Отчет о результатах проверки эффективности и целевого использования средств краевого бюджета, выделенных на обеспечение выполнения функций краевого государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский колледж искусств» за 2009 год

ОТЧЕТ

о результатах проверки эффективности и целевого использования средств краевого бюджета, выделенных на обеспечение выполнения функций краевого государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский колледж искусств» за 2009 год

г. Петропавловск - Камчатский «24» февраля 2011 года

Основание для проведения проверки: Закон Камчатского края «О Контрольно-счетной палате Камчатского края», пункт 1.4.3 Плана работы Контрольно-счетной палаты Камчатского края на 2010 год.

Цель проверки: проверка эффективности и целевого использования средств краевого бюджета, выделенных на обеспечение выполнения функций учреждения.

Субъект проверки: Краевое государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Камчатский колледж искусств».

Предмет проверки: средства краевого бюджета, выделенные и израсходованные на обеспечение выполнения функций краевого государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский колледж искусств», сметы расходов и расчеты к ним, штатные расписания, тарификационные списки, документы по организации и ведению бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности; бюджетная отчетность, а также иные документы и материалы, необходимые для проведения проверки.

Проверяемый период деятельности: 2009 год.

Срок проведения проверки: с 04 октября по 26 ноября 2010 года.

По результатам проверки составлен акт проверки эффективности и целевого использования средств краевого бюджета, выделенных на обеспечение выполнения функций краевого государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский колледж искусств» за 2009 год от 02 декабря 2010 г., с которым ознакомлены должностные лица проверяемого субъекта с предоставлением разногласий, которые носят пояснительный характер и в целом не влияют на результаты проверки, изложенные в акте.

В соответствии с Соглашением о сотрудничестве между Контрольно-счетной палатой Камчатского края и Управлением внутренних дел по Камчатскому краю в проведении проверки принимал участие оперуполномоченный ОРЧ-5 УВД по Камчатскому краю

Согласно письму УВД по Камчатскому краю /3-522 материалы проверки в отношении директора Учреждения по факту нецелевого использования денежных средств 17 февраля 2011 г. направлены в Следственное Управление Следственного Комитета РФ по Камчатскому краю для принятия решения.

Проверкой установлено:

1. Анализ нормативных правовых актов,

регламентирующих деятельность учреждения

Краевое государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Камчатский колледж искусств» (далее - Учреждение, Колледж) осуществляет деятельность на основании Устава, утвержденного Министерством культуры Камчатского края приказом и согласованного Агентством по управлению государственным имуществом Камчатского края 13 апреля 2009 г.

Колледж является юридическим лицом (свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц от 01.01.2001 серии 41 № ), имеет самостоятельный баланс, лицевые счета в Управлении федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Камчатскому краю, гербовую печать, штампы, бланки.

Согласно лицензии от 01.01.2001 , выданной управлением образования администрации Камчатской области, лицензии от 01.01.2001 , выданной Министерством образования и науки Камчатского края на срок по 05.09.2011 года, Колледж имеет право осуществления образовательной деятельности по образовательным программам: «фортепиано», «оркестровые струнные инструменты», «оркестровые духовые и ударные инструменты», «инструменты народного оркестра», «вокальное искусство», «хоровое дирижирование», «теория музыки», «живопись», «социально-культурная деятельность и народное художественное творчество», а также дополнительным образовательным программам: «музыкальное исполнительство», «хоровое пение», «хореографическое искусство», «инструментальные виды музыкального искусства и сольное пение», «хоровое пение», «основы музыкально-творческого воспитания», «программа для групп общеэстетического воспитания», «интенсивный курс обучения на музыкальных инструментах», «музыкальное исполнительство», «хоровое дирижирование», «теория музыки».

Согласно пункту 3.3 Устава органом, осуществляющим контроль и координацию деятельности Колледжа, является Министерство культуры Камчатского края, которое утверждает смету расходов, согласовывает структуру и штатное расписание; решает в установленном порядке вопросы установления системы оплаты труда и премирования в отношении руководителя Колледжа; утверждает изменения и дополнения в Устав Колледжа.

Согласно пункту 2.2 Устава одними из главных задач Колледжа в области среднего профессионального образования, научно-методической и культурно-просветительской деятельности являются удовлетворение потребностей личности в интеллектуальном, культурном и нравственном развитии посредством получения среднего профессионального образования базового и повышенного уровней в сфере искусства и культуры по соответствующим специальностям, включенным в лицензию на право ведения образовательной деятельности; удовлетворение потребностей общества в специалистах со средним профессиональным образованием; подготовка специалистов для дальнейшего обучения в ВУЗах страны; организация, проведение и участие в работе международных музыкальных конкурсов и фестивалей, конференций, симпозиумов и т. п. по вопросам искусства, культуры, образования, науки и технологии в областях профессиональных интересов Колледжа; постоянное совершенствование качества подготовки специалистов с учетом потребности и изменяющейся обстановки в обществе и Камчатском крае.

Все имущество Колледжа находится в государственной собственности Камчатского края и закреплено Агентством по управлению государственным имуществом Камчатского края на праве оперативного управления.

Источниками формирования имущества Колледжа, в том числе финансовых ресурсов, являются: средства краевого бюджета; имущество, переданное Колледжу его собственником или уполномоченным органом; доходы от выполнения работ, услуг, реализации продукции при осуществлении деятельности, разрешенной Уставом; добровольные взносы организаций, предприятий и граждан; иные источники.

Анализом нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность Колледжа, установлено следующее.

В нарушение требований п. п. «З» п. 5 части 1 статьи 13 Закона -1 «Об образовании» раздел 7 Устава не содержит сведений о правах и обязанностях родителей, о порядке регламентации и оформления отношений образовательного учреждения и обучающихся, воспитанников и (или) их родителей (законных представителей).

Коллективный договор Колледжа утвержден приказом директора 24 марта 2009 г. и согласован Председателем профсоюзного комитета Учреждения.

В нарушение статьи 119 Трудового кодекса РФ (далее ТК РФ), перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем, имеющих право на дополнительный отпуск, не установлен ни Коллективным договором, ни Правилами внутреннего трудового распорядка. Продолжительность указанного отпуска по соответствующим должностям устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка в зависимости от объема работы, степени напряженности труда, возможности работника выполнять свои трудовые функции за пределами нормальной продолжительности рабочего времени и других условий. Перечисление должностей в пункте 6.5. Коллективного договора не является утвержденным перечнем.

Правила внутреннего трудового распорядка (далее - Правила) утверждены директором Колледжа 24 марта 2009 г. и согласованы с профсоюзным комитетом.

В пункте 5.1. Правил отсутствует перечень должностей с установленной продолжительностью дополнительного отпуска по конкретным должностям.

Пунктом 5.5 Правил предусматривается право педагогических работников на оплачиваемый длительный отпуск сроком до одного года без указания источника оплаты

Раздел V «Положения об оплате труда работников Краевого государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский колледж искусств» не содержит сведений об установленных премиях при достижении определенных показателей. В действующей редакции установлено, что «премии могут назначаться по итогам работы за месяц, квартал, год».

Пункты 3.9. и 4.8. Положения о расходовании внебюджетных средств в части права Колледжа выступать в качестве арендодателя и расходования средств, полученных в качестве арендной платы, противоречат действующему гражданскому и бюджетному законодательству и не подлежат применению.

Трудовой договор с директором Колледжа заключен на пять лет с 19 октября 2007 г. по 18 октября 2012 г. Пунктом 3.9 договора предусмотрено, что Работодатель контролирует работу директора по срокам и объему. При этом объемы и сроки выполнения работы в трудовом договоре не установлены, да и практически не могут быть установлены. Директор осуществляет руководство всей деятельностью учреждения в рамках действующего законодательства для достижения целей, определенных Уставом учреждения.

Необходимо отметить, что к трудовому договору от 01.01.01 г. заключены три дополнительных соглашения: от 01.01.01 г., от 01.01.01 г. и 16 января 2010 г. При этом дополнительных соглашений по изменению наименования стороны трудового договора в связи с преобразованием управления культуры администрации Камчатской области в Министерство культуры Камчатского края в начале 2008 года, не заключалось.

2. Проверка целевого, эффективного и рационального использования бюджетных средств выделенных на обеспечение выполнения функций Учреждения

Согласно п. 6.2 Устава объем и структура приема в Колледж на обучение за счет средств краевого бюджета определяется в соответствии с заданиями (контрольными цифрами), устанавливаемыми ежегодно Учредителем.

Правила приема в Учреждение утверждены приказом директора .

Оценкой выполнения Учреждением в учебном году государственных функций установлено следующее.

Приказом Министерства культуры Камчатского края «О приеме студентов на учебный год» определены контрольные цифры приема студентов на учебный год по специальностям: инструментальное искусство – 33 человека; хоровое дирижирование – 12 человек; теория музыки – 7 человек; социально-культурная деятельность и народное художественное творчество - 18 человек; живопись – 12 человек. Принят 41 человек, что составило 50,0 % плана приема студентов.

В нарушение пункта 2 вышеуказанного приказа директором Учреждения меры по выполнению плана набора контингента в полном объеме не приняты.

В учебном году по данным отчета формы 0524103 «Отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам учреждений, состоящих на бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетах» выбыло до окончания срока обучения по собственному желанию 17 человек, что составило 15,2 % от численности обучающихся на начало учебного года.

Проверкой установлено, что расходы Учреждения на подготовку специалистов, выбывших до окончания срока обучения, составили 6436,0 тыс. рублей (45430,9 тыс. рублей/120*17). Таким образом, Учреждением, в нарушение ст. 34 БК РФ средства израсходованы без достижения требуемого результата (безрезультатные расходы) в объеме 6436,0 тыс. рублей.

В результате одна из главных задач Колледжа - удовлетворение потребностей общества в специалистах со средним профессиональным образованием выполнена не в полном объеме.

В 2009 году выпуск составил 16 специалистов. По данным Колледжа трудоустроены в учреждения культуры 7 специалистов, продолжают обучение в высших учебных заведениях культуры и искусства 8 выпускников. Один выпускник работает в муниципальном духовом оркестре г. Петропавловска-Камчатского и обучается заочно в высшем учебном заведении культуры и искусства.

3. Введение отраслевой системы оплаты труда работников учреждений, подведомственных Министерству культуры Камчатского края

Вопросы установления системы оплаты труда руководящих и педагогических работников государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении Камчатского края, регулируются Законом Камчатского края «О системе оплаты труда руководящих и педагогических работников государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении Камчатского края, и муниципальных образовательных учреждений в Камчатском крае, финансируемых из краевого бюджета» (далее - Закон ), который применяется к правоотношениям, возникающим: с 01 сентября 2008 г. в отношении образовательных учреждений, реализующих общеобразовательную программу, а также государственных образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования; с 01 января 2009 г. в отношении иных государственных образовательных учреждений.

При этом Законом Камчатского края «О внесении изменений в Закон Камчатского края «О системе оплаты труда руководящих и педагогических работников государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении Камчатского края, и муниципальных образовательных учреждений в Камчатском крае, финансируемых из краевого бюджета» внесены изменения в части установления размеров повышающих коэффициентов (уровня образования, стажа педагогической работы, квалификации, масштаба управления и специфики работы) к основным должностным окладам, ставкам заработной платы руководящих и педагогических работников образовательных учреждений и установлены с 01 декабря 2008 г. Условия применения повышающих коэффициентов определяются правовым актом исполнительного органа государственной власти Камчатского края, осуществляющего управление в сфере образования (часть 3 статьи 4 настоящего Закона).

Правовой основой послужил Закон Камчатского края «О системах оплаты труда работников государственных учреждений Камчатского края и муниципальных учреждений в Камчатском крае», которым предусмотрено, что для оплаты труда работников государственных учреждений может применяться иная система, отличная от тарифной системы. Кроме этого, в соответствии со статьей 144 ТК РФ при введении новых систем оплаты труда работников бюджетной сферы учтены рекомендации Краевого трехстороннего Соглашения от 01.01.01 г. по соблюдению государственных гарантий и компенсаций для населения Камчатского края.

Система оплаты труда руководящих и педагогических работников образовательных учреждений, установленная Законом , основывается на дифференциации условий оплаты труда, исходя из должностных окладов (ставок), продолжительности рабочего времени (нормы часов) и объема учебной (педагогической) нагрузки, доплат и надбавок компенсационного и стимулирующего характера.

Отраслевые системы оплаты труда для работников государственных учреждений Камчатского края, оплата труда которых осуществлялась на основе ЕТС, согласно постановлению Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О подготовке к введению отраслевых систем оплаты труда работников государственных учреждений Камчатского края» (далее - постановление от 01.01.2001 ) введены с 01 декабря 2008 г. В соответствии с данным постановлением заработная плата работников (без учета премий и иных стимулирующих выплат), устанавливаемая в соответствии с отраслевыми системами, не может быть меньше заработной платы (без учета премий и иных стимулирующих выплат), выплачиваемой до введения отраслевых систем, при условии сохранения объема должностных обязанностей.

Согласно письму Министерства культуры Камчатского края -10/1281 руководителям краевых государственных учреждений культуры необходимо в срок до 1 октября 2008 года уведомить работников о предстоящих существенных изменениях трудового договора.

Приложением № 1 к постановлению от 01.01.2001 утверждено Положение об установлении отраслевых систем оплаты труда работников государственных учреждений Камчатского края, согласно которому заработная плата работников учреждений состоит из основных окладов (основных должностных окладов), основных ставок заработной платы, выплат компенсационного и стимулирующего характера.

При этом размеры основных окладов (основных должностных окладов) устанавливаются руководителем учреждения на основе требований к профессиональной подготовке и уровню квалификации, а также с учетом сложности и объема выполняемой работы.

Выплаты компенсационного и стимулирующего характера для работников учреждений устанавливаются исполнительным органом государственной власти в отношении подведомственных им учреждений.

Основной должностной оклад руководителя учреждения определяется трудовым договором и составляет не более 3-х размеров средней заработной платы работников основного персонала возглавляемого им учреждения. К основному персоналу учреждения относятся работники, непосредственно обеспечивающие выполнение основных функций. Перечень должностей, профессий работников учреждений, относимых к основному персоналу по виду экономической деятельности, устанавливается исполнительным органом, в ведении которого находится учреждение, или государственным учреждением, являющимся главным распорядителем средств краевого бюджета.

Во исполнение постановления от 01.01.2001 «О подготовке к введению отраслевых систем оплаты труда работников государственных учреждений Камчатского края» (далее - постановление от 01.01.2001 ) утверждены и введены в действие с 01 декабря 2008 г. Примерное положения о системе оплаты труда работников государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении Камчатского края, утвержденное постановлением Правительства Камчатского края от 01.01.2001 , Примерное положение о системе оплаты труда работников государственных учреждений, подведомственных Министерству культуры Камчатского края, утвержденное постановлением Правительства Камчатского края от 01.01.2001 .

В соответствии с Примерным положением о системе оплаты труда работников учреждений, подведомственных Министерству культуры, должностной оклад руководителя учреждения определяется трудовым договором. Размеры окладов заместителей руководителя учреждения, главного бухгалтера устанавливаются на 10-30% ниже оклада руководителя.

Проверкой установлено, что с введением отраслевой системы оплаты труда размер заработной платы руководителя Учреждения с 01 декабря 2008 г. увеличился на 19,8 % и составил 71253 рублей в месяц. До указанного периода размер заработной платы руководителя составлял 59454,84 рублей в месяц, в том числе за счет средств краевого бюджета 49095,24 рублей и за счет средств по предпринимательской деятельности 10359,6 рублей.

Дополнительным соглашением от 01.01.01 г. с 01 января 2009 г. в трудовой договор с руководителем Учреждения внесены изменения, в соответствии с которыми размер заработной платы руководителя Учреждения с 01 января 2009 г. составил 74585,16 рублей в месяц и по сравнению с системой оплаты труда, действовавшей до 01 декабря 2008 г. увеличился на 25,4%

Должностные оклады заместителей директора по учебной, творческой и научно-методической работе, а также по административно-хозяйственной части и главного бухгалтера Учреждения, в связи с введением с 01 декабря 2008 г. отраслевой системы оплаты труда, установлены на 10,0 % ниже оклада руководителя и утверждены штатным расписанием в размере 13703,0 рублей.

С 01 января 2009 г. должностной оклад заместителя директора по административно-хозяйственной части (далее - заместитель по АХЧ) установлен на 23,0 % ниже должностного оклада руководителя и составил 12272,0 рублей, другим заместителям и главному бухгалтеру на 14,0 % ниже должностного оклада руководителя и утверждены штатным расписанием в размере 13706 рублей.

До перехода на новые условия оплаты труда должностные оклады всем заместителям были установлены в одинаковом размере - 4540 рублей. В связи с введением отраслевой системы оплаты труда, с 01 января 2009 г. произошло значительное увеличение должностных окладов пяти заместителей директора (заместителя по АХЧ – на 170,3%, других заместителей – на 201,9%).

В связи с введением отраслевой системы оплаты труда, Учреждением утверждены 2 варианта штатных расписаний, действующих с 01 декабря 2008 г. и различающихся размерами установленных должностных окладов: приказ на период с 01 декабря 2008 г. по 31 декабря 2008 г. с месячным фондом должностных окладов 13 рублей; приказ от 01.01.2001 на период с 01 декабря 2008 г. с месячным фондом должностных окладов 87 рублей на основании приказа Министерства образования и науки Камчатского края «Об утверждении Порядка начисления заработной платы работников государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении Камчатского края» (далее - приказ ) (должностной оклад директора составляет 15225 рублей). Кроме этого, приказом от 01.01.2001 утверждено штатное расписание на период с 01 января 2009 г. с месячным фондом должностных окладов 93 рублей или менее месячного фонда, утвержденного предыдущим штатным расписанием на период с 01 декабря 2008 г. на 2450,94 рублей (должностной оклад директора составляет 15937 рублей).

В результате в марте 2009 года необоснованно произведен перерасчет заработной платы за декабрь 2008 года заместителям директора по учебной, творческой и научно-методической работе, а также главному бухгалтеру из расчета должностного оклада 13706 рублей (по штатному расписанию – 13703 рублей), в результате излишне начислено 49,54 рулей, заместителю директора по АХЧ оплата труда за декабрь 2008 года занижена на 4587,96 рублей.

В нарушение пункта 3.3 Устава штатные расписания Учреждения не согласованы Министерством культуры Камчатского края, при этом не установлена и не согласована структура Учреждения.

Штатные расписания Учреждения составлены в разрезе основного персонала Колледжа, Библиотеки и Общежития по установленной унифицированной форме , при этом бухгалтерская служба Учреждения в количестве 5,5 штатных единиц не выделена в отдельное структурное подразделение.

В связи с переходом на новые условия оплаты труда, руководители государственных учреждений на основании приказа Министерства финансов и приказа Министерства социального развития и труда должны установить своим работникам индивидуальные стимулирующие выплаты в зависимости от количества и качества труда с учетом работы на условиях совмещения и совместительства должностей.

Законом Камчатского края установлены повышающие коэффициенты к должностным окладам работников образовательных учреждений, включая коэффициент специфики работы. В целях реализации Закона Министерством образования и науки приказом утвержден Порядок начисления заработной платы работников государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении Камчатского края.

Разделом 3 приказа предусмотрены условия применения повышающих коэффициентов. Так, коэффициент специфики работы применяется при определении должностного оклада (ставки заработной платы) работника образовательного учреждения в зависимости от типов учреждений, а именно к типу 3 «б» относятся руководящие и педагогические работники лицеев, гимназий, колледжей при реализации аккредитованных образовательных программ повышенного уровня.

Колледж искусств в соответствии с лицензией на право осуществления деятельности по образовательным программам повышенного уровня относится к указанному типу учреждений. Однако Положением об оплате труда работников Колледжа, устанавливающим должностные оклады педагогическим работникам в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Министерства образования и науки , коэффициент специфики работы не предусмотрен (основания для установления коэффициента специфики работы по типу учреждения не определены правовым актом исполнительного органа – Министерством культуры Камчатского края).

4. Правильность составления бюджетной сметы, сметы по приносящей доход деятельности

4.1 Бюджетные средства

Расчетная потребность в средствах краевого бюджета на 2009 год определена в соответствии с методикой, утвержденной Приложением № 2 к приказу Министерства финансов Камчатского края [1] и согласно представленным Учреждением расчетам составила 8тыс. рублей, из них: по разделу 0702 «Общее образование» - 7726,0 тыс. рублей, по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 95768,8тыс. рублей.

Согласно сводной бюджетной заявке расчетная потребность средств на оплату труда на 2009 год Учреждением исчислена в объеме 42286,0 тыс. рублей, из них по подразделу 0702 «Общее образование» - 6122,0 тыс. рублей; подразделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 36164,0 тыс. рублей, в том числе за счет средств краевого бюджета – 35014,0 тыс. рублей, за счет средств от приносящей доход деятельности – 1150,0 тыс. рублей.

В расчетную потребность при формировании годового фонда оплаты труда необоснованно включена компенсация за неиспользованный отпуск основного персонала Колледжа в объеме 272,0 тыс. рублей из расчета 353 дней 5-ти сотрудников, не использовавших своевременно отпуск за период с годов. В соответствии со статьей 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. При этом законодатель не обязывает работодателя выплачивать денежную компенсацию и тем более планировать такую выплату (данная замена является правом, а не обязанностью работодателя).

Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» Учреждению утверждены ассигнования в объеме 4 тыс. рублей, в том числе 0702 «Общее образование» - 7219,0 тыс. рублей, что составило 93,4 % расчетной потребности, по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 4 тыс. рублей, что превышает расчетную потребность на 22203,6 тыс. рублей в результате утверждения расходов на завершение ремонта Учреждения в объеме, превышающем расчетную потребность на 53131,0 тыс. рублей, и сокращением по сравнению с расчетной потребностью объема ассигнований на оплату работ, услуг, на увеличение стоимости основных средств и материальных запасов.

Учреждением составлены и утверждены Министром культуры Камчатского края первоначальные бюджетные сметы в объемах утвержденных бюджетных назначений. В нарушение пункта 5 раздела 2 приказа Минфина РФ н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» дата утверждения сметы отсутствует.

В результате произведенных в течение года изменений объем ассигнований уменьшился на 249,5 тыс. рублей и составил 9 тыс. рублей, или 121,2 % расчетной потребности, в том числе по разделу 0702 «Общее образование» - 6911,0 тыс. рублей, или 89,5 % расчетной потребности, по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 9 тыс. рублей, или 123,8 % расчетной потребности.

Уточненные бюджетные сметы Учреждением составлены в объемах утвержденных назначений. В нарушение пункта 3.3 Устава уточненные бюджетные сметы не утверждены главным распорядителем бюджетных средств.

Уточненные бюджетные ассигнования на расходы по оплате труда и начисления на оплату труда за 2009 год по сравнению с первоначально утвержденными ассигнованиями уменьшились и окончательно утверждены в объеме 37624,0 тыс. рублей и 7839,8 тыс. рублей соответственно, что составило 88,7% расчетной потребности.

4.2 Приносящая доход деятельность

Согласно п. 5.3 Устава Колледж вправе осуществлять предпринимательскую деятельность по оказанию посреднических услуг; торговле покупными товарами, оборудованием; долевое участие в деятельности других учреждений (в том числе образовательных) и организаций; ведение приносящих доход иных внереализационных операций, непосредственно не связанных с собственным производством предусмотренных уставом продукции, работ, услуг и с их реализацией.

Согласно пункту 5.4 Устава Колледж вправе оказывать населению, предприятиям, учреждениям и организациям платные дополнительные образовательные услуги (обучение по дополнительным образовательным программам, преподавание специальных курсов и дисциплин, репетиторство, углубленное изучение предметов и другие услуги), а также дополнительные платные специализации для учащихся, не предусмотренные соответствующими программами и государственными образовательными стандартами, включая: обучение граждан в качестве кандидатов на условиях договора, которые не входят в основной контингент обучающихся, отражаемый в статистическом отчете; курсы повышения квалификации для специалистов музыкальных школ, иных учреждений культуры Камчатского края; реализация различных образовательных программ для населения; организация платных концертно-исполнительских мероприятий для учреждений и организаций Камчатского края; создание центров эстетического направления для различных возрастных групп.

Положение о расходовании внебюджетных средств утверждено приказом директора и согласовано с профсоюзным комитетом.

Согласно сводной бюджетной заявке Учреждения доходы и расходы по приносящей доход деятельности по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» сформированы в объеме 2300,0 тыс. рублей.

Доходы по предпринимательской деятельности сформированы в объеме 2300,0 тыс. рублей за счет платных дополнительных образовательных услуг, оказываемых Центром развития ребенка «Гармония», доходов от творческих и концертных мероприятий, поступлений платы за проживание в общежитии Колледжа.

Пунктом 6 постановления Правительства Российской Федерации «О дополнительных мерах по социальной защите учащейся молодежи» (в ред. постановления Правительства Российской федерации ) установлена предельная стоимость платы за проживание в общежитии студентов не более 3,0 % от размера стипендии, установленной для успевающих студентов соответствующих учебных заведений (1080 рублей в месяц), что составляет 32,4 рубля в месяц.

Приказом Колледжа установлены размеры платы за проживание: студентам Колледжа на время летних каникул с 01 июля 2009 г. по 31 августа 2009 г. - 47,0 рублей, на учебный год с 01 сентября 2009 года - 60,0 рублей в месяц; работникам Колледжа с 01 сентября 2009 г. до 31 августа 2009 г,0 рублей в месяц; лицам, не являющимся студентами или работниками Колледжа с 01 сентября 2009 г. до 31 августа 2009 г,0 рублей в месяц. Оплата за проживание в общежитии в 2009 году установлена на уровне 2008 года.

Таким образом, в нарушение пункта 6 постановления Правительства Российской Федерации Колледжем установлен размер платы за проживание студентов в размере 60,0 рублей в месяц, превышающем установленную предельную стоимость на 27,6 рублей в месяц, или в 1,8 раза.

Приказом Колледжа размер платы за проживание студентов в общежитии в сумме 32,0 рубля, что соответствует предельной стоимости платы за проживание в общежитии студентов

Расходы за счет средств по предпринимательской деятельности сформированы из расходов на оплату труда центра развития ребенка «Гармония», детской музыкальной школы, дополнительной оплаты труда директора Учреждения, материальной помощи уволенным сотрудникам и вознаграждения председателю профсоюзного комитета Учреждения в общем объеме 1150,0 тыс. рублей. Начисления на оплату труда Учреждением исчислены в максимальном размере 26,2 % без учета регрессной шкалы и составили 301,0 тыс. рублей.

Уведомлением Министерства финансов Камчатского края Культ в соответствии с Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» Учреждению утверждены плановые назначения в объеме 2300,0 тыс. рублей.

В результате произведенных в течение года изменений объем ассигнований увеличился на 500,0 тыс. рублей или на 21,7 % и составил 2800,0 тыс. рублей.

Учреждением составлена и утверждена Министром культуры Камчатского края первоначальная и уточненная смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности в объемах утвержденных назначений. В нарушение пункта 5 раздела 2 приказа Минфина РФ н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» дата утверждения сметы отсутствует.

В нарушение Постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 первоначально ассигнования на расходы по оплате труда и начисления на 2009 год утверждены в объеме 1451,0 тыс. рублей, что составляет 63,1 % от общей суммы расходов и превышает установленный норматив на 13,1 %, расходы на оплату коммунальных услуг не утверждены.

В нарушение пункта 3.3 Устава уточненные бюджетные сметы не утверждены главным распорядителем бюджетных средств.

В нарушение п. п.3 пункта 7 статьи 9 постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» уточненные назначения на оплату труда и начисления составили 50,3 % общей суммы расходов, что превышает утвержденный норматив на 0,3 %. На оплату коммунальных услуг распределено 7,0 % от общей суммы расходов, что ниже утвержденного норматива на 18,0 % (не менее 25,0 %).

5. Анализ исполнения бюджетной сметы, сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности

5.1 Бюджетные средства

По данным отчета формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» на 01 января 2010 г. бюджетные расходы исполнены в объеме 9 тыс. рублей, из них по подразделу 0702 «Общее образование» - 9 тыс. рублей, по подразделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 6911,0 тыс. рублей, что составило 99,8 % первоначально утвержденных назначений и 100,0 % уточненных назначений.

Расходы на оплату труда и начисления профинансированы и исполнены в пределах утвержденных ассигнований в объемах 36474,0 тыс. рублей и 7588,8 тыс. рублей соответственно.

Расходы на оплату труда за счет средств краевого бюджета в 2009 году произведены в объемах не ниже фактически сложившихся за предыдущий финансовый год с увеличением на 24%. Однако увеличение заработной платы работников Учреждения разных категорий в связи с переходом к отраслевым системам оплаты труда колеблется от 20,0% до 118,1 %.

Как отмечено выше, в связи с введением отраслевой системы оплаты труда размер заработной платы руководителя Учреждения с 01 декабря 2008 г. увеличился на 19,8%, а с 01 января 2009 г. – на 25,4%.

Согласно сведениям Учреждения о начисленной заработной плате фактически начисленная заработная плата заместителей директора по сравнению с периодом до 01 декабря 2008 г. увеличилась от 73,8% (главный бухгалтер) и до 118,1% (заместителя директора по творческой работе).

Вместе с тем, базовые оклады преподавателям и концертмейстерам установлены на основании приказа Министерства образования и науки в размере 2860 рублей и 2710 рублей с увеличением их на 14% и на 8,1% соответственно. До перехода на новую систему оплаты труда (с 01 сентября и по 30 ноября 2008 г.) указанным категориям работников фактически выплачивалась заработная плата с учетом должностных окладов в размере 2508 рублей, независимо педагогу или концертмейстеру. Фактически начисленная заработная плата в зависимости от нагрузки (без учета совместительства) с 1 декабря 2008 года выросла у педагогов от 12,2% до 54,1%, концертмейстеров - от 8,1% до 75,6%.

В соответствии с приложением 2 к приказу также установлены должностные оклады учебно-вспомогательному и административно-хозяйственному персоналу в пределах профессиональных квалификационных групп и с учетом рекомендуемых размеров должностных окладов и повышающих коэффициентов, в результате фактически начисленная заработная плата по сравнению с периодом до 1 декабря 2008 года увеличилась водителю на 26,7%, ведущему бухгалтеру на 74,2%, заведующей библиотекой на 18,6%.

Наряду со значительным увеличением заработной платы вышеперечисленных категорий работников, в течение 2009 года заработная плата таких категорий работников Учреждения как уборщики и гардеробщики сохраняется на уровне ниже прожиточного минимума в сумме 7059 рублей. По состоянию на 01 января 2010 г. их численность составляла 8 человек.

В проверяемом периоде направлено на выплату стипендий 550,3 тыс. рублей, из них на выплату социальной стипендии - 182,1 тыс. рублей, на выплату академической стипендии - 325,9 тыс. рублей, на поощрительные выплаты - 42,4 тыс. рублей.

На государственное обеспечение детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, израсходовано 51,1 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что исполненные Учреждением кассовые расходы в объеме 52381,9 тыс. рублей (без учета расходов на завершение ремонтных работ) по отношению к расчетной потребности Учреждения составили 45,9 %.

Так, исполнение расходов на приобретение работ и услуг составило в среднем не более 55,0 % от расчетной потребности. При этом расходы по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» составили 1,4 % от расчетной потребности, по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - 38,9 % расчетной потребности, по прочим расходам - 32,4 % расчетной потребности Учреждения.

По состоянию на 01 января 2009 г. кредиторская задолженность Учреждения составляла 3472,4 тыс. рублей. Проверкой расчетов с контрагентами установлено, что по состоянию на 01 января 2010 года кредиторская задолженность Колледжа составляет 3320,2 тыс. рублей. В отчете формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» по состоянию на 01 января 2010 г. кредиторская задолженность отражена в сумме 3005,8 тыс. рублей.

В нарушение пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» кредиторская задолженность, сформированная в отчете формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности», занижена на 314,4 тыс. рублей. В отчете формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» не отражена кредиторская задолженность перед поставщиками услуг (МУП «Спецтранс», , «).

5.2 Приносящая доход деятельность

По состоянию на 01 января 2009 г. остаток средств на лицевом счете по учету доходов и расходов по приносящей доход деятельности не числился.

По данным отчета формы 0503137 «Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» на 01 января 2010 г. доходы исполнены в объеме 2552,8 тыс. рублей, или на 91,2 % утвержденных назначений.

Доходы от платы за проживание в общежитии студентов, сотрудников Колледжа и лиц, непосредственно не связанных с учебным процессом Колледжа, в 2009 году запланированы в объеме 144,1 тыс. рублей.

Согласно пункту 4.9 Положения о студенческом общежитии плата за общежитие взимается ежемесячно до 10 числа месяца, следующего за истекшим.

Проверкой полноты и своевременности оплаты за проживание в общежитии студентов и сотрудников установлены нарушения.

Так, в нарушение пунктов 2.2, 4.9 Положения о студенческом общежитии оплата за проживание в общежитии студентами, сотрудниками Колледжа и лицами, непосредственно не связанными с учебным процессом, вносилась несвоевременно.

По состоянию на 01 января 2009 г. задолженность по оплате за проживание в общежитии составляла 20,6 тыс. рублей. В 2009 году начислена плата за проживание в общежитии в сумме 139,1 тыс. рублей, оплачено 82,6 тыс. рублей, что с учетом погашения задолженности за 2008 год составило 44,6 % от начисленной платы. По состоянию на 01 января 2010 г задолженность по оплате за проживание в общежитии составила 77,1 тыс. рублей, или 55,4 % начисленной платы за проживание в общежитии.

В период проведения проверки сотрудниками Колледжа 13-16 ноября 2010 года оплачена задолженность по оплате за проживание в общежитии в сумме 88,4 тыс. рублей. Остаток задолженности составляет 4,7 тыс. рублей. Студентами задолженность погашена в полном объеме.

Контроль за своевременным внесением оплаты за проживание в общежитии в Учреждении отсутствует.

Таким образом, Учреждением, в нарушение пункта 18 приказа Министерства финансов Камчатского края «Об утверждении Порядка осуществления краевыми бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности» план по доходам от приносящей доход деятельности не выполнен. При этом в нарушение пункта 3 части 7 постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» директору Колледжа за счет средств по предпринимательской деятельности выплачивалась премия в размере до 35% от должностного оклада. Согласно пункту 3 части 7 постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» выплаты премии за счет средств, полученных от оказания платных услуг, осуществляется только при условии выполнения в полном объеме или перевыполнении утвержденных плановых ассигнований по доходам от оказания платных услуг.

В нарушение пункта 3 (1) постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» Министерством культуры Камчатского края контроль над реализацией Учреждением пункта 3 части 7 настоящего Постановления не осуществлялся.

Расходы по приносящей доход деятельности исполнены в объеме 2552,8 тыс. рублей, что составило 91,2 % уточненных плановых назначений. Объем неисполненных назначений составил 247,2 тыс. рублей, или 8,8 % утвержденных назначений.

В нарушение п. п.3 пункта 7 статьи 9 постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год», расходы на оплату труда и начисления в общем объеме расходов составили 54,9 %, что превышает утвержденный норматив (до 50,0 %) на 4,9 %, на оплату коммунальных услуг направлено менее 1,0 % средств.

Проверкой расчетов с контрагентами установлено, что по состоянию на 01 января 2010 г. кредиторская задолженность Колледжа составляет 865,6 тыс. рублей. В отчете формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» по состоянию на 01 января 2010 г. кредиторская задолженность отражена в сумме 540,8 тыс. рублей.

В нарушение пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» кредиторская задолженность, сформированная в отчете формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности», занижена на 324,8 тыс. рублей.

6. Соответствие требованиям Федерального закона

– ФЗ

Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» ассигнования на завершение ремонта КГОУ «Камчатское музыкальное училище» по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» утверждены в объеме 73107,0 тыс. рублей.

Для выбора подрядчика по выполнению ремонтных работ 01.01.01 г. проведен открытый аукцион. Документация об аукционе подготовлена в соответствии с требованиями Федерального закона от 01.01.2001 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее Федеральный закон ).

На аукцион представлена документация в соответствии со статьей 34 Федерального закона , информационная карта, которая содержит конкретные сведения о предмете и условиях аукциона, техническое задание, утвержденное Министром культуры Камчатского края. Условиями аукциона является выполнение работ по капитальному ремонту Колледжа.

Лот 1. Капитальный ремонт здания учебного корпуса по проспекту Рыбаков,7 в г. Петропавловске-Камчатском - начальная цена контракта 21000,0 тыс. рублей;

Лот 2. Капитальный ремонт здания общежития по проспекту Рыбаков,11 в г. Петропавловске-Камчатском - начальная цена контракта 52107,0 тыс. рублей.

Государственным заказчиком по капитальному ремонту объектов Колледжа выступает Министерство культуры Камчатского края, уполномоченным органом - Агентство по государственным закупкам и государственным контрактам Камчатского края.

Комиссия в период с 25 июня 2009 г. по 29 июня 200 9 г. рассмотрела 19 заявок по первому лоту и 18 заявок по второму лоту.

Открытый аукцион проводился 30 июня 2009 г. и. о. руководителя Агентства по государственным закупкам и государственным контрактам Камчатского края в присутствии комиссии по размещению государственных заказов на выполнение подрядных работ. В аукционе принимали участие подавшие заявку на участие в аукционе и признанные участниками аукциона по результатам рассмотрения заявок: по лоту 1 – , по лоту 2 - . Представители подрядных организаций, допущенные к участию в аукционе и признанные участниками аукциона, на аукционе не присутствовали.

На основании ч. 12 ст. 37 Федерального закона аукцион по лоту 1 и лоту 2 признан не состоявшимся.

В соответствии с ч. 13 ст. 37 Федерального закона 94-ФЗ Государственному заказчику рекомендовано подписать государственные контракты по лоту 1 - капитальный ремонт учебного корпуса с , по лоту 2 - капитальный ремонт общежития с на условиях, предусмотренных документацией об аукционе, по начальной цене лота, указанной в извещении о проведении открытого аукциона[2]. Протокол подписан присутствующими на заседании членами комиссии и представителем Заказчика.

По итогам открытого аукциона на основании протокола Т-2 Министерством культуры Камчатского края заключены государственные контракты с на выполнение работ по капитальному ремонту здания общежития Колледжа по Проспекту Рыбаков, 11, и № 22 с на выполнение работ по капитальному ремонту здания учебного корпуса, по Проспекту Рыбаков, 7 в соответствии с техническими заданиями.

Пунктом 1.1. раздела 1 государственных контрактов ; № 23 предусмотрено выполнить и своевременно сдать работы по капитальному ремонту зданий учебного корпуса и общежития в соответствии с прилагаемым техническим заданием.

Пунктом 1.3. раздела 1 предусмотрен срок выполнения работ – с момента подписания контракта по 25 декабря 2009 г.

Пунктом 2.2. данного раздела предусматривается окончательный расчет за выполненные работы в течение 5 дней после подписания акта сдачи-приемки работ обеими сторонами.

Пунктом 3.1. раздела 3 предусмотрен порядок выполнения работ по данным контрактам путем согласования с Подрядчиком технического задания.

Пунктом 3.4 данного раздела предусмотрено, что при выявлении необходимости проведения доработок или изменения отдельных условий технического задания, работы производятся по дополнительному соглашению с указанием срока их выполнения и стоимости. Данный пункт Министерством культуры Камчатского края предусмотрен в нарушение пункта 4 статьи 23 Федерального закона , так как государственный заказчик не вправе проводить изменения условий технического задания после проведения открытого аукциона.

На основании заключенного государственного контракта , заключен договор подряда между «Заказчиком»- Учреждением и на выполнение работ по капитальному ремонту здания общежития по Проспекту Рыбаков, 11.

Пунктом 1.3 раздела 1 договора подряда срок выполнения работ по договору устанавливается с 13 июля 2009 г. по 25 декабря 2009 г.

Согласно пункту 2.1 раздела 2 договора подряда Учреждение уплачивает за выполненные работы 52107,0 тыс. рублей.

Согласно пункту 3.1 раздела 3 договора подряда порядок выполнения работ определяется техническим заданием, согласованным Колледжем с .

Пунктом 8.4 раздела 4 договора подряда предусматриваются приложения: техническое задание (приложение № 1), смета расходов на выполнение работ (приложение № 2). Все приложения к настоящему договору являются его неотъемлемой частью. Дополнительным соглашением в данный пункт внесены изменения: «Работы по настоящему соглашению выполняются в соответствии с техническим заданием (приложение № 1), дефектной ведомостью (приложение № 1А) и сметой расходов (приложение № 2). Все приложения к настоящему договору являются его неотъемлемой частью».

Учреждением, в лице директора, заключен договор о возмездном оказании услуг по техническому надзору с , 16 июля 2009 г. б/н.

Пункт 1.1 раздела 1 договора предусматривает, что Исполнитель принимает на себя обязательства осуществлять технический надзор за выполнением работ по капитальному ремонту здания учебного корпуса и общежития. Общая стоимость оказываемых услуг составляет 90,5 тыс. рублей. Срок действия договора с 16 июля 2009г. по 16 января 2010 г. Все акты КС-2 (акты Ф-2), акты на скрытые работы, дефектные акты, акты приемки выполненных работ субподрядными организациями подписаны генеральным директором .

Проверкой установлено, что выполненные работы не в полной мере соответствуют техническому заданию на капитальный ремонт здания общежития. Работы по капитальному ремонту общежития выполнялись на основании дефектной ведомости, составленной генеральным директором , и утвержденной директором Учреждения 03 августа 2009 г.

Сводный сметный расчет на капитальный ремонт здания общежития утвержден 10 ноября 2009 г. директором Учреждения на сумму 40067,9 тыс. рублей, что на 12039,1 тыс. рублей меньше стоимости заключенного государственного контракта.

Проведенный анализ сопоставления объемов выполненных работ по техническому заданию и локальным сметным расчетам показал, что работы производились на основании дефектной ведомости и сметной документации.

Техническим заданием предусмотрено выполнение работ материалами, которые в настоящее время не применяются (устройство покрытий из плит древесностружечных; отделка стен внутри помещений мелкозернистым декоративным покрытием полимерминеральными составами на латексной основе; улучшенная масляная окраска ранее окрашенных стен за один раз с расчисткой старой краски до 35%, устройство малых архитектурных форм и т. д.). Фактически на объекте выполнялись работы с применением новых технологически эффективных строительных материалов.

На основании заключенного государственного контракта от 01.01.01 № 22, между Учреждением и заключен договор подряда от 01.01.01 № 2 на капитальный ремонт здания учебного корпуса.

Все разделы, пункты договора подряда от 01.01.01 № 2 идентичны разделам и пунктам договора подряда от 01.01.01 № 3 с .

Работы по капитальному ремонту здания учебного корпуса проводились на основании дефектной ведомости и сметы. Дефектная ведомость на капитальный ремонт здания учебного корпуса утверждена директором Учреждения 03 августа 2009 г., а сводный сметный расчет - 10 ноября 2009 г. в сумме 33039,7 тыс. рублей.

Анализ показал, что Министерством культуры Камчатского края документация (лоты) к проведению открытого аукциона подготовлена не правильно, что привело к нарушению выполнения работ по капитальному ремонту зданий в разрезе объектов: не освоение объемов финансирования, выделенных на ремонт здания общежития Колледжа и превышение объемов финансирования, выделенных на капитальный ремонт учебного корпуса Колледжа на сумму 12039,1 тыс. рублей.

7. Проверка целевого, эффективного и рационального использования бюджетных средств, выделенных на завершение ремонта Учреждения

Согласно представленным бухгалтерским документам (журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчеты с контрагентами, свод операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за 2009 год) фактические затраты по капитальному ремонту общежития (подрядчик ) составили 52107,0 тыс. рублей.

Сплошной проверкой представленных бухгалтерских документов (формы КС-2, КС-3, счета, счета - фактуры) установлено, что фактические затраты составили 52107,0 тыс. рублей, в том числе: по капитальному ремонту общежития - 34436,4 тыс. рублей, на приобретение оборудования - 3997,1 тыс. рублей, по капитальному ремонту гаража - 80,4 тыс. рублей, а так же по капитальному ремонту учебного корпуса - 13593,1 тыс. рублей.

При этом техническим заданием на капитальный ремонт здания общежития не предусматривалось приобретение оборудования для нужд общежития.

В нарушение пункта 4 статьи 23 Федерального закона заказчиком 10.09.2009 № 2 к договору подряда от 13.07.09 № 3 с на приобретение технологического оборудования для учебного корпуса и общежития.

Учреждением за счет средств, выделенных на завершение капитального ремонта общежития, приобретено оборудование, не связанное с выполнением ремонтных работ, на общую сумму 3997,1 тыс. рублей.

С учетом положений части 10 статьи 65 Федерального закона от 01.01.2001 при выполнении государственных контрактов в случаях, предусмотренных аукционной документацией мог быть увеличен (изменен) объем работ при изменении потребности в работах, на выполнение которых заключен контракт, или при выявлении потребности в дополнительном объеме работ, не предусмотренных контрактом, но связанных с работами, предусмотренными контрактом, в связи с чем приобретение в рамках договора технологического оборудования, не связанного с работами по контракту, в соответствии со статьей 289 БК РФ является нецелевым использованием бюджетных средств, выразившееся в использовании их на цели, не соответствующие условиям получения.

за счет средств, высвободившихся в ходе проведения капитального ремонта здания общежития, закуплено и поставлено, а Колледжем искусств оплачено оборудование, не связанное с проведением ремонтных работ. При этом Колледжем искусств докладные записки на передвижку ассигнований не оформлялись.

Так, предъявлен и Учреждением в свою очередь подписан акт приемки выполненных работ на поставку оборудования КС-2 на сумму 2146,6 тыс. рублей. На основании счета-фактуры, счета и КС-3 № 6, Учреждением произведена оплата выполненных работ 01.01.01 года (заявка на кассовый расход № 000) на общую сумму 6330,8 тыс. рублей, в том числе приобретение оборудования в сумме 2146,6 тыс. рублей по акту № 23.

Так же, предъявлен и Учреждением в свою очередь подписан акт приемки выполненных работ на поставку оборудования КС-2 на сумму 1964,1 тыс. рублей. На основании счета-фактуры, счета и КС-3 № 7, Учреждением 28 декабря 2009 года (заявка на кассовый расход № 000) произведена оплата оборудования в сумме 1964,1 тыс. рублей.

В нарушение приказа Минфина РФ н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» расходы на приобретение оборудования в сумме 3997,1 тыс. рублей в отчете формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» на 01 января 2010 г. отражены по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

В нарушение пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» представленный Учреждением отчет формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» не достоверен.

Проверкой установлено, что выполнены работы по капитальному ремонту здания гаража, не предусмотренные техническим заданием на выполнение работ, на сумму 80,4 тыс. рублей.

Таким образом, Учреждением средства в сумме 80,4 тыс. рублей направлены на цели, не соответствующие условиям их получения, что в соответствии со статьей 289 БК РФ является нецелевым использованием бюджетных средств.

Кассовые расходы Учреждением произведены в объеме 52107,0 тыс. рублей.

Проверкой установлено, что неправомерно выполнены работы по капитальному ремонту учебного корпуса на сумму 13593,1 тыс. рублей. Учреждением работы оплачены в полном объеме.

Согласно представленным бухгалтерским документам (журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчеты с контрагентами, свод операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за 2009 год) фактические затраты по капитальному ремонту учебного корпуса составили 21000,0 тыс. рублей. Кассовые расходы по оплате за выполненные работы по капитальному ремонту учебного корпуса Колледжем произведены в объеме 21000,0 тыс. рублей.

Сплошной проверкой представленных бухгалтерских документов установлено, что фактические затраты по ремонту учебного корпуса составили 20607,3 тыс. рублей.

Кроме того, выполнены работы по капитальному ремонту здания гаража, не предусмотренные техническим заданием на выполнение работ, на сумму 392,7 тыс. рублей.

Таким образом, Учреждением средства в сумме 392,7 тыс. рублей направлены на цели, не соответствующие условиям их получения, что в соответствии со статьей 289 БК РФ является нецелевым использованием бюджетных средств.

Всего Учреждением направлено на цели, не соответствующие условиям их получения, 4470,2 тыс. рублей, из них:

- на приобретение оборудования, не связанного с выполнением ремонтных работ - 3997,1 тыс. рублей;

- на капитальный ремонт здания гаража, не предусмотренный техническим заданием на выполнение работ - 473,1 тыс. рублей.

По состоянию на 01 января 2010 г. Учреждением оплата по договору о возмездном оказании услуг по техническому надзору не произведена.

Согласно пункту 3.5 раздела 3 договоров подряда , № 3, окончательный прием выполненных работ по капитальному ремонту здания учебного корпуса и общежития осуществляет комиссия, состав которой определяется приказом Министерства культуры Камчатского края.

В нарушение пункта 3.5 раздела 3 договоров подряда , № 3 Учреждением издан приказ «О создании рабочей комиссии».

Для приемки после проведенного капитального ремонта зданий учебного корпуса и общежития создана рабочая комиссия в составе главного специалиста Министерства культуры Камчатского края, представителей подрядных организаций, технического надзора, директора Учреждения. В приказе обозначен срок приемки зданий 25 декабря 2009 г.

Акты рабочей комиссии о приемке зданий в эксплуатацию законченного капитального ремонта утверждены директором Учреждения 25 декабря 2009г. Рабочей комиссией решено предъявленные к приемке после проведения капитального ремонта здания общежития и учебного корпуса принять в эксплуатацию. Однако, согласно пункту 14 данных актов, установлены замечания (недоделки), которые должны быть устранены до 30 декабря 2009 г. Подрядчиками представлены Учреждению гарантийные письма от 01.01.2001 б/н об устранении всех выявленных недоделок по капитальному ремонту общежития, окончании работ по ограждению территории в срок до 01 августа 2010 года. В период проверки (ноябрь 2010 года) акты об устранении недоделок по зданиям не представлены.

8.  Правильность организации и ведения бухгалтерского учета

Бюджетный учет в Колледже организован в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете», приказом Минфина России н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету» (далее – Инструкция н).

Бюджетный учет ведется в журнально-ордерной форме с использованием программного комплекса 1-С Бухгалтерия, с осуществлением раздельного учета по бюджетной и приносящей доход деятельности.

Бюджетный учет основных средств ведется в соответствии с подпунктами 16-23 раздела 1 части III Инструкции н, который организуется с детализацией по видам основных средств и материально-ответственным лицам. Пунктом 3 приказа директора колледжа назначены материально-ответственные лица. Со всеми материально ответственными лицами заключены договоры о материальной ответственности.

Учет основных средств ведется в инвентарных карточках учета основных средств, которые регистрируются в описи инвентарных карточек по учету основных средств. Следует отметить, что инвентарные карточки в учреждении ведутся в электронном виде, на бумажных носителях инвентарные карточки отсутствуют.

Согласно данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств в Колледже по состоянию на 01 января 2009 г. составила 44933,0 тыс. рублей, в том числе по бюджетной деятельности 44220,2 тыс. рублей, по приносящей доход деятельности 712,8 тыс. рублей, а на 01 января 2010 г. – 57595,2 тыс. рублей, в том числе по бюджетной деятельности 57193,9 тыс. рублей, по приносящей доход деятельности 401,4 тыс. рублей. При этом по состоянию на 01 января 2010 г. наибольший удельный вес (45,1 %) в структуре основных средств приходится на нежилые помещения.

По данным годового отчета за 2009 год балансовая стоимость основных средств Колледжа увеличилась на 16999,8 тыс. рублей или на 23,9 %, в том числе в результате:

- приобретения объектов основных средств по бюджетной деятельности балансовая стоимость увеличилась на 16488,8 тыс. рублей, по приносящей доход деятельности - на 22,6 тыс. рублей;

- выбытия ряда объектов основных средств по бюджетной деятельности балансовая стоимость уменьшилась на 800,8 тыс. рублей, по приносящей доход деятельности – на 437,0 тыс. рублей.

В ходе проведения проверки, на основании приказа директора Колледжа в присутствии специалистов Контрольно-счетной палаты и оперуполномоченного ОРЧ-5 УВД по Камчатскому краю комиссией проведена выборочная инвентаризация основных средств в основном корпусе, общежитии Колледжа и в гараже. В результате выборочной инвентаризации недостачи или излишков основных средств комиссией не установлено.

Проверкой ведения кассовых операций установлено, что кассовые операции в Колледже ведутся в соответствии с Письмом Центрального банка Российской Федерации «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (далее – Порядок ведения кассовых операций).

Проверкой своевременности и полноты поступления наличных денежных средств в кассу Учреждения на основании представленных бухгалтерских документов расхождений не установлено.

Списание бланков строгой отчетности производится актом о списании установленной формы. В нарушение пункта 263 Инструкции н журнал учета бланков строгой отчетности в учреждении отсутствует.

Управлением Федерального казначейства по Камчатскому краю Учреждению установлен лимит остатка кассы на 2009 год в сумме 11,0 тыс. рублей без права расходования выручки. Срок сдачи выручки установлен «на следующий день». Выборочной проверкой остатка средств в кассе установлено превышение ежедневного лимита, в том числе: 15.01.2009 – на 87,2 тыс. рублей; 19.01.2009 – на 29,1 тыс. рублей; 22.01.2009 – на 76,3 тыс. рублей; 11.02.2009 – на 73,9 тыс. рублей; 20.02.2009 – на 75,7 тыс. рублей; 27.02.2009 – на 71,1 тыс. рублей; 17.03.2009 – на 41,9 тыс. рублей; 23.03.2009 – на 77,0 тыс. рублей; 20.04.2009 – на 69,7 тыс. рублей; 23.04.2009 – на 35,2 тыс. рублей; 03.08.2009 – на 56,6 тыс. рублей; 24.11.2009 – на 61,0 тыс. рублей; 07.12.2009 – на 39,0 тыс. рублей; 14.12.2009 – на 112,8 тыс. рублей.

Записи журнала кассовых операций соответствуют данным приходных и расходных кассовых ордеров, а также данным кассовой книги.

Учреждением ежемесячно проводится проверка наличия остатков денежных средств в кассе с оформлением акта установленной формы.

Необходимо отметить, что в Учреждении не установлен лимит выдачи денежных средств в подотчет работникам учреждения для расчетов за товары и услуги наличными денежными средствами. В Колледже практикуются расчеты наличными средствами в большом объеме. За 2009 год из кассы Учреждения выдано в подотчет работникам колледжа наличных денежных средств в сумме 2455,0 тыс. рублей, в том числе: водителю – 276,8 тыс. рублей; зам. директора по АХЧ - 382,0 тыс. рублей; ведущему бухгалтеру - 109,3 тыс. рублей; главному бухгалтеру - 158,6 тыс. рублей; зам. директора по творческой работе - 146,0 тыс. рублей.

Кроме того, в нарушение Порядка ведения кассовых операций, при выдаче наличных денежных средств в подотчет, к расходным ордерам не прикладываются письменные распоряжения руководителя на разрешение выдачи средств в подотчет. Заявления на выдачу средств под отчет работников учреждения с визой директора подшиты к авансовым отчетам и в большинстве случаев не соответствуют суммам и назначению выплат в расходных кассовых ордерах.

Авансовые отчеты оформляются с приложением подтверждающих расходы документов (товарного и кассового чеков и т. д.). Следует отметить, что по расходному ордеру и от 07.12.09 № 000 главному бухгалтеру выданы в подотчет денежные средства в сумме 51,5 тыс. рублей и 19,8 тыс. рублей соответственно на перечисление московскому издательству «Спецадрес» для приобретения книги «Лучшие люди России». Авансовыми отчетами и 28.12.2009 № 000 средства в полном объеме списаны с подотчета главного бухгалтера на основании почтовых квитанций о перечислении средств издательству «Спецадрес», однако на расчеты с издательством средства не поставлены, книга на момент проверки учреждением не получена, дебиторская задолженность по издательству в учреждении не значится. Необходимо отметить, что денежные средства в подотчет выдаются, как правило, после предоставления авансового отчета, то есть после фактически произведенных работниками расходов..

Выборочной проверкой соответствия фактически списанного бензина и дизельного топлива, утвержденным в Учреждении нормам расхода топлива, превышения норм расхода не установлено. В нарушение пункта 2 статьи 9 Федерального Закона от , пункта 3 Инструкции н в путевых листах отсутствуют подписи лиц, пользовавшихся автомобилем, подтверждающих маршрут следования автомобиля. Отсутствие подписей ответственных за маршрут лиц ставит под сомнение правильность указанного в путевом листе километража. Также в нарушение пункта 5 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 в путевых листах имеются исправления показаний спидометра и движения ГСМ без подтверждения исправлений подписями лиц, производивших исправления, с указанием даты внесения исправлений. Кроме того, в путевых листах стоят только подписи водителей: разрешающая подпись о выезде на линию, возврате в гараж.

Годовая бюджетная отчетность Колледжа составлена в соответствии со статьей 264.1 БК РФ, Инструкцией н и представлена в Министерство культуры в полном объеме в установленный срок.

В ходе проверки соответствия остатков главной книги и показателей баланса за 2009 год расхождений не установлено. Однако проверкой соответствия регистров бюджетного учета и главной книги установлено, что в регистрах по расчетам с подотчетными лицами числится кредиторская задолженность в сумме 302,2 тыс. рублей, а в главной книге дебиторская либо кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами не значится. В связи с чем можно сделать вывод о недостоверности годовой бюджетной отчетности.

В нарушение пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 01.01.2001 и пункта 1.5 Методических указаний инвентаризация обязательств Учреждением не проводилась.

В нарушение пункта 29 Порядка ведения кассовых операций в Учреждении не обеспечена сохранность денежных средств при их приеме, выдаче и временном хранении. Данное нарушение было установлено проверкой целевого расходования средств, проведенной Контрольно-счетной палатой в 2004 году,[3] и до настоящего времени не устранено.

Выводы:

1.  Учреждение осуществляет деятельность на основании Устава, утвержденного Министерством культуры Камчатского края приказом и согласованного Агентством по управлению государственным имуществом Камчатского края 13 апреля 2009 г. В нарушение требований п. п. «З» п. 5 части 1 статьи 13 Закона -1 «Об образовании» раздел 7 Устава не содержит сведений о правах и обязанностях родителей, о порядке регламентации и оформления отношений образовательного учреждения и обучающихся, воспитанников и (или) их родителей (законных представителей). Трудовой договор с директором Колледжа заключен на пять лет с 19 октября 2007 г. по 18 октября 2012 г. К трудовому договору от 01.01.01 г. заключены три дополнительных соглашения, при этом дополнительных соглашений по изменению наименования стороны трудового договора в связи с преобразованием управления культуры администрации Камчатской области в Министерство культуры Камчатского края в начале 2008 года, не заключалось. Согласно пункту 3.3 Устава органом, осуществляющим контроль и координацию деятельности Колледжа, является Министерство культуры Камчатского края, которое утверждает смету расходов, согласовывает структуру и штатное расписание; решает в установленном порядке вопросы установления системы оплаты труда и премирования в отношении руководителя Колледжа; утверждает изменения и дополнения в Устав Колледжа.

2.  Оценкой выполнения Учреждением в учебном году государственных функций установлено, что в нарушение пункта 2 приказа Министерства культуры Камчатского края «О приеме студентов на учебный год» директором Учреждения меры по выполнению плана набора контингента в полном объеме не приняты. В учебном году по данным отчета формы 0524103 «Отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам учреждений, состоящих на бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетах» выбыло до окончания срока обучения по собственному желанию 17 человек, что составило 15,2 % от численности обучающихся на начало учебного года. Расходы Учреждения на подготовку специалистов, выбывших до окончания срока обучения, составили 6436,0 тыс. рублей. Таким образом, Учреждением, в нарушение ст. 34 БК РФ средства израсходованы без достижения требуемого результата (безрезультатные расходы) в объеме 6436,0 тыс. рублей. В результате одна из главных задач Колледжа - удовлетворение потребностей общества в специалистах со средним профессиональным образованием выполнена не в полном объеме. В 2009 году выпуск составил 16 специалистов. По данным Колледжа трудоустроены в учреждения культуры 7 специалистов, продолжают обучение в высших учебных заведениях культуры и искусства 8 выпускников. Один выпускник работает в муниципальном духовом оркестре г. Петропавловска-Камчатского и обучается заочно в высшем учебном заведении культуры и искусства.

3.  С введением отраслевой системы оплаты труда размер заработной платы руководителя Учреждения с 01 декабря 2008 г. увеличился на 19,8 % и составил 71253 рублей в месяц, с 01 января 2009 г. составил 74585,16 рублей в месяц и по сравнению с системой оплаты труда, действовавшей до 01 декабря 2008 г. увеличился на 25,4%. Фактически начисленная заработная плата заместителей директора по сравнению с периодом до 01 декабря 2008 г. увеличилась от 73,8% (главный бухгалтер) и до 118,1% (заместителя директора по творческой работе), педагогов от 12,2% до 54,1%, концертмейстеров - от 8,1% до 75,6%, водителя на 26,7%, ведущего бухгалтера на 74,2%, заведующей библиотекой на 18,6%. Наряду со значительным увеличением заработной платы вышеперечисленных категорий работников, в течение 2009 года заработная плата таких категорий работников Учреждения как уборщики и гардеробщики сохраняется на уровне ниже прожиточного минимума в сумме 7059 рублей. По состоянию на 01 января 2010 г. их численность составляла 8 человек. Необоснованно произведен перерасчет заработной платы за декабрь 2008 года заместителям директора по учебной, творческой и научно-методической работе, а также главному бухгалтеру из расчета должностного оклада 13706 рублей (по штатному расписанию – 13703 рублей), в результате излишне начислено 49,54 рулей, заместителю директора по АХЧ оплата труда за декабрь 2008 года занижена на 4587,96 рублей.

4.  В нарушение пункта 3.3 Устава штатные расписания Учреждения не согласованы Министерством культуры Камчатского края, при этом не установлена и не согласована структура Учреждения. Колледж искусств в соответствии с лицензией на право осуществления деятельности по образовательным программам повышенного уровня относится к учреждениям, реализующим аккредитованные образовательные программы повышенного уровня. Однако Положением об оплате труда работников Колледжа, устанавливающим должностные оклады педагогическим работникам в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Министерства образования и науки , коэффициент специфики работы не предусмотрен, так как Министерством культуры Камчатского края правовым актом основания для установления коэффициента специфики работы по типу учреждения не определены.

5.  Расчетная потребность в средствах краевого бюджета на 2009 год составила 8тыс. рублей, из них: по разделу 0702 «Общее образование» - 7726,0 тыс. рублей, по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 95768,8тыс. рублей, в том числе на оплату труда в объеме 42286,0 тыс. рублей, из них по подразделу 0702 «Общее образование» - 6122,0 тыс. рублей; подразделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 36164,0 тыс. рублей, в том числе за счет средств краевого бюджета – 35014,0 тыс. рублей. В расчетную потребность при формировании годового фонда оплаты труда необоснованно включена компенсация за неиспользованный отпуск основного персонала Колледжа в объеме 272,0 тыс. рублей из расчета 353 дней 5-ти сотрудников, не использовавших своевременно отпуск за период с годов. Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» с изменениями Учреждению утверждены ассигнования в объеме 9 тыс. рублей, или 121,2 % расчетной потребности, в том числе по разделу 0702 «Общее образование» - 6911,0 тыс. рублей, или 89,5 % расчетной потребности, по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 9 тыс. рублей, или 123,8 % расчетной потребности в результате утверждения расходов на завершение ремонта Учреждения и сокращением по сравнению с расчетной потребностью объема ассигнований на оплату работ, услуг, на увеличение стоимости основных средств и материальных запасов. В нарушение пункта 3.3 Устава уточненные бюджетные сметы не утверждены главным распорядителем бюджетных средств. По данным отчета формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» на 01 января 2010 г. бюджетные расходы исполнены в объеме 9 тыс. рублей, из них по подразделу 0702 «Общее образование» - 9 тыс. рублей, по подразделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 6911,0 тыс. рублей, что составило 99,8 % первоначально утвержденных назначений и 100,0 % уточненных назначений. Расходы на оплату труда и начисления профинансированы и исполнены в пределах утвержденных ассигнований в объемах 36474,0 тыс. рублей и 7588,8 тыс. рублей соответственно. Необходимо отметить, что исполненные Учреждением кассовые расходы в объеме 52381,9 тыс. рублей (без учета расходов на завершение ремонтных работ) по отношению к расчетной потребности Учреждения составили 45,9 %. Так, исполнение расходов на приобретение работ и услуг составило в среднем не более 55,0 % от расчетной потребности. При этом расходы по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» составили 1,4 % от расчетной потребности, по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - 38,9 % расчетной потребности, по прочим расходам - 32,4 % расчетной потребности Учреждения.

6.  Согласно сводной бюджетной заявке Учреждения доходы и расходы по приносящей доход деятельности по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» сформированы в объеме 2300,0 тыс. рублей. В нарушение пункта 6 постановления Правительства Российской Федерации Колледжем установлен размер платы за проживание студентов в размере 60,0 рублей в месяц, превышающем установленную предельную стоимость на 27,6 рублей в месяц, или в 1,8 раза. Приказом Колледжа размер платы за проживание студентов в общежитии в сумме 32,0 тыс. рублей, что соответствует предельной стоимости платы за проживание в общежитии студентов. Уведомлением Министерства финансов Камчатского края Учреждению утверждены плановые назначения по приносящей доход деятельности в объеме 2300,0 тыс. рублей, в результате произведенных в течение года изменений увеличились на 500,0 тыс. рублей или на 21,7 % и составили 2800,0 тыс. рублей. В нарушение пункта 5 раздела 2 приказа Минфина РФ н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» дата утверждения сметы отсутствует. В нарушение Постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 первоначально ассигнования на расходы по оплате труда и начисления на 2009 год утверждены в объеме 1451,0 тыс. рублей, что составляет 63,1 % от общей суммы расходов и превышает установленный норматив на 13,1 %, расходы на оплату коммунальных услуг не утверждены. В нарушение пункта 3.3 Устава уточненные бюджетные сметы не утверждены главным распорядителем бюджетных средств. В нарушение п. п.3 пункта 7 статьи 9 постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» уточненные назначения на оплату труда и начисления составили 50,3 % общей суммы расходов, что превышает утвержденный норматив на 0,3 %. На оплату коммунальных услуг распределено 7,0 % от общей суммы расходов, что ниже утвержденного норматива на 18,0 % (не менее 25,0 %). По данным отчета формы 0503137 «Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» на 01 января 2010 г. доходы исполнены в объеме 2552,8 тыс. рублей, или на 91,2 % утвержденных назначений. Проверкой полноты и своевременности оплаты за проживание в общежитии студентов и сотрудников установлено, что в нарушение пунктов 2.2, 4.9 Положения о студенческом общежитии оплата за проживание в общежитии студентами, сотрудниками Колледжа и лицами, непосредственно не связанными с учебным процессом, вносилась несвоевременно. По состоянию на 01 января 2009 г. задолженность по оплате за проживание в общежитии составляла 20,6 тыс. рублей. В 2009 году начислена плата за проживание в общежитии в сумме 139,1 тыс. рублей, оплачено 82,6 тыс. рублей, что с учетом погашения задолженности за 2008 год составило 44,6 % от начисленной платы. По состоянию на 01 января 2010 г задолженность по оплате за проживание в общежитии составила 77,1 тыс. рублей, или 55,4 % начисленной платы за проживание в общежитии. В период проведения проверки сотрудниками Колледжа 13-16 ноября 2010 года оплачена задолженность по оплате за проживание в общежитии в сумме 88,4 тыс. рублей. Остаток задолженности составляет 4,7 тыс. рублей. Студентами задолженность погашена в полном объеме. Контроль за своевременным внесением оплаты за проживание в общежитии в Учреждении отсутствует. Таким образом, Учреждением, в нарушение пункта 18 приказа Министерства финансов Камчатского края «Об утверждении Порядка осуществления краевыми бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности» план по доходам от приносящей доход деятельности не выполнен. При этом в нарушение пункта 3 части 7 постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» директору Колледжа за счет средств по предпринимательской деятельности выплачивалась премия в размере до 35% от должностного оклада. В нарушение пункта 3 (1) постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» Министерством культуры Камчатского края контроль над реализацией Учреждением пункта 3 части 7 настоящего Постановления не осуществлялся. В нарушение п. п. 3 пункта 7 статьи 9 постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год», расходы на оплату труда и начисления в общем объеме расходов составили 54,9 %, что превышает утвержденный норматив (до 50,0 %) на 4,9 %, на оплату коммунальных услуг направлено менее 1,0 % средств.

7.  В нарушение пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» кредиторская задолженность, сформированная в отчете формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» занижена на 639,2 тыс. рублей, из них по бюджетным средствам на 314,4 тыс. рублей, по предпринимательской деятельности на 324,8 тыс. рублей.

8.  Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» ассигнования на завершение ремонта КГОУ «Камчатское музыкальное училище» по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» утверждены в объеме 73107,0 тыс. рублей. Для выбора подрядчика по выполнению ремонтных работ проведен открытый аукцион. Государственным заказчиком по капитальному ремонту объектов Колледжа выступает Министерство культуры Камчатского края, уполномоченным органом - Агентство по государственным закупкам и государственным контрактам Камчатского края. По итогам открытого аукциона Министерством культуры Камчатского края заключены государственные контракты с на выполнение работ по капитальному ремонту здания общежития Колледжа по Проспекту Рыбаков, 11, и № 22 с на выполнение работ по капитальному ремонту здания учебного корпуса, по Проспекту Рыбаков, 7 в соответствии с техническими заданиями на 52107,о тыс. рублей и 21000,0 тыс. рублей соответственно. Пунктом 1.1. раздела 1 государственных контрактов предусмотрено выполнить и своевременно сдать работы по капитальному ремонту зданий учебного корпуса и общежития в соответствии с прилагаемым техническим заданием в срок с момента подписания контракта по 25 декабря 2009 г. Пунктом 2.2. данного раздела предусматривается окончательный расчет за выполненные работы в течение 5 дней после подписания акта сдачи-приемки работ обеими сторонами. Министерством культуры Камчатского края в нарушение пункта 4 статьи 23 Федерального закона в государственных контрактах предусмотрен пункт 3.4, согласно которому, при выявлении необходимости проведения доработок или изменения отдельных условий технического задания, работы производятся по дополнительному соглашению с указанием срока их выполнения и стоимости. На основании заключенного государственного контракта , заключен договор подряда между «Заказчиком»- Учреждением и на выполнение работ по капитальному ремонту здания общежития по Проспекту Рыбаков, 11. Проверкой установлено, что выполненные работы не в полной мере соответствуют техническому заданию на капитальный ремонт здания общежития. Работы по капитальному ремонту общежития выполнялись на основании дефектной ведомости, составленной генеральным директором , и утвержденной директором Учреждения 03 августа 2009 г. Сводный сметный расчет на капитальный ремонт здания общежития утвержден 10 ноября 2009 г. директором Учреждения на сумму 40067,9 тыс. рублей, что на 12039,1 тыс. рублей меньше стоимости заключенного государственного контракта. Дефектная ведомость на капитальный ремонт здания учебного корпуса утверждена директором Учреждения 03 августа 2009 г., а сводный сметный расчет - 10 ноября 2009 г. в сумме 33039,7 тыс. рублей, что на 12039,7 тыс. рублей больше стоимости заключенного государственного контракта. Министерством культуры Камчатского края документация (лоты) к проведению открытого аукциона подготовлена не правильно, что привело к нарушению выполнения работ по капитальному ремонту зданий в разрезе объектов: не освоение объемов финансирования, выделенных на ремонт здания общежития Колледжа и превышение объемов финансирования, выделенных на капитальный ремонт учебного корпуса Колледжа на сумму 12039,1 тыс. рублей. Фактические затраты по капитальному ремонту общежития (подрядчик ) составили 52107,0 тыс. рублей, том числе: по капитальному ремонту общежития - 34436,4 тыс. рублей, на приобретение оборудования - 3997,1 тыс. рублей, по капитальному ремонту гаража - 80,4 тыс. рублей, а так же по капитальному ремонту учебного корпуса - 13593,1 тыс. рублей. При этом техническим заданием на капитальный ремонт здания общежития не предусматривалось приобретение оборудования для нужд общежития. В нарушение пункта 4 статьи 23 Федерального закона заказчиком 10.09.2009 № 2 к договору подряда от 13.07.09 № 3 с на приобретение технологического оборудования для учебного корпуса и общежития. Учреждением за счет средств, выделенных на завершение капитального ремонта общежития, приобретено оборудование, не связанное с выполнением ремонтных работ, на общую сумму 3997,1 тыс. рублей. , произведены работы по капитальному ремонту здания гаража, не предусмотренные техническим заданием на выполнение работ на сумму 473,1 тыс. рублей. Всего Учреждением направлено на цели, не соответствующие условиям их получения, 4470,2 тыс. рублей, из них: на приобретение оборудования, не связанного с выполнением ремонтных работ - 3997,1 тыс. рублей; на капитальный ремонт здания гаража, не предусмотренный техническим заданием на выполнение работ - 473,1 тыс. рублей, что в соответствии со статьей 289 БК РФ является нецелевым использованием бюджетных средств. Кроме того, неправомерно выполнены работы по капитальному ремонту учебного корпуса на сумму 13593,1 тыс. рублей. Учреждением работы оплачены в полном объеме. В нарушение приказа Минфина РФ н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» расходы на приобретение оборудования в сумме 3997,1 тыс. рублей в отчете формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» на 01 января 2010 г. отражены по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». В нарушение пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» представленный Учреждением отчет формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» не достоверен. Акты рабочей комиссии о приемке зданий в эксплуатацию законченного капитального ремонта утверждены директором Учреждения 25 декабря 2009г. Рабочей комиссией решено предъявленные к приемке после проведения капитального ремонта здания общежития и учебного корпуса принять в эксплуатацию. Однако, согласно пункту 14 данных актов, установлены замечания (недоделки), которые должны быть устранены до 30 декабря 2009 г. Подрядчиками представлены Учреждению гарантийные письма от 01.01.2001 б/н об устранении всех выявленных недоделок по капитальному ремонту общежития, окончании работ по ограждению территории в срок до 01 августа 2010 года. В период проверки (ноябрь 2010 года) акты об устранении недоделок по зданиям не представлены.

9.  В нарушение пункта 263 Инструкции н журнал учета бланков строгой отчетности в учреждении отсутствует. Выборочной проверкой остатка средств в кассе установлено превышение ежедневного лимита, установленного Управлением Федерального казначейства по Камчатскому краю Учреждению на 2009 год в сумме 11,0 тыс. рублей без права расходования выручки. В Учреждении не установлен лимит выдачи денежных средств в подотчет работникам учреждения для расчетов за товары и услуги наличными денежными средствами. В Колледже практикуются расчеты наличными средствами в большом объеме. За 2009 год из кассы Учреждения выдано в подотчет работникам колледжа наличных денежных средств в сумме 2455,0 тыс. рублей. Кроме того, в нарушение Порядка ведения кассовых операций, при выдаче наличных денежных средств в подотчет, к расходным ордерам не прикладываются письменные распоряжения руководителя на разрешение выдачи средств в подотчет. Заявления на выдачу средств под отчет работников учреждения с визой директора подшиты к авансовым отчетам и в большинстве случаев не соответствуют суммам и назначению выплат в расходных кассовых ордерах. Денежные средства в подотчет выдаются, как правило, после предоставления авансового отчета, то есть после фактически произведенных работниками расходов..Выборочной проверкой соответствия фактически списанного бензина и дизельного топлива, утвержденным в Учреждении нормам расхода топлива, превышения норм расхода не установлено. В нарушение пункта 2 статьи 9 Федерального Закона от , пункта 3 Инструкции н в путевых листах отсутствуют подписи лиц, пользовавшихся автомобилем, подтверждающих маршрут следования автомобиля, что ставит под сомнение правильность указанного в путевом листе километража. Также в нарушение пункта 5 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 в путевых листах имеются исправления показаний спидометра и движения ГСМ без подтверждения исправлений подписями лиц, производивших исправления, с указанием даты внесения исправлений. Кроме того, в путевых листах стоят только подписи водителей: разрешающая подпись о выезде на линию, возврате в гараж.

10.  Годовая бюджетная отчетность Колледжа составлена в соответствии со статьей 264.1 БК РФ, Инструкцией н и представлена в Министерство культуры в полном объеме в установленный срок. Проверкой соответствия регистров бюджетного учета и главной книги установлено, что в регистрах по расчетам с подотчетными лицами числится кредиторская задолженность в сумме 302,2 тыс. рублей, при этом в главной книге дебиторская либо кредиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами не значится, что свидетельствует о недостоверности годовой бюджетной отчетности. В нарушение пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 01.01.2001 и пункта 1.5 Методических указаний инвентаризация обязательств Учреждением не проводилась. В нарушение пункта 29 Порядка ведения кассовых операций в Учреждении не обеспечена сохранность денежных средств при их приеме, выдаче и временном хранении. Данное нарушение было установлено проверкой целевого расходования средств, проведенной Контрольно-счетной палатой в 2004 году,[4] и до настоящего времени не устранено.

Предложения:

1.  Направить Отчет о результатах проверки эффективности и целевого использования средств краевого бюджета, выделенных на обеспечение выполнения функций краевого государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский колледж искусств» за 2009 год в Законодательное Собрание Камчатского края и Губернатору Камчатского края для информации.

2.  Направить директору краевого государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский колледж искусств» представление, в котором с целью устранения нарушений, выявленных проверкой, предложить:

- разработать план конкретных мероприятий по устранению нарушений, выявленных проверкой и направить в Контрольно-счетную палату Камчатского края;

- локальные акты Учреждения привести в соответствие с действующим законодательством;

-Коллективный договор привести в соответствие с Уставом Учреждения и действующим законодательством;

- не допускать безрезультатных расходов краевого бюджета на подготовку специалистов, выработать систему мер по сохранению контингента обучающихся;

- заместителю директора по административно-хозяйственной части доплатить заработную плату за декабрь 2008 года в сумме 4587,96 рублей;

- при уточнении сметных назначений составлять уточненные сметы и обоснования (расчеты) к ним в соответствии с требованиями приказа Минфина РФ н;

- при формировании и исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности, расходы на оплату труда и возмещение расходов на коммунальные услуги планировать и осуществлять в соответствии с нормативами, устанавливаемыми законом о бюджете на соответствующий финансовый год;

- осуществлять контроль за своевременностью и полнотой внесения студентами и сотрудниками Учреждения, а также лицами, непосредственно не связанными с учебным процессом, платы за проживание в общежитии Учреждения;

- бухгалтерский учет хозяйственных операций вести в соответствии с Инструкцией по бухгалтерского учету, утвержденной приказом Минфина РФ н;

- оборудовать помещение кассы Учреждения в соответствии с Порядком ведения кассовых операций;

- при выполнении работ по текущему и капитальному ремонту руководствоваться Градостроительным кодексом Российской Федерации от 01.01.2001 и нормативными документами Федерального Агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству;

- представить в Контрольно-счетную палату акты устранения недоделок по зданиям общежития и учебного корпуса, установленных комиссией по приемке зданий;

- в установленном порядке привлечь к ответственности должностных лиц, допустивших нарушения, установленные проверкой.

3. Направить Министерству культуры Камчатского края информационное письмо (с приложением Отчета о результатах проверки эффективности и целевого использования средств краевого бюджета, выделенных на обеспечение выполнения функций краевого государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский колледж искусств» за 2009 год), в котором с целью устранения нарушений, выявленных проверкой, предложить:

- привести Устав Учреждения в соответствие с действующим законодательством;

- внести изменения в трудовой договор с директором Учреждения;

- при формировании документации для проведения аукционов по выполнению ремонтных работ строго руководствоваться требованиями Федерального закона от 01.01.2001 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

- исключить практику заключения дополнительных соглашений к государственным контрактам, договорам подряда.

- в случаях несвоевременного исполнения государственных контрактов вести претензионную работу в части ответственности исполнителя, предусмотренной Федеральным законом от 01.01.2001 ;

- осуществить контроль над реализацией Учреждением предложений по устранению нарушений, установленных проверкой.

4. Министерству финансов Камчатского края направить информационное письмо (с приложением Отчета о результатах проверки эффективности и целевого использования средств краевого бюджета, выделенных на обеспечение выполнения функций краевого государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский колледж искусств» за 2009 год) для принятия мер по выявленным фактам нарушений использования средств краевого бюджета.

5. В части нарушений, выявленных при проверке формирования, исполнения и оплаты государственных заказов на завершение ремонта КГОУ СПО «Камчатский колледж искусств» направить информационное письмо о результатах проверки в Государственную инспекцию по контролю в сфере размещения заказов для государственных нужд Камчатского края для принятия мер.

Аудитор Контрольно-счетной палаты

Камчатского края

[1] «О порядке предоставления главными распорядителями средств краевого бюджета обоснований бюджетных ассигнований на 2009 год и о порядке и методике планирования бюджетных ассигнований краевого бюджета на 2009 год»

[2] Протокол открытого аукциона от 30.06.09. № 53Т-2

[3] Акт проверки от 01.01.01 г.

[4] Акт проверки от 01.01.01 г.