Организация предпринимательской деятельности (стр. 7 )

-  оценку динамики показателей балансовой и чистой прибыли;

-  изучение факторов, влияющих на величину прибыли и ее динамику;

-  измерение показателей рентабельности;

-  выявление и оценку резервов роста прибыли, способов их реализации.

С учетом результатов экономического анализа осуществляется планирование показателей финансовых результатов деятельности предприятия. Цель планирования состоит в достижении максимизации доходов для обеспечения финансирования развития предприятия.

Составляется баланс с отражением в нем анализа безубыточности деятельности; прогнозируется прибыль, возможность убытков и процесс движения денежных средств, а также дается анализ отклонений от запланированного. При составлении финансового раздела бизнес-плана используется статистическая, бухгалтерская и иная информация.

Структура финансового плана состоит из плана доходов и расходов, предусматривает балансовый отчет, прогноз прибылей и убытков, отчет о движении денежных средств, график достижения безубыточности.

Балансовый отчет необходим для оценки величины и динамики изменений стоимости активов, величины чистого оборотного капитала, ликвидности активов, оборачиваемости товарных запасов. Все это, в свою очередь, позволяет оценить надежность предприятия и его финансово-экономический потенциал.

Прогноз прибылей и убытков дает возможность определить прибыльность проекта.

График достижения безубыточности отражает проектную динамику выручки и полных затрат на производство и реализацию продукции, тот уровень продаж (то есть безубыточный), при котором выручка от произведенной и реализованной продукции покрывает все расходы. График показывает и степень воздействия на выручку, и затраты таких факторов, как объем реализации, цена, себестоимость продукции.

Активы включают в себя: основные средства (землю, оборудование и др.) с учетом необходимых амортизационных отчислений; оборотные - в виде денежных средств, ценных бумаг, товарных запасов, авансовых выплат и др., которые могут быть обращены в деньги; а также отдельные нематериальные активы (патенты, авторские права).

К пассивам относят обязательства: долгосрочные (закладные, кредиты банковские и в форме оборудования) и краткосрочные (счета кредиторов, различные векселя, задолженности по зарплате, невыплаченные налоги и др.).

Чистый же капитал составляют нераспределенная прибыль, собственный или иной капитал.

Исчисление оборотного капитала – производится как разность между объемом оборотных средств и краткосрочными обязательствами. Отрицательное значение величины оборотного капитала свидетельствует о неликвидности предприятия.

В сущности, перед предпринимателем стоят одновременно две цели, часто входящие в противоречие друг с другом: извлекать прибыль и вовремя платить по счетам.

Отчет о прибылях и убытках позволяет проанализировать эффективность функционирования фирмы на определенном временном отрезке с помощью вычитания суммы расходов из величины полученных доходов и таким образом определить прибыльность или убыточность деятельности.

Безубыточный уровень продаж определяется при суммировании постоянных (не меняющихся от объема продаж) и переменных затрат. Постоянные затраты, как правило, известны, сюда входят административные и управленческие расходы, арендная плата и некоторые другие выплаты. Переменные же затраты при прогнозировании могут быть неизвестны, поэтому точку безубыточности можно рассчитать с помощью деления объема постоянных затрат на валовую прибыль, выраженную в процентах от продаж.

В некоторых случаях расчеты приводятся с помощью графического их представления.

Вопросы для самоконтроля

1.  Понятие инвестиций и источники первоначальных инвестиций для предпринимателей.

2.  Акции как источник привлечения капитала.

3.  В чем разница обыкновенной и привилегированной акции?

4.  Почему «кредит» имеет два смысловых значения – «долг» и «доверяю».

5.  Какие формы кредитов могут использовать предприниматели?

6.  Дайте классификацию банковских кредитов по срокам возврата и срокам погашения.

7.  Из каких элементов состоит процесс банковского кредитования?

8.  Какие документы предпринимательские фирмы должны представить в банк для получения кредита?

9.  Понятие коммерческого кредита и его значение для малого предпринимательства в сфере коммерции.

10.  Назначение векселя и его реквизиты.

11.  В чем разница простого (соло) и переводного (тратта) векселя?

12.  Сущность и значение лизинга для предпринимательской деятельности.

13.  Дайте характеристику различным видам лизинга.

14.  Преимущества лизинга перед ссудой.

15.  Какие показатели необходимо проанализировать, чтобы дать финансовую оценку инвестиционного проекта?

16.  Дайте графическое изображение денежных потоков в течение жизненного цикла предпринимательского проекта

17.  Порядок расчета периода окупаемости инвестиций.

18.  В чем суть дисконтирования
и как определяется текущая стоимость будущего поступления денежных средств?

19.  Что отражает величина ставки дисконтирования?

20.  Почему предприниматели должны определять чистую текущую стоимость бизнес-проекта?

21.  Показатели экономической эффективности инвестиций (рентабельность, норма безубыточности).

22.  Какие способы учета инфляции могут применять предприниматели при финансовом анализе
?

23.  Какие финансовые показатели рассчитываются для обеспечения контроля за движением финансовых ресурсов?

24.  Амортизационные отчисления и их значение для формирования устойчивого источника финансовых ресурсов предприятия.

25.  Функции прибыли предпринимательских структур.

26.  Виды и принципы планирования предпринимательской деятельности.

27.  Значение и структура бизнес-плана.

28.  Роль экономического анализа в составлении финансового плана.

29.  Что отражает график достижения безубыточности?

8.  Государственное регулирование предпринимательской

деятельности

8.1.  Функции и меры государственного регулирования предпринимательской деятельности.

8.2.  Государственное регулирование предпринимательской деятельности через налоговое законодательство.

8.1.  Функции и меры государственного регулирования

предпринимательской деятельности

Разносторонняя поддержка сферы предпринимательства отнесена к числу ведущих целей государственной политики. Разработаны Федеральная, а на ее основе региональные программы поддержки предпринимательства в России.

Главной целью программ является создание социально - экономических, организационно-хозяйственных, финансовых условий развития предпринимательства.

Государственная программа предусматривает:

-  создание равных стартовых условий каждому предпринимателю;

-  упрощение процедур регистрации новых предприятий;

-  предоставление гарантий для инвестирования денежных средств в производственную сферу;

-  предоставление льгот в выделении материальных, финансово - кредитных ресурсов;

-  создание системы правовой защиты предпринимательства;

-  формирование позитивного общественного мнения в отношении предпринимательской деятельности.

Для успешной реализации программы государство решает следующие блоки задач:

1.  Создание рыночной инфраструктуры.

2.  Реализация мер антимонопольной направленности, создание служб правовой поддержки.

3.  Усиление борьбы с преступлениями в сфере экономики.

4.  Борьба с недобросовестной конкуренцией.

5.  Создание благоприятных условий для развития малого предпринимательства.

6.  Борьба с коррупцией чиновников.

8.2.  Государственное регулирование предпринимательской деятельности через налоговое законодательство

В России государственное регулирование предпринимательской деятельности осуществляется на основании системы налогового законодательства, в которую входят:

- налоговый кодекс (НК);

- федеральные законы о налогах и сборах;

- законы и иные правовые нормативные акты о налогах и сборах законодательных органов субъектов РФ;

- нормативные правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Сущность налога заключается в изъятии государством определенной части полученного предпринимателями дохода в пользу общества для формирования бюджета и решения общегосударственных задач.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Рассмотрим основные отличия между налогом и сбором:

-  если налог безусловен, то уплата сбора - за предоставление некоторых публично–правовых услуг (например, выдача разрешений, лицензий);

-  обязанность по уплате налога возникает при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения, сборы и пошлины взимаются только с тех, кто вступает в отношения с соответствующим органом или учреждением по поводу получения нужных ему услуг.

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

-  субъект налогообложения;

-  объект налогообложения;

-  ставка налога;

-  налоговые льготы;

-  правила исчисления и уплаты налогов;

-  правила исчисления и уплаты штрафных санкций.

Рассмотрим основные принципы налогообложения:

1.   Принцип всеобщности налогообложения. Каждое лицо (физическое и юридическое) без каких-либо исключений должно через налоги участвовать в финансировании общегосударственных расходов и уплачивать законно установленные налоги и сборы.

2.   Принцип справедливости – размер исчисляемого налога соразмерен доходам и возможностям физического и юридического лица
.

3.   Принцип соразмерности налогов заключается в экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и государственного бюджета.

4.   Принцип равенства налогоплательщиков - не допускается установление и применение налогов и сборов, различающихся в зависимости от политических, этнических, конфессиональных различий между налогоплательщиками.

5.   Принцип экономической обоснованности установления налогов, т. е. налоги не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав.

6.   Принцип законного установления налогов и сборов.

7.   Принцип удобного налогообложения – акты налогового законодательства должны быть сформулированы так, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в какой сумме он должен платить.

Виды налогов и сборов в России. В зависимости от уровня налогообложения, налоги подразделяются на:

1.  Федеральные – налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации:

1)  налог на добавленную стоимость

2)  налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);

3)  единый социальный налог (гл. 24 НК РФ);

4)  налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

5)  налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

6)  налог на наследование;

7)  водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

8)  сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

9)  государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ).

2. Региональные (налоги и сборы субъектов РФ) – налоги и сборы, вводимые в действие субъектами РФ, обязательные к уплате на их территориях:

1)  налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);

2)  налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ);

3)  транспортный налог (гл. 28 НК РФ).

3. Местные налоги и сборы – налоги и сборы органов местного самоуправления, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований:

1) налог на недвижимость.

В зависимости от характера изъятия налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, владение и пользование которыми является основанием для налогообложения, и зависят от величины доходов и размеров имущества.

К прямым налогам относятся:

-  налог на прибыль организаций,

-  налог на доходы от капитала,

-  налог на доходы физических лиц,

-  налог на имущество организаций,

-  налог на имущество физических лиц,

-  налог на рекламу,

-  земельный налог и др.

Косвенные налоги, нередко называемые налогами на потребление, непосредственно включаются в цену товаров, работ и услуг. Как правило, они связаны с оборотом товаров, работ и услуг и их сумма не зависит от величины дохода и размера имущества.

К косвенным налогам относятся:

-  налог на добавленную стоимость (НДС),

-  акцизы на отдельные виды товаров (услуг), отдельные виды минерального сырья,

-  таможенная пошлина,

-  дорожный налог,

-  налог с продаж и др.

Фактическим плательщиком косвенного налога является конечный потребитель, на которого перекладывается реальное налоговое бремя. Косвенные налоги наиболее легко контролируются и взимаются фискальными органами, но в то же время наиболее трудны для уклонения со стороны налогоплательщиков.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Виды объектов налогообложения представлены на рис. 18.

Рис. 18. Объекты налогообложения.

Предприниматель - налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Порядок определения налогового периода в случае создания организации следующий:

1. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

2. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Порядок определения налогового периода в случае ликвидации (реорганизации) организации следующий:

1.  Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации)

2. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

3. Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, или за счет иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени.

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей обязаны платить налоги как индивидуальные предприниматели.

При постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или по месту жительства предпринимателя выдается свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Государство с помощью налоговых льгот стимулирует развитие наиболее важных отраслей, а также предпринимательскую деятельность малых структур, т. е. налоги выступают как самостоятельный инструмент управления государства.

При установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы.

Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

К специальным налоговым режимам относятся:

-  система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог;

-  упрощенная система налогообложения;

-  система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

-  система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

К налоговым льготам относятся:

-  понижение налоговых ставок;

-  освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;

-  целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочка взимания налогов).

Индивидуальные предприниматели и предприятия малого бизнеса уплачивают.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Идея его сводится к тому, что малое предприятие или индивидуальный предприниматель могут при помощи коэффициентов сами посчитать, каким будет доход, и заплатить 15% от этой суммы - вне зависимости от того, сколько реально заработают. При этом предприниматель может забыть о других налогах: налоге на добавленную стоимость, имущественном, подоходном и едином социальном. При этом ЕНВД распространяется только на тех, кто занимается одним из шести разрешенных законом видов деятельности. Это бытовые и ветеринарные услуги, ремонт и мойка автомобилей, автозаправки, услуги по перевозке людей (при условии, что в распоряжении предпринимателя не более 20 транспортных средств), розничная торговля и общепит - если общая площадь предприятия не превышает 150 квадратных метров.

Вопросы для самоконтроля

1.   Сфера государственного регулирования предпринимательской деятельности.

2.   Основные задачи, решаемые в рамках программы поддержки предпринимательства в России.

3.   Почему важно проводить государственную антимонопольную политику?

4.   Элементы налоговой системы в России.

5.   Принципы налогообложения предпринимательских структур.

6.   Виды налогов и сборов в России.

7.   Объекты налогообложения.

8.   Налоговые льготы предпринимателям.

ПРАКТИКУМ

Занятие № 2

Практическое занятие по теме: Виды и формы предпринимательской деятельности (2 часа)

Вопросы

1.   Особенности торгово-коммерческого предпринимательства.

2.   Производственное предпринимательство.

3.   Сфера деятельности финансового предпринимательства. Лизинг. Страховая деятельность.

4.   Развитие консалтингового предпринимательства в России.

5.   Инновационное предпринимательство и его специфичность.

6.   Посредническое предпринимательство.

7.   Франчайзинг и перспективы его развития в России.

Деловая игра «Создай свою фирму»

Задание 1.

Определить, к какому виду предпринимательской деятельности относится предпринимательская идея.

Задание 2.

Вы решили заняться предпринимательской деятельностью А вида и создать фирму. Для этого вы располагаете Б средствами. Однако их недостаточно. Проблема состоит в том, что вы и ваши компаньоны должны заинтересовать инвестора вложить деньги в ваше дело. Как вы это сделаете?

Предпринимательская идея А	Наличие средств Б	Примечание
Магазин	Машина, 200 тыс. руб.
Пиццерия	Опыт работы в аналогичной фирме, 500 тыс. руб.
Хлебопекарня	Проф. подготовка, 100 тыс. руб.
Детский сад	Трехкомнатная квартира на первом этаже, профессиональная подготовка
Сделки с недвижимостью	Компьютер, 100 тыс. руб. и однокомнатная квартира с телефоном
Парикмахерская	Двухкомнатная квартира, диплом парикмахера-дизайнера
Магазин «Цветы»	Частный дом с большим участком, любовь к разведению цветов
Колбасный цех	Колбасный цех на грани банкротства
Гостиница	Частный дом в экологически чистом районе, 200 тыс. руб.
Кондитерский цех	Диплом бухгалтера, хобби – кондитерские изделия, 300 тыс. руб.
Автосервис	Профессиональная подготовка, гараж, 100 тыс. руб.

Сформируйте команду на основе выбранного вида предпринимательской деятельности.

Выберите организационно-правовую форму. Сформируйте уставной капитал.

Организационно- правовая форма	Наименование фирмы	Вид деятельности	Численность Мин/мах	Учредительные документы	Уставной капитал

Составьте учредительные" href="/text/category/dokumenti_uchreditelmznie/" rel="bookmark">учредительные документы.

Составьте повестку первого учредительного собрания.

Составьте протокол собрания.

Подготовьте необходимые документы для регистрации предприятия.

Организационно-правовая форма	Документы для регистрации фирмы

Занятие № 3

Практическое занятие по теме: Производственные и непроизводственные расходы предприятия Предпринимательский риск: виды и методы оценки (2 часа)

Вопросы

1.   Производственные и непроизводственные расходы предприятия.

2.   Расходы предприятий на оплату труда (фонд оплаты труда)..

3.   Основные виды предпринимательских рисков.

4.   Коммерческий риск.

5.   Финансовые риски.

6.   Производственные риски.

Деловая игра «Создай свою фирму»

Задание 1.

Определите производственные и непроизводственные затраты предприятия.

Проведите анализ предпринимательского риска. Какие основные виды предпринимательских рисков должны быть прогнозированы для конкретной предпринимательской фирмы?

Вид деятельности	Виды рисков	Рисковые операции	Способы управления риском

Составьте мероприятия по управлению рисками.

Проведите анализ договора поставки на соответствие теории управления рисками.

Занятие № 4

Практическое занятие по теме: Социально-экономическая сущность и содержание маркетинга на предприятии (2 часа)

Вопросы

1.   Основные принципы и сущность маркетинга.

2.   Рынок и каналы сбыта.

3.   Конкурентоспособность продукции и предприятия.

4.   Информационное обеспечение предпринимательской деятельности.

Деловая игра «Создай свою фирму»

Задание 1.

Определите сегмент рынка, провести анализ потенциальных потребителей.

Используя один или более подходов, определите параметры, которые вы считаете подходящими для сегментирования вашего рынка. С помощью этих параметров опишите сегменты потребителей, которые можно выделить на этом рынке.

Подходы к сегментированию	Используемые переменные
Социально-демографическая сегментация	Возраст Уровень образования Доход Пол Регион проживания
Психографическая сегментация	Стиль жизни Тип личности
Сегментация по выгодам	Удобство Комфорт Престиж

Вид деятельности	Характеристика товара или услуги	Сегмент рынка	Анализ потенциальных потребителей

Проведите анализ конкурентоспособности продукции.