Единый социальный налог (стр. 4 )

Таблица 3.7

Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета расчетов ресурс» с бюджетом по единому социальному налогу
(взносу)

Внебюджетные фонды	Начислен ЕСН за декабрь	Перечислен ЕСН в декабре за ноябрь
В карточке учета расчетов	В журнале-ордере № 10	Отклонение	В карточке учета расчетов	В журнале-ордере № 2	Отклонение
Федеральный бюджет	14502.60	14502.60	-	12510	12510	-
ФСС	4133.56	4133.56	-	323	323	-
ФФОМС	204.92	204.92	-	178	178	-
ТФОМС	3518.79	3518.79	-	3038	3038	-
ПФР	14740.68	14740.68	-	12748	12748	-
Итого	37100.55	37100.55	-	28797	28797	-

По результатам сверки данных карточки учета расчетов с бюджетом по единомх, содержащихся в этих регистрах бухгалтерского учета.

ерки за декабрь 2004 года отражены в рабочем документе аудитора (табл. 3.8).

Таблица 3.8

Проверка соответствия данных аналитического и синтетического учета расчетов ресурс» с бюджетом по единому социальному налогу (взносу) за декабрь 2004 г.

Синтетические счета	По кредиту счетов	По дебету счетов
В журнале-ордере № 10	В главной книге	Отклонение	В журнале-ордере № 2	В главной книге	Отклонение

По результатам сверки данных журналов – ордеров № 2 и № 10 и Главной книги за декабрь 2004 года аудитор пришел к выводу о соответствии сумм в этих регистрах синтетического учета расчетов ресурасчеты по социальному страхованию и обеспечению» в Главной книге с данными строки 625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» пассива баланса на начало и конец года (табл. 3.9).

В ходе проверки аудитор выяснил, что задолженность ресурс» перед внебюджетными фондами достоверно отражена в бухгалтерской отчетности данного предприятия.

Далее аудитор должен подтвердить правильность отражения уплаченных сумм единого социального налога в части, зачисляемой в государственные внебюджетные фонды, в Отчете о движении денежных средств ф. № 4.

Таблица 3.9

Проверка правильности отражения задолженности во внебюджетные фонды в ф. № 1 Бухгалтерский баланс за 2004 год

Показатель	На начало года	На конец года
Остаток по дебету сч. 69, руб.	Ф. № 1, строка 625, руб.	Отклонение	Остаток по дебету сч. 69, руб.	Ф. № 1, строка 625, тыс. руб.	Отклонение

Для этого необходимо сравнить сумму, отраженную за 2004 год по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств в Главной книге с данными строки 150 «Отчисления в государственные внебюджетные фонды» Отчета о движении денежных средств. Результаты проверки отражены в рабочем документе аудитора (табл. 3.10).

Таблица 3.10

Проверка правильности отражения уплаты единого социального налога в ф. N 4 "Отчет о движении денежных средств" за 2004 год

Показатель

Записи по Д. 69 и К 51 в Главной книге

Ф. № 4, строка 150

Отклонение

По результатам проверки аудитор пришел к заключению, что уплаченные ООть соответствие данных налоговой декларации и Индивидуальных карточек (табл. 3.12). Для проверки воспользуемся соотношением данных этих регистров, приведенных в табл. 3.11.

Таблица 3.11

Соотношение данных налоговой декларации по единому социальному налогу и индивидуальных карточек

Строка декларации	Графы декларации
3	5	7	9
0100
0200
0300
0400
0500
0700	х	Графа 14 ИК	х	х
1000	Графа 3 ИК	Графа 3 ИК	Графа 3 ИК	Графа 3 ИК
1100	Графа 4 ИК	Графа 4 ИК + гр.5	Графа 4 ИК	Графа 4 ИК

Как видно из табл. 3.12, ресурс» обеспечивает соответствие данных Наерка соответствия данных налоговой декларации по единому социальному налогу и Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ. Результаты сопоставления данных документов ресурс» за 2004 год отражены в рабочем документе аудитора (табл. 3.13).

Таблица 3.12

Проверка соответствия данных Налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу) и Индивидуальных

карточек учета сумм начисленных выплат и единого социального налога

Строки декларации	Графы декларации
3	5	7	9
Декларация	Карточки	Отклонение	Декларация	Карточки	Отклонение	Декларация	Карточки	Отклонение	Декларация	Карточки	Отклонение
0100											1073776=00	-
0200											17400=00	-
0300											1056376	-
0400											35606=38	-
0500
0700
1000											35260=00	-
1100											16910=00	-

Таблица 3.13