Отчет о результатах проверки эффективности и целевого использования средств краевого бюджета, выделенных на обеспечение выполнения функций государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский медицинский колледж»

ОТЧЕТ

о результатах проверки эффективности и целевого использования средств краевого бюджета, выделенных на обеспечение выполнения функций государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский медицинский колледж»

г. Петропавловск - Камчатский 12 октября 2010 года

Основание для проведения проверки: Закон Камчатского края «О Контрольно-счетной палате Камчатского края», пункт 1.4.1 плана работы Контрольно-счетной палаты Камчатского края на 2010 год.

Субъект проверки: Государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Камчатский медицинский колледж».

Цель проверки: проверка эффективности и целевого использования средств краевого бюджета, выделенных на обеспечение выполнения функций учреждения.

Предмет проверки: средства краевого бюджета, выделенные и израсходованные на обеспечение выполнения функций государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский медицинский колледж», сметы расходов и расчеты к ним, штатные расписания, тарификационные списки, документы по организации и ведению бухгалтерского (бюджетного) учета и отчетности; бюджетная отчетность, а также иные документы и материалы, необходимые для проведения проверки.

Проверяемый период деятельности: 2009 год.

Срок проведения проверки: с 17 мая по 24 июня 2010 года.

По результатам проверки составлен акт проверки эффективности и целевого использования средств краевого бюджета, выделенных на обеспечение выполнения функций государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский медицинский колледж» от 01.01.2001 года. С актом проверки ознакомлены должностные лица проверяемого субъекта без разногласий и пояснений.

Результаты проверки:

1. Анализ нормативных правовых актов,

регламентирующих деятельность учреждения

Краевое государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Камчатский медицинский колледж» (далее Учреждение, Колледж) в проверяемом периоде осуществляло деятельность на основании Устава, утвержденного учредителем - Министерством здравоохранения Камчатского края приказом и согласованного Агентством по управлению государственным имуществом Камчатского края 15.04.2008 года (с 09.04.2009 года на основании Устава, утвержденного приказом Министерства здравоохранения Камчатского края ).

Учреждение является юридическим лицом (свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц от 01.01.2001 серии 41 № ), имеет самостоятельный баланс, счета в Управлении федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Камчатскому краю, гербовую печать, штампы, бланки, удостоверения.

Согласно лицензии от 01.01.2001 , выданной Министерством образования и науки Камчатского края на срок по 30.03.2012 года, Колледж имеет право осуществления образовательной деятельности по образовательным программам: «лечебное дело», «сестринское дело», «акушерское дело», «фармация», «медико-профилактическое дело», «лабораторная диагностика», «повышение квалификации специалистов по профилю училища», «младшая медицинская сестра по индивидуальному уходу за больным», «курсы по подготовке к вступительным экзаменам».

Согласно п. 5.2 Устава органом, осуществляющим контроль и координацию деятельности Колледжа, является Министерство здравоохранения Камчатского края, которое утверждает изменения и дополнения в Устав Колледжа; утверждает смету расходов, структуру и штатное расписание; осуществляет контроль за деятельностью Учреждения; решает в установленном порядке вопросы установления системы оплаты труда и премирования в отношении руководителя Учреждения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Закона Российской Федерации -1 «Об образовании» между Министерством здравоохранения Камчатского края и Колледжем заключен договор о взаимоотношениях от 01.01.2001 года (далее - Договор).

Пунктом 2.1 Договора установлены права Учредителя оказывать Учреждению содействие:

- в вопросах содержания и развития материально-технической базы Учреждения;

- в программно-методическом обеспечении образовательного процесса;

- в создании безопасных условий для воспитания и обучения обучающихся и организации труда работников Учреждения;

- в создании условий для лицензирования и государственной аккредитации Учреждения;

- в организации медицинского обслуживания обучающихся в Учреждении.

Пунктом 2.1.2 Договора установлены права Учредителя, в том числе:

- утверждать сметы доходов и расходов Учреждения и лимиты бюджетных обязательств;

- получать ежегодный отчет Учреждения о поступлении и расходовании материально-финансовых ресурсов;

- назначать и освобождать от должности в установленном порядке руководителя Учреждения, заключать и расторгать с ним трудовой договор;

- определять правила приема граждан в Учреждение;

- проводить в Учреждении контрольно-ревизионную работу, проверку состояния бухгалтерского учета, отчетности и осуществлять внутриведомственный финансовый контроль, в том числе за целевым расходованием средств, выделяемых Учреждению из краевого бюджета;

- в случае нарушения Учреждением законодательства Российской Федерации в области образования и (или) устава Учреждения, в пределах своих полномочий вносить предписание об устранении данного нарушения.

Согласно п. 2.2.1 Договора Учреждение имеет право самостоятельно разрабатывать и утверждать образовательные программы и учебные планы, в соответствии со своими уставными целями и задачами реализовывать дополнительные образовательные программы и оказывать дополнительные образовательные услуги (на договорной основе) за пределами определяющих его статус образовательных программ.

Необходимо отметить, что Договором Министерству здравоохранения, как учредителю, установлено право контролировать условия аренды здания и иных объектов собственности Колледжа (здание не является собственностью Колледжа так как передано ему в оперативное управление).

Между тем, в соответствии с пп. «д» п. 3 и пп. «б» п. 4 «Методики проведения экспертизы проектов нормативных правовых актов» и иных документов в целях выявления в них положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации (действовавшее ранее ), коррупционным фактором, связанным с реализацией полномочий органа государственной власти признается закрепление в документе норм за пределами компетенции органа государственной власти.

Колледж является некоммерческой организацией, финансируемой из краевого бюджета.

Финансирование деятельности Колледжа осуществляется в установленном порядке за счет: средств краевого бюджета, выделяемых на обеспечение образовательной деятельности; средств министерств и ведомств, организаций и предприятий всех форм собственности, средств граждан России и других государств, полученных в порядке возмещения затрат на подготовку специалистов различной квалификации; средств от разрешенных платных услуг; банковских кредитов; добровольных взносов и пожертвований.

2. Проверка целевого, эффективного и рационального использования бюджетных средств выделенных на обеспечение выполнения функций Учреждения

Согласно пункту 2.1 Устава целью деятельности Колледжа является:

- удовлетворение социально-экономических потребностей лечебно-профилактических учреждений Камчатского края в специалистах со средним медицинским образованием;

- удовлетворение потребностей личности в приобретении профессии среднего медицинского работника, интеллектуальном, культурном, физическом, нравственном развитии;

- основным направлением деятельности Колледжа является систематическое совершенствование качества подготовки среднего медицинского персонала для ЛПУ Камчатского края.

Согласно п. 3.1 Устава объем и структура приема в Колледж формируется в зависимости от потребностей лечебно-профилактических учреждений Камчатского края на основании:

- анализа об укомплектованности кадрами средних медицинских работников ЛПУ ГУ «Камчатского краевого медицинского информационно- аналитического центра»;

- заявок, поступающих в Колледж из лечебно-профилактических учреждений;

- базы данных о средних медицинских работниках ЛПУ Камчатского края, имеющейся в отделении повышения квалификации колледжа.

Согласно п. 3.6 Устава Колледж может выделять в рамках контрольных цифр приема определенное количество мест для целевого приема на основе договоров с соответствующими государственными и муниципальными органами и организовывать на эти места отдельный конкурс.

Студенты, принятые в Колледж на специальности, определенные контрольными цифрами приема обучаются за счет бюджетных средств, а принятые по направлению предприятий, организаций, а также граждане из стран ближнего и дальнего зарубежья принимаются на обучение на договорной основе с полной компенсацией затрат на обучение.

Оценкой выполнения государственных функций Учреждения в учебном году установлено следующее.

В году в Колледже обучалось 36 групп, из них: 17 групп студентов, обучающихся на бюджетной основе, в количестве 434 человека; 16 групп заочно-очной (вечерней) формы обучения и 3 группы переквалификации.

Контрольные цифры госзаказа и структура специальностей сформированы исходя из потребностей ЛПУ Камчатского края и возможностей Колледжа. План набора утвержден Директором Колледжа и согласован Министерством здравоохранения: на учебный год на бюджетной основе 125 человек, на договорной основе с полной компенсацией затрат на обучение - 40 человек. Принято 136 человек.

В учебном году выбыло до окончания срока обучения 109 человек, что составило 24% от численности обучающихся на 01 сентября учебного года, из них:

- переведен в другое учебное заведение 1 человек;

- отчислены за академическую задолженность - 37 человек, или 34% от числа выбывших;

- отчислено по собственному желанию 52 человека, или 47,7 % от числа выбывших;

- предоставлен академический отпуск 19 учащимся (17,4 % от числа выбывших).

В учебном году восстановлено в число студентов 42 человека.

Всего по данным отчета формы 0524103 «Отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам учреждений, состоящих на бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетах» в 2009 году выбыло до окончания срока обучения 129 человек.

Проверкой установлено, что расходы Учреждения на подготовку специалистов, выбывших до окончания срока обучения, составили 4151,3 тыс. рублей, из них в 2006 году - 215,9 тыс. рублей, в 2007 году 681,5 тыс. рублей, в 2008 году - 2234,8 тыс. рублей, в 2009 году - 1019,1 тыс. рублей. Таким образом, Учреждением, в нарушение ст. 34 БК РФ средства израсходованы без достижения требуемого результата (безрезультатные расходы) в объеме 4151,3 тыс. рублей.

К сдаче итоговой государственной аттестации (далее - ИГА) допущен 181 студент, из них из бюджетных групп - 95 студентов, студентов заочно-очной (вечерней) формы обучения с полной компенсацией затрат на обучение - 86 человек. ИГА выдержали 177 студентов. Неудовлетворительные оценки на втором этапе ИГА получили 3 студента, на третьем этапе ИГА - 1 студент.

В результате основное направление деятельности Колледжа - систематическое совершенствование качества подготовки среднего медицинского персонала для ЛПУ Камчатского края выполнено не в полном объеме.

По данным Учреждения по состоянию на 01.10.2009 года из 95 выпускников трудоустроено 64 выпускника (67,4 %), из них в ЛПУ Камчатского края 47 выпускников (49,0 % выпускников), продолжили обучение в других учебных заведениях 9 выпускников, призваны в ряды вооруженных сил 2 выпускника, не трудоустроены 20 выпускников (21,0 % выпускников).

В учебном году на отделении повышения квалификации годовым календарным планом на бюджетной основе предусмотрено 27 циклов, число слушателей 541 человек. Фактически число слушателей составило 502 человека. На хозрасчетной основе проведено 15 циклов, число слушателей составило 522 человека.

За учебный год выдано 1150 сертификатов.

3.  Правильность составления сметы доходов и расходов, обоснованность расчетов к смете доходов и расходов по бюджетным средствам и по приносящей доход деятельности

3.1 Бюджетные средства

Расчетная потребность в средствах краевого бюджета на 2009 год определена в соответствии с методикой, утвержденной Приложением № 2 к приказу Министерства финансов Камчатского края [1] и согласно представленным Учреждением расчетам составила 96227,3 тыс. рублей, из них по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 90765,9 тыс. рублей, по разделу 0705 «Переподготовка и повышение квалификации» - 5461,4 тыс. рублей.

Приложением 1 к приказу Министерства здравоохранения Камчатского края /1 «Об утверждении расходов краевого бюджета на содержание государственных учреждений здравоохранения, подведомственных Министерству здравоохранения Камчатского края, мероприятия в области здравоохранения Камчатского края, на 2009 год» (далее - приказ Министерства здравоохранения /1) в соответствии с Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» Учреждению утверждены ассигнования в объеме 61327,8 тыс. рублей, что составило 63,7 % расчетной потребности, определенной Учреждением, в том числе по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 56210,2 тыс. рублей (62,0 %), по разделу 0705 «Переподготовка и повышение квалификации» - 5117,6 тыс. рублей (90,7 %).

В результате произведенных в течение года изменений объем ассигнований уменьшился на 5623,2 тыс. рублей и составил 55704,6 тыс. рублей, или 57,9 % расчетной потребности, в том числе по подразделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 51502,0 тыс. рублей, или 56,7 % расчетной потребности, по подразделу 0705 «Переподготовка и повышение квалификации» - 4202,6 тыс. рублей, или 77,0 % расчетной потребности.

Учреждением составлены и утверждены Министром здравоохранения Камчатского края первоначальные сметы в объемах утвержденных бюджетных назначений. Дата утверждения смет расходов отсутствует.

В нарушение пункта 11 раздела 4 приказа Минфина РФ н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» уточненные сметы доходов и расходов, обоснования (расчеты) уточненных сметных назначений Учреждением не составлялись, в результате чего определить обоснованность утвержденных сметных назначений не представилось возможным.

3.2  Приносящая доход деятельность

Согласно п. 7.9 Устава Колледж вправе осуществлять предпринимательскую деятельность по предоставлению образовательных услуг на платной основе не в ущерб основной деятельности по согласованию с Учредителем.

В нарушение пункта 7.4 Устава Порядок расходования средств от разрешенных платных услуг Министерством здравоохранения Камчатского края не определен.

Колледжем 29.12.2008 года утверждено Положение об оказании платных услуг, согласованное Председателем совета трудового коллектива.

К платным образовательным услугам Учреждения относится обучение по дополнительным образовательным программам; преподавание специальных курсов и циклов дисциплин; занятия по углубленному изучению предметов; подготовка и переподготовка специалистов соответствующего уровня образования, осуществляемые сверх финансируемых за счет средств краевого бюджета заданий (контрольных цифр) по приему обучающихся и другие услуги.

Положением определены виды платных образовательных услуг: организация подготовительных курсов для желающих поступить в медицинские Сузы и ВУЗы со сроками обучения 6 месяцев, 3 месяца, 2 недели; обучение в рамках основной образовательной деятельности (в рамках основных образовательных программ и государственных образовательных стандартов) с возмещением затрат на обучение, осуществляемые сверх финансируемых за счет средств краевого бюджета заданий по приему обучающихся и др.

Согласно сводной бюджетной заявке Учреждения доходы и расходы по приносящей доход деятельности по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» сформированы в объеме 17663,3 тыс. рублей.

Приложением 1 к приказу Министерства здравоохранения /1 в соответствии с Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» Учреждению утверждены плановые назначения в объеме 18125,0 тыс. рублей, из них: доходы от продажи услуг в сумме 17663,0 тыс. рублей, от восстановления коммунальных расходов субабонентом в сумме 462,0 тыс. рублей.

При этом необходимо отметить, что согласно п. 5.1 договора от 01.01.2001 б/н, заключенного между Учреждением и пользователем арендуемого помещения, денежные средства за предоставленные коммунальные услуги переводятся пользователем напрямую на счета организаций, предоставляющих услуги, т. е. не поступают в распоряжение Учреждения. Лимиты потребления коммунальных услуг на арендованные площади не утверждаются. Таким образом, доходы от восстановления коммунальных расходов субабонентом запланированы необоснованно, что привело к завышению сметных назначений на 462,0 тыс. рублей.

В результате произведенных в течение года изменений объем ассигнований уменьшился на 3044,3 тыс. рублей или на 16,8 % и составил 15080,7 тыс. рублей.

Учреждением составлена и Министром здравоохранения Камчатского края утверждена первоначальная смета расходов по приносящей доход деятельности в объемах утвержденных назначений. Дата утверждения сметы расходов отсутствует.

В нарушение п. п. 3 пункта 7 статьи 9 постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год», пункта 1.2 приказа Министерства здравоохранения /1 в первоначальной смете расходов на оплату труда и начисления распределено 88,6 % средств, что превышает утвержденный норматив (до 50,0 %) на 38,6 %. На оплату коммунальных услуг распределено 2,5 % средств, что меньше установленного норматива (не менее 25,0 %) на 22,5 %.

В нарушение пункта 11 раздела 4 приказа Минфина РФ н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» уточненные сметы доходов и расходов, обоснования (расчеты) уточненных сметных назначений Учреждением не составлялись, в результате чего определить обоснованность утвержденных сметных назначений не представилось возможным.

4. Проверка правильности формирования и использования фонда оплаты труда

В соответствии со статьей 40 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) заключен Коллективный договор между работниками Колледжа, , согласован с председателем Совета трудового коллектива и утвержден директором Колледжа 29 декабря 2008 года.

Проверкой установлено, что отдельные пункты Коллективного договора не соответствуют положениям ТК РФ.

Так, пунктом 6.4 Коллективного договора установлена продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска в количестве 52 календарных дней, тогда как статьей 334 ТК РФ установлено, что педагогическим работникам предоставляется ежегодный основной удлиненный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого устанавливается Правительством Российской Федерации.

Пунктом 6.11 Коллективного договора установлено, что отработка сверхурочных часов производится по согласованию с Советом трудового коллектива, тогда как согласно статье 99 ТК РФ привлечение работодателем работника к сверхурочной работе допускается с его письменного согласия, а без его согласия - в установленных законодательством случаях.

Из Трудового договора с руководителем государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования следует, что сторонами по данному договору являются Управление здравоохранения администрации Камчатской области, именуемое в дальнейшем «Управление» и , именуемая в дальнейшем «Директор».

Дополнительное соглашение к Трудовому договору ., заключенное между Министерством здравоохранения Камчатского края и , директором государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский медицинский колледж» составлено некорректно. Данным дополнительным соглашением Директору Колледжа установлен должностной оклад как Главному врачу.

Положение о системе оплаты труда работников Колледжа, согласованное с председателем Совета трудового коллектива и утвержденное директором Колледжа 29.12.2008 года, разработано на основании Закона Камчатского края «О системе оплаты труда руководящих и педагогических работников государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении Камчатского края, и муниципальных образовательных учреждений в Камчатском крае, финансируемых из краевого бюджета» (далее Закон Камчатского края ), постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «Об утверждении положения о системе оплаты труда работников государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении Камчатского края, и муниципальных образовательных учреждений в Камчатском крае, финансируемых из краевого бюджета».

В пункте 5.3. Положения о системе оплаты труда работников Колледжа не определен показатель, принимаемый при планировании расходов на выплаты стимулирующего характера в размере не менее 30 %.

В расчетах фонда оплаты труда на 2009 год отсутствует единый подход к планированию выплат стимулирующего характера административно-хозяйственного персонала и преподавательского состава.

Согласно утвержденным руководителем Колледжа штатным расписаниям на 01.12.2008 года (утвержденное 31 декабря 2008 года), на 01.09.2009 года (утвержденное 03.09.2009 года), количество работников аппарата управления и хозяйственно-обслуживающего персонала составило 64 штатных единиц. В нарушение пункта 5.2 Устава Колледжа штатные расписания не утверждены Министерством здравоохранения Камчатского края, а согласованы.

Анализом штатных расписаний установлено, что в течение проверяемого периода в штатные расписания вносились изменения путем введения новых должностей за счет имеющихся ставок с неравнозначными должностными окладами, что привело к увеличению фонда оплаты труда. Приказы на введение новых ставок не представлены.

Так, штатным расписанием на 01 декабря 2008 года за счет 3-х ставок лаборанта с окладом 2370,0 рублей введены 1 ставка заведующего учебной частью с окладом 4700,0 рублей; 1 ставка электрика-ремонтника с окладом 2515,0 рублей; 1 ставка старшего лаборанта с окладом 2770,0 рублей; 0,5 ставки секретаря учебной части с окладом 2515,0 рублей, 0,5 ставки инженера ГО ЧС, ОТ с окладом 3670,0 рублей, что привело к увеличению месячного фонда оплаты труда на 3597,5 рублей.

При этом, согласно письму Министерства образования и науки Российской Федерации -3-09/164 руководителем гражданской обороной образовательного учреждения среднего (или профессионально) образования является директор. Таким образом, 0,5 ставки инженера ГО ЧС, ОТ введены необоснованно.

Кроме того, штатным расписанием на 01.12.2008 года вместо должности «Кассира» с окладом в 2370,0 рублей введена должность «Бухгалтера» с окладом 2515,0 рублей, в результате базовый оклад увеличился на 145,0 рублей.

В штатном расписании на 01.09.2009 года, утвержденном 03.10.2009 года, за счет ставки электрика - ремонтника с окладом 2515,0 рублей ведено 0,5 ставки заведующего отделом с окладом 4935,0 рублей и 0,5 ставки социального педагога с окладом 2710,0 рублей, что привело к увеличению месячного фонда оплаты труда на 1307,5 рублей.

В результате за период с сентября 2008 года по сентябрь 2009 года произошло увеличение базового фонда оплаты труда на 321,1 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что количество физических лиц работников аппарата управления и хозяйственно-обслуживающего персонала в течение 2009 года составило 52 человека, из них: 1 работник Колледжа занимает три ставки, 9 работников по две ставки, 7 работников занимают по 1,5 ставки.

В нарушение статьи 60.2 ТК РФ приказом директора Колледжа от 01.01.2001 заведующей отделением Колледжа разрешено совмещение 0,5 ставки заведующей отделением. Согласно вышеуказанной статье ТК РФ выполнение работником дополнительного объема работ по той же профессии (должности) рассматривается как расширение зон обслуживания или увеличение объема выполняемых работ и не является совмещением профессий (должностей).

Приказом Колледжа от 01.01.2001 заведующей отделением Колледжа разрешено совмещение 0,5 ставки социального педагога. При этом в нарушение пункта 3 статьи 151 ТК РФ в данном приказе не указан объем дополнительно выполняемых работ, срок выполнения обязанностей, конкретный размер доплаты.

Согласно утвержденному директором Колледжа тарификационному списку на учебный год протарифицирован 31 преподаватель, с годовой педагогической нагрузкой 27254,0 часа, в среднем на одного преподавателя приходится 1,2 ставки (отдельные преподаватели тарифицированы на 1,7 ставки). Оклады установлены в соответствии с Постановлением Правительства Камчатского края .

На основании Государственных образовательных стандартов среднего профессионального образования «Государственные требования к минимуму содержания и уровню подготовки выпускников по специальностям «Акушерское дело», «Лечебное дело», «Сестринское дело» утвержденных Министерством образования РФ и согласованных с Министерством здравоохранения РФ 21 января 2002 года Колледжем разработаны образовательные стандарты среднего профессионального образования и утверждены 08 июня 2006 года по согласованию с начальником Управления здравоохранения Камчатской области.

В соответствии с утвержденными стандартами Колледж ежегодно утверждает учебные планы на год по каждой специальности, курсу обучения. По уточненным учебным планам на год общая педагогическая нагрузка составила 53456,0 часов, из них протарифицировано преподавателей на 27254,0 часов, 26202,0 часа приходятся на совместителей.

Исходя из сроков выплаты заработной платы (до 5 числа следующего месяца) фактически отработанные педагогические часы за период с декабря 2008 года по ноябрь 2009 года включительно по табелям учета отработанного времени по подразделу 0704 «Среднее профессиональное образование» составили 52134,75 (97,5 % утвержденного количества часов) часов, в том числе: протарифицированными преподавателями отработано 28548,75 часов, совместителями – 23586,0 часов. В результате общее отклонение от плановых показателей составило 1321,25 час, в том числе: протарифицированные преподаватели отработали сверх утвержденных в тарификации 1294,75 часов, совместителями не отработано 2616,0 часов (10 % утвержденного количества часов).

Первоначальный расчет фонда оплаты труда за счет средств краевого бюджета на 2009 год произведен в соответствии с рекомендациями, отраженными в письме Министерства здравоохранения Камчатского края /13-2114 в объеме 39274,4 тыс. рублей, в том числе по подразделам 0704 «Среднее профессиональное образование» – 35127,1 тыс. рублей, 0705 «Переподготовка и повышение квалификации» – 4147,3 тыс. рублей.

Уточненный расчет расходов на оплату труда по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» за счет средств краевого бюджета на 2009 год произведен методом прямого счета по методике планирования бюджетных ассигнований краевого бюджета на 2009 год, утвержденной приказом Министерства финансов Камчатского края в объеме 31145,5 тыс. рублей.

Проверкой произведенного расчета установлено, что фонд оплаты труда на 2009 год по преподавательскому составу завышен на 980,4 тыс. рублей, в том числе:

-по штатным работникам занижен на 199,4 тыс. рублей;

- по преподавателям, работающим по совместительству, завышен на 1179,8 тыс. рублей.

Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» бюджетные назначения на оплату труда утверждены в объеме 51539,9 тыс. рублей, в том числе:

- за счет средств краевого бюджета по подразделу 0704 «Среднее профессиональное образование» – 31938,7 тыс. рублей или 102,5 % от расчетной потребности, 0705 «Переподготовка и повышение квалификации» – 4147,2 тыс. рублей или 100% от расчетной потребности;

- за счет средств по предпринимательской деятельности по подразделу 0704 «Среднее профессиональное образование» – 15454,0 тыс. рублей.

В результате изменений, внесенных в Закон о краевом бюджете в течение года, ассигнования на оплату труда уменьшены на 12764,4 тыс. рублей, или на 24,8 % и составили 38775,5 тыс. рублей, в том числе:

- за счет средств краевого бюджета по подразделу 0704 «Среднее профессиональное образование» – 29228,3 тыс. рублей, 0705 «Переподготовка и повышение квалификации»– 3347,2 тыс. рублей, что составило от первоначально утвержденных ассигнований 91,5 % и 80,7 % соответственно;

- за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности по подразделу 0704 «Среднее профессиональное образование» – 6200,0 тыс. рублей или 40,0 % от первоначально утвержденных ассигнований.

По данным отчета формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» кассовые расходы на оплату труда за счет средств краевого бюджета в 2009 году составили 32440,2 тыс. рублей, в том числе: по подразделу 0704 «Среднее профессиональное образование»- 29228,3 тыс. рублей, по подразделу 0705 «Переподготовка и повышение квалификации» – 3211,9 тыс. рублей (95,9 % от уточненных плановых назначений).

Колледжем издан приказ /1-П «О назначении ответственных за ведение табеля учета использования рабочего времени». Необходимо отметить, что данный приказ издан на основании приказа Минфина РФ н «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету», утратившего силу в связи с изданием приказа Минфина РФ н «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету».

Приказом Колледжа /1-П установлены ответственные лица за подачу табелей учета использования рабочего времени до 25 числа ежемесячно.

Проверкой установлены неоднократные факты предоставления табелей учета использования рабочего времени, начисления и выплаты заработной платы с нарушением сроков от 1-го до 6 месяцев, при этом финансирование Учреждения на выплату заработной платы производилось своевременно.

Данные о сроках предоставления табелей учета рабочего времени и начислении заработной платы отражены в таблице:

Отработанный период	Месяц подачи табеля и начисление заработной платы	Месяц выплаты заработной платы	Количество месяцев задержки выплаты з/ платы
Ноябрь 2008 г.	Январь 2009 г.	Февраль 2009 г.	2 месяца
Ноябрь 2008 г.	Май 2009 г.	Июнь 2009 г.	6 месяцев
Декабрь 2008 г.	Январь 2009 г.	Февраль 2009 г.	1 месяц
Декабрь 2008 г.	Март 2009 г.	Апрель 2009 г	4 месяца
Декабрь 2008 г.	Май 2009 г.	Июнь 2009 г.	5 месяцев
Январь 2009 г.	Февраль 2009 г.	Март 2009 г.	1 месяц
Февраль 2009 г.	Март 2009 г.	Апрель 2009 г	1 месяц
Февраль 2009 г	Апрель 2009 г.	Май 2009 г.	2 месяца
Февраль 2009	Июнь 2009 г.	Июль 2009 г.	4 месяца
Март 2009 г.	Апрель 2009 г.	Май 2009 г.	1 месяц
Март 2009 г.	Май 2009 г.	Июнь 2009 г.	2 месяца
Март 2009 г.	Июнь 2009 г.	Июль 2009 г.	3 месяца
Апрель 2009 г.	Май 2009 г.	Июнь 2009 г.	1 месяц
Апрель 2009 г.	Июнь 2009 г.	Июль 2009 г.	2 месяца
Май 2009 г.	Июнь 2009 г.	Июль 2009 г.	1 месяц
Май 2009 г.	Август 2009 г.	Сентябрь 2009 г.	3 месяца
Июль 2009	Август 2009 г.	Сентябрь 2009 г.	1 месяц
Сентябрь 2009 г.	Октябрь 2009 г.	Ноябрь 2009 г.	1 месяц
Октябрь 2009 г.	Ноябрь 2009 г.	Декабрь 2009 г.	1 месяц
Ноябрь 2009 г.	Декабрь 2009 г.	Январь 2010 г.	1 месяц

Единый социальный налог начислялся одновременно с заработной платой, соответственно, нарушены сроки начисления и оплаты ЕСН.

Нарушение сроков выплаты заработной платы является нарушением трудового законодательства. Согласно части 1 статьи 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение законодательства о труде предусматривается административная ответственность.

5. Анализ исполнения сметы доходов и расходов Учреждения.

5.1 Бюджетные средства

По данным отчета формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» на 01.01.2010 года бюджетные расходы исполнены в объеме 52807,8 тыс. рублей, что составило 94,8 % уточненных плановых назначений. Объем неисполненных бюджетных назначений составил 2896,8 тыс. рублей, или 5,2 % утвержденных бюджетных назначений, из них по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» - 2499,9 тыс. рублей, по разделу 0705 «Переподготовка и повышение квалификации» - 396,9 тыс. рублей.

В проверяемом периоде направлено на выплату стипендий 2970,7 тыс. рублей, из них на выплату социальной стипендии - 1262,1 тыс. рублей, на выплату академической стипендии - 1428,8 тыс. рублей, на компенсационные и поощрительные выплаты, материальную помощь - 279,8 тыс. рублей

На государственное обеспечение детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, израсходовано 2333,1 тыс. рублей, из них на питание 1269,3 тыс. рублей, на обеспечение одеждой - 827,9 тыс. рублей, на оплату проезда на каникулы - 81,8 тыс. рублей, на компенсацию на одежду при выпуске - 103,6 тыс. рублей, на прочие выплаты - 20,5 тыс. рублей.

На оплату книг по издательской продукции направлено 34,5 тыс. рублей.

Наибольший объем неисполненных бюджетных назначений по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» (96,7 %) приходится на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

Согласно расчетам, представленным Учреждением к сводной бюджетной заявке на 2009 год, по подстатье 225 бюджетной классификации планировалось 19019,0 тыс. рублей, в том числе на текущий и капитальный ремонт - 18000,0 тыс. рублей. По данным отчетов об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств и об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности форм 0 0503137 объем утвержденных назначений по подстатье 225 бюджетной классификации составил 9300,6 тыс. рублей (48,9 % расчетной потребности), из них: по бюджетным средствам - 6048,8 тыс. рублей, по приносящей доход деятельности - 3251,8 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что расчеты на ремонтные работы формировались только при расчетах смет расходов на соответствующий период. После утверждения ассигнований на соответствующий период расчеты не пересматривались и не уточнялись.

По состоянию на 01.01.09 года в Учреждении числилась кредиторская задолженность по ремонтным работам в сумме 674,7 тыс. рублей.

Фактические затраты по ремонтным работам за 2009 год составили 6918,3 тыс. рублей, в том числе по приносящей доход деятельности - 2223,3 тыс. рублей.

Кассовые расходы по ремонтным работам с учетом погашения кредиторской задолженности за 2008 год составили 5622,8 тыс. рублей, в том числе по приносящей доход деятельности - 2133,6 тыс. рублей.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2010 года образовалась кредиторская задолженность по ремонту помещений в сумме 1970,2 тыс. рублей, в том числе по приносящей доход деятельности 89,6 тыс. рублей. По сравнению с 2008 годом кредиторская задолженность увеличилась на 1295,5 тыс. рублей, или в 1,9 раза.

5.1.1 Соответствие деятельности по размещению бюджетных средств на закупку товаров, работ и услуг для государственных нужд требованиям Федерального закона № 94 - ФЗ

На основании проведенных аукционов Министерством здравоохранения Камчатского края в 2009 году заключено 4 государственных контракта на производство текущего ремонта помещений Учреждения (ремонт холла, кабинета и лаборатории, ремонт туалетов 2-го и 4-ого этажей, лестничных клеток) на сумму 3531,0 тыс. рублей. Один государственный контракт на капитальный ремонт электрики и устройство подвесного потолка в кабинете на сумму 3350,0 тыс. рублей. На основании государственных контрактов Учреждением заключено пять договоров на производство текущего и капитального ремонта помещений на общую сумму 6881,0 тыс. рублей.

Кроме того, Учреждением на производство текущего ремонта помещений заключено 9 договоров на сумму 655,36 тыс. рублей.

Общая сумма заключенных договоров на производство ремонтных работ в 2009 году составила 7536,36 тыс. рублей.

Государственные контракты и договоры заключены в соответствии с Федеральным законом – ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».

В нарушение «Положения об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения» (ВСН 58-88(р), Учреждением в ходе выполнения текущего ремонта произведены ремонтные работы капитального характера.

Так, в помещениях Учреждения произведены работы по полной замене полов на этаже, сантехнических устройств в санузлах, полная замена отделочных материалов на стенах, потолках и лестничных маршах.

В нарушение п. 3.5 ВСН 58-88 (р) весенние осмотры не проводились, объемы ремонтных работ не устанавливались и не уточнялись.

В нарушение приложения 2 «Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации» (МДС ) утверждены и введены в действие Постановлением Госстроя РФ /1, сводный сметный расчет на проведение капитального ремонта помещений не производился.

Комиссия по приемке законченного ремонта в Учреждении не создана.

В нарушение раздела 4 пункта 4.3. ВСН 58-88(р) приемка законченных работ по ремонту помещений комиссией не производилась.

Учреждением план мероприятий по подготовке к работе в осенне-зимний период на годы не составлялся.

Мероприятия по подготовке Учреждения к работе в осенне-зимний период определены Министерством здравоохранения Камчатского края и доведены приказом Министерства /1.

5.1.2 Проверка соблюдения Учреждением утвержденных лимитов потребления коммунальных услуг

Постановлением Губернатора Камчатского края от 01.01.2001 «Об установлении годовых объемов потребления коммунальных услуг на 2009 год» с изменениями, Колледжу установлены лимиты потребления коммунальных услуг в разрезе учебного корпуса и общежития.

Письмами Министерства здравоохранения Камчатского края № 14/04-4137, № 14/04-3898, № 14/04-5676 Учреждению доведены лимиты потребления коммунальных услуг на 2009 год в утвержденных объемах.

По состоянию на 01.01.2009 года числилась кредиторская задолженность по приносящей доход деятельности за потребленную в 2008 году теплоэнергию в сумме 120,6 тыс. рублей, из них: перед ГУП «Камчатсккоммунэнергосбыт» в сумме 77,7 тыс. рублей, перед в сумме 42,9 тыс. рублей. Дебиторская задолженность по приносящей доход деятельности на 01.01.2009 года составляла 22,4 тыс. рублей, в том числе перед МУП Петропавловск - Камчатского городского округа «Петропавловский водоканал» в сумме 2,6 тыс. рублей, за электропотребление в сумме 19,8 тыс. рублей.

В проверяемом периоде фактические затраты Учреждения по коммунальным услугам составили 2686,1 тыс. рублей, в том числе по бюджетным средствам - 1680,5 тыс. рублей, по приносящей доход деятельности - 1005,5 тыс. рублей.

Кассовые расходы произведены в объеме 2727,7 тыс. рублей, из них по бюджетным средствам - 1646,5 тыс. рублей, по приносящей доход деятельности - 1081,2 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2010 года кредиторская задолженность по оплате электропотребления по бюджетным средствам составила 34,0 тыс. рублей. По приносящей доход деятельности числится кредиторская задолженность перед в сумме 35,1 тыс. рублей, дебиторская задолженность перед МУП Петропавловск - Камчатского городского округа «Петропавловский водоканал» в сумме 12,6 тыс. рублей.

Проверкой установлено, что в нарушение абзаца 7 пункта 3 части 1 инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету» в составе фактических расходов за электропотребление не отражены расходы по бюджетным средствам за декабрь 2009 года в сумме 34,0 тыс. рублей.

В нарушение пункта 1 Порядка исполнения краевого бюджета по расходам в 2009 году, утвержденного приказом Министерства здравоохранения Камчатского края , Колледжем приняты бюджетные обязательства по оплате коммунальных услуг, превышающие доведенные лимиты бюджетных обязательств, на 34,0 тыс. рублей.

В нарушение пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» кредиторская задолженность, сформированная в отчете формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности», занижена на 34,0 тыс. рублей.

Проверкой установлено, что Учреждением в проверяемом периоде не в полном объеме соблюдены утвержденные лимиты потребления коммунальных услуг.

Так, превышены лимиты водопотребления, водоотведения, стоков ГВС по учебному корпусу на 1100,0 куб. м. в натуральном выражении, на 22,0 тыс. рублей в денежном выражении.

По общежитию утвержденные лимиты электроснабжения превышены на 3734 Вт/час в натуральном выражении, на 10,8 тыс. рублей в денежном выражении, лимиты теплоснабжения превышены на 63,9 Гкал в натуральном выражении, на 201,3 тыс. рублей в денежном выражении.

По данным отчета формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» по состоянию на 01.01.2009 года кредиторская задолженность составляла 3054,5 тыс. рублей, в течение года увеличилась на 852,9 тыс. рублей, или на 28,0 % и составила на 01.01.2010 года 3907,4 тыс. рублей. Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2009 года составляла 231,3 тыс. рублей, в течение года увеличилась на 235,0 тыс. рублей, или в 2 раза, и на 01.01.2010 года составила 466,3 тыс. рублей.

5.2 Приносящая доход деятельность

По состоянию на 01.01.2009 года остаток средств на лицевом счете по учету доходов и расходов по приносящей доход деятельности составлял 3503,5 тыс. рублей. При этом по состоянию на 01.01.2009 года по приносящей доход деятельности числилась кредиторская задолженность за выполненные работы, услуги в объеме 1071,4 тыс. рублей (30,6 % остатка средств на лицевом счете).

По данным отчета формы 0503137 «Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» на 01.01.2010 года доходы исполнены в объеме 13622,1 тыс. рублей, или на 90,3 % утвержденных назначений. При этом план по доходам от продажи услуг, оказываемых Учреждением, выполнен в объеме 13527,7 тыс. рублей, или на 92,5 % утвержденных назначений.

План по восстановлению коммунальных расходов субабонентом в сумме 462,0 тыс. рублей не исполнен. При этом в отчете формы 0503137 в графе исполнено по данной строке отражена спонсорская помощь, поступившая от физических лиц, в сумме 19,2 тыс. рублей.

Таким образом, Учреждением, в нарушение пункта 18 приказа Министерства финансов Камчатского края «Об утверждении Порядка осуществления краевыми бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности» план по доходам от приносящей доход деятельности не выполнен.

В проверяемом периоде добровольные пожертвования Учреждению составили 94,5 тыс. рублей. Кроме того, по актам приема-передачи приняты и поставлены на учет микроволновая печь стоимостью 3,92 тыс. рублей и DVD- Плейер «BBK-DV 312 SI» стоимостью 1,85 тыс. рублей.

Расходы по приносящей доход деятельности исполнены в объеме 13519,1 тыс. рублей, что составило 89,6 % уточненных плановых назначений. Объем неисполненных назначений составил 1561,5 тыс. рублей, или 10,3 % утвержденных назначений.

В нарушение п. п.3 пункта 7 статьи 9 постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год», пункта 1.2 приказа Министерства здравоохранения Камчатского края /1 «Об утверждении расходов краевого бюджета на содержание государственных учреждений здравоохранения, подведомственных Министерству здравоохранения Камчатского края, мероприятия в области здравоохранения Камчатского края, на 2009 год» расходы на оплату труда и начисления в общем объеме расходов составили 52,9 %, что превышает утвержденный норматив (до 50,0 %) на 2,9 %. На оплату коммунальных услуг направлено 8,0 % средств, что меньше установленного норматива (не менее 25,0 %) на 17,0 %.

6. Проверка законности, эффективности и рациональности использования государственного имущества. Полнота и правильность оформления правоустанавливающих документов на используемое имущество

Имущество Колледжа, закрепленное за ним Агентством по управлению государственным имуществом Камчатского края на праве оперативного управления, является собственностью Камчатского края.

Между Комитетом по управлению государственным имуществом Камчатской области (далее – Комитет), Петропавловск - Камчатским медицинским училищем (далее - Балансодержатель) и индивидуальным предпринимателем (далее – Арендатор) заключен договор аренды недвижимого имущества Камчатской области (далее – Договор аренды) нежилых помещений 1-го этажа по позициям № 48-58 экспликации площадью 207,9 м.2, в здании Петропавловск - Камчатского медицинского училища, расположенного по адресу: г. Петропавловск - Камчатский, ул. Ленинградская, д. 102. Договор аренды зарегистрирован в установленном порядке. Указанные помещения переданы Арендатору по акту сдачи помещений 01.09.2006 года.

В соответствии с пунктом 1.2. целью использования предоставляемых в аренду площадей, указанной в Приложении № 2, является организация общественного питания, а также использование под вспомогательные помещения.

Согласно части 1 статьи 422 Гражданского кодекса Российской Федерации договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения. В то же время Договор аренды заключен без проведения экспертной оценки, что является нарушением п. 4 статьи 13 Федерального закона от 01.01.2001 «Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации». Данным законом предусмотрено, что, если государственное учреждение, являющееся объектом социальной инфраструктуры для детей, сдает в аренду закрепленные за ним объекты собственности, заключению договора об аренде должна предшествовать проводимая учредителем экспертная оценка последствий такого договора для обеспечения образования, воспитания, развития, отдыха и оздоровления детей, оказания им медицинской, лечебно-профилактической помощи, социальной защиты и социального обслуживания. Представленная к проверке экспертная оценка последствий договора сдачи в аренду площадей, находящихся в оперативном управлении ГОУ Петропавловск - Камчатское медицинское училище от 01.01.2001 не может свидетельствовать об исполнении требования указанного федерального закона, поскольку составлена после заключения Договора аренды (подписания акта сдачи помещений).

В соответствии с пунктом 4.2. Договора аренды расчет арендной платы производится в соответствии с Положением о порядке передачи в аренду недвижимого имущества и порядке расчета арендной платы за пользование нежилыми помещениями, относящимися к объектам государственной собственности на территории Камчатской области, утвержденным постановлением Губернатора Камчатской области «Об утверждении Положения «О порядке передачи в аренду недвижимого имущества и порядке расчета арендной платы за пользование нежилыми помещениями, относящимися к объектам государственной собственности на территории Камчатской области».

Указанное постановление утратило силу с 1 октября 2009 года, в связи с чем с начала IV квартала 2009 года отношения по предоставлению государственного имущества Камчатского края в аренду регулируется нормами федерального законодательства. Статьей 8 Федерального закона от 01.01.2001 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» предусмотрено, что проведение оценки является обязательным для объектов оценки, принадлежащих государству, в том числе для определения стоимости этих объектов в целях передачи их в аренду. Проверка показала, что изменения в Договор аренды в части размера арендной платы не вносились.

В ходе проверки установлено, что в помещении (позиция 49 экспликации) услуги питания предоставляются всем гражданам в свободном доступе с отдельного входа. В помещении площадью 20,9 кв. м., примыкающем к арендованному помещению (по позициям 46-47 экспликации) Арендатором оказываются услуги общественного питания для учащихся и преподавательского состава Колледжа. Указанные помещения используются Арендатором для реализации своей продукции преподавателям и студентам колледжа по коммерческим ценам и получения прибыли, поэтому должны быть включены в договор аренды помещения.

Арендатор в данном помещении оказывает услуги питания без заключения договора, при этом оплата коммунальных платежей и эксплутационных услуг по помещению осуществляется за счет Колледжа.

Таким образом, в связи с отсутствием договора аренды на указанное помещение:

- в доход краевого бюджета не поступает арендная плата за помещение, используемое Арендатором в коммерческих целях;

- Колледж оплачивает коммунальные платежи и эксплуатационные услуги за помещение, фактически используемое Арендатором в своих коммерческих целях.

В настоящее время, в связи с образованием субъекта «Камчатский край», отдельные пункты договора не соответствуют действительности, не содержат необходимых данных. Так, пунктом 4.3. установлена оплата арендной платы «в областной бюджет по коду доходов областного бюджета…», пункты 5.2.1., 5.2.2. также содержат сведения об областном бюджете, изменились также реквизиты сторон, расчетные и текущие счета. Данные изменения не нашли своего отражения в договоре несмотря на то, что пунктом 8.5. данного договора устанавливается обязанность каждой из сторон письменно уведомить другие стороны об изменении наименования, местонахождения, банковских реквизитов и т. п.

В соответствии с п. п. 3.1.1., 3.2.1 Договора аренды Колледж был обязан заключить с Арендатором договор на оплату коммунальных, эксплутационных и необходимых административно-хозяйственных услуг на срок с 01.09.2006 года по 31.08 2016 года. В нарушение указанного пункта Колледжем заключен договор от 01.01.2001 года, в соответствии с п. п. 1.1., 2.1. которого Арендатор принимает на себя обязательства по оплате коммунальных и эксплутационных услуг за помещения площадью 207,9 м.2, на срок действия договора 1 календарный год с возможностью дальнейшей пролонгации, при условии если за один месяц до окончания срока действия договора ни одна из сторон не заявит о его расторжении. Договор на оплату коммунальных, эксплутационных и необходимых административно-хозяйственных услуг на срок с 01.09.2006 года по 31.08.2016 года, а также договор, действовавший до 04.03.2008 года, к проверке представлен не был.

Разделом 5 договора от 01.01.2001 года установлено, что Арендатор переводит денежные средства за предоставленные коммунальные услуги на расчетные счета организаций, предоставляющих услуг, в срок не позднее 15 числа оплачиваемого месяца, копии платежных документов передаются в бухгалтерию Учреждения. Данная норма не соответствует требованиям гражданского законодательства РФ.

Согласно п. п. 3, 4 Правил предоставления коммунальных услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.052006 № 000, коммунальные услуги предоставляются потребителю на основании договора, заключаемого исполнителем в соответствии с законодательством Российской Федерации и содержащего условия предоставления коммунальных услуг

Договоры между ИП и поставщиками коммунальных услуг не заключались. К договору на оплату коммунальных услуг представлен лишь один договор, заключенный ИП с МУП «Спецтранс» на вывоз твердых бытовых отходов.

Из вышеизложенного следует, что для того, чтобы осуществлять платежи за коммунальные услуги в том виде и порядке, как это установлено разделом 5 договора от 01.01.2001 года, ИП необходимо иметь отдельные договоры на предоставление услуг с , ГУП «Горводоканал».

При отсутствии таких договоров оплата за потребленные коммунальные услуги должна вноситься в кассу Медицинского колледжа, который имеет заключенные договоры на предоставление услуг с указанными организациями на объект «Петропавловск-Камчатский Медицинский колледж».

Необходимо отметить, что при аренде помещения на «красной линии» при стоимости аренды 1 кв. м – 66,52 рублей в месяц, по состоянию на 01.01.2009 года задолженность по платежам в краевой бюджет по арендной плате ИП М составляла 134,1 тыс. рублей.

Проверкой полноты и своевременности оплаты Арендатором коммунальных услуг установлено, что в проверяемом периоде в нарушение пункта 5.1 Договора предоставления коммунальных услуг оплата производилась несвоевременно, копии платежных документов в бухгалтерии Учреждения отсутствуют. По состоянию на 01.01.2009 года задолженность арендатора по оплате теплоснабжения и ГВС составляла 42,1 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2010 года увеличилась на 36,96 тыс. рублей, или на 87,7 % и составила 79,1 тыс. рублей.

За неисполнение обязательств по Договору аренды и по договору предоставления коммунальных услуг (несвоевременную оплату аренды и услуг) предусмотрены штрафные санкции, применяемые к нарушителю. По Договору аренды штрафные санкции предусмотрены разделом 5.2. «Ответственность Арендатора».

В соответствии с пунктом 6.1. договора от 01.01.2001 года (в редакции дополнительного соглашения ) Арендатор за неисполнение обязательств по оплате электроэнергии, теплоэнергии, водоотведения и водопотребления, а также за вывоз твердых бытовых отходов обязан уплатить в краевой бюджет пеню в размере 0,03% с просроченной суммы за каждый день просрочки. Согласно расчету, произведенному в период проверки, штрафные санкции за несвоевременную оплату коммунальных услуг в 2009 году, подлежащие зачислению в доход краевого бюджета, составляют 12,838 тыс. рублей.

В соответствии с пунктом 3.1.4. Договора аренды, обязанностью Балансодержателя является обеспечение своевременности и полноты оплаты Арендатором арендной платы и неустойки, установленной Договором аренды.

Согласно расчету, произведенному в период проверки, штрафные санкции за несвоевременную оплату арендной платы в 2009 году, подлежащие зачислению в доход краевого бюджета, составляют 32,281 тыс. рублей.

В соответствии со статьей 619 ГК РФ, по требованию Арендодателя договор аренды может быть досрочно расторгнут, в случае, когда арендатор не вносит арендную плату более двух раз подряд по истечении установленного договором срока.

Из сказанного выше следует, что Балансодержатель не осуществлял должного контроля за перечислением платежей Арендатором за аренду помещения и за коммунальные услуги, что привело к образованию задолженности Арендатора перед краевым бюджетом и поставщиками коммунальных услуг.

Проверкой установлено отсутствие контроля и со стороны Арендодателя (Агентства по управлению государственным имуществом Камчатского края), тогда как пункт 8.6 договора аренды, Положение об Агентстве по управлению государственным имуществом Камчатского края, дает право Арендодателю, как собственнику имущества, контролировать выполнение сторонами условий договора аренды государственного недвижимого имущества.

7. Организация и ведение бухгалтерского учета

Согласно пункту 7.11 Устава Колледж осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей работы, ведет статистическую и бухгалтерскую отчетность по установленной форме.

В соответствии с пунктом 3 статьи 6 Федерального Закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» Колледжем приказом «Об учетной политике на 2009 год» утверждена учетная политика (далее – Учетная политика Колледжа), ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета возложено на главного бухгалтера Колледжа

Проверкой установлено, что учет основных средств, долгосрочных вложений и нематериальных активов, малоценных предметов, денежных средств находящихся на счетах Учреждения ведется в соответствии с приказом Министерства финансов РФ н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету».

Помещение кассы Колледжа оборудовано в соответствии требованиями, утвержденными разделом 3 письма Центрального Банка России «Об утверждении «Порядка ведения, кассовых операций в Российской Федерации».

Выборочной проверкой оформления первичных учетных документов установлено, что документы оформлены в соответствии с приказом Министерства финансов РФ н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету».

В соответствии с пунктом 3 статьи 6 Федерального Закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» в Учетной политике Колледжа утвержден порядок и сроки инвентаризации имущества, обязательств и затрат учреждения.

В нарушение пункта 2.2 приказа Министерства финансов РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» не создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия в Учреждении.

Учетной политикой Колледжа установлены сроки проведения инвентаризации имущества, обязательств и затрат учреждения - не ранее 01 октября и не позднее 01 декабря текущего года.

В нарушение Учетной политики Колледжа инвентаризация основных средств и материальных ценностей проведена в период с 01.10.2008 г. по 02.02.2009 г, т. е. с нарушением установленных сроков. В инвентаризационных описях № 1, 4, 7, 8 не указано место проведения инвентаризации.

Приказом Колледжа - П «О ревизии материальных ценностей» создана комиссия в количестве 5 работников Колледжа. На основании данного приказа проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов с 01 ноября 2009 года по 15 декабря 2009 год. Акты о результатах инвентаризации составлены на основании инвентаризационных описей и утверждены директором Колледжа. Недостач и излишков основных средств и материальных запасов не установлено.

Выводы:

1.  Согласно пункту 5.2 Устава Учреждения органом, осуществляющим контроль и координацию деятельности Колледжа является Министерство здравоохранения Камчатского края, которое утверждает изменения и дополнения в Устав Колледжа; утверждает смету расходов, структуру и штатное расписание; осуществляет контроль над деятельностью Учреждения; решает в установленном порядке вопросы установления системы оплаты труда и премирования в отношении руководителя Учреждения.

2.  В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Закона Российской Федерации -1 «Об образовании» между Министерством здравоохранения Камчатского края и Колледжем заключен договор о взаимоотношениях от 01.01.2001 года. Договором Министерству здравоохранения, как учредителю, установлено право контролировать условия аренды здания и иных объектов собственности Колледжа (здание не является собственностью Колледжа, так как передано ему в оперативное управление). Между тем, в соответствии с пп. «д» п. 3 и пп. «б» п. 4 «Методики проведения экспертизы проектов нормативных правовых актов» и иных документов в целях выявления в них положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации (действовавшее ранее ), коррупционным фактором, связанным с реализацией полномочий органа государственной власти признается закрепление в документе норм за пределами компетенции органа государственной власти.

3.  Оценкой выполнения государственных функций Учреждением в учебном году установлено, что до окончания срока обучения выбыло 109 человек, что составило 24% от численности обучающихся на 01 сентября учебного года, из них: - переведен в другое учебное заведение 1 человек; - отчислены за академическую задолженность - 37 человек, или 34% от числа выбывших; - отчислено по собственному желанию 52 человека, или 47,7 % от числа выбывших; - предоставлен академический отпуск 19 учащимся (17,4 % от числа выбывших). В учебном году восстановлено в число студентов 42 человека. Всего по данным отчета формы 0524103 «Отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам учреждений, состоящих на бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетах» в 2009 году выбыло до окончания срока обучения 129 человек. Расходы Учреждения на подготовку специалистов, выбывших до окончания срока обучения, составили 4151,3 тыс. рублей, из них в 2006 году - 215,9 тыс. рублей, в 2007 году 681,5 тыс. рублей, в 2008 году - 2234,8 тыс. рублей, в 2009 году - 1019,1 тыс. рублей, т. е. Учреждением, в нарушение ст. 34 БК РФ средства израсходованы без достижения требуемого результата (безрезультатные расходы) в объеме 4151,3 тыс. рублей. К сдаче итоговой государственной аттестации (далее - ИГА) допущен 181 студент, неудовлетворительные оценки получили 4 студента. В результате основное направление деятельности Колледжа - систематическое совершенствование качества подготовки среднего медицинского персонала для ЛПУ Камчатского края выполнено не в полном объеме. По данным Учреждения по состоянию на 01.10.2009 года из 95 выпускников трудоустроено 64 выпускника (67,4 %), из них в ЛПУ Камчатского края 47 выпускников (49,0 % выпускников), продолжили обучение в других учебных заведениях 9 выпускников, призваны в ряды вооруженных сил 2 выпускника, не трудоустроены 20 выпускников (21,0 % выпускников). Таким образом, возложенные на Учреждение государственные функции: удовлетворение социально-экономических потребностей лечебно-профилактических учреждений Камчатского края в специалистах со средним медицинским образованием; удовлетворение потребностей личности в приобретении профессии среднего медицинского работника, интеллектуальном, культурном, физическом, нравственном развитии; систематическое совершенствование качества подготовки среднего медицинского персонала для ЛПУ Камчатского края выполнены не в полном объеме.

4.  Учреждению на обеспечение выполнения функций первоначально утверждены ассигнования в объеме 61327,8 тыс. рублей, что составило 63,7 % расчетной потребности, определенной Учреждением. В результате произведенных в течение года изменений объем ассигнований уменьшился на 5623,2 тыс. рублей и составил 55704,6 тыс. рублей, или 57,9 % расчетной потребности. Учреждением составлены и утверждены Министром здравоохранения Камчатского края первоначальные сметы в объемах утвержденных бюджетных назначений. Дата утверждения смет расходов отсутствует. В нарушение пункта 11 раздела 4 приказа Минфина РФ н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» уточненные сметы доходов и расходов, обоснования (расчеты) уточненных сметных назначений Учреждением не составлялись, в результате чего определить обоснованность утвержденных сметных назначений не представилось возможным. По данным отчета формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств» на 01.01.2010 года бюджетные расходы исполнены в объеме 52807,8 тыс. рублей, что составило 94,8 % уточненных плановых назначений. Объем неисполненных бюджетных назначений составил 2896,8 тыс. рублей, или 5,2 % утвержденных бюджетных назначений. Наибольший объем неисполненных бюджетных назначений по разделу 0704 «Среднее профессиональное образование» (96,7 %) приходится на подстатью 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». Расходы на капитальный и текущий ремонт, согласно расчетам, представленным Учреждением к сводной бюджетной заявке на 2009 год, планировались в объеме 19019,0 тыс. рублей, в том числе на текущий и капитальный ремонт - 18000,0 тыс. рублей, исполнены в объеме 9300,6 тыс. рублей, или на 48,9 % расчетной потребности. При этом, расчеты на ремонтные работы формировались только при расчетах смет расходов на соответствующий период. После утверждения ассигнований на соответствующий период расчеты не пересматривались и не уточнялись. По состоянию на 01.01.2010 года образовалась кредиторская задолженность по ремонту помещений в сумме 1880,6 тыс. рублей, с увеличением против уровня 2008 года на 1295,5 тыс. рублей, или в 1,9 раза. В нарушение «Положения об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения» (ВСН 58-88(р), Учреждением в ходе выполнения текущего ремонта произведены ремонтные работы капитального характера. В нарушение п. 3.5 ВСН 58-88 (р) весенние осмотры не проводились, объемы ремонтных работ не устанавливались и не уточнялись. В нарушение приложения 2 «Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации» (МДС ) утверждены и введены в действие Постановлением Госстроя РФ /1, сводный сметный расчет на проведение капитального ремонта помещений не производился. Комиссия по приемке законченного ремонта в Учреждении не создана. В нарушение раздела 4 пункта 4.3. ВСН 58-88(р) приемка законченных работ по ремонту помещений комиссией не производилась. Учреждением план мероприятий по подготовке к работе в осенне-зимний период на годы не составлялся. Проверкой установлено, что в нарушение абзаца 7 пункта 3 части 1 инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету» в составе фактических расходов за электропотребление не отражены расходы по бюджетным средствам за декабрь 2009 года в сумме 34,0 тыс. рублей. В нарушение пункта 1 Порядка исполнения краевого бюджета по расходам в 2009 году, утвержденного приказом Министерства здравоохранения Камчатского края , Колледжем приняты бюджетные обязательства по оплате коммунальных услуг, превышающие доведенные лимиты бюджетных обязательств, на 34,0 тыс. рублей. В нарушение пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» кредиторская задолженность, сформированная в отчете формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности», занижена на 34,0 тыс. рублей. Проверкой установлено, что Учреждением в проверяемом периоде не в полном объеме соблюдены утвержденные лимиты потребления коммунальных услуг: превышены лимиты водопотребления, водоотведения, стоков ГВС по учебному корпусу на 1100,0 куб. м. в натуральном выражении, на 22,0 тыс. рублей в денежном выражении; лимиты электроснабжения превышены на 3734 Вт/час в натуральном выражении, на 10,8 тыс. рублей в денежном выражении; лимиты теплоснабжения превышены на 63,9 Гкал в натуральном выражении, на 201,3 тыс. рублей в денежном выражении.

5.  В нарушение пункта 7.4 Устава Порядок расходования средств от разрешенных платных услуг Министерством здравоохранения Камчатского края не определен. Плановые назначения по предпринимательской деятельности Учреждению утверждены в объеме 18125,0 тыс. рублей, из них: доходы от продажи услуг в сумме 17663,0 тыс. рублей, от восстановления коммунальных расходов субабонентом в сумме 462,0 тыс. рублей. При этом необходимо отметить, что согласно п. 5.1 договора от 01.01.2001 б/н, заключенного между Учреждением и пользователем арендуемого помещения, денежные средства за предоставленные коммунальные услуги переводятся пользователем напрямую на счета организаций, предоставляющих услуги, т. е. не поступают в распоряжение Учреждения. Лимиты потребления коммунальных услуг на арендованные площади не утверждаются. Таким образом, доходы от восстановления коммунальных расходов субабонентом запланированы необоснованно, что привело к завышению сметных назначений на 462,0 тыс. рублей. В результате произведенных в течение года изменений объем ассигнований уменьшился на 3044,3 тыс. рублей или на 16,8 % и составил 15080,7 тыс. рублей. Учреждением составлена и утверждена Министром здравоохранения Камчатского края первоначальная смета расходов по приносящей доход деятельности в объемах утвержденных назначений. Дата утверждения сметы расходов отсутствует. В нарушение пункта 11 раздела 4 приказа Минфина РФ н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» уточненные сметы доходов и расходов, обоснования (расчеты) уточненных сметных назначений Учреждением не составлялись, в результате чего определить обоснованность утвержденных сметных назначений не представилось возможным. В нарушение п. п. 3 пункта 7 статьи 9 постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год», пункта 1.2 приказа Министерства здравоохранения Камчатского края /1 «Об утверждении расходов краевого бюджета на содержание государственных учреждений здравоохранения, подведомственных Министерству здравоохранения Камчатского края, мероприятия в области здравоохранения Камчатского края, на 2009 год» в первоначальной смете расходов на оплату труда и начисления распределено 88,6 % средств, что превышает утвержденный норматив (до 50,0 %) на 38,6 %. На оплату коммунальных услуг распределено 2,5 % средств, что меньше установленного норматива (не менее 25,0 %) на 22,5 %. Учреждением, в нарушение пункта 18 приказа Министерства финансов Камчатского края «Об утверждении Порядка осуществления краевыми бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности» план по доходам от приносящей доход деятельности не выполнен: план по доходам от продажи услуг, оказываемых Учреждением, исполнен в объеме 13527,7 тыс. рублей, или на 92,5 % утвержденных назначений, по восстановлению коммунальных расходов субабонентом в сумме 462,0 тыс. рублей не исполнен. При этом в отчете формы 0503137 в графе по восстановлению коммунальных расходов субабонентом отражена спонсорская помощь, поступившая от физических лиц, в сумме 19,2 тыс. рублей. Расходы по приносящей доход деятельности исполнены в объеме 13519,1 тыс. рублей, что составило 89,6 % уточненных плановых назначений. Объем неисполненных назначений составил 1561,5 тыс. рублей, или 10,3 % утвержденных назначений. В нарушение п. п.3 пункта 7 статьи 9 постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О мерах по реализации Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год», пункта 1.2 приказа Министерства здравоохранения Камчатского края /1 «Об утверждении расходов краевого бюджета на содержание государственных учреждений здравоохранения, подведомственных Министерству здравоохранения Камчатского края, мероприятия в области здравоохранения Камчатского края, на 2009 год» расходы на оплату труда и начисления в общем объеме расходов составили 52,9 %, что превышает утвержденный норматив (до 50,0 %) на 2,9 %. На оплату коммунальных услуг направлено 8,0 % средств, что меньше установленного норматива (не менее 25,0 %) на 17,0 %.

6.  В пункте 5.3. Положения о системе оплаты труда работников Колледжа не определен показатель, от которого происходит планирование расходов на выплаты стимулирующего характера в размере не менее 30 %. В расчетах фонда оплаты труда на 2009 год нет единого подхода к планированию выплат стимулирующего характера административно-хозяйственного персонала и преподавательского состава.

7.  Анализом штатных расписаний установлено, что в течение проверяемого периода в штатные расписания вносились изменения путем введения новых должностей за счет имеющихся ставок с неравнозначными должностными окладами, что привело к увеличению фонда оплаты труда. Приказы на введение новых ставок не представлены. В результате за период с сентября 2008 года по сентябрь 2009 года произошло увеличение базового фонда оплаты труда на 321,1 тыс. рублей. Штатным расписанием на 01 декабря 2008 года введены 0,5 ставки инженера ГО ЧС, ОТ с окладом 3670,0 рублей. При этом, согласно письму Министерства образования и науки Российской Федерации -3-09/164 руководителем ГО образовательного учреждения среднего (или профессионально) образования является директор. Таким образом, 0,5 ставки инженера ГО ЧС, ОТ введены необоснованно.

8.  По уточненным учебным планам на год общая педагогическая нагрузка составила 53456,0 часов, фактически отработано за период с декабря 2008 года по ноябрь 2009 года включительно 52134,75 часов, или 97,5 % утвержденного количества часов. Общее отклонение от плановых показателей составило 1321,25 часа, в том числе: преподаватели отработали сверх утвержденных в тарификации 1294,75 часов, совместителями не отработано 2616,0 часов (10,0 % утвержденного количества часов).

9.  Первоначальный расчет фонда оплаты труда за счет средств краевого бюджета на 2009 год произведен в объеме 39274,4 тыс. рублей, уточненный расчет расходов составлен в объеме 31145,5 тыс. рублей, или меньше на 8128,9 тыс. рублей. Проверкой произведенного расчета установлено, что фонд оплаты труда на 2009 год по преподавательскому составу завышен на 980,4 тыс. рублей, в том числе: по штатным работникам занижен на 199,4 тыс. рублей; по преподавателям, работающим по совместительству, завышен на 1179,8 тыс. рублей. Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2009 год» с изменениями бюджетные назначения на оплату труда утверждены в объеме 32575,5 тыс. рублей, исполнены в объеме 32440,0 тыс. рублей, или на 99,5 % утвержденных назначений.

10.  Проверкой установлены неоднократные факты предоставления табелей учета использования рабочего времени, начисления и выплаты заработной платы с нарушением сроков от 1-го до 6 месяцев, при этом финансирование Учреждения на выплату заработной платы производилось своевременно. Единый социальный налог начислялся одновременно с заработной платой, соответственно, нарушены сроки начисления и оплаты ЕСН. Нарушение сроков выплаты заработной платы является нарушением трудового законодательства. Согласно части 1 статьи 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение законодательства о труде предусматривается административная ответственность.

11.  Между Комитетом по управлению государственным имуществом Камчатской области, Петропавловск - Камчатским медицинским училищем и ИП заключен договор аренды недвижимого имущества Камчатской области . В нарушение п. 4 статьи 13 Федерального закона от 01.01.2001 «Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации» договор аренды заключен без проведения экспертной оценки. В помещении площадью 20,9 кв. м., примыкающем к арендованному помещению Арендатором оказываются услуги общественного питания для учащихся и преподавательского состава Колледжа. Указанные помещения используются Арендатором для реализации своей продукции преподавателям и студентам колледжа по коммерческим ценам и получения прибыли, без заключения договора, при этом оплата коммунальных платежей и эксплутационных услуг по помещению осуществляется за счет Колледжа. Таким образом, в связи с отсутствием договора аренды на указанное помещение в доход краевого бюджета не поступает арендная плата за помещение, используемое Арендатором в коммерческих целях; Колледж оплачивает коммунальные платежи и эксплуатационные услуги за помещение, фактически используемое Арендатором в своих коммерческих целях. В настоящее время, в связи с образованием субъекта «Камчатский край», отдельные пункты договора не соответствуют действительности, не содержат необходимых данных. Колледжем заключен с ИП договор от 01.01.2001 года, в соответствии с п. п. 1.1., 2.1. которого Арендатор принимает на себя обязательства по оплате коммунальных и эксплутационных услуг за помещения площадью 207,9 м.2, на срок действия договора 1 календарный год с возможностью дальнейшей пролонгации. Разделом 5 договора в нарушение п. п. 3, 4 Правил предоставления коммунальных услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.052006 № 000от 01.01.2001 года, установлено, что Арендатор переводит денежные средства за предоставленные коммунальные услуги на расчетные счета организаций, предоставляющих услуг, в срок не позднее 15 числа оплачиваемого месяца, копии платежных документов передаются в бухгалтерию Учреждения. Договоры между ИП и поставщиками коммунальных услуг не заключались. При отсутствии таковых договоров оплата за потребленные коммунальные услуги должна вноситься в кассу Медицинского колледжа, который имеет заключенные договоры на предоставление услуг с указанными организациями на объект «Петропавловск-Камчатский Медицинский колледж». Необходимо отметить, что при аренде помещения на «красной линии» при стоимости аренды 1 кв. м – 66,52 рублей в месяц, по состоянию на 01.01.2009 года задолженность по платежам в краевой бюджет по арендной плате ИП М составляла 134,1 тыс. рублей. В соответствии с пунктом 3.1.4. Договора аренды, обязанностью Балансодержателя является обеспечение своевременности и полноты оплаты Арендатором арендной платы и неустойки, установленной Договором аренды. Согласно расчету, произведенному в период проверки, штрафные санкции за несвоевременную оплату арендной платы в 2009 году, подлежащие зачислению в доход краевого бюджета, составляют 32,281 тыс. рублей. В проверяемом периоде в нарушение пункта 5.1 Договора предоставления коммунальных услуг оплата производилась несвоевременно, копии платежных документов в бухгалтерии Учреждения отсутствуют. По состоянию на 01.01.2009 года задолженность арендатора по оплате теплоснабжения и ГВС составляла 42,1 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2010 года увеличилась на 36,96 тыс. рублей, или на 87,7 % и составила 79,1 тыс. рублей. В соответствии с пунктом 6.1. договора от 01.01.2001 года (в редакции дополнительного соглашения ) Арендатор за неисполнение обязательств по оплате электроэнергии, теплоэнергии, водоотведения и водопотребления, а также за вывоз твердых бытовых отходов обязан уплатить в краевой бюджет пеню в размере 0,03% с просроченной суммы за каждый день просрочки. Согласно расчету, произведенному в период проверки, штрафные санкции за несвоевременную оплату коммунальных услуг в 2009 году, подлежащие зачислению в доход краевого бюджета, составляют 12,838 тыс. рублей. Из сказанного выше следует, что Балансодержатель не осуществлял должного контроля за перечислением платежей Арендатором за аренду помещения и за коммунальные услуги, что привело к образованию задолженности Арендатора перед краевым бюджетом и поставщиками коммунальных услуг. Проверкой установлено отсутствие контроля и со стороны Арендодателя - Агентства по управлению государственным имуществом Камчатского края, тогда как пункт 8.6 договора аренды, Положение об Агентстве по управлению государственным имуществом Камчатского края, дает право Арендодателю, как собственнику имущества, контролировать выполнение сторонами условий договора аренды государственного недвижимого имущества.

Предложения:

1.  Направить Отчет о результатах проверки эффективности и целевого использования средств краевого бюджета, выделенных на обеспечение выполнения функций государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский медицинский колледж» в Законодательное Собрание Камчатского края и Губернатору Камчатского края для информации.

2.  Направить представление Контрольно-счетной палаты Камчатского края директору государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский медицинский колледж», в котором с целью устранения нарушений, выявленных проверкой, предложить:

- при уточнении сметных назначений составлять уточненные сметы и обоснования (расчеты) к ним;

- проводить корректировку планов на ремонтные работы после утверждения сметы расходов;

- при выполнении работ по текущему ремонту руководствоваться нормативными документами Федерального Агентства по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству;

- проводить мероприятия по подготовке объектов к работе в зимних условиях на основании «Положения об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания жилых зданий объектов коммунального и социально-культурного назначения» (ВСН 58-88(р));

- проводить приемку законченных работ по текущему ремонту объектов на основании раздела 4 пункта 4.3. ВСН 58-88(р);

- соблюдать утвержденные лимиты потребления коммунальных услуг;

- при формировании и исполнении смет доходов и расходов по предпринимательской деятельности, расходы на оплату труда и возмещение расходов на коммунальные услуги планировать в соответствии с нормативами, устанавливаемыми законом о бюджете на соответствующий финансовый год;

- бухгалтерский учет хозяйственных операций вести в соответствии с Инструкцией по бухгалтерского учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.01.2001 года № 000н;

- Положение о системе оплаты труда работников Колледжа привести в соответствие с действующими нормативными документами;

- исключить из штатного расписания 0,5 ставки инженера ГО ЧС, ОТ как введенную необоснованно;

- усилить контроль за своевременностью предоставления табелей учета использования рабочего времени, не допускать нарушений сроков начисления и выплаты заработной платы;

- не допускать безрезультатных расходов краевого бюджета на подготовку специалистов для ЛПУ Камчатского края;

- совершенствовать качество подготовки среднего медицинского персонала;

- усилить координацию с руководителями лечебно-профилактических учреждений по трудоустройству выпускников для удовлетворения социально-экономических потребностей лечебно-профилактических учреждений Камчатского края в специалистах со средним медицинским образованием;

- обеспечить перечисление Арендатором в краевой бюджет пеней за несвоевременную оплату арендной платы и коммунальных услуг в сумме 45,12 тыс. рублей;

- разработать план конкретных мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проверки, с указанием сроков исполнения и ответственных лиц, и представить указанный план в Контрольно-счетную палату Камчатского края.

3.  Направить Министерству здравоохранения Камчатского края информационное письмо (с приложением Отчета о результатах проверки эффективности и целевого использования средств краевого бюджета, выделенных на обеспечение выполнения функций государственного образовательного учреждения среднего профессионального образования «Камчатский медицинский колледж»), в котором с целью устранения нарушений, выявленных проверкой, предложить:

- исключить из Договора о взаимоотношениях право контроля условий аренды здания и иных объектов собственности Колледжа (здание не является собственностью Колледжа, так как передано ему в оперативное управление), как находящееся за пределами компетенции Министерства здравоохранения Камчатского края;

- внести изменения в дополнительное соглашение к Трудовому договору , заключенное между Министерством здравоохранения Камчатского края и , в части изменения наименования должности руководителя Колледжа;

- в соответствии с пунктом 2.1.2 Договора о взаимоотношениях проводить в Учреждении контрольно-ревизионную работу, проверку состояния бухгалтерского учета, отчетности и осуществлять внутриведомственный финансовый контроль, в том числе за целевым расходованием средств, выделяемых Учреждению из краевого бюджета;

- осуществить контроль над реализацией Учреждением предложений по устранению нарушений, установленных проверкой.

4.  Направить Агентству по управлению государственным имуществом Камчатского края информационное письмо по фактам нарушений при использовании государственного имущества, в котором с целью устранения нарушений, выявленных проверкой, предложить:

- в соответствии с пунктом 2.1.4 Положения об Агентстве по управлению государственным имуществом Камчатского края, утвержденном постановлением Законодательного Собрания Камчатского края (далее - Положение об Агентстве), осуществлять контроль за деятельностью краевых государственных учреждений по распоряжению, использованию по целевому назначению и обеспечению сохранности государственного имущества Камчатского края, закрепленного в их хозяйственном ведении или в оперативном управлении;

- в соответствии с пунктом 2.1.42 Положения об Агентстве принять меры по обеспечению своевременного поступления в краевой бюджет арендной платы от использования ИП государственного имущества Камчатского края и штрафных санкций за несвоевременную оплату в полном объеме.

Аудитор Контрольно-счетной палаты

Камчатского края

[1] «О порядке предоставления главными распорядителями средств краевого бюджета обоснований бюджетных ассигнований на 2009 год и о порядке и методике планирования бюджетных ассигнований краевого бюджета на 2009 год»