Ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг за: I квартал 2007 г. Открытое акционерное общество "Татнефть" имени (стр. 7 )

Показатель	За отчетный год	За предыдущий год
наименование	код
1	2	3	4
Материальные затраты	710	23	31
Затраты на оплату труда	720	9	7
Отчисления на социальные нужды	730	2	1
Амортизация	740	6	6
Прочие затраты	750	70	61
Итого по элементам затрат	760	112	109
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства	765	9 056	-9 550
расходов будущих периодов	766	-2	-
резервов предстоящих расходов	767	92 660	26 141

Обеспечения

Показатель	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Полученные - всего		2	2
в том числе; векселя
Имущество, находящееся в залоге			724
из него: объекты основных средств
ценные бумаги и иные финансовые вложения
прочее			724
Выданные - всего		2	2
векселя
Имущество, переданное в залог
из него: объекты основных средств
ценные бумаги и иные финансовые вложения
прочее

Государственная помощь

Показатель	Отчетный период	За аналогичный период предыду­щего года
наименование	код
1	2	3	4
Получено в отчетном году бюджетных средств - всего	910
в том числе:
Бюджетные кредиты - всего	920	на начало отчетного года	получено за отчет­ный период	возвраще­но за от­четный период	на конец отчетного периода
в том числе:

7.2. Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный отчетный квартал

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

	Коды
Форма № 1 по ОКУД	710001
на 31 марта 2007 г.	Дата (год, месяц, число)	2006	07	27
Организация: Открытое акционерное общество "Татнефть" имени	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности: добыча сырой нефти и нефтяного (попутного) газа.	по ОКВЭД	11.10.1
Организационно-правовая форма / форма собственности: акционерное общество	по ОКОПФ	47
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384/385

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	20 426	19 250
Основные средства	120	53	53
Незавершенное строительство	130	2	3
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	36	37
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	93	95
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	8	11
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1	1
животные на выращивании и откорме	212	300	83
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214	5	4
товары отгруженные	215		91 774
расходы будущих периодов	216	1	5
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	3	2
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	3	3
покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	38	44
покупатели и заказчики	241	25	29
Краткосрочные финансовые вложения	250	42	41
Денежные средства	260	3	2
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	99	105
БАЛАНС	300	192	201

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	2	2
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	22	22
Резервный капитал	430	1	1
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	1	1
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	145	151
(непокрытый убыток)
ИТОГО по разделу III	490	171	178
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515	4	3
Прочие долгосрочные обязательства	520	3 727
ИТОГО по разделу IV	590	4	4
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	1
Кредиторская задолженность	620	13	16
поставщики и подрядчики	621	3	3
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	81 305
задолженность по налогам и сборам	624	4	4
прочие кредиторы	625	4	7
Задолженность перед участникам (учредителям) по выплате доходов	630	27 443	27 546
Доходы будущих периодов	640	15 825	72 300
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	15	18
БАЛАНС	700	192	201

СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Наименование показателя	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Арендованные основные средства	910	5	4
в том числе по лизингу	911	3	3
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930		1 401
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	2	2
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950	2	2
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960	2	2
Износ жилищного фонда	970	16 717	17 791
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980	6 353	7 505
Нематериальные активы, полученные в пользование	990
Основные средства переданные в оперативное управление	1000	1	1
Чистые активы		171	178

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

	Коды
Форма № 2 по ОКУД	0710002
За 1 квартал 2007 года	Дата (год, месяц, число)	2007	4	26
Организация: Открытое акционерное общество "Татнефть" имени	по ОКПО	136352
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид деятельности: добыча сырой нефти и нефтяного (попутного) газа.	по ОКВЭД	11.10.11
Организационно-правовая форма / форма собственности: акционерное общество	по ОКОПФ/ОКФС	47	17
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384/385

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	37	48
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(25	(30
Валовая прибыль	029	12	18
Коммерческие расходы	030	(2	(1
Управленческие расходы	040
Прибыль (убыток) от продаж (строки (- 040))	050	9	16
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070		(
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие операционные доходы	090	44	49
Прочие операционные расходы	100	(45	(50
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120
Внереализационные расходы	130
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + + 080 + +	140	9	16
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142	-	-
Текущий налог на прибыль	150	(2	(4
	160
	170
IV. Чистая прибыль (убыток) отчетного года	190	6	12
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	(	(
Базовая прибыль (убыток) на акцию (обыкновенную)	201
Разводненная прибыль (убыток) на акцию (обыкновенную)	202

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
		прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	210	7 138	15 235	8 860	7 849
Прибыль (убыток) прошлых лет	220		66 030	12 746
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	230
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	240				1
Снижение себестоимости материально-производственных запасов на конец отчетного периода	250	х		х
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	260	2 131	1 512	157	129

7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год

В данном отчетном периоде информация не предоставляется.

7.4. Сведения об учетной политике эмитента.

Приказ № 000 от 01.01.2001г.

О введении на 2007 год правил

ведения бухгалтерского учета

В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001 № 129-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 № 60н, в целях обеспечения единства методики при организации и ведении бухгалтерского учета, при составлении достоверной бухгалтерской отчетности

ПРИКАЗЫВАЮ:

I. Ввести во всех структурных подразделениях обязательные для всех способы ведения бухгалтерского учета на 2007 год.

ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ НА 2007 ГОД

ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

1. Принципы организации бухгалтерского учета

1.1.Бухгалтерский учет в и его структурных подразделениях осуществляется на основании законодательных, нормативно-правовых актов и иных документов, составляющих систему нормативного регулирования бухгалтерского учета.

1.2.Основными задачами бухгалтерского учета являются:

· формирование полной и достоверной информации о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности за определенный отчетный период для оперативного руководства и управления, а также для внешних пользователей;

· обеспечение действенного контроля за наличием, движением и сохранностью денежных и материальных ресурсов акционерного общества, за соблюдением утвержденных норм и лимитов их расходования;

· своевременное предотвращение негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных ресурсов для обеспечения финансовой устойчивости.

1.3. В соответствии с Законом РФ от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» ответственными являются:

· за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций – руководитель ;

· за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности – главный бухгалтер .

1.4. Бухгалтерский учет в организован по децентрализованной форме бухгалтерского учета с применением компьютерных технологий обработки учетной информации.

1.5.Открытое акционерное общество «Татнефть» имеет территориально обособленные структурные подразделения, по месту нахождения которых оборудованы стационарные рабочие места. Структурные подразделения не имеют расчетных счетов в учреждениях банков и не являются налогоплательщиками. Обособленные структурные подразделения составляют отдельный баланс, который отражает имущественное и финансовое положение на отчетную дату своих производств и хозяйств, и представляет собой внутренний документ, и является частью самостоятельного баланса акционерного общества.

1.6.Бухгалтерская отчетность включает показатели деятельности всех структурных подразделений.

1.7.Учетные работы в структурных подразделениях осуществляются бухгалтерскими службами, возглавляемыми главным бухгалтером. Состав бухгалтерских служб определяется исходя из численности персонала и объема учетной работы, вытекающего из масштабов хозяйственной деятельности структурного подразделения.

Бухгалтерские службы структурных подразделений подчиняются непосредственно главному бухгалтеру акционерного общества.

1.8.Управление бухгалтерского учета и отчетности исполнительного аппарата осуществляет:

· методологическое руководство бухгалтериями структурных подразделений;

· приемку бухгалтерской отчетности от структурных подразделений для составления сводной бухгалтерской отчетности по всем видам хозяйственной деятельности компании в составе и формах, утвержденных Министерством финансов РФ;

· представление бухгалтерской отчетности в соответствии с учредительными документами учредителям, акционерам, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации, другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям в соответствии с законодательством РФ;

· составление и представление в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций.

1.9.Формы внутрипроизводственных отчетов составляются, оформляются и представляются согласно внутренним положениям составления и представления отчетности, а также согласно схемам документооборота.

1.10.Структурные подразделения в обязательном порядке на основании данных синтетического и аналитического учета составляют промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц с нарастающим итогом с начала отчетного года.

Не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным формируется месячная бухгалтерская отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность за месяц состоит из:

а) бухгалтерского баланса ф.№ 1;

б) отчета о прибылях и убытках ф.№ 2.

Общие требования к промежуточной бухгалтерской отчетности, содержание ее составляющих, правила оценки статей определяются в соответствии с ПБУ 4/99.

1.11.Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, за представлением оперативной информации, за составлением и представлением бухгалтерской отчетности в установленные адреса и сроки, за составлением и представлением налоговых деклараций в налоговые органы по месту учета.

2. Формы первичных учетных документов и правила документооборота

2.1.Все проводимые хозяйственные операции оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (п.1 ст.9 Закона «О бухучете»).

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников (ст.7 Закона о бух. учете).

2.2.Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые (унифицированные) формы, самостоятельно разрабатываются и утверждаются.

Разработанные и утвержденные альбомы унифицированных форм первичной документации приводятся в постановлениях Госкомстата России:

· постановлением утверждены формы по учету труда и его оплаты;

· постановлением утверждена форма по учету подотчетных сумм;

· постановлением а утверждены формы по учету нематериальных активов, материалов, работ в капитальном строительстве;

· постановлением утверждены формы по учету основных средств;

· постановлением утверждены формы по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ;

· постановлением утверждены формы по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации и т. д.

2.3.Первичный учетный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции.

2.4.Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждается руководителем компании по согласованию с главным бухгалтером (в структурных подразделениях – руководителем подразделения по согласованию с главным бухгалтером) (п.3 ст.9 Закона о бухучете).

2.5.Создание первичных документов, порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в графиком документооборота.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, их передачу в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

2.6.Первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель (в структурных подразделениях - руководитель структурного подразделения).

Сохранность первичных документов, оформление и передачу их в архив обеспечивает главный бухгалтер (в структурных подразделениях - главный бухгалтер структурного подразделения).

2.7.Бухгалтерская справка является первичным учетным документом, который фиксирует факт неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и обосновывает необходимость исправительных записей, произведенных в учетных регистрах, а также подтверждает необходимость произведенных расчетов по распределению фактических затрат и других расходов, связанных с производственной деятельностью, а также произведенных расходов, своевременно не оформленных первичными документами. Указанная справка должна соответствовать требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам, и содержать следующие реквизиты:

· наименование документа (бухгалтерская справка);

· дату составления;

· содержание операции (подробное описание неправильно отраженной операции, содержание неверно произведенной записи, обоснование причин неверно произведенной записи и способа ее исправления на счетах бухгалтерского учета, содержание исправительной записи);

· количественные измерители (в денежном и натуральном выражении – при исправлении записей об операциях, связанных с движением товарно-материальных ценностей);

· наименования должностей лиц, ответственных за учет данной операции (главный бухгалтер, бухгалтер), и их личные подписи.

3. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств

3.1.В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в соответствии с требованиями ст.12 Федерального закона от 21.11.96 «О бухгалтерском учете».

Инвентаризация проводится обязательно в следующих случаях:

· при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

· при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел):

· при установлении фактов хищения, злоупотребления, а также порчи ценностей;

· в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

· при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса;

· в других случаях, предусмотренных законодательством.

Кроме обязательных случаев, инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится в следующие сроки:

· по состоянию на 1 ноября отчетного года - основных фондов (не реже одного раза в три года), нематериальных активов, финансовых вложений;

· по состоянию на 1 октября отчетного года - незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки, готовой продукции на складах (кроме нефти и нефтепродуктов), товаров в подразделениях производственно-технического обслуживания и комплектации, на складах снабженческих подразделений, сырья и материальных ценностей, оборудования, не требующего монтажа;

· по состоянию на 1 декабря отчетного года - капитальных вложений, незавершенного капитального ремонта, расходов будущих периодов;

· по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября и 31 декабря отчетного года - животных на выращивании и откорме;

· по состоянию на 1 января и 1 июля отчетного года - драгоценных металлов и алмазов;

· ежеквартально - по расчетам с поставщиками и покупателями, по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, внутрихозяйственных расчетов со структурными подразделениями;

· ежемесячно - по остаткам нефти и нефтепродуктам на складах технологических установок, в нефтепроводах продуктопроводов;

· по состоянию на 1 число каждого месяца - денежных средств, денежных документов, ценностей, бланков строгой отчетности, расчетов с компанией «Транснефть» по движению нефти;

· по состоянию на 1 число месяца, следующего за отчетным годом – расчетов с банками (по расчетным и другим счетам, ссудам) по мере получения выписок банков и по переданным в банк платежным документам, остальных статей баланса.

Порядок проведения инвентаризации и состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии устанавливается приказом руководителя структурного подразделения. В состав инвентаризационных комиссий включаются представители администрации подразделения, работники бухгалтерской службы, другие специалисты:

инженеры, экономисты, техники и т. д.

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и при обязательном участии материально ответственного лица (п.2.2, 2.3 Методических указаний по инвентаризации ).

3.2.Документальное оформление подготовки и проведения инвентаризации осуществляется с использованием типовых форм, установленных Минфином РФ и представленных в приложении к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (п.2.3), а также в постановлении Госкомстата РФ № 88 от 01.01.2001.

3.3.Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете (п.5.5. Методических указаний по инвентаризации).

3.4.Результаты инвентаризации после их утверждения в установленном ст.12 Федерального Закона порядке, отражаются в учете следующим образом:

излишки имущества приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и зачисляются на финансовые результаты; недостача имущества и его порча в пределах норм, установленных законодательством, относятся на издержки производства; недостача имущества и его порча сверх норм, установленных законодательством, относятся за счет виновных лиц. При отсутствии норм, установленных законодательством, рассматривается как недостача сверх норм.

Недостача денежных средств в кассе подразделения, выявленная при инвентаризации, взыскивается с кассира.

Сумма стоимости материальных ценностей, подлежащая взысканию с виновных лиц, определяется исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на момент причинения ущерба. Разность между рыночной и фактической стоимостью материальных ценностей относится на увеличение суммы, подлежащей взысканию с виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты по приказу генерального директора акционерного общества.

Основанием для отнесения на финансовые результаты обнаруженных недостач и порчи сверх норм естественной убыли являются следующие документы:

решение следственных или судебных органов, подтверждающее отсутствие виновных лиц либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц; заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций.

При отсутствии необходимых оснований, обнаруженные недостачи и потери списываются также на финансовые результаты по приказу генерального директора акционерного общества.

4. Рабочий план счетов

4.1. ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий План счетов бухгалтерского учета.

В применяется утвержденный единый рабочий План счетов бухгалтерского учета, который разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом № 94 от 01.01.2001г. Министерством финансов РФ (приведен в Приложении № 1 к данному приказу).

Единый рабочий план счетов является обязательным к применению бухгалтерскими службами всех структурных подразделений. Текущие изменения и дополнения в нем производятся Управлением бухгалтерского учета и отчетности исполнительного аппарата.

5. Годовая бухгалтерская отчетность

5.1.Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении , финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

По результатам деятельности в соответствии с Указаниями об объеме форм бухгалтерской отчетности формирует стандартный вариант годовой бухгалтерской отчетности.

В состав годовой бухгалтерской отчетности компании включаются следующие отчетные формы:

· бухгалтерский баланс (форма № 1);

· отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

· отчет об изменениях капитала (форма № 3);

· отчет о движении денежных средств (форма № 4);

· приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

· пояснительная записка;

· специализированные внутриотраслевые формы, установленные действующим законодательством;

· аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности .

Дополнительная информация сопутствующая годовой бухгалтерской отчетности для заинтересованных пользователей раскрывается в пояснительной записке.

Указанные формы отчетности приводятся в Приложении № 2 к приказу по учетной политике на 2005 год.

5.2.В бухгалтерскую отчетность включаются показатели, необходимые для достоверного и полного представления о финансовом положении общества, финансовых результатах его деятельности и изменениях в его финансовом положении.

Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономическое решение заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации.

Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

6.Применение информационных технологий

6.1.В структурных подразделениях, перешедших на применение программ SAP R-3 и

Fort-5, для формирования затрат текущего отчетного периода в бухгалтерском учете применяются счета учета затрат в диапазоне с 30 по 39 Плана счетов бухгалтерского учета. Калькуляционные счета обособляются в систему управленческого учета. Счета учета затрат в диапазоне счетов с 20 по 29 Плана счетов бухгалтерского учета используются в части учета незавершенного производства, выявленного на конец отчетного периода.

Группировка затрат в разрезе калькуляционных статей, мест возникновения затрат (структурное подразделение, цех, участок, бригада) и других аналитических признаков осуществляется в отдельной системе управленческого учета. При этом как в системе бухгалтерского (финансового) учета, так и в системе управленческого учета обеспечивается полное отражение и соответствие затрат по элементам. Калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг) механизмы распределения затрат (основного и вспомогательного производств, общепроизводственных и общехозяйственных расходов) реализуются в системе управленческого учета. В системе SAP R/3 соответствующая группировка затрат, распределение затрат осуществляется в модуле Контроллинга.

6.2.В структурных подразделениях, не перешедших на применение интегрированных информационных систем, традиционно для формирования затрат текущего отчетного периода в бухгалтерском учете применяются счета в диапазоне с 20 по 29 Плана счетов бухгалтерского учета.

6.3.При применении диапазона счетов учета затрат 30-39 Плана счетов бухгалтерского учета формирование затрат в текущем отчетном периоде осуществляется в разрезе элементов затрат в следующем порядке:

1.  Счет 31 применяется для формирования затрат по элементу затрат «Материальные затраты»;

2.  Счет 32 применяется для формирования затрат по элементу затрат «Затраты на оплату труда»;

3.  Счет 33 применяется для формирования затрат по элементу затрат «Отчисления на социальные нужды»;

4.  Счет 34 применяется для формирования затрат по элементу затрат «Амортизация»;

5.  Счет 35 применяется для формирования затрат по элементу затрат «Прочие затраты».

По дебету счета 31 «Материальные затраты» в корреспонденции со счетами 10 «Материалы», 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается стоимость израсходованных на производство материалов, покупной энергии, выполненных сторонними организациями работ промышленного характера, а также материальной составляющей других расходов в корреспонденции с соответствующими счетами. К счету 31 открывают субсчета по видам материальных затрат.

По дебету счета 32 «Затраты на оплату труда» в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 96 «Резерв предстоящих расходов и платежей» отражаются суммы начисленной заработной платы, включая любые формы премирования и любые иные формы оплаты труда персонала организации, в том числе управленческого персонала. В дебет данного счета относятся также начисления в резервы на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. К счету 32 открываются субсчета, характеризующие виды начисления на оплату труда.

По дебету счета 33 «Отчисления на социальные нужды» в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 96 «Резервы предстоящих расходов» и др. отражаются суммы, начисленные по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию. К счету 33 открываются субсчета по видам отчислений на социальные нужды.

По дебету счета 34 «Амортизация» в корреспонденции со счетами 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов» отражаются расходы организации на амортизационные отчисления в соответствии с принятыми методами и нормами амортизации. К счету 34 открываются субсчета по видам начисления амортизации.

По дебету счета 35 «Прочие затраты» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другими счетами отражают расходы, которые не нашли отражения на других счетах по учету расходов по экономическим элементам. К счету 35 открываются субсчета по видам затрат, которые не нашли отражения на других счетах по учету расходов по экономическим элементам.

6.4.Аналитический учет на счетах 31-35 организован в разрезе элементов затрат.

Сальдо по дебету счетов 31-35 характеризует общую сумму затрат организации в разрезе элементов нарастающим итогом с начала года.

6.5.Счет 37 из группы счетов 30-39 является отражающим счетом. Этот счет обеспечивает передачу информации из системы управленческого учета в систему финансовой бухгалтерии.

Ежемесячно в системе финансовой бухгалтерии в корреспонденции с кредитом счета 37 отражаются:

· на счете 43 «Готовая продукция» - готовая продукция по ее себестоимости, выявленной в системе управленческого учета;

· на счетах учета затрат 20-29 - незавершенное производство, выявленное на конец отчетного периода (месяца);

· на счете 90 «Продажи» - работы, услуги, реализованные сторонним покупателям (заказчикам);

· на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты» - работы, услуги, оказанные структурным подразделениям;

· на счете 15 – материалы собственного изготовления по фактической себестоимости;

· на других счетах, на которые списываются затраты текущего периода.

После осуществления операций по кредиту счета 37, общее сальдо по группе счетов 30-35 и 37 в целом равняется нулю.

На начало следующего отчетного года сальдо по каждому счету из группы счетов 31-35 и 37 равняется нулю.

6.6.Структурные подразделения, использующие в качестве программного продукта для целей бухгалтерского учета систему SAP R/3 и Fort-5 применяют единый План счетов бухгалтерского учета (приведен в Приложении № 3 к данному приказу).

МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

1.Техника ведения бухгалтерского учета

1.1.Бухгалтерский учет имущества, обязательств и финансово-хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

1.2.Документальное оформление имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

1.3.Учетный процесс основных фондов, нематериальных активов, материальных ценностей, оборудования и иного имущества ведется в рублях и копейках.

1.4.Содержащаяся в принятых к учету первичных документах информация, необходимая для отражения в бухгалтерском учете, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, рекомендуемых Минфином РФ при соблюдении общих методологических принципов бухгалтерского учета.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных за определенный период времени, из регистров бухгалтерского учета переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

1.5.Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, государственной тайной.

Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

2.Выручка от продажи и прочие доходы

2.1.Факты хозяйственной деятельности акционерного общества относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п.6 ПБУ 1/98, п.18 ПБУ 10/99).

Применение данного допущения (принципа начисления) производится:

при формировании производственной себестоимости продукции (работ, услуг); при продаже продукции (работ, услуг);

·  при формировании и распределении финансового результата;

·  для целей бухгалтерской отчетности.

2.2.Выручка от продажи в бухгалтерском учете отражается на момент перехода права собственности, т. е. отчуждения имущества, продукции, работ, услуг. Данный момент определяется содержанием заключенного сторонами договора.

2.3.При отгрузках на экспорт применяется курс валюты, действующий на дату перехода права собственности, и выручка отражается в том месяце, в котором произошел переход права собственности по условиям договоров, т. е. на дату морского коносамента, отметки станции отправления на ж/д накладной, отметки на ж/д накладной о пересечении границы, акта приема-сдачи, составленном транспортной организацией, акта приема-передачи между продавцом и покупателем.

При передаче товара комиссионеру выручка отражается на момент перехода права собственности на товар к иностранному покупателю, в соответствии с условиями контрактов, заключенных между комиссионером и покупателем.

2.4.При определении цены реализации расчетным методом согласно условиям заключенных экспортных договоров (контрактов), выручка в отчетном периоде признается в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий:

- право собственности на товар перешло к покупателю в отчетном периоде, согласно условиям заключенного договора;

- цена по условиям договора определяется расчетным способом (по формуле) на основании котировального периода, не позднее 15 числа включительно после окончания отчетного периода;

- дата составления расчетного документа (инвойса), выписанного в адрес покупателя, не позднее 15 числа включительно после даты окончания отчетного периода.