Ежеквартальный отчет, открытое акционерное общество "Новгородоблгаз", за 1 квартал 2010 г (стр. 8 )

При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т 62 К-т 90

Д-т 90 К-т 68

Д-т 90 К-т 99

Д-т 99 К-т 84-031

Д-т 84-031 К-т 84-033(согласно актов выполненных работ)

Для учета средств, поступающих в виде спецнадбавки, используется счет 55 субсчет 04 «Финансирование целевых программ газификации».

Учет спецнадбавки производится централизованно на балансе головного предприятия без распределения по филиалам.

Перечисление денежных средств по спецнадбавке на специальный счет 55 производится при условии поступления платежей за оказанные услуги по транспортировке природного газа промышленным предприятиям.

Общество признает предметом деятельности предоставление за плату во временное владение и временное пользование своих активов по договору аренды, при этом доходом считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).

Общество применяет в бухгалтерском учете метод определения выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципа начисления).

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

- Организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

- Сумма выручки может быть определена;

- Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

- Право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается Обществом по завершении выполнения работы, оказания услуги в целом.

Датой признания доходов от обычных видов деятельности является дата оформления первичных документов, подтверждающих факт отгрузки товаров, продукции (выполнения работ, оказания услуг) при условии перехода права собственности на них покупателю и выполнения других необходимых условий.

Датой признания дохода от выполнения строительно-монтажных работ признается дата подписания акта выполненных работ (по форме № КС-2) заказчиком.

Датой признания дохода от выполнения работ по организации строительства и контролю за его ходом признается дата подписания акта выполненных работ инвестором.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Величина поступления определяется также с учетом (увеличивается или уменьшается) суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ.

К финансовым вложениям относятся инвестиции Общества в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К долевым ценным бумагам относятся вложения в акции, предназначенные для продажи.

К долговым ценным бумагам относятся вложения в облигации, включая облигации государственных и муниципальных органов, а также векселя.

Дебиторская задолженность, приобретенная на основании договора уступки права требования по номиналу, которая будет погашена также по номиналу и не принесет организации экономической выгоды, в бухгалтерском балансе и приложении по форме №5 к бухгалтерскому балансу в составе финансовых вложений не отражается.

Учет финансовых вложений ведется с применением счета 58 «Финансовые вложения». Аналитический учет по счету 58 осуществляется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям – продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т. п.).

Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные исходя из предполагаемого срока их использования (обращения, владения или погашения).

При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Ценные бумаги принимаются к учету по стоимости, уплаченной продавцу по договору. Все иные расходы организаций по приобретению ценных бумаг, не превышающие уровня существенности, включаются в состав прочих операционных расходов.

Иные виды финансовых вложений оцениваются в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету финансовых вложений.

Ценные бумаги, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в учете и отчетности по состоянию на конец отчетного года по их видам по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация производит ежегодно.

Данная стоимость определяется в размере их цены (котировки) на дату закрытия торгов на Московской Межбанковской валютной бирже, рассчитанной в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг.

Выбытие ценных бумаг отражается с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы».

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из их последней оценки.

Доход от реализации и прочего выбытия ценных бумаг определяется Обществом как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.

К услугам по приобретению и реализации (выбытию) ценных бумаг относятся суммы, уплачиваемые специализированным организациям за консультационные, информационные и регистрационные услуги; иные расходы, связанные с оплатой услуг по приобретению и реализации ценных бумаг.

Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (плата за услуги депозитария и др.) отражаются Обществом в составе операционных расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы».

УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ.

Учет кредитов и займов ведется с применением счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», в зависимости от срока получения кредитов и займов, соответственно, на срок не более 12 месяцев и более 12 месяцев.

Общество не осуществляет перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, при наступлении срока платежа до 12 месяцев.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществляющим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателем и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счетах 66,67 обособленно.

Затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены (далее – текущие расходы), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.

Проценты по заемным средствам отражать для целей бухгалтерского учета в составе операционных расходов, за исключением той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива или отнесению на увеличение дебиторской задолженности при использовании полученных средств для предварительной оплаты МПЗ, других ценностей, работ, услуг.

Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ФИЛИАЛАМИ И СТРУКТУРНЫМИ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМИ.

Учет расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты) ведется с применением счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Аналитический учет по счету 79 ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс.

Учетные записи по отражению на счетах бухгалтерского учета расчетов с филиалами и структурными подразделениями производятся согласно плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПО ДРУГИМ ОБЪЕКТАМ УЧЕТА.

Резервы на предстоящую оплату отпусков работников не создаются. Расходы по оплате отпусков, относящихся к последующим периодам, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и включаются в себестоимость того отчетного периода, к которому они относятся.

В Обществе образуется резервный капитал (фонд) в порядке и размере, установленном Уставом и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Источником финансирования капитальных и текущих затрат, которые производятся в отчетном периоде за счет прибыли, остающейся в распоряжении Общества по решению общего собрания акционеров, является счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Формирование информации по направлениям использования средств организуется в аналитическом учете по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, разделяются.

Существенные события, подтверждающие существование по состоянию на отчетную дату хозяйственных условий, в которых Общество вело свою деятельность или свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условий, в которых Общество ведет свою деятельность, подлежат отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный период в соответствии с Приказом Минфина РФ «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) от 25.11.98г. № 56н и «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/01) от 01.01.2001г. № 96н.

Изменения в учетной политике, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году или в периодах, следующих за отчетным, а также причины этих изменений и оценка последствий их в стоимостном выражении подлежат обособленному раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» ведется в разрезе акционеров.

При составлении бухгалтерской отчетности суммы отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств отражаются развернуто в составе внеоборотных активов и долгосрочных обязательств, соответственно.

Аналитический учет по счету 09 «Отложенные налоговые активы» и счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» ведется по видам расходов (доходов), вызывающим отклонения.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

является налогоплательщиком в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законодательными актами РФ и субъектов РФ.

Налоговый учет является системой обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ.

-  Налог на прибыль организаций уплачивается на основании гл. 25 Налогового кодекса РФ, принятая Федеральным законом от 01.01.2001г. с последующими изменениями и дополнениями.

-  Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными налоговыми периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

-  Объектом налогообложения признается прибыль, исчисленная как разность между полученными доходами и величиной произведенных расходов, определяемых в соответствии с гл.25 НК.

-  Устанавливается порядок признания доходов – метод начисления.

Датой получения доходов от реализации признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

-  Расходы (в т. ч. внереализационные) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы оплаты.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода) с учетом положений ст.318-320 НК.

При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

-  Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов за месяц.

-  В случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в условных единицах, то сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ на дату реализации. При этом возникшие суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов (расходов) в зависимости от возникшей разницы.

-  Расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам при выполнении работ и оказании услуг относятся:

- материальные затраты, определяемые в соответствии с пп.1 и 4 п.1 ст.254 НК;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг);

- единый социальный налог и расходы на обязательное пенсионное страхование.

К прямым расходам при производстве продукции относятся:

- Сырье и материалы;

- Заработная плата;

- Амортизационные отчисления по основным средствам;

- Обязательные отчисления от ФОТ;

- Эксплуатационные расходы (водоснабжение, электроснабжение, отопление);

- Пособие по временной нетрудоспособности;

- Услуги связи.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст.265 НК.

-  Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований НК.

-  Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном (налоговом) периоде продукции.

-  Под незавершенным производством (НЗП) понимается:

- продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом;

- законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги;

- остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства.

-  Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

Для производственных видов деятельности, связанных с обработкой и переработкой сырья, сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в количественном выражении), за минусом технологических потерь. При этом под сырьем понимается материал, используемый в производстве в качестве материальной основы.

Для производственных видов деятельности, связанных с выполнением работ (оказанием услуг), сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг). Критерием, в соответствии с которым определяется объем выполненных заказов, является договорная стоимость соответствующих заказов. В случае, когда по условиям договора сдача заказчику объекта строительства производится в целом, доход распределяется с учетом принципа равномерности признания дохода.

Для прочих видов деятельности сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.

-  Для деятельности, связанной с осуществлением оптовой, мелкооптовой и розничной торговли к прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде. Все остальные расходы признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

-  Ежеквартально создается резерв по сомнительным долгам в сумме, определяемой по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности за счет внереализационных расходов:

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма задолженности;

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) – в сумму резерва включается 50% от суммы задолженности;

- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней – резерв не создается.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, переносится на следующий отчетный (налоговый) период.

-  Основные средства – часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией.

-  Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм возмещаемых налогов. (При безвозмездном получении применяется рыночная цена). /п.1 ст. 257/.

-  Не подлежит амортизации:

- объекты внешнего благоустройства (объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного и иного аналогичного целевого финансирования) и другие аналогичные объекты;

- приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты). В момент приобретения указанных объектов расходы по их приобретению признаются прочими расходами /пп.6 п.2 ст.256/;

- имущество, приобретенное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования в части стоимости, приходящейся на величину этих средств (кроме полученного в результате приватизации) /пп.3 п.2 ст.256/;

-  Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся в собственности организации (за исключением имущества, переданного в хозяйственное ведение), и используются для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

-  Если нельзя определить срок полезного использования по нематериальным активам, норма устанавливается из расчета на 10 лет.

-  Амортизируемое имущество распределяется по амортизируемым группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов служат для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст.258 НК РФ и на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

-  Из состава амортизируемого имущества исключаются ОС:

- переведенные по решению руководителя организации на консервацию продолжительностью свыше 3-х месяцев;

- находящиеся по решению руководства организации на консервации и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев;

- переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование /ст.256/;

-  Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, и прекращается – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был полностью проаммортизирован либо выбыл. /п.2 ст.259/.

-  В зависимости от сроков полезного использования амортизируемые ОС объединяются в амортизируемые группы:

1.  срок использования 1-2 года;

2.  срок использования 2-3 года;

3.  срок использования 3-5 лет;

4.  срок использования 5-7 лет;

5.  срок использования 7-10 лет;

6.  срок использования 10-15 лет;

7.  срок использования 15-20 лет;

8.  срок использования 20-25 лет;

9.  срок использования 25-30 лет;

10.срок использования свыше 30 лет;

11.ОС, по которым фактический срок использования на 01.01.02г. больше или равен нормативному сроку полезного использования.

-  Начисление амортизации производится по норме амортизации, определенной для данного объекта исходя из срока полезного использования.

-  Общество включает в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств полученных безвозмездно) и расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. Такие расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, на который приходится дата начала начисления амортизации (или же дата изменения первоначальной стоимости – для тех основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения).

-  Амортизация имущества производится линейным методом в соответствии со ст.259 НК РФ.

-  При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При линейном методе норма определяется по формуле:

К = (1/n) х 100%,

Где К – норма амортизации в % к первоначальной (восстановительной) стоимости;

N – срок полезного использования в месяцах.

-  При приобретении бывших в употреблении ОС норма амортизации определяется самостоятельно с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет месяцев) эксплуатации данного ОС предыдущими собственниками. (п.12 ст.259)

-  Полезный срок устанавливается налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств, определяемых Правительством Российской Федерации, и сроков полезного использования по амортизационным группам.

При установлении срока полезного использования объектов основных средств специально созданная комиссия по предприятию (филиалу, соответственно) вправе самостоятельно устанавливать конкретные сроки полезного использования основных средств (в месяцах) в интервале сроков соответствующей амортизационной группы.

-  Сумма начисленной за один месяц амортизации по ОС, числящимся на 01.01.02, при линейном методе определяется как произведение остаточной стоимости на 01.01.02 и нормы амортизации (исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования), установленной налогоплательщиком.

-  Объекты недвижимости, права на которые подлежат госрегистрации в соответствии с законодательством РФ (правоустанавливающие документы на которые оформлены после введения в действие Закона РФ от 21.07.97г. п.2 ст.4, т. е. после 30.01.1998), включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. /п.8 ст.258/.

-  Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств амортизируются в следующем порядке:

- капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, подлежит амортизации у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию;

- капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

-  Затраты на ремонт основных средств включаются в расходы отчетного (налогового) периода в сумме фактически произведенных затрат. Создание резерва не предусматривается.

-  При проведении переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств до рыночной стоимости, не признавать положительную (отрицательную) сумму такой переоценки доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимать при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемой для целей налогообложения.

-  При реализации объектов специальной группы, у которых по состоянию на 01.01.2002 года срок фактической эксплуатации превысил срок полезного использования, определенный на основании Классификации основных средств, полученный убыток включается в расходы для целей налогообложения единовременно. /ст.268,п.1 ст.322 НК РФ/.

-  При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) применяется метод оценки по средней себестоимости.

Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 НК РФ.

-  При реализации ценных бумаг расходом признается цена приобретения реализованных ценных бумаг, рассчитанная по стоимости единицы. /ст.280-282 НК РФ, ст.328-329 НК РФ/

-  Предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемая расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15% - по долговым обязательствам в валюте./ст. 265 и 269 НК РФ/

-  В налоговом учете расходы по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Налоговая база для исчисления предельной суммы расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Для определения предельной суммы расходов, связанных с добровольным личным страхованием работников, учитывается срок действия договора в налоговом периоде, начиная с даты вступления такого договора в силу.

Если договор страхования охватывает два налоговых периода (заключен не на календарный год), то расходы на оплату труда для определения предельного размера расходов на добровольное личное страхование работников исчисляются нарастающим итогом, начиная с даты вступления такого договора в силу в пределах данного налогового периода и начиная со следующего налогового периода до окончания действия договора страхования.

Для исчисления базы принимаются расходы, определяемые расчетным методом исходя из всех расходов на месяц начисленных по статье 255 НК деленные на количество календарных дней в месяце вступления действия договора в силу и умноженное на количество дней истекших с даты вступления договора.

-  Списание расходов на покупку земли, ранее находившейся в государственной или муниципальной собственности, производится в отчетном (налоговом) периоде в размере, не превышающем 30% исчисленной налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных затрат.

Для целей налогообложения прибыли в составе косвенных расходов учитывается стоимость земельного участка, на котором находятся здания, сооружения или который покупается для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках.

-  В соответствии с п.1 ст.288 уплата в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производится в бюджет города Великого Новгорода без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится в бюджет Великого Новгород без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

-  Первичные бухгалтерские документы и бухгалтерские регистры (как унифицированные, так и разработанные самостоятельно) в равной степени являются первичными документами (регистрами, соответственно) для налогового учета. Данные из бухгалтерских регистров переносятся в общий налоговый регистр с необходимыми корректировками для целей налогообложения.

-  В соответствии с п.22 ПБУ № 18/02 применяется способ определения величины текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 Положения по бухгалтерскому учету «Учет налога на прибыль». При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

-  Кроме того, дополнительно используются следующие налоговые регистры:

- 1-ам «Регистр учета амортизации имущества»;

- 2-ам «Перечень неамортизируемого имущества»;

- 1-ос «Регистр учета выбытия основных средств»;

- 1-рбп «Регистр учета расходов будущих периодов»;

- 1-сд «Регистр сомнительных долгов»;

- 2-сд «Регистр безнадежных долгов»;

- 3-сд «Расчет резерва по сомнительным долгам»;

- 4-сд «Регистр движения по сомнительным долгам»;

- 1-% «Регистр расчет процентов по кредитам и займам»;

- Ж/о 10 для налогового учета;

- 1-стр «Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников»;

- 1-лизинг «Регистр учета лизинговых платежей»;

- СВОД «Сводный регистр налогового учета»;

- СВОД «Расшифровка расходов связанных с производством»;

- 1-ПР «Регистр учета постоянных разниц»;

- 1-РЗУ «Регист учета расходов по приобретению земельных участков».

- 1-НИОКР «Регистр учета расходов по НИОКР»

- 1-НЗП « Регистр учета расходов по незавершенному производству»

Данные налоговые регистры являются обязательными к заполнению только в случае наличия в них записей.

Налоговые регистры представляются филиалами головному предприятию, на основании которых формируются сводные регистры по АО , 4-сд, 1-стр, СВОД «Сводный регистр налогового учета».

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.

-  Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случаях, когда товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача прав собственности на этот товар, такая передача прав собственности приравнивается к его отгрузке.

Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода.

Момент определения налоговой базы при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, определяется как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе дата реализации определяется как дата отгрузки товаров (работ, услуг).

-  В связи с тем, что реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через обособленные структурные подразделения, счета-фактуры присваиваются составные номера и индексом обособленного подразделения, выписывающего счет/фактуру и устанавливается следующий порядок оформления счетов-фактур по обособленным подразделениям:

Головное предприятие № __ от «__.__.__»

Трест «Новгородмежрайгаз» № __/Н от «__.__.__»

Трест «Боровичимежрайгаз» г. Боровичи № __/Б от «__.__.__»

Трест «Валдаймежрайгаз» г. ВалдайΉΉ № __/В от «__.__.__»

Трест «Старорусмежрайгаз» г. Старая Русса № __/С от «__.__.__»

Газонаполнительная станция № __/Г от «__.__.__».

При оформлении счетов фактур на авансы полученные устанавливается следующий порядок оформления счетов-фактур:

Наименование подразделения № __/А от «__.__.__»

-  Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж ведутся структурными подразделениями самостоятельно и представляются в головное предприятие не позднее 20 числа следующего за отчетным периодом в качестве обязательных приложений к налоговой декларации. Итоговые данные книг продаж и покупок отражаются в сводном регистре, а на основании налоговых деклараций структурных подразделений составляется сводная налоговая декларация по НДС.

-  Ведение книг покупок и книг продаж допускается в электронном виде.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО.

-  Общество является плательщиком налога на имущество предприятий в соответствии с главой 30 «Налог на имущество» Налогового кодекса РФ, принятая Федеральным законом от 01.01.01г. и Областным законом от 01.01.2001 года «О налоге на имущество организаций с последующими изменениями и дополнениями.

Генеральный директор

ОАО "Новгородоблгаз"

Согласовано

Главный бухгалтер

ОАО "Новгородоблгаз"

7.5. Сведения об общей сумме экспорта, а также о доле, которую составляет экспорт в общем объеме продаж

Эмитент не осуществляет экспорт продукции (товаров, работ, услуг)

7.6. Сведения о стоимости недвижимого имущества эмитента и существенных изменениях, произошедших в составе имущества эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года

Общая стоимость недвижимого имущества на дату окончания отчетного квартала, руб.:

Величина начисленной амортизации на дату окончания отчетного квартала, руб.:

Сведения о существенных изменениях в составе недвижимого имущества эмитента, произошедшие в течение 12 месяцев до даты окончания отчетного квартала

Существенных изменений в составе недвижимого имущества в течении 12 месяцев до даты окончания отчетного квартала не было

Сведения о любых приобретениях или выбытии по любым основаниям любого иного имущества эмитента, если балансовая стоимость такого имущества превышает 5 процентов балансовой стоимости активов эмитента, а также сведения о любых иных существенных для эмитента изменениях, произошедших в составе иного имущества эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года до даты окончания отчетного квартала:

Указанных изменений не было

7.7. Сведения об участии эмитента в судебных процессах в случае, если такое участие может существенно отразиться на финансово-хозяйственной деятельности эмитента

Эмитент не участвовал/не участвует в судебных процессах, которые отразились/могут отразиться на финансово-хозяйственной деятельности, в течение трех лет, предшествующих дате окончания отчетного квартала

VIII. Дополнительные сведения об эмитенте и о размещенных им эмиссионных ценных бумагах

8.1. Дополнительные сведения об эмитенте

8.1.1. Сведения о размере, структуре уставного (складочного) капитала (паевого фонда) эмитента

Размер уставного (складочного) капитала (паевого фонда) эмитента на дату окончания последнего отчетного квартала, руб.:

Обыкновенные акции

Общая номинальная стоимость:

Размер доли в УК, %: 100

Привилегированные

Общая номинальная стоимость: 0

Размер доли в УК, %: 0

8.1.2. Сведения об изменении размера уставного (складочного) капитала (паевого фонда) эмитента

Изменений размера УК за данный период не было

8.1.3. Сведения о формировании и об использовании резервного фонда, а также иных фондов эмитента

За 2005 г.

Сведения о формировании и об использовании резервного фонда, а также иных фондов эмитента, формирующихся за счет его чистой прибыли

Наименование фонда: Резервный фонд

Размер фонда, установленный учредительными документами: 5 % от размера уставного капитала Общества

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.: 3 390

Размер фонда в процентах от уставного (складочного) капитала (паевого фонда): 5

Размер отчислений в фонд в течение отчетного периода: 0

Размер средств фонда, использованных в течение отчетного периода: 0

Направления использования данных средств:
В отчетном периоде данные средства не использовались

Наименование фонда: Целевой фонд "Специальная надбавка для финансирования программы газификации"

Размер фонда, установленный учредительными документами:

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.:

Размер фонда в процентах от уставного (складочного) капитала (паевого фонда):

Размер отчислений в фонд в течение отчетного периода:

Размер средств фонда, использованных в течение отчетного периода:

Направления использования данных средств:
Газификация Новгородской области

За 2006 г.

Сведения о формировании и об использовании резервного фонда, а также иных фондов эмитента, формирующихся за счет его чистой прибыли

Наименование фонда: Резервный фонд

Размер фонда, установленный учредительными документами: 5 % от размера уставного капитала Общества

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.: 3 390

Размер фонда в процентах от уставного (складочного) капитала (паевого фонда): 5

Размер отчислений в фонд в течение отчетного периода: 0

Размер средств фонда, использованных в течение отчетного периода: 0

Направления использования данных средств:
В отчетном периоде данные средства не использовались

Наименование фонда: Целевой фонд "Специальная надбавка для финансирования программы газификации"

Размер фонда, установленный учредительными документами:

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.:

Размер фонда в процентах от уставного (складочного) капитала (паевого фонда):

Размер отчислений в фонд в течение отчетного периода:

Размер средств фонда, использованных в течение отчетного периода:

Направления использования данных средств:
Газификация Новгородской области

За 2007 г.

Сведения о формировании и об использовании резервного фонда, а также иных фондов эмитента, формирующихся за счет его чистой прибыли

Наименование фонда: Резервный фонд

Размер фонда, установленный учредительными документами: 5 % от размера уставного капитала Общества

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.: 3 390

Размер фонда в процентах от уставного (складочного) капитала (паевого фонда): 5

Размер отчислений в фонд в течение отчетного периода: 0

Размер средств фонда, использованных в течение отчетного периода: 0

Направления использования данных средств:
В отчетном периоде данные средства не использовались

Наименование фонда: Целевой фонд "Специальная надбавка для финансирования программы газификации"

Размер фонда, установленный учредительными документами:

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.:

Размер фонда в процентах от уставного (складочного) капитала (паевого фонда):

Размер отчислений в фонд в течение отчетного периода:

Размер средств фонда, использованных в течение отчетного периода:

Направления использования данных средств:
Газификация Новгородской области

За 2008 г.

Сведения о формировании и об использовании резервного фонда, а также иных фондов эмитента, формирующихся за счет его чистой прибыли

Наименование фонда: Резервный фонд

Размер фонда, установленный учредительными документами: 5 % от размера уставного капитала Общества

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.: 3 390

Размер фонда в процентах от уставного (складочного) капитала (паевого фонда): 5

Размер отчислений в фонд в течение отчетного периода: 0

Размер средств фонда, использованных в течение отчетного периода: 0

Направления использования данных средств:
В отчетном периоде данные средства не использовались

Наименование фонда: Целевой фонд "Специальная надбавка для финансирования программы газификации"

Размер фонда, установленный учредительными документами:

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.:

Размер фонда в процентах от уставного (складочного) капитала (паевого фонда):

Размер отчислений в фонд в течение отчетного периода:

Размер средств фонда, использованных в течение отчетного периода:

Направления использования данных средств:
Газификация Новгородской области

За 2009 г.

Сведения о формировании и об использовании резервного фонда, а также иных фондов эмитента, формирующихся за счет его чистой прибыли

Наименование фонда: Резервный фонд

Размер фонда, установленный учредительными документами: 5 % от размера уставного капитала Общества

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.: 3 390

Размер фонда в процентах от уставного (складочного) капитала (паевого фонда): 5

Размер отчислений в фонд в течение отчетного периода: 0

Размер средств фонда, использованных в течение отчетного периода: 0

Направления использования данных средств:
В отчетном периоде данные средства не использовались

Наименование фонда: Целевой фонд "Специальная надбавка для финансирования программы газификации"

Размер фонда, установленный учредительными документами:

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.:

Размер фонда в процентах от уставного (складочного) капитала (паевого фонда):

Размер отчислений в фонд в течение отчетного периода:

Размер средств фонда, использованных в течение отчетного периода:

Направления использования данных средств:
Газификация Новгородской области

За отчетный квартал

Сведения о формировании и об использовании резервного фонда, а также иных фондов эмитента, формирующихся за счет его чистой прибыли

Наименование фонда: Резервный фонд

Размер фонда, установленный учредительными документами: 5 % от уставного капитала эмитента

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.: 3 390

Размер фонда в процентах от уставного (складочного) капитала (паевого фонда): 5

Размер отчислений в фонд в течение отчетного периода: 0

Размер средств фонда, использованных в течение отчетного периода: 0

Направления использования данных средств:
В отчетном периоде данные средства не использовались

Наименование фонда: Целевой фонд "Специальная надбавка для финансирования программы газификации"

Размер фонда, установленный учредительными документами:

Размер фонда в денежном выражении на дату окончания отчетного периода, руб.:

Размер фонда в процентах от уставного (складочного) капитала (паевого фонда):

Размер отчислений в фонд в течение отчетного периода:

Размер средств фонда, использованных в течение отчетного периода:

Направления использования данных средств:
Газификация Новгородской области

8.1.4. Сведения о порядке созыва и проведения собрания (заседания) высшего органа управления эмитента

Наименование высшего органа управления эмитента: Общее собрание акционеров

Порядок уведомления акционеров (участников) о проведении собрания (заседания) высшего органа управления эмитента:
Сообщение о проведении общего собрания акционеров должно быть сделано не позднее, чем за 20 дней, а сообщение о проведении общего собрания акционеров, повестка дня которого содержит вопрос о реорганизации общества, - не позднее, чем за 30 дней до даты его проведения. В случае проведения внеочередного общего собрания акционеров, повестка дня которого содержит вопрос об избрании членов совета директоров Общества, сообщение о его проведении должно быть сделано не позднее, чем за 70 дней до даты его проведения.
Сообщение акционерам о проведении Общего собрания акционеров осуществляется путем направления им письменного уведомления. Письменное уведомление акционерам о проведении Общего собрания может быть направлено путем:
- направления заказным письмом почтовой связью;
- направления иным способом (включая средства факсимильной и телеграфной связи, электронной почтой с использованием электронной цифровой подписи);
- вручения акционеру под роспись.
Общество вправе дополнительно сообщать акционерам о проведении Общего собрания акционеров путем опубликования информации в органах печати.

Лица (органы), которые вправе созывать (требовать проведения) внеочередного собрания (заседания) высшего органа управления эмитента, а также порядок направления (предъявления) таких требований:
Внеочередное Общее собрание акционеров проводится по решению Совета директоров Общества на основании его собственной инициативы, требования Ревизионной комиссии, Аудитора Общества, а также акционера (акционеров), являющегося владельцем не менее чем 10 процентов голосующих акций Общества на дату предъявления требования.
В требовании о проведении внеочередного Общего собрания акционеров должны быть сформулированы вопросы, подлежащие внесению в повестку дня собрания. В требовании о проведении внеочередного Общего собрания акционеров могут содержаться формулировки решений по каждому из этих вопросов, а также предложение о форме проведения Общего собрания акционеров. В случае, если требование о созыве внеочередного Общего собрания акционеров содержит предложение о выдвижении кандидатов, на такое предложение распространяются соответствующие положения статьи 53 Федерального закона.
В течение пяти дней с даты предъявления требования ревизионной комиссии Общества, аудитора Общества или акционеров (акционера), являющихся владельцами не менее чем 10 процентов голосующих акций Общества, о созыве внеочередного Общего собрания акционеров Советом директоров Общества должно быть принято решение о созыве внеочередного Общего собрания акционеров либо об отказе в его созыве.

Порядок определения даты проведения собрания (заседания) высшего органа управления эмитента:
Годовое Общее собрание акционеров проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Годовое Общее собрание акционеров созывается Советом директоров Общества. Данное решение принимается большинством голосов членов Совета директоров, принявших участие в заседании.