Единый социальный налог (стр. 5 )

Проверка соответствия данных налоговой декларации по единому

социальному налогу и Расчетной ведомости по средствам ФСС РФ

№ п/п	Показатель	Декларация по ЕСН	Расчетная ведомость по средствам ФСС	Отклонения
строка	графа	сумма	строка	графа	сумма
1
2
3
4
5
6

В ходе проверки аудитор подтвердил соответствие данных налоговой декларации по едииальному налогу и декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Результаты сопоставления данных документов ресурс» за 2004 год отражены в рабочем документе аудитора (табл. 3.14).

Таблица 3.14

Проверка соответствия данных налоговой декларации по единому социальному налогу и декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

№ п/п	Показатель	Декларация по ЕСН	Декларация по страховым взносам в ПФР	Откл.
строка	графа	сумма	строка	графа	сумма
1	База для начисления страховых взносов, всего
2	Сумма начисленных страховых взносов, всего
3	Расчет условия на право применения регрессивных ставок
8	2607.37	8	2607.37

Как видно из табл. 3.15, ресурс» обеспечивает соответствие данных налоговой декларации по единому социальному налогу и декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

По результатам проведения аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу (взносу) аудитор должен представить руководству ООО

3) соблюдение законодательства при совершении экономическим субъектом хозяйственных операций.

Следующий раздел данной работы представляет собой письменную информацию аудитора руководству ресурс» о состоянии учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу (взносу) на данном предприятии.

3.3 Подготовка письменной информации руководству ресурс» о состоянии учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу.

Аудит учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу (взносу) на предприятии ресурс» проводился со 2 по 6 декабря 2005 года аудитором , имеющим лицензию на осуществление смотрение бухгалтерских и налоговых отчетов данного экономическогосчисления и перечисления ресурс» единого социального налога (взноса).

Аудит проводился соответствии с Федеральным законом от 7.08.01 г. «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и действующим законодательством Российской Федерации.

Ответственность за составление предоставленных аудиторской организации документов, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение достоверности бухгалтерских записей, налоговых отчетов (деклараци единому социальному налогу, бухгалтерская и налоговая отчетнхгалтерского учета на данном предприятии. В процессе аудита был сделан выого риска был установлен не выше 4 % , на основе предположения, что внутрихозяйственный риск составляет 65 %, риск контроля – 60 % и риск необнаружения - 10 % (0,65*0,60*0,10).

По итогам проверки первичных документов по учету расчетов с бюджерушением требований, установленных п 12-18 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. N 34н. и ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Как показала проверка, ресурс» правильно формирует налоговую базу по единому социальному налогу (взносу), что соответствует требованиям ст. 237 Налогового кодекса Российской Федерации. Отнесение выплат к расходам, не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль и к расхости расчета ресурс» права на применение регрессивной шкалы ставок единого социального налога, в ходе которой подтвердилась законнос тем самым требования ст.243 Налогового кодекса.

По результатам проверки подтвердилось соответствие данных регистров синтет предварительный вариант письменной информации аудитора руководство ресурс» может подготовить письменный ответ. Аудитор в окончательном варианте письменной информации должен дать оценку
сделанным исправлениям, имеющим существенный характер.

Заключение

Итак, формой налогообложения на предприятиях и организациях любых форм собственности в Российской Федерации является единый социальный налог (взнос).

Данный налог введен главой 24 Налогового кодекса РФ С 1 января 2001 г. Он заменяет взносы в социальные внебюджетные фонды и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Введение налога было обусловлено необходимостью увеличения объема средств, необходимых для осуществления ряда социальных задач. При этом замена взносов во внебюджетные фонды единым налогом отвечает интересам налогоплательщик

Практическая часть данной работы была посвящена особенностям бухгалтерского налогу связана с применением данным предприятием льготы согласно п.1 седеральный бюджет определяется как сумма начисленных страховых взносочета налогооблагаемой базы, что позволить составлять налоговую отчетность по единому социальному налогу без привлечения дополнительных данных и контролировать правильность начисления сумм налога за текущий месяц;

- автоматизировать расчеты по единому социальному налогу, что снизит трудоемкость учетной работы и исключит возможность арифметических ошибок; нтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом по единому социальному налогу, бухгалтерская и налоговая отчетность ресурс» за 2004 год.

В процессе аудита был сделан вывод о соответствии системы внутреннего контроми бухгалтерский учет и налогообложение в Российской Федерации.

Список использованных источников

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный закон от 01.01.2001 г. 117 – ФЗ (с изм. от 01.01.2001)

2.  Федеральный закон от 01.01.01 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. от 01.01.2001)

3.  Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 01.01.01 г.)

4.  Федеральный закон от 01.01.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изм. от 4 ноября 2005 г.)

5.  Федеральный закон от 01.01.01 г. N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (с изм. и доп. от 01.01.01 г.)

6.  Федеральный закон от 01.01.01 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования" (с изм. и доп. от 9 мая 2005 г.)

7.  Федеральный закон от 01.01.01 г. N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации"

8.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. N 34н с изменениями от 01.01.01 г.)

9.  Правило (стандарт) № 2 Документирование аудита (утв. Постановлением Правительства РФ № 000 от 01.01.2001 г.)

10.  Правило (стандарт) № 3 Планирование аудита (утв. Постановлением Правительства РФ № 000 от 01.01.2001 г.).

11.  Правило (стандарт) № 4 Существенность в аудите (утв. Постановлением Правительства РФ № 000 от 01.01.2001 г.)

12.  Правило (стандарт) № 5Аудиторские доказательства (утв. Постановлением Правительства РФ № 000 от 01.01.2001 г.).

13.  Правило (стандарт) № 6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности(утв. Постановлением Правительства РФ № 000 от 01.01.2001 г.).

14.  Приказ МФ РФ от 01.01.2001 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

15.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. N 94н)

16.  Методика аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами" (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г., протокол N 1)

17.  Приказ МНС РФ от 01.01.01 г. N БГ-3-05/91 "Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее заполнения" (с изм. и доп. от 01.01.2001 г. № БГ-3-05/300)

18.  Приказ МНС РФ от 1февраля 2002 г. N БГ-3-05/49 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения" (с изм. и доп. от 01.01.01 г.)

19.  Приказ МНС РФ от 9 октября 2002 г. N БГ-3-05/550 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Инструкции по ее заполнению» ( в ред. Приказа МНС России от 01.01.01 г. № БГ-3-05/711).

20.  Приказ МНС РФ от 01.01.01 г. N БГ-3-05/747 «Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Инструкции по ее заполнению» (с изм. от 4 ноября 2003 г. № БГ-3-05/598)

21.  Приказ МНС РФ от 01.01.01 г. N БГ-3-05/153 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Порядка ее заполнения" (с изм. и доп от 01.01.01 г.)

22.  Приказ МНС России от 01.01.01 г. № БГ-3-05/38 «О признании утратившими силу Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога»

23.  Приказ МНС РФ от 01.01.01 г. N САЭ-3-05/443 "Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения"

24.  Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 9н "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения"

25.  Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 21н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения"

26.  Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 40н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу и Рекомендаций по ее заполнению"

27.  Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. N 48н "Об утверждении формы Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и Рекомендаций по ее заполнению"

28.  Постановление Фонда социального страхования РФ от 01.01.01 г. N 113 «Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации»

29.  Постановление Федеральной службы государственной статистики от 01.01.01 г. N 49 "Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности"

30.  Постановление Фонда социального страхования РФ от 01.01.01 г. N 111 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)"

31.  Письмо ПФР от 01.01.01 г. N МЗ-09-25/2186 "О направлении методических рекомендаций о порядке начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"

32.  Льгота по уплате единого социального налога (взноса), относимая к инвалидам // Финансовая газета – 2005, № 28.- с.6.

33.  В 2006 году будет предложен проект перехода от единого социального налога к системе страхования http://www. *****/news/?id=1

34.  В штате инвалиды. Как применить льготы // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь" – 2004, № 10. - с.8.

35.  Единый социальный налог (что учесть при заполнении налоговой декларации) // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь" – 2005, № 7. - с.7-15.

36.  Индивидуальная карточка по ЕСН: новые форма и порядок заполнения // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь" – 2005, № 30. - с.20-23.

37.  Заполнение декларации по ЕСН // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь"- 2005, № 5. - с.2-12.

38.  О порядке расчета единого социального налога // Налоговый вестник. – 2004, № 7. - с.12-18.

39.  Комментарии к Методике аудиторской деятельности "Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами" // Финансовая газета. – 2005, № 13. - с.10.

40.  Давыдова за несвоевременную уплату авансовых платежей по единому социальному налогу и страховым взносам // Российский налоговый курьер№ 21. - с. 25-29.

41.  Егорычева ЕСН по регрессивной шкале // Главбух – 2004, № 2.- с. 23-28.

42.  Иванова по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование // Российский налоговый курьер. – 2004, № 14. - с. 12-23.

43.  Кропивко налоговая декларация по ЕСН // Российский налоговый курьер. – 2005, № 4. - с.15-29.

44.  Компенсационные выплаты и ЕСН // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", № 16 - с.17-18.

45.  Котко применения регрессивной шкалы // Налоговый вестник. – 2004, № 6. - с.15-18.

46.  Уплата единого социального налога // Финансовая газета. – 2004, № 46. - с.4.

47.  Лытнева расчетов по единому социальному налогу // Бухгалтерский учет. – 2003, № 12. - с. 17-22.

48.  , Кыштымова в отчетности оплаты труда и связанных с ней налогов // Бухгалтерский учет. – 2005, № 24. - с. 33-38.

49.  Мельников обособления налогового аудита от сопутствующих услуг// Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2003, № 11. - с.18-22.

50.  Минфин о том, как отчитаться по декларациям по ЕСН и пенсионным взносам http://www. *****/ComingSoon/872/

51.  Михайлова фонда социального страхования Российской Федерации не имеют права налогового контроля // Ваш налоговый адвокат. – 2005, № 1. - с. 10.

52.  , Ильин и уплата единого социального налога организациями // Главбух. – 2005, № 4. - с. 33-37.

53.  Никольская сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование // Аудиторские ведомости. – 2005, № 2. - с. 15-23.

54.  Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации// Финансовая газета. – 2004, № 42. - с.6.

55.  Объективность ЕСН // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". – 2003, № 10 - с.3-8.

56.  Постникова , внесенные в законодательство по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование // Налоговый вестник, № 7 - с. 22-25.

57.  Разгулин исчисления и уплаты организациями единого социального налога. - СПС "Гарант", 2005 г.

58.  Исчисление единого социального налога с выплат из прибыли (А. Рубцов // Финансовая газета. – 2004, № 47.- с. 4.

59.  Самойлов правильности исчисления единого социального налога (взноса) за 2004 год; проведение завершающих мероприятий; определение права на использование "регрессивной" шкалы налогообложения // Консультант бухгалтера. – 2005, № 1 - с. 12-26.

60.  Семенова и уплата единого социального налога (взноса) // Бухгалтерский учет. – 2005, № 3. - с. 19-26.

61.  Право на применение регрессивной шкалы при исчислении ЕСН // Финансовая газета. – 2004, № 49. - с. 6.

62.  Федорова социальный налог как способ финансирования социального страхования // Журнал российского права. – 2002, № 5 - с. 28-31.

[1] В соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 г. N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации"

[2] Разгулин исчисления и уплаты организациями единого социального налога. - СПС "Гарант", 2005 г.

[3] В соответствии с п.4 ст.244 Налогового кодекса РФ

[4] Минфин о том, как отчитаться по декларациям по ЕСН и пенсионным взносам http://www. *****/ComingSoon/872/

[5] Утверждено Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (в редакции приказа от 01.01.2001 г. № 000н)

[6] В соответствии с п.28 Положения о признании лица инвалидом, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 N 965 "О порядке признания граждан инвалидами"

[7] Согласно Указания ЦБР от 01.01.01 г. N 1443-У

[8] В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. № 94н

[9] В 2004 году для заполнения использовалсь форма налоговой декларации в соответствии с Приказом МНС РФ от 9 октября 2002 г. N БГ-3-05/550 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, и Инструкции по ее заполнению" (с изменениями от 01.01.01 г.). Согласно Приказа Минфина РФ от 01.01.01 г. N 21н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и инструкции о порядке ее заполнения", начиная с 2005 года, данная форма декларации не применяется.

[10] В соответствии с Постановлением Фонда социального страхования РФ от 1 декабря 2003 г. N 130 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)". Постановлением Фонда социального страхования РФ от 01.01.01 г. N 111 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)"настоящее постановление признано утратившим силу и утверждена форма 4-ФСС РФ, введенная в действие начиная с отчетности за I квартал 2005 г.

[11] В соответствии с Федеральным законом от 01.01.01 г. N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (с изменениями от 01.01.01 г., 29 июня, 20, 29 июля 2004 г.) п. 2 ст.241 Налогового Кодекса РФ. устанавливающий правила применения регрессивных ставок ЕСН, утратил силу с 01.01.2005 г.