Бизнес-планирование (стр. 5 )

6.  На сдельную зарплату, как правило, при расчётах распространяются все налоговые отчисления, заданные в разделе налоги (таблица "налоги").

7.  При необходимости устанавливается специальный режим налогообложения по каждой статье затрат – указывается в % величина налога, отнесённого к общим издержкам, а также выбирается регулярность выплат.

Без специального указания в расчётах учитывается стандартный НДС, (указанный в таблице "налоги". В случае необходимости указывается другая величина НДС или его отмена.

Пример составления таблицы в Рабочей тетради

Продукт сушеный лук

Ед. измерения ….1 кг………………. Цикл производства (дней) ….0,2дн…………

Наименование	Ед. изм	Расход	Цена	Налоги
тыс. руб.	у. е.	%	Регулярность выплат	Особенности	НДС
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Материалы
Лук (свежий)	кг	5
Электроэнергия	квт. ч	35
Сдельная зарплата
Наименование операций	тыс. руб.	у. е	%	Регулярность выплат	Особенности	НДС
Подготовка к сушке
Сушка в установке
Другие издержки
Наименование	Тыс. руб.	у. е.	Потери (%)	%	Регулярность выплат	Особенности

5.7.4. Постоянные расходы на производство продукции

Пояснения и рекомендации

1.  В данном разделе указываются общие (постоянные) издержки (ещё их называют накладные расходы), которые могут быть отнесены к определённому периоду времени производственной деятельности предприятия, реализующего проект.

2.  К общим ( постоянным) издержкам можно отнести:

а) затраты на управление (коммунальные услуги, почта, связь, факс, командировки и т. п.),

б) затраты на производство (аренду помещений и оборудования, ремонт и обслуживание оборудования, топливо, электроэнергия, вспомогательные материалы и т. п.),

в) затраты на маркетинг (реклама, мероприятия по продвижению продукции, её сбыт, реализация и т. п.).

3.  При необходимости устанавливается специальный режим налогообложения по каждой статье затрат – указывается в % величина налога, отнесённого к общим издержкам, а также выбирается регулярность выплат (месяц, квартал, год).

По разовым поступлениям указывается конкретная дата (число, месяц, год).

Без специального указания в расчётах учитывается стандартный НДС, указанный в таблице "налоги" . В случае необходимости указывается другая величина НДС или его отмена.

Пример составления таблицы в Рабочей тетради

Наименование	Сумма	Регулярность выплат	Период выплат в течение проекта	Разовые выплаты (дата)	Налоги
руб.	у. е.	с мес.	по мес.	%	Регулярн. выплат	НДС
5.7.4.1. ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ НА УПРАВЛЕНИЕ
Накладные расходы		35	ежемес	1	24
Транспорт		100	ежемес	1	24
5.7.4.2. ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО
Аренда помещений		33	ежемес	1	24
Отопление помещений		66	ежемес	1	24
Ремонт оборудован.		85	ежемес	1	24
5.7.4.3. ПОСТОЯННЫЕ ЗАТРАТЫ НА МАРКЕТИНГ, сбыт (реализацию) продукции
5.7.4.4. ДРУГИЕ поступления
Список поступлений	Сумма	Разовые поступления	Регулярные	Отнесение на сбыт	Начисл. НДС	Налог на прибыль	Учёт инфляц.
период.	с_по_
руб.	$US
5.7.4.5. ДРУГИЕ выплаты
Список выплат	Сумма	Разовые выплаты	Регулярные	Отнес. на прям. изд.	Начисл. НДС	Выплачив. из прибыли	Учёт инфляц.
период.	с_по_
руб.	$US

5.7.5. Калькуляция себестоимости продукции

Пояснения и рекомендации

Калькуляция себестоимости составляется по каждому виду продукции (услуг) отдельно. Себестоимость продукции (услуги) может определяться одним из двух основных методов:

-  составление калькуляции себестоимости по калькуляционным статьям затрат;

-  расчёт по формуле

прямые(переменные) расходы + постоянные(накладные) расходы

Себестоимость =

объём производства

Калькуляция, в общем случае, составляется по калькуляционным статьям (с расшифровкой по каждой статье) согласно установленным требованиям.

В графе "Наличие расшифровки затрат" указывается по каждой статье соответствующий раздел (подраздел) бизнес-плана, приложение к нему или другой документ.

Пример составления таблицы в Рабочей тетради

Наименование продукции ____________Лук сушеный – 1 кг

№	Наименование	Ед. изм.	Кол-во	Цена	Сумма	Наличие расшифровки затрат
1	2	3	4	5	6	7
1	Сырьё и материалы: - лук
2	Покупные комплектующие изделия
3	Полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий
4	Возвратные отходы
5	Топливо и энергия на технологические цели
6	Зарплата основная
7	Зарплата дополнительная
8	Начисления на зарплату
9	Общепроизводственные расходы
	Итого себестоимость

Анализ рисков и затрат

Риск и узкие места	Меры предупреждения риска	Возможности сокращения затрат

5.7.6. Смета затрат на проект

Пояснения и рекомендации

В общем случае смета затрат на проект составляется по типовым статьям:

-  приобретение оборудования;

-  изготовление нестандартного оборудования;

-  проектные работы;

-  строительно-монтажные работы;

-  обучение и переобучение персонала;

-  материалы и комплектующие на производство;

-  топливо и энергия на производственные нужды;

-  аренда помещений;

-  аренда оборудования;

-  основная зарплата;

-  дополнительная зарплата;

-  начисления на зарплату;

-  возврат займа;

-  процент за кредит;

-  общепроизводственные расходы;

-  расходы на маркетинг и сбыт;

-  внепроизводственные расходы;

-  прочие расходы;

-  прибыль.

В графе "Наличие расшифровки затрат" указывается по каждой статье соответствующий раздел (подраздел) бизнес-плана, приложение к нему или другой документ.

Пример составления таблицы в Рабочей тетради

№	Наименование	Кол-во	Цена	Стоимость	Наличие расшифровки затрат
всего	в том числе
собств.	займ
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Монтаж оборудования			65	65
2	Реконструкция помещения			12	12
3	Аренда помещений
4	Основная зарплата
5	Дополнительная зарплата
6	Начисления на зарплату
7	Возврат займа			100	100
8	Оборотные средства			23	23
9	Общепроизводственные средства
ВСЕГО на проект

5.7.7. Отчёт о прибылях и убытках

Пояснения и рекомендации

"Отчёт о прибылях и убытках" отражает операционную (производственную) деятельность предприятия и показывает её эффективность (покрытие производственных затрат доходами от реализации произведенной продукции или услуг), полученную прибыль.

Для построения таблицы "Отчёт о прибылях и убытках" требуются следующие данные:

-  из плана продаж – выручка от реализации продукции и услуг, потери при продажах по годам (при этом в таблице отражается суммарная величина объёма продаж в стоимостном выражении;

-  из плана издержек – сумма переменных издержек с учётом плана производства за расчётный период времени (месяц, квартал, год);

-  из плана издержек – сумма общих (операционных, торгово-административных издержек) за расчётный период (при этом необходимо помнить, что общие (постоянные) затраты включают в себя амортизационные отчисления и начисленные проценты по кредитам).

Пример составления таблицы в Рабочей тетради

Наименование

Пример у. е.

Нач. состо - яние

1 год (по месяцам)

1 г. всего

2 год (по кварталам)

3-й год

1 мес

2 мес

3 мес

4 мес

5 мес

6 мес

7 мес

8 мес

9 мес

10 мес

11 мес

12 мес

1кв.

2кв.

3кв.

4кв.

1. Выручка от реализации (Валовый объём продаж)

21250

2. Потери и налоги с продаж

850

3. Чистый объём продаж ( 3 = 1 – 2 )

20400

4. Сырьё и материалы

11209

5. Комплектующие изделия

0

6. Сдельная заработная плата

0

7. Другие прямые издержки

0

8. Прямые издержки - всего ( 8=4 + 5 + 6 + 7)

11209

9. Валовая прибыль ( 9 = 3 – 8 )

9191

10. Налоги с дохода и на активы

93

11. Оперативные издержки

794

12. Торговые издержки

0

13. Административные издержки

259

14. Постоянные издержки – всего=10+11+12+13)

1053

15. Амортизация

947

16. Проценты по кредитам

0

17. Суммарные калькуляционные издержки ( 17= 15 + 16 )

947

18. Другие доходы

0

19. Другие затраты

0

20. Прибыль до выплаты налога (20=9-14-17+18-19)

7098

21. Налог на прибыль

0

22. Чистая прибыль ( 22 = 20 – 21)

Анализ " Отчёта о прибылях и убытках"

Возникшие вопросы	Возможные меры разрешения

5.7.8. Поток реальных денег

Пояснения и рекомендации

Таблица потока реальных денег – основной документ для определения потребности в капитале, выработки стратегии финансирования предприятия, а также оценки эффективности его использования.

Все поступления и платежи отображаются в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления этих платежей, с учётом времени задержки платежей за поставки материалов и комплектующих изделий, условий реализации продукции (в кредит, с авансовым платежом), а также условий формирования производственных запасов.

Остаток денежных средств на счёте (баланс наличности) используется предприятием для выплат, на обеспечение производственной деятельности последующих периодов, инвестиций, погашения займов, выплаты налогов и личное потребление.

Если на каком-то этапе (шаге расчёта) сальдо реальных денег становится отрицательным, это означает, что проект в данном виде не может быть осуществлён независимо от значений интегральных показателей эффективности!!!

Пример составления таблицы в Рабочей тетради

Наименование

Пример у. е.

Нач. состо - яние

1 год (по месяцам)

1 г. всего

2 год (по кварталам)

3-й год

1 мес

2 мес

3 мес

4 мес

5 мес

6 мес

7 мес

8 мес

9 мес

10 мес

11 мес

12 мес

1кв.

2кв.

3кв.

4кв.

1. Поступления от сбыта продукции

23694

2. Прямые производственные издержки

12734

3. Затраты на сдельную зарплату

0

4. Поступления от других видов деятельности

0

5. Выплаты на другие виды деятельности

0

6. Общие (постоянные) издержки

910

7. Налоги

1886

8. Оперативная деятельность ( 8=1-2-3+4-5-6-7)

8164

9. Затраты на приобретение активов

0

10. Другие издержки подготовительного периода

0

11. Поступления от продажи активов

12. Инвестиционная деятельность ( 12=11-9-10)

0

13. Собственный (акционерный) капитал

0

14. Займы

0

15. Погашение задолженности по кредитам

0

16. Выплаты дивидентов

0

17. Выплаты % по займам

0

18. Банковские вклады

0

19. Доходы по банковским вкладам

0

20. Финансовая деятельность (20=13++18+19)

0

21. Баланс наличности на начало периода (показатели 20=22-22(предшест.))

51015

22. Баланс наличности на конец периода (22=8+12+20+21)

59179

Анализ "Потока реальных денег"

Возникшие вопросы	Возможные меры разрешения

5.7.9. Прогнозный баланс (окончание)