Единый социальный налог (стр. 3 )

¾  дать юридическую и экономическую характеристику организации;

¾  определить перечень источников аудиторских доказательств;

провести тестирование систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета; у проверки учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу ресурс» необходимо составлять специальные таблицы (ть:

В Приложении 13 приведен тест оценки системы внутреннего контроля расчетов с бюджетом по единому социальному налогу ресурс». При этом аудитор использовал четыре уровня оценки надежности контроля: ие налоговых деклараций также не применялись. В то же время о неудовлетвор более 20% - как "низкая" система контроля. Так, общее количество вопркие факты, как наличие утвержденной учетной политики и рабочего плана счетов; применяются унифицированные формы первичной учетной документации; регулярно проводится сверка данных аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом по налогу с данными налоговых деклараций. Однако на предприятии не разработан график документооборота операций по учету расчетов с бюджетом по единому социальному налогу, в первичных документах отсутствуют некоторые реквизиты. Отрицательно можно оценить также отсутствие компьютерных программ по учету расчетов с бюджетом по единому социальному налогу.

По результатам работы необходимо определить долю показателей неудь 27 %. Следовательно, система бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по единоме эарушений, которые могут быть выявлены при проведении проверки учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу (взносу) на предприятии ресурс» и оценить их возможные последствия (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Перечень возможных нарушений порядка учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу (взносу) на предприятии ресурс»

№ п/п	Вид выявленного нарушения
1	Неправильное формирование налоговой базы
2	Незаконное применение льгот по налогу	Ст.239 НК РФ	Занижение налоговой базы
3
4
5

После завершения анализа рисков аудитор приступил к разработке общего плана аудита расчетов с бюджетом по единому социальному налогу, который определяет последов

Таблица 3.2

Общий план аудита расчетов с бюджетом по единому социальному

налогу (взносу) ресурс»

Проверяемая организация	ресурс»
Период аудита	02.12. – 06.12.2005г.
Количество человеко - часов	40
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск	4 %
Планируемый уровень существенности	Качественно – соответствие действующему законодательству
Количественно – 1.5 %
№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1	Аудит документооборота операций по учету расчетов с бюджетом по единому социальному налогу (взносу)
2	Проверка правильности формирования налоговой базы и выплат, освобождаемых от налогообложения
3	Проверка правильности применения льгот по единому социальному налогу
4	Проверка и подтверждение права организации на применение регрессивной шкалы налогообложения
5	Проверка полноты и своевременности уплаты сумм налога по принадлежности
6	Аудит соответствия данных аналитического и синтетического учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу
7	Проверка правильности составления и представления в установленные сроки отчетности по налогу

Для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторской группы и для контро

После составления рабочие программы" href="/text/category/audit__rabochie_programmi/" rel="bookmark">рабочей программы аудитор приступает к детальной проверке учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу на предприятии ресурс».

3.2 Аудиторская проверка учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу на предприятии ресурс»

Аудиторскую проверку учета расчетов ресурс» с бюджетом по единому социальному налогу в соответствии с рабочей программой необходимо начать с аудита документооборота, который осуществляется по налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения". Однако в отдельных формах отсутствовали подписи ответственных лиц, даты рождения физических лиц, их адреса и паспортные данные.

Таблица 3.3

Аудит оформления первичных документов по учету расчетов бюджетом по единому социальному налогу (взносу)

№ п/п	Наименование документа	№ документа	Ф. И.О. физического лица	Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений
1
2
3
4
5

Следующим этапом аудита является проверка правильности формирования налоговой базы и выплат, освобождаемых от налогообложения. Ауди единому социальному налогу как сумму строк 0100, 1000 и 1100.[9] Получен рабочего документа аудитора (табл. 3.4).

Таблица 3.4

Проверка полноты учета выплат в пользу физических лиц ресурс» за 2004 год

Сумма строк 0100, 1000 и 1100 Налоговой декларации по ЕСН
1125946

По итогам проверки аудитор пришел к выводу, что на предприятии ресурс» при определении налогооблагаемой базы по единому социальному налогу учитываются все выплаты, произведенные в пользу физических лиц в отчетном периоде.

В ходе проверки аудитор должен подтвердить законность отнесения выплат в пользу физических лиц к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу и неиспользованной прибыли 2004 года в сумме 24586 руб. на выплату премий работникам предприятия. При проверке Главной книги подтвердился факт выплаты премии за счет неиспользованной прибыли прошлых лет ктом налогообложения единым социальным налогом.

Аудитор должен проверить обоснованность отнесения выплат к расходам, не подлежащим налогообложению единым социальным налогом. ресурс» к таким расходам отнесло сумму 16910 руб., в том числе:

-  пособия по временной нетрудоспособности – 14410 руб.;

-  компенсация за неиспользованный отпуск – 1650 руб.;

-  единовременная материальная помощь, оказанная работнику в связи со смертью члена его семьи – 850 руб.

Для подтверждения обоснованности отнесения выплат к пособиям по временнсударственного социального страхования» Налоговой декларации по единому социальному налогу за 2004 год.

Факт выплаты работнику компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении был подтвержден наличием приказа об увольнении данного работника и справкой-расчетом суммы компенсации. Необходимо отметить, что если работнику выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска (свыше 28 календарных дней), которая не связана с увольнением работника, то материальной помощи.

Аудиторская проверка подтвердила обоснованность отнесения выплат в сумме 16910 руб. к расходам ресурс», не подлежащим налогообложению единым социальным налогом.

Далее аудитор, в соответствии с программой, должен проверить законность применения налоговых льгот по единому социальному налогу. ресурс» пользуется льготой, установленной подпунктом 1 п. 1 ст. 239 главы 24 Налогового кодекса РФ, так как имеет в своем штате работника – инвалида.

Далее необходимо проверить правильность заполнения Индивидуальной карточки работника – инвалида. При проверке лицевого счета выяснилось, что с марта по декабрь 2004 года выплаты в пользу данного работника составили 21200 руб. Все выплаты в пользу данного физического лица начиная с марта отражаются в графе 8 «Налоговые льготы в соответствии со ст. идуальными предпринимателями, и Инструкции по ее заполнению" (с изм. и доп. от 01.01.01 г.) и в графе 4 таблицы 9 Расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования[10].

Факт представления в налоговые органы совместно с налоговой декларацией списка работающих инвалидов ресурс» подтверждается наличием штампа и подписи работника налогового органа о получении данного документа на втором экземпляре списка инвалидов.

Следующим этапом аудиторской проверки расчетов ресурс» с бюджетом по единому социальному налогу (взносу) является проверка правомерности применения регрессивной шкалы ставок единого социального налога в 2004 году.[11] Проверка проводится методом пересчета налоговой базы в среднем на одного работника, приходящейся на один месяц в истекшем налоговом периоде. Данные, полученные аудитором, сверяются с данными таблицы «Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода» налоговой декларации. Проверка была проведена выборочно за декабрь 2004 года, ее результаты были оформлены рабочим документом аудитора (табл. 3.5)

По итогам проверки аудитор пришел к выводу, что предприятие . Источниками аудиторских доказательств в данном случае являются бухгалтерские справки и платежные поручения. Проверка была проведена выборочно за декабрь 2004 года (табл. 3.6)

Таблица 3.5

Проверка правомерности применения регрессивной шкалы ставок единого социального налога ресурс» за декабрь 2004 года

Показатели	В налоговой декларации	По данным аудитора	Отклонение

Таблица 3.6

Проверка полноты и своевременности уплаты сумм единого социального налога в бюджет и внебюджетные фонды за декабрь 2004 года

Внебюджетные фонды	Подлежит уплате за декабрь 2004 г.	Уплачено за декабрь 2005 г.	Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений
Дата	№ платежного поручения	Сумма
Федеральный бюджет
ФСС	2684.55	09.01.05	29	2685
ФФОМС	205.05	09.01.05	32	205
ТФОМС	3519.38	09.01.05	33	3519
ПФР	14741.89	09.01.05	30 и 31	14741

По результатам проверки аудитор пришел к выводу, что бюджетом по единому социальному налогу (взносу). Для этого необходимо сравнить данные Карточки учета расчетов по единому социальному налогу и журналов – ордеров № 2 и № 10.