Ежеквартальный отчет, открытое акционерное общество Корпорация «Трансстрой», за 2 квартал 2008 г (стр. 8 )

Показатель	Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного года
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Здания	070	375,3	30,9	(15,1)	391,1
Сооружения и передаточные устройства	075	227,1	65,5	(14,6)	278,0
Машины и оборудование	080	1 276,6	417,0	(66,3)	1 627,3
Транспортные средства	085	641,1	80,6	(84,3)	637,3
Производственный и хозяйственный инвентарь	090	51,1	9,5	(10,8)	49,8
Многолетние насаждения	105	0,1			0,1
Другие виды основных средств	110	27,6	17,3	(6,2)	38,7
Земельные участки и объекты природопользования	115	1,1			1,1
Итого	130	2 600,0	620,9	(197,4)	3 023,4
Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Амортизация основных средств – всего	140	941,9	1 126,8
в том числе: зданий и сооружений	141	127,3	136,6
Машин, оборудования, транспортных средств	142	786,0	955,8
других	143	28,6	34,4
Передано в аренду объектов основных средств – всего	150	255,3	65,2
в том числе: Здания	151	87,1	13,9
сооружения	152	39,9	16,0
Прочее	153	128,3	35,4
Переведено объектов основных средств на консервацию	155	60,7	88,1
Получено объектов основных средств в аренду – всего	160	957,3	1 306,8

ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ

Показатель	Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного года
наименование	код
1	2	3	4	5	6
Имущество для передачи в лизинг	210	952.4	335,6	(130,1)	1 157,9
Итого	250	952,4	335,6	(130,1)	1 157,9
	код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Амортизация доходных вложений в материальные ценности	260	313,3	467,9

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Показатель	Долгосрочные	Краткосрочные
наименование	код	на начало отчетного года	на конец отчетного периода	на начало отчетного года	на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего	510	2 626,4	4 045,3	-
Ценные бумаги других организаций – всего	520	2,4	0,6	17,4	17,4
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)	521	-		8,3	8,3
Прочие	535	149,9	109,0	458,0	1 250,4
Итого	540	2 778,7	4 154,9	475,4	1 276,1

ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Показатель	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего	610	6 762,0	9 331,2
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	611	4 018,4	4 757,9
долгосрочная – всего	620	-	-
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	621	-	-
Итого	630	6 762,0	9 331,2
Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего	640	9 199,7	9 095,1
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками	641	4 896,4	6 062,2
расчеты по налогам и сборам	643	429,3	150,8
Займы и кредиты	644	1 558,3	2 775,1
прочая	646	2 317,7	2 882,0
долгосрочная – всего	650	62,9	97,1
в том числе: кредиты	651	35,1	50,8
Итого	660	9 262,6	9 428,3

ОБЕСПЕЧЕНИЯ

Показатель	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код
1	2	3	4
Полученные – всего	810	866,1	5 013,4
Выданные – всего	830	1 459,2	1 624,2

Руководитель

Главный бухгалтер

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к сводной бухгалтерской отчетности «Трансстрой»

по состоянию на 31 декабря 2007 г.

В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. № 34н, в случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ эта организация помимо собственного бухгалтерского отчета составляет сводную бухгалтерскую отчетность, включающую показатели отчетов таких обществ. При этом в целях составления сводной бухгалтерской отчетности общество признается дочерним если:

- головная организация обладает более пятидесяти процентов голосующих акций акционерного общества или более пятидесяти процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью;

- головная организация имеет возможность определять решения, принимаемые дочерним обществом, в соответствии с заключенным между головной организацией и дочерним обществом договором;

- в случае наличия у головной организации иных способов определения решений, принимаемых дочерним обществом.

Зависимым общество признается, если головная организация имеет более двадцати процентов голосующих акций акционерного общества или более двадцати процентов уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

Включение информации о дочерних обществах в Сводную бухгалтерскую отчетность основывается на том, что все вложения головной организации в уставные капиталы данных обществ носят долгосрочный стратегический характер, и их продажа в краткосрочном периоде не предполагается.

На основании данных критериев в состав сводной бухгалтерской отчетности вошла информация о 14-ти дочерних и 11-ти зависимых (2007: 18-ти дочерних и 11-ти зависимых) обществах «Трансстрой»:

Наименование организации	Доля принадлежащих головной организации голосующих акций (уставного капитала)	Доля участия головной организации (с учетом ее опосредованного влияния через дочерние общества)	Основной вид деятельности
	2007	2007	2007	2007	строительно-монтажные работы
Дочерние общества
	51 %	51 %	51 %	51 %	строительно-монтажные работы
	0 %	0 %	0 %	0 %	строительно-монтажные работы
дом «Трансстрой»	100 %	100 %	100 %	100 %	снабженческо-сбытовая деятельность
«ГУПИКС»	0 %	0 %	0 %	0 %	строительно-монтажные работы, автотранспортные услуги
корпорация «Трансстрой»	0 %	30,5 %	0 %	30,5 %	строительно-монтажные работы
-восток Трансстрой»	0 %	-	0 %	-	строительно-монтажные работы
«Транстехпроект»	-*	100 %	-*	100 %	проектирование объектов строительства
	100 %	100 %	100 %	100 %	проектирование объектов строительства
-Сибирь»	100 %	100 %	100 %	100 %	строительно-монтажные работы
	-*	0 %	-*	0 %	Капиталовложения в собственность
	80 %	80 %	90 %	90 %	услуги по сдаче оборудования в аренду и в лизинг
	99 %	99 %	99 %	99 %	строительно-монтажные работы
-44»	51,01 %	51,01 %	51.01 %	51.01 %	строительно-монтажные работы
	0 %	0 %	0 %	0 %	строительно-монтажные работы
	-*	32 %	-*	66,68 %	услуги по эксплуатации зданий
ДОЗ»	-*	75,2 %	-*	75,2 %	Деревообработка
ЭМЗ»	55,2%	55,2 %	55,2 %	55,2 %	Машиностроение
-801»	25%	-	42%	-	строительно-монтажные работы
-1»	-*	0 %	-*	66,68 %	услуги по техническому обслуживанию административных зданий
Зависимые общества
компаний «Трансстрой»	33,89 %	33,89 %	41,54 %	45,22 %	капитальные вложения в собственность
«Транстехпроект»	49 %	-	49 %	-	проектирование объектов строительства
+»	-*	0	-*	33,89	сдача недвижимости в аренду
Корпорация «Трансбуд» (Украина)	10 %	10 %	50,8 %	50,8 %	строительно-монтажные работы
ИК «Элитбуд»	40%	40 %	41 %	41 %	инвестиционно-строительная
Аэродорстрой»	0	0	26,01 %	26,01 %	строительно-монтажные работы
	0	0	51 %	51 %	строительно-монтажные работы
«Гефест»	-*	19,8 %	-*	19,8 %	страхование
АКБ «Банк на Красных Воротах»	-*	15,68 %	-*	19,29 %	банковские услуги
-801»	-	25 %	-	25 %	строительно-монтажные работы
РМЗ»	24,04 %	24,04 %	24,04 %	24,04 %	машиностроение

* В течение 2007 года «Трансстрой» были реализованы (потерян контроль/влияние) ряд дочерних/зависимых компаний.

Основную долю в составе «Трансстрой» составляют предприятия реального сектора экономики. В соответствии с «Методическими рекомендациями по составлению сводной бухгалтерской отчетности», утвержденными Приказом Минфина РФ (далее – Методические рекомендации), бухгалтерская отчетность, предоставленная данными организациями, включена в сводную отчетность по правилам включения информации о зависимых обществах.

Настоящая сводная бухгалтерская отчетность составлена на основе типовых форм бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина н.

В соответствии с правилами включения информации о дочерних обществах, сводный бухгалтерский баланс (форма №1) дополнен строкой 495 «Доля меньшинства», а сводный отчет о прибылях и убытках (форма № 2) – строкой 191 «Доля меньшинства».

Показатель доли меньшинства в сводном бухгалтерском балансе отражает величину капитала дочернего общества, не принадлежащего головной организации. Доля меньшинства в сводном бухгалтерском балансе определена исходя из величины капитала дочернего общества по состоянию на отчетную дату и процента не принадлежащих «Трансстрой» голосующих акций в их общем количестве (доли не принадлежащего уставного капитала в его общей величине). При этом составляющие капитала в сводном балансе отражены за минусом доли меньшинства.

В сводном отчете о прибылях и убытках показатель доли меньшинства отражает величину финансового результата деятельности дочерних обществ, не принадлежащую «Трансстрой». Доля меньшинства для составления сводного отчета о прибылях и убытках определялась исходя из величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка дочернего общества за отчетный период и процента не принадлежащих головному предприятию голосующих акций в их общем количестве (доли не принадлежащего уставного капитала в его общей величине). В сводном отчете о прибылях и убытках доходы и расходы, формирующие финансовый результат деятельности консолидируемой группы, показаны за минусом доли меньшинства.

Данные о зависимых обществах в сводный бухгалтерский баланс включены посредством отражения в нем показателя, отражающего стоимостную оценку участия «Трансстрой» в зависимом обществе. Данный показатель в сводном бухгалтерском балансе отражен в группе статей «Долгосрочные финансовые вложения».

Доля «Трансстрой» в прибылях или убытках зависимого общества за отчетный период отражена в сводном отчете о прибылях и убытках отдельной статьей «Капитализированный доход» после группы статей по внереализационным доходам и расходам. Показатель, отражающий долю головной организации в прибылях или убытках зависимого общества за отчетный период, рассчитан исходя из величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка зависимого общества за отчетный период и процента принадлежащих «Трансстрой» голосующих акций в их общем количестве (доли принадлежащего уставного капитала в его общей величине).

Доля головной организации в финансовых результатах зависимых обществ отражена также в сводном бухгалтерском балансе по строке «Капитализированный доход» в разделе III «Капитал и резервы».

При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный бухгалтерский баланс «Трансстрой» не включались:

- финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ и соответственно уставные капиталы дочерних обществ в части, принадлежащей головной организации;

- показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами;

- займы, выданные одними предприятиями другим внутри «Трансстрой».

По строке 111 «Деловая репутация» актива сводного баланса отражена разница между стоимостью акций дочерних компаний исходя из фактических затрат на их приобретение и их номинальной стоимостью.

В сводный отчет о прибылях и убытках «Трансстрой» не включен размер:

- выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами;

- затрат, приходящихся на эту реализацию;

- дивидендов, выплаченных одними предприятиями другим внутри консолидируемой группы.

В соответствии с требованиями Методических рекомендаций, на основании собранной дополнительной информации от всех дочерних обществ, входящих в консолидируемую группу, были уменьшены значения показателей, отражаемых по строкам 010 «Выручка от продажи товаров», продукции, работ, услуг» и 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» на величину реализации товаров, работ, услуг внутри группы и затрат, приходящихся на эту реализацию.

Руководитель

Главный бухгалтер

7.4. Сведения об учетной политике эмитента

Положение об учетной политике «Трансстрой» на 2008 год утверждено приказом генерального директора от 01.01.2001 и характеризует совокупность способов ведения бухгалтерского учёта – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности, устанавливает основы формирования и раскрытие учётной политики «Трансстрой» (далее – Корпорация) в 2008 году, охватывает все аспекты учетного процесса – организационные, технические, методические и налоговые. Основные нормы указанного Положения приведены ниже.

2. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ

Организационные аспекты учётной политики определяют, как осуществляются технические, методические и налоговые аспекты учётной политики с точки зрения построения бухгалтерской службы, её места в управленческой структуре Корпорации и взаимодействия с другими функциональными и производственными службами.

Организационные аспекты осуществляются следующим образом:

2.1. Организационная форма бухгалтерской службы

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учёте» от 01.01.2001 ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учёта в Корпорации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт генеральный директор Корпорации.

Бухгалтерский учёт в Корпорации осуществляется силами её структурного подразделения - Управления бухгалтерского учёта и отчётности (далее - УБУиО), возглавляемого начальником Управления - главным бухгалтером (далее – главный бухгалтер), непосредственно подчинённым генеральному директору Корпорации. Координирует и контролирует деятельность УБУиО заместитель генерального директора по финансам и контролю.

Для осуществления отдельных видов работ при необходимости могут привлекаться на договорной основе специализированные организации или отдельные лица.

Главный бухгалтер несёт ответственность за формирование учётной политики, правильное ведение бухгалтерского и налогового учёта, их состояние, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчётности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в УБУиО необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Корпорации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчётные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

2.2. Уровень централизации учёта

Все работы по текущему обобщению и систематизации информации, ведению бухгалтерского и налогового учёта, составлению бухгалтерских отчётов и налоговых деклараций ведутся централизованно, то есть сосредотачиваются в одном структурном подразделении Корпорации – Управлении бухгалтерского учёта и отчётности.

2.3. Выделение структурных подразделений Корпорации на отдельный баланс. Порядок ведения в них бухгалтерского и налогового учёта, представления отчётности и выполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

На отдельный баланс выделены созданные в соответствии с действующим законодательством филиалы Корпорации, сведения о которых в установленном порядке содержатся в её Уставе.

Деятельность филиалов и представительств регламентируется положениями о них, утверждёнными Советом директоров Корпорации.

Имущество, закреплённое за филиалами, отражается на их отдельных балансах и в консолидированном балансе Корпорации.

Бухгалтерская и налоговая отчётность Корпорации включает показатели деятельности всех филиалов и представительств и составляется в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации».

По месту нахождения филиалов и представительств ведётся полная документация, включающая в себя все документы бухгалтерского и налогового учёта.

Квартальную и годовую бухгалтерскую отчётность филиалы представляют в Корпорацию в сроки, определённые положениями о них. Кроме этого по требованию Корпорации филиалами представляется и другая документация, необходимая для анализа их финансово-хозяйственной деятельности. По месту своего нахождения филиалы представляют бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчётность в налоговые органы и органы государственной статистики в порядке и в сроки, определённые действующим законодательством.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации филиалы выполняют обязанности Корпорации по уплате налогов и сборов на территориях, где они расположены, в том числе по уплате налога на прибыль, единого социального налога, налога на доходы физических лиц, региональных и местных налогов и сборов в части, их касающейся.

Финансовый результат, полученный филиалами по итогам отчётных периодов, передаётся в Корпорацию по окончанию налогового периода – календарного года.

Настоящая учётная политика в обязательном порядке применяется всеми филиалами и представительствами независимо от их местонахождения.

2.4. Внесение изменений и дополнений в учётную политику

Изменения учётной политики производятся в сроки, установленные законодательством Российской Федерации, в следующих случаях:

- изменение законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учёту и налогообложению;

- существенное изменение условий деятельности Корпорации (реорганизация, изменение видов деятельности, смена собственников и так далее);

- разработка Корпорацией новых способов ведения учёта.

В учётную политику могут вноситься дополнения, связанные с утверждением способов ведения бухгалтерского и налогового учёта фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности Корпорации.

Все изменения и дополнения учётной политики утверждаются приказом генерального директора Корпорации. Об изменениях и дополнениях, влияющих на порядок ведения налогового учёта и исчисления налогов, в письменной форме информируется инспекция ФНС России по месту учёта Корпорации.

2.5. Внутрихозяйственный контроль

Для обеспечения сохранности имущества, законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности отчётных данных в Корпорации действует система внутрихозяйственного контроля, которая состоит из следующих аспектов:

2.5.1. Осуществление внутрихозяйственного контроля с привлечением на договорной основе соответствующих структур материнской компании – -строительная компания «Трансстрой»:

единого методологического обеспечения, формирования и контроля за реализацией учётной политики как в Корпорации, так и её дочерних и зависимых организациях;

системы управленческого контроля, призванного установить и обеспечить законность, достоверность, целесообразность и экономическую эффективность совершаемых хозяйственных операций, направленного на обеспечение безопасности активов Корпорации.

При этом особое внимание уделяется осуществлению контроля за соблюдением финансовой дисциплины, рациональным использованием активов Корпорации, сохранностью материальных и денежных ресурсов, правильностью постановки бухгалтерского и налогового учёта, а также пресечению фактов бесхозяйственности и расточительства.

2.5.2. Привлечение специализированных организаций или отдельных лиц для осуществления внешнего аудита.

2.5.3. Заключение договоров о материальной ответственности с лицами, по своим функциональным обязанностям отвечающим за сохранность имущества, материальных, денежных и иных ценностей и их отчётность.

2.5.4. Утверждение генеральным директором Корпорации круга должностных лиц, имеющих право подписи документов, являющихся основанием для движения денежных и иных средств, материальных ценностей и так далее, имеющих влияние на финансово-хозяйственную деятельность Корпорации.

2.5.5. Организация хранения денежных средств и иных ценностей, которая обеспечивает их сохранность, рациональность и оперативность использования.

2.5.6. Использование соответствующих средств охраны.

2.5.7. Проведение проверок соблюдения норм, правил хранения и использования денежных средств, имущества и иных активов, принадлежащих Корпорации.

2.5.8. Повышение квалификации персонала, инструктаж работников о порядке и правилах проведения тех или иных производственных процессов или хозяйственных операций.

3. ТЕХНИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ

Технические аспекты определяют порядок и способы реализации методических аспектов учётной политики в учётных регистрах и схемах отражения на счетах бухгалтерского учёта и предполагают следующие моменты:

3.1. План счетов бухгалтерского учёта

Бухгалтерский учёт в Корпорации ведётся с применением рабочего плана счетов (приложение № 1 к настоящему Положению), составленного на основе Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утверждённых приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 года № 94н.

3.2. Форма бухгалтерского учёта

Организация бухгалтерского учёта осуществляется на основании ведения учёта операций с применением компьютерных способов обработки информации.

Формы и методы бухгалтерского учёта определяются Законом Российской Федерации от 01.01.2001 «О бухгалтерском учёте», Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённым приказом Министерства финансов Российской Федерации н, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учёту и Положением об учетной политике.

Все существенные моменты, связанные с ведением бухгалтерского учёта и составлением отчётности Корпорации, которые не урегулированы нормативными актами по бухгалтерскому учёту и Положением об учетной политике, подлежат раскрытию в пояснительной записке к бухгалтерской отчётности.

Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учётных документов согласно типовым унифицированным формам, разработанным и утверждённым соответствующими органами государственной власти и обязательными для применения при ведении бухгалтерского учёта на территории Российской Федерации.

Операции по учёту, для которых отсутствуют утверждённые формы первичных документов, оформляются формами документов, разработанными и утверждёнными в порядке, определённом пунктом 3.14. настоящего Положения, с соблюдением установленных Законом требований.

3.3. Учёт ремонта основных средств

Учёт ремонта основных средств осуществляется посредством списания фактических затрат, связанных с этим, на себестоимость выполненных работ, оказанных услуг в том периоде, в котором они были осуществлены.

3.4. Учёт материальных ценностей

Учёт материальных ценностей осуществляется с использованием счёта 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учёта обязательств в зависимости от кого поступили те или иные материальные ценности и от характера расходов по заготовке и доставке материалов (счета 60, 71, 76, 20 и так далее).

Единицей бухгалтерского учёта материально-производственных запасов является их номенклатурный номер.

Списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, производится единовременно в момент передачи (отпуска) сотрудникам. В организации должен быть организован учёт такой спецодежды за балансом в количественной оценке.

3.5. Учёт выпуска продукции (выполненных работ, оказанных услуг)

Учёт сданных заказчикам работ и оказанных услуг осуществляется без применения счёта 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» непосредственно на счетах учёта затрат со списанием на счета учёта выручки (реализации) после выполнения работ или оказания услуг и оформления документов, служащих основанием для осуществления расчётов (акты приёмки выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и затрат и так далее).

3.6. Метод учёта затрат на производство

Затраты текущего года подразделяются на прямые и косвенные.

3.6.1. Учёт прямых затрат

Учёт прямых затрат, относимых на себестоимость сданных заказчикам работ и оказанных услуг осуществляется по видам деятельности, по объектам и каждому подрядчику.

Затраты, учитываемые на счёте 20 «Основное производство», списываются в дебет счёта 90 «Продажи», субсчёт 90-2 «Себестоимость продаж».

3.6.2. Распределение косвенных расходов

Косвенные расходы, учитываемые на счёте 26 «Общехозяйственные расходы», как условно-постоянные, ежемесячно списываются в дебет счёта 90 «Продажи», субсчёт 90-2 «Себестоимость продаж».

3.7. Распределение расходов на содержание Корпорации

Часть расходов на содержание Корпорации в соответствии со Сметой доходов и расходов может распределяться между филиалами.

3.8. Учёт арендных отношений

Поступления от сдачи имущества в аренду признаются доходами от обычных видов деятельности и отражаются по кредиту счёта 90 «Продажи».

3.9. Учёт расходов будущих периодов

Расходы, произведённые в отчётном периоде, но по экономическому содержанию относящиеся к следующим отчётным периодам, учитываются на счёте 97 «Расходы будущих периодов».

Списание этих расходов производится равномерно в течение периода, к которому они относятся.

3.10. Учёт фондов накопления, потребления и социальной сферы

Размер и порядок формирования фондов накопления, потребления и социальной сферы предусматривается учредительными документами Корпорации.

Формирование и использование названных фондов отражается на отдельных субсчетах, открываемых к счёту 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

3.11. Учёт резервов по сомнительным долгам

Корпорация вправе формировать резерв по сомнительным долгам. Учёт названного резерва осуществляется с использованием счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам». Аналитический учёт по счёту 63 ведётся по каждому созданному резерву.

3.12. Учёт отложенных налоговых активов и обязательств

Учёт отложенных налоговых активов осуществляется с использованием счёта 09 «Отложенные налоговые активы», а отложенных налоговых обязательств – с использованием счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Использование названных счетов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт расчётов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 позволяет отражать в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учёте, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в налоговом учёте и отражённого в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчётного периода состоит из постоянных и временных разниц, которые приведены в названном Положении.

Перечень объектов аналитического учёта отложенных налоговых активов и обязательств должен быть одним и тем же.

В соответствии с принципом рационального ведения бухгалтерского учёта, определённым пунктом 7 ПБУ 1/98, установить следующие критерии принятия временных разниц к наблюдению:

Корпорация признаёт наблюдение за временными разницами нецелесообразным и декларирует возможность переквалификации временных разниц в постоянные в следующих случаях:

¨ при отсутствии уверенности в погашении, а именно, при отсутствии уверенности в получении прибыли в будущих периодах, а также при отсутствии определенности в отношении использования актива, с которым связана выявленная разница;

¨ при невозможности достоверного определения сроков погашения разницы в случае признания ее временной, а именно:

-  если разница относится к процессу формирования стоимости актива и возникает в результате потребления активов, по которым ранее была признана временная разница;

-  если разница выявлена на этапе формирования первоначальной стоимости актива со значительным сроком формирования стоимости (или) сроком полезного использования;

-  если разница определяется по расходу, который относится к производству продукции (работ, услуг), которая как продается, так и потребляется внутри организации для других видов деятельности, либо используется в виде деятельности, имеющей остатки НЗП и (или) готовой нереализованной продукции;

¨ в случае, если временная разница предполагается к погашению в том же отчетном году;

¨ в случае, если срок погашения временной разницы достаточно велик (более 15 лет);

¨ когда величина временной разницы в стоимости объекта в бухгалтерском учете или в целях налогообложения не является существенной, при этом уровень существенности принимается равным 5 %.

3.13. Инвентаризация имущества и обязательств

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта и отчётности производятся инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые осуществляются в порядке, определённом Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённым приказом Минфина России н, Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждёнными приказом Министерства финансов Российской Федерации и постановлением Госкомстата России в следующие сроки:

основных средств – не реже 1 раза в 3 года по состоянию на 1 ноября;

нематериальных активов – ежегодно по состоянию на 1 ноября;

финансовых вложений – ежегодно по состоянию на 1 января;

материально-производственных запасов – ежегодно по состоянию на 1 октября;

расходов будущих периодов – ежегодно по состоянию на 1 января;

денежных средств, денежных документов и бланков документов строгой отчётности – ежегодно по состоянию на 1 января;

расчётов с банками, бюджетом и внебюджетными фондами – ежегодно по состоянию на 1 января;

дебиторской и кредиторской задолженности – ежеквартально по состоянию на последний день квартала;

резервов – ежеквартально по состоянию на последний день квартала. При этом нужно учитывать, что резерв по сомнительным долгам формируется только по проинвентаризированной на последний день отчетного (налогового) периода задолженности по оплате реализованной продукции, товаров, работ, услуг.

Дополнительные инвентаризации, при возникновении в них необходимости, назначаются распоряжением заместителя генерального директора по финансам и контролю Корпорации.

Категории имущества и обязательств и количество инвентаризаций сверх предусмотренных законодательством случаев определяются руководством Корпорации самостоятельно и указываются в приказах (распоряжениях).

3.14. Внутрипроизводственная отчётность

Внутрипроизводственная отчётность, её формы, сроки представления и порядок составления утверждаются генеральным директором Корпорации по представлению руководителей структурных подразделений и являются обязательной для всех работников Корпорации, ответственных за её ведение, проверку и учёт.

4. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ

Методические аспекты учётной политики Корпорации предполагают конкретные способы оценки имущества и финансовых обязательств, начисления амортизации и других хозяйственных операций при оформлении в учёте финансово-хозяйственной деятельности и формируются следующим образом:

4.1. Оценка основных средств и порядок начисления их амортизации

Основные средства принимаются к учёту по первоначальной стоимости, которая формируется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01.

В состав основных средств включается имущество, отвечающее условиям, приведённым в пункте 4 ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью свыше 20 000 (двадцати тысяч) рублей.

Активы, в отношении которых выполняются названные в предыдущем абзаце условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, но стоимостью не болеедвадцати тысяч) рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности в составе материально-производственных запасов, способы оценки которых приведены в пункте 4.3. Положения. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

В случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств установленный срок полезного использования не изменяется. По окончании процесса восстановления объектов основных средств сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объектов основных средств, увеличенной на сумму затрат на восстановление, и оставшегося срока полезного использования.

Объекты, используемые в иных, чем производство продукции и управление организацией процессах, в течение более 12 месяцев относятся к «условным активам» и учитываются на счете 01 «Основные средства» на субсчете «Объекты непроизводственного назначения». Формально они учитываются как основные средства, но реально от них отделены.

Стоимость объектов основных средств погашается путём начисления амортизации с применением счёта 02 «Амортизация основных средств». Начисление амортизации производится линейным методом по отношению ко всем объектам, исходя из минимальных сроков полезного использования амортизируемого имущества, определённых Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации .

Основные средства признаются инвестиционными активами, если период их приобретения и (или) строительства превышает 12 месяцев.

4.2. Оценка нематериальных активов и порядок начисления

их амортизации

Нематериальные активы принимаются к учёту по первоначальной стоимости, которая формируется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт нематериальных активов» ПБУ 14/2000.

Стоимость объектов нематериальных активов погашается путём начисления амортизации линейным способом в течение установленного срока их полезного использования с применением счёта 05 «Амортизация нематериальных активов».

Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия правоустанавливающего документа на этот объект, при отсутствии такого срока – 20 лет.

4.3. Оценка материалов

Материалы принимаются к учёту по фактической себестоимости их приобретения, которая формируется с учётом Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.

Промежуточные счета учёта затрат 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» не используются.

Оценка списываемых в производство материальных ресурсов осуществляется также по методу средней себестоимости.

4.4. Оценка товаров

Товары, приобретенные для последующей реализации, отражаются в бухгалтерском учете по покупной стоимости с учетом фактических затрат по их приобретению согласно ПБУ 5/01.

Материально-производственные запасы, изначально приобретенные для производственной деятельности, по которым в последующем принято решение о продаже, списываются на счет 41 «Товары».

4.5. Оценка незавершённого производства

Незавершенное производство оценивается методом инвентаризации по фактическим производственным затратам.

4.6. Оценка резервов по сомнительным долгам

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведённой на последний отчётный (налоговый) период инвентаризации дебиторской задолженности.

4.7. Резервы предстоящих расходов и платежей

Корпорация вправе формировать резервы предстоящих расходов и платежей в рамках действующего законодательства и нормативной базы в течение отчётного периода с обязательным организационно–правовым оформлением каждого вновь создаваемого резерва.

4.8. Группировка и списание затрат на производство

Учёт затрат на производство выполненных работ и оказанных услуг ведётся в разрезе видов затрат (расходы на оплату труда, начисления на них, материалы, амортизация и так далее) в целом по Корпорации и обобщается на дебете счёта 20 «Основное производство» и счёта 26 «Общехозяйственные расходы» в порядке, определённом пунктами 3.6. – 3.10. настоящего Положения.

Группировка и списание затрат на производство осуществляется прямым списанием в том отчётном периоде, в котором они возникли.

4.9. Оценка отложенных налоговых активов и обязательств

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт расчётов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учёту в размере величины, определённой как произведение вычитаемых разниц, возникающих в отчётном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчётную дату.

Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учёту в размере величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчётном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчётную дату.

4.10. Порядок распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении Корпорации после отчисления соответствующих налогов и других обязательных платежей (чистой прибыли)

Прибыль, остающаяся в распоряжении Корпорации после уплаты установленных действующим законодательством налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, распределяется и используется в соответствии с Уставом «Трансстрой» и решением Общего собрания акционеров. Величина, периодичность и порядок распределения дивидендов определяются Общим собранием акционеров.

4.11. Оценка задолженности по полученным кредитам и займам

Задолженности по полученным кредитам и займам принимаются к учёту в сумме фактически поступивших денежных средств в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. По мере уплаты причитающихся процентов делается запись по дебету счетов учета соответствующих источников и счетов учета денежных средств или других счетов, если уплата долгов или процентов по ним по взаимной договоренности осуществляется не в денежной форме, например, товарами, услугами, зачетом взаимной задолженности и так далее.

Долгосрочная задолженность по кредитам и займам переводится в краткосрочную в момент, когда до их возврата остаётся 365 дней.

5. НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ УЧЁТНОЙ ПОЛИТИКИ

Налоговые аспекты учётной политики предполагают конкретные способы исчисления, учёта и уплаты налогов в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации и формируются следующим образом: