давальческих, учитывается как отдельный объект определения доходов и расходов (в доходы и расходы по выполнению работ не включается).
7. Не предъявленная к оплате начисленная выручка (если разница положительная) – отражается отдельной строкой "Непредъявленная к оплате начисленная выручка" в разделе "Оборотные активы" актива баланса, задолженность перед заказчиками (если разница отрицательная) – отражается отдельной строкой "Превышение задолженности за выполненные работы над начисленной выручкой" в разделе "Краткосрочные обязательства" пассива баланса.
8. В бухгалтерском учете организации выручка по договору, признанная способом по «мере готовности», учитывается до полного завершения работ (этапа) как отдельный актив на балансовом счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», субсчет «Выручка по мере готовности».
9. Сумма налога на добавленную стоимость по выручке, признанной способом «по мере готовности», учитывается предприятием на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по отложенному НДС».
Схема проводок следующая (ежемесячно):
Дт 46 / Кт 90.1- отражена выручка по договору подряда (субподряда) в сумме с НДС;
Дт 90.3 / Кт 76- начислен отложенный НДС с суммы выручки по договору подряда (субподряда).
При подписании акта выполненных работ формы №КС-2 по договору не предъявленная к оплате начисленная выручка списывается на дебиторскую задолженность:
Дт 62.1 / Кт 46 – отражена в составе дебиторской задолженности не предъявленная к оплате начисленная выручка;
Дт 76 / Кт 68.2- начислен НДС к уплате в бюджет со стоимости выполненных работ по договору подряда (субподряда).

4.4. Учёт расходов будущих периодов

Расходы, произведённые в отчётном периоде, но по экономическому содержанию относящиеся к следующим отчётным периодам, учитываются на счёте 97 «Расходы будущих периодов».
Списание этих расходов производится равномерно в течение периода, к которому они относятся. Если в первичных учетных документах, обосновывающих осуществление таких расходов, период, к которому они относятся, не определен, то порядок списания устанавливается руководителем организации на основании приказа.

4.5. Учёт резервов по сомнительным долгам

Предприятие вправе формировать резерв по сомнительным долгам. Учёт названного резерва осуществляется с использованием счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам». Аналитический учёт по счёту 63 ведётся по каждому созданному резерву.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведённой на последний отчётный период инвентаризации дебиторской задолженности.

4.6. Учет резервов предстоящих расходов и платежей

Предприятие вправе формировать резервы предстоящих расходов и платежей в рамках действующего законодательства и нормативной базы в течение отчётного периода с обязательным организационно–правовым оформлением каждого вновь создаваемого резерва.

4.7. Учёт отложенных налоговых активов и обязательств

Учёт отложенных налоговых активов осуществляется с использованием счёта 09 «Отложенные налоговые активы», а отложенных налоговых обязательств – с использованием счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Перечень объектов аналитического учёта отложенных налоговых активов и обязательств должен быть идентичным.
Предприятие признаёт наблюдение за временными разницами нецелесообразным и декларирует возможность переквалификации временных разниц в постоянные в следующих случаях:
• при отсутствии уверенности в погашении, а именно, при отсутствии уверенности в получении прибыли в будущих периодах, а также при отсутствии определенности в отношении использования актива, с которым связана выявленная разница;
• при невозможности достоверного определения сроков погашения разницы в случае признания ее временной, а именно:
- если разница относится к процессу формирования стоимости актива и возникает в результате потребления активов, по которым ранее была признана временная разница;
- если разница выявлена на этапе формирования первоначальной стоимости актива со значительным сроком формирования стоимости (или) сроком полезного использования;
• в случае, если срок погашения временной разницы достаточно велик (более 15 лет);

7.5. Сведения об общей сумме экспорта, а также о доле, которую составляет экспорт в общем объеме продаж

Эмитент не осуществляет экспорт продукции (товаров, работ, услуг)

7.6. Сведения о стоимости недвижимого имущества эмитента и существенных изменениях, произошедших в составе имущества эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года

Общая стоимость недвижимого имущества на дату окончания отчетного квартала, руб.:

Величина начисленной амортизации на дату окончания отчетного квартала, руб.: 3

Сведения о существенных изменениях в составе недвижимого имущества эмитента, произошедшие в течение 12 месяцев до даты окончания отчетного квартала

Существенных изменений в составе недвижимого имущества в течении 12 месяцев до даты окончания отчетного квартала не было

Сведения о любых приобретениях или выбытии по любым основаниям любого иного имущества эмитента, если балансовая стоимость такого имущества превышает 5 процентов балансовой стоимости активов эмитента, а также сведения о любых иных существенных для эмитента изменениях, произошедших в составе иного имущества эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года до даты окончания отчетного квартала:

Указанных изменений не было

7.7. Сведения об участии эмитента в судебных процессах в случае, если такое участие может существенно отразиться на финансово-хозяйственной деятельности эмитента

Эмитент не участвовал/не участвует в судебных процессах, которые отразились/могут отразиться на финансово-хозяйственной деятельности, в течение трех лет, предшествующих дате окончания отчетного квартала

VIII. Дополнительные сведения об эмитенте и о размещенных им эмиссионных ценных бумагах

8.1. Дополнительные сведения об эмитенте

8.1.1. Сведения о размере, структуре уставного (складочного) капитала (паевого фонда) эмитента

Размер уставного (складочного) капитала (паевого фонда) эмитента на дату окончания последнего отчетного квартала, руб.:

Обыкновенные акции

Общая номинальная стоимость:

Размер доли в УК, %: 89.90213

Привилегированные

Общая номинальная стоимость: 6

Размер доли в УК, %: 10.09787

8.1.2. Сведения об изменении размера уставного (складочного) капитала (паевого фонда) эмитента

Изменений размера УК за данный период не было

8.1.3. Сведения о формировании и об использовании резервного фонда, а также иных фондов эмитента

За отчетный квартал

Сведения о формировании и об использовании резервного фонда, а также иных фондов эмитента, формирующихся за счет его чистой прибыли

Наименование фонда: Резервный фонд

Размер фонда, установленный учредительными документами: 25 процентов уставного капитала

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.:

Размер фонда в процентах от уставного (складочного) капитала (паевого фонда): 25

Размер отчислений в фонд в течение отчетного периода: 0

Размер средств фонда, использованных в течение отчетного периода: 0

Направления использования данных средств:
нет

8.1.4. Сведения о порядке созыва и проведения собрания (заседания) высшего органа управления эмитента

Наименование высшего органа управления эмитента: Высшим органом управления "Трансстрой" является Общее собрание акционеров.

Порядок уведомления акционеров (участников) о проведении собрания (заседания) высшего органа управления эмитента:
Сообщение о проведении Общего собрания акционеров "Трансстрой" должно быть сделано не позднее, чем за 20 дней, а сообщение о проведении Общего собрания акционеров, повестка дня которого содержит вопрос о реорганизации Корпорации, не позднее, чем за 30 дней до даты его проведения.
В указанные сроки сообщение о проведении Общего собрания акционеров должно быть направлено каждому лицу, указанному в списке лиц, имеющих право на участие в Общем собрании акционеров, заказным письмом или вручено каждому из указанных лиц под роспись, а также опубликовано на ленте новостей уполномоченного информационного агентства и на веб-сайте Корпорации в сети Интернет.
В сообщении о проведении Общего собрания акционеров должны быть указаны:
полное фирменное наименование Корпорации и место нахождения Корпорации;
форма проведения Общего собрания акционеров (собрание или заочное голосование);
дата, место, время проведения Общего собрания акционеров и в случае, когда в соответствии с пунктом 3 статьи 60 Федерального закона «Об акционерных обществах» заполненные бюллетени могут быть направлены Корпорации, почтовый адрес, по которому могут направляться заполненные бюллетени, либо в случае проведения Общего собрания акционеров в форме заочного голосования дата окончания приема бюллетеней для голосования и почтовый адрес, по которому должны направляться заполненные бюллетени;
дата составления списка лиц, имеющих право на участие в Общем собрании акционеров;
повестка дня Общего собрания акционеров;
порядок ознакомления с информацией (материалами) подлежащей предоставлению при подготовке к проведению Общего собрания акционеров, и адрес (адреса), по которому с ней можно ознакомиться.
Сообщение о проведении повторного Общего собрания акционеров осуществляется в соответствии с требованиями статьи 52 Федерального закона "Об акционерных обществах".
При проведении повторного Общего собрания акционеров менее чем через 40 (сорок) дней после несостоявшегося Общего собрания акционеров лица, имеющие право на участие в Общем собрании акционеров, определяются в соответствии со списком лиц, имевших право на участие в несостоявшемся Общем собрании акционеров.
В случае, если зарегистрированным в реестре акционеров Корпорации лицом является номинальный держатель акций, сообщение о проведении Общего собрания акционеров направляется по адресу номинального держателя акций, если в списке лиц, имеющих право на участие в Общем собрании акционеров, не указан иной почтовый адрес, по которому должно направляться сообщение о проведении Общего собрания акционеров.
В случае если сообщение о проведении Общего собрания акционеров направлено номинальному держателю акций, он обязан довести его до сведения своих клиентов в порядке и в сроки, которые установлены правовыми актами Российской Федерации или договором с клиентом.
В случаях, предусмотренных пунктами 2 и 8 ст. 53 Федерального закона "Об акционерных обществах", сообщение о проведении внеочередного общего собрания акционеров должно быть сделано не позднее, чем за 70 дней до даты его проведения.

Лица (органы), которые вправе созывать (требовать проведения) внеочередного собрания (заседания) высшего органа управления эмитента, а также порядок направления (предъявления) таких требований:
Внеочередное Общее собрание акционеров проводится по решению Совета директоров Корпорации на основании его собственной инициативы, требования Ревизионной комиссии Корпорации, аудитора Корпорации, а также акционеров (акционера), являющихся владельцами не менее чем 10 процентами голосующих акций Корпорации на дату предъявления требования.
В случае, если в течение установленного Федеральным законом «Об акционерных обществах» срока Советом директоров Корпорации не принято решение о созыве внеочередного Общего собрания акционеров или принято решение об отказе в его созыве, орган Корпорации или лица, требующие его созыва, вправе обратиться в суд с требованием о понуждении Корпорации провести внеочередное Общее собрание акционеров.
В решении суда о понуждении Корпорации провести внеочередное Общее собрание акционеров указываются сроки и порядок его проведения. Исполнение решения суда возлагается на истца либо по его ходатайству на орган Корпорации или иное лицо при условии их согласия. Таким органом не может быть Совет директоров Корпорации. При этом орган Корпорации или лицо, которое в соответствии с решением суда проводит внеочередное Общее собрание акционеров, обладает всеми предусмотренными Федеральным законом «Об акционерных обществах» полномочиями, необходимыми для созыва и проведения этого собрания. В случае, если в соответствии с решением суда внеочередное Общее собрание акционеров проводит истец, расходы на подготовку и проведение этого собрания могут быть возмещены по решению Общего собрания акционеров за счет средств Корпорации.
Предложение о внесении вопросов в повестку дня Общего собрания акционеров должно содержать формулировку каждого предлагаемого вопроса, а предложение о выдвижении кандидатов – имя и данные документа, удостоверяющего личность (серия и (или) номер документа, дата и место его выдачи, орган, выдавший документ), каждого предлагаемого кандидата, наименование органа, для избрания в которой он предлагается, а также помимо информации, предусмотренной действующим законодательством Российской Федерации, следующие сведения о каждом кандидате в органы Корпорации:
1) возраст кандидата;
2) сведения об образовании кандидата;
3) сведения о профессиональной деятельности кандидата;
иную информация, предусмотренную внутренними документами, регулирующими деятельность органов Корпорации.
Требование о проведении внеочередного Общего собрания направляется простым письмом или иным простым почтовым отправлением, датой предъявления такого требования является дата, указанная на оттиске календарного штемпеля, подтверждающего дату получения почтового отправления, а в случае, если требование о проведении внеочередного Общего собрания направляется заказным письмом или иным регистрируемым почтовым отправлением, - дата вручения почтового отправления адресату под расписку.
Если требование о проведении внеочередного Общего собрания вручено под роспись, датой предъявления такого требования является дата вручения.
Требование о созыве внеочередного Общего собрания акционеров исходящее от акционеров (акционера) должно содержать имена (наименования) акционеров (акционера), требующих созыва такого собрания, и указание количества, категории (типа) принадлежащих им акций.
Требование о созыве внеочередного Общего собрания акционеров подписывается лицами (лицом), требующими созыва внеочередного Общего собрания акционеров.
Если в требовании о созыве внеочередного Общего собрания акционеров указывается, что оно вносится несколькими лицами, но требование подписано только частью из них, то оно считается внесенным теми лицами, которые его подписали.
В случае если предложение в повестку дня Общего собрания или требование о проведении внеочередного Общего собрания подписано представителем акционера, к такому предложению (требованию) должна прилагаться доверенность. Если предоставляется копия доверенности, то она должна быть заверена нотариально.
Если предложение в повестку дня Общего собрания или требование о проведении внеочередного Общего собрания подписано акционером (его представителем), права, на акции которого учитываются по счету депо в депозитарии, к такому предложению (требованию) должна прилагаться выписка со счета депо акционера в депозитарии, осуществляющем учет прав на указанные акции.
В требовании о проведении внеочередного Общего собрания акционеров должны быть сформулированы вопросы, подлежащие внесению в повестку дня собрания.
В требовании о проведении внеочередного Общего собрания акционеров могут содержаться формулировки решений по каждому из этих вопросов, а также предложение о форме проведения Общего собрания акционеров. В случае если требование о созыве внеочередного Общего собрания акционеров содержит предложение о выдвижении кандидатов в органы Корпорации, то на такое предложение распространяются соответствующие положения статьи 53 Федерального закона "Об акционерных обществах".