Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса (стр. 3 )

Исходные данные

Малое предприятие занимается оказанием автотранспортных услуг организациям, индивидуальным предпринимателям и населению. В том числе: перевозками грузов стоимостью 11,80 р. за пройденный километр (в т. ч. НДС 18%), а также пассажирскими перевозками рейсовым автобусом, стоимостью 5 р. за поездку.

Производственно-технический потенциал представлен имуществом, обозначенном в табл. 1.2 и 2.2

Таблица 1.2

Основные средства

Инвентарный номер	Наименование объекта основных средств	Первоначальная стоимость, руб.	Дата ввода в эксплуатацию
1	Компьютер Pentium I	18 000,00	31.05.04
2	Компьютер Pentium III	24 000,00	28.10.04
3	Автомобиль грузовой	,00	30.06.05
4	Автобус пассажирский	,00	15.08.05
	ИТОГО:	,00	Х

Таблица 2.2

Материально-производственные запасы

№ п. п	Наименование материала	Цена, руб.	Количество	Сумма
1	Канцтовары	-	-	1200,00
2	Бензин	15,00	40	600,00
	ИТОГО:	Х	Х	1800,00

На предприятии работают сотрудники, имеющие установленные оклады, обозначенные в табл. 3.2

Таблица 3.2

Выписка из штатного расписания и кадровая справка

Табельный номер	Ф. И.О.	Должность	Год рождения	Оклад, руб.	Примечание
1		Директор	1953	20000,00	Имеет 2-х детей до 18 лет
2		Главный бухгалтер	1969	15000,00	Имеет 1-го ребенка до 18 лет
3		Секретарь	1981	6000,00	Детей не имеет
4		Водитель автобуса	1952	10000,00	(Старшему сыну 25 лет, дочери-студентке д/о ВУЗа - 19 лет)
5		Водитель грузового автомобиля	1964	3 р. / км. автопробега	Работает по договору подряда на условиях сдельной оплаты

Кроме того, директору выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в пределах нормы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 92, задолженность по которой учитывается на счете 76.1.

Выписка из приказа по учетной и налоговой политике за годы:

1. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом, исходя из максимального срока полезного использования, определяемого согласно «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (для целей налогообложения прибыли)», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. №1.

2. Для списания материально-производственных запасов на счета учета затрат на производство используется метод FIFO.

3. Затраты на производство списываются ежемесячно на счета продаж в полном объеме. Сальдо на конец месяца счет 20 не имеет.

4. Для целей бухгалтерского учета выручка принимается по методу начисления, то есть в момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

5. При исчислении налога на прибыль согласно нормам гл. 25 НК РФ используется метод начисления.

Таблица 4.2

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01 января 2006 г. (руб.)

№ счета	Наименование	Дебет	Кредит
01	Основные средства	См. выше
02	Амортизация основных средств		Рассчитать
10	Материалы	См. выше
19	НДС по приобретенным ценностям (материалам)	216,00
50	Касса	500,00
51	Расчетный счет	00
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность за материалы)		1416,00
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		00
68.1	Расчеты по налогу на доходы физических лиц		8203,00
68.2	Расчеты по НДС		5000,00
69.1	Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС		2540,00
69.2.1	Расчеты по ЕСН зачисляемому в Федеральный бюджет		8890,00
69.2.2	Расчеты по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии		7610,00
69.2.3	Расчеты по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии		1280,00
69.3.1	Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС		127,00
69.3.2	Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС		2159,00
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		55297,00
76.1	Расчеты по компенсации за использование личного автомобиля		1200,00
80	Уставный капитал		00
84	Прибыль (убыток) прошлых лет	401,00
	ИТОГО	Рассчитать	Рассчитать

Таблица 5.2

Журнал хозяйственных операций за январь 2006 г.

№ п. п	Дата	Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
1.	12.01.06	Погашена задолженность поставщику за приобретенные канцтовары			1416,00
2.	12.01.06	Предъявлен НДС к вычету
3.	15.01.06	Погашена задолженность перед бюджетом по НДФЛ и ЕСН, а также перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии в полной сумме задолженности
4.		Получено с расчетного счета в кассу			70000,00
5.		Выплачена заработная плата в полной сумме задолженности
		Продолжение табл. 5.2
6.		Выплачена директору компенсация за использование личного автомобиля в сумме задолженности
7.		Выдано под отчет водителям транспорта на бензин			14000,00
8.	18.01.06	Выставлен счет на оплату, оказаны услуги по грузоперевозке , пробег по путевому листу 1560 км.
9.	19.01.06	Поступила оплата за предстоящие грузоперевозки от			9440,00
10.		Начислен НДС с суммы предварительной оплаты в бюджет
11.	20.01.06	Перечислена полностью задолженность перед бюджетом по НДС за IV кв. 2005 года
12.	24.01.06	Выставлен счет на оплату, оказаны услуги по грузоперевозке , пробег по путевому листу 1850 км.
13.		Принят к вычету НДС, начисленный к уплате с суммы предоплаты
14.		Начислен НДС к уплате по факту реализации услуг
15.	28.01.06	Поступила на расчетных счет оплата от ООО "Гамма" за оказанные транспортные услуги			18408,00
16.	28.01.06	Оприходован лазерный принтер стоимостью 14160 р., в том числе НДС 18%
17.		Введен в эксплуатацию принтер
18.		Принят НДС по оприходованному и введенному в эксплуатацию принтеру к вычету
19.		Оплачено поставщику за принтер			14160,00
20.	30.01.06	Перечислена предоплата поставщику за аренду офиса, в т. ч. НДС 18%			7080,00
21.	31.01.06	Сводный отчет работы автобуса за месяц: оказаны транспортные услуги по перевозке 23600 пассажиров за месяц за наличный расчет, деньги внесены в кассу
22.		Начислен НДС по факту реализации услуг
23.	31.01.06	Акцептован счет поставщика за аренду офиса (10620 р., в том числе НДС 18%)
24.	31.01.06	Принят НДС по аренде к вычету
25.		Начислена амортизация по ОС за январь
26.		Сводный авансовый отчет водителей: приобретен бензин за месяц в количестве 875 литров по цене 16 р.
		Окончание табл. 5.2
27.		Списан на затраты израсходованный бензин в количестве 860 литров
28.		Начислена заработная плата сотрудникам и вознаграждение водителю по договору подряда исходя из штатного расписания и сдельных расценок
29.		Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы и гонорара по ставке 13%
30.		Начислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии от суммы начисленного гонорара и заработной платы
31.		Перечислен НДФЛ с суммы начисленного вознаграждения по договору подряда
32.		Перечислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии с суммы вознаграждения по договору подряда
33.		Начислена и выплачена директору компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях			800,00
34.		Списана полная себестоимость оказанных транспортных услуг
35.		Выплачен гонорар по договору подряда
36.		Сданы денежные средства на расчетный счет			00
37.		Отражен финансовый результат за январь
38.		Начислен налог на прибыль

Вариант 3.