Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса (стр. 6 )

При выполнении задания 1.1 остаток по счету 02 «Амортизация основных средств» рассчитать исходя из срока нахождения объектов в эксплуатации в и пункта 1 Выписки из приказа по учетной и налоговой политике.

При выполнении задания 1.2 руководствоваться действующим законодательством по бухгалтерскому учету (бухгалтерскими стандартами) и планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению.

Сумма НДС по операции 2 исчисляется по ставке 18/118.

Суммы по операциям 3, 5, 6, 9 (3, 5, 6, 11 – вариант 2 и 3) определить исходя из остатков по соответствующим счетам на начало месяца.

Операции 10, 11, 14 (8, 12, 22 – вариант 2; 8, 12, 23 – вариант 3) оформляются в соответствии с пунктом 4 выписки из приказа по учетной и налоговой политике.

Сумму по операции– вариант 2; 26 – вариант 3) определить аналогично расчету остатка по счету 02.

Сумму по операции– вариант 2 и 3) определить с учетом пункта 2 выписки из приказа по учетной политике.

Для определения сумм по операциям 26– вариант 2 и 3) оформить разработочную таблицу (расчетную ведомость по заработной плате, суммам ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование) по форме табл. 6.

Таблица 6

Разработочная таблица по расчету заработной платы и налогов с ФОТ

ФИО	Год рождения	Начислен оклад	Стандартные вычеты	Облагаемая сумма	НДФЛ	К выдаче на руки
1	2	3	4	5	6	7
Единый социальный налог, зачисляемый в:
ФСС	Федеральный бюджет	Налоговые вычеты	Итого в Федеральный бюджет	ФФОМС	ТФОМС
на страховую часть	На накопительную часть
8	9	10	11	12=9-10-11	13	14

Расчет производить исходя из условия, что все штатные сотрудники отработали полный месяц, сдельные расценки некоторых работников определить исходя из количества фактически выполненных единиц работы (привлеченных клиентов, отработанных часов, пройденных километров или уложенных квадратных метров). Районный коэффициент для простоты расчетов не применять. Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве в целях простоты расчета исключить.

При подсчете суммы по операции– вариант 2 и 3) исходить из пункта 3 Выписки из приказа по учетной и налоговой политике.

При выполнении задания 1.4, 1.8 руководствоваться ПБУ 4/99 и Приказом Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

При выполнении задания 1.5 необходимо проверить соответствие понесенных расходов положениям главы 25 Налогового кодекса (дать ссылки на пункты и статьи Кодекса), обратить внимание на даты признания доходов и расходов, исходить из пункта 6 Выписки из приказа по учетной политике.

При выполнении задания 2 необходимо определить налоговую базу с учетом особенностей признания доходов и расходов, закрепленных главой 26.2 НК РФ, идентифицировать понесенные расходы на предмет соответствия положениям статьи 346 Налогового Кодекса (дать ссылки на соответствующие пункты). Сумму налога определить как соответствующую процентную долю налоговой базы.

Примечание. Для целей определения дохода исходить из того, что договорная цена услуг принимается к учету в полной сумме (в данном случае без НДС).

Задание 3 выполнять руководствуясь главой 26.3 (операции, не имеющие места при применении главы 26.3 в расчет не принимать).

При выполнении задания 4 руководствоваться соответствующими положениями Налогового Кодекса (Ст. 227, Ст. 244), Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей.

Необходимые расчеты по выполнению задания 5.1 представить в виде табл. 7.

Таблица 7

Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта при различных системах налогообложения

Исчисляемые налоги	Система налогообложения
Общепринятая	упрощенная	ЕНВД	ИП
1	2	3.1	3.2	4	5
НДС
Налог на прибыль
НДФЛ
ЕСН
Единый налог
ЕНВД
Взносы на обязательное пенсионное страхование
И т. д.
ИТОГО

Примечание. При отсутствии исходных данных для расчета некоторых налогов поставить знак «+» в соответствующих колонках, если хозяйствующий субъект является плательщиком соответствующего налога, или знак «-», если хозяйствующий субъект не является плательщиком налога.

Задания 5.3, 5.4 проводить по данным бухгалтерского учета без отражения влияния денежного потока (т. е. по отгрузке).

Для деления затрат на постоянные и переменные необходимо четко аргументировать связь затрат с изменением объемов оказанных услуг.

Список рекомендуемой литературы

1.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;

2.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;

3.  Федеральный закон от 14.06.95г. «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»;

4.  Федеральный закон от 21.11.96г. «О бухгалтерском учете»;

5.  Федеральный закон от 15.12.01г. «Об обязательном пенсионном страховании»;

6.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н;

7.  Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20);

8.  О формах бухгалтерской отчетности организаций, Приказ Минфина РФ № 67н от 22.07.03г.;

9.  Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом Минфина РФ № 86н и МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.02г.;

10.  Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Минфина РФ от 21.12.98 г. № 64н;

11.  Бороненкова анализ: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 384 с.;

12.  Брызгалин предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. – М.: Издательство МЦФЭР, 2003. – 304 с.;

13.  Касьянова предприниматель: налогообложение и учет. – М.: Информцентр XXI века. 2003. – 432 с.;

14.  , Устинова система налогообложения: практическое руководство. М.: Издательство: Омега-Л, 2005. – 224 с.;

15.  , Карпов предприятия: правовое регулирование, налогообложение, бухгалтерский учет. – М.: Экономика и финансы, 2005. – 528 с.;

16.  Макарьева учет и налогообложение малых предприятий (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 01.01.2001 ). – М.: Налоговый вестник, 2003. – 304 с.;

17.  Никитина система налогообложения: Особенности применения: Специальный налоговый режим; Порядок исчисления и уплаты единого налога; Налоговая декларация; Нормативные документы. – М.: - 2004. – 176 с.

18.  , Сабанин учет на малых предприятиях. – М: Проспект, 2005;

19.  Справочник-тренинг для предпринимателей малого и среднего бизнеса (вопросы и ответы) / Под общ. ред. Проф. . – Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2001. – 425 с.;

20.  Энциклопедия индивидуального предпринимателя. В двух томах. Издание 15-е, перераб. и доп. Екатеринбург: Издательство АМБ, 2005.