Учебно-методический комплекс учебной дисциплины «Аудит» (стр. 6 )

Проанализируйте ситуацию, выявите ошибки, подтвердите Ваше мнение ссылками на положения нормативных актов. Сделайте выводы о возможных финансовых последствиях допущенных ошибок.

Предложите проводки бухгалтерского учета, отвечающие экономической сущности совершенных операций.

Приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны с целью устранения выявленных ошибок.

Если выявлены налоговые правонарушения, предложите способы их устранению.

Задача 5.

Закрытое акционерное общество (ЗАО) по результатам года получило прибыль в размере руб., уплатило налог на прибыль и часть оставшейся (чистой) прибыли в размереруб. направило на выплату дивидендов акционерам-работникам ЗАО. С выплаченных дивидендов удержан налог по ставке 9%.

В бухгалтерском учете произведенные операции отражены следующим образом:

Дата	Содержание операции	Документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
31.12.	Формирование финансового результата деятельности 2006 году	Расчет		90, 91	99
31.12.	Начисление налога на прибыль	Расчет	24 000	99	68
31.12.	Реформирование баланса	Расчет	76 000	99	84
13.01.	Уплата налога на прибыль	Платежно-расчетная документация	24 000	68	51
31.03	Начисление дивидендов акционерам-работникам ЗАО	Расчетно платежная ведомость на выплату дивидендов	41 000	84	70
31.03.	Начисление налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций	Расчет	9 000	84	68
06.04.	Выплата дивидендов	Расчетно-платежная ведомость	41 000	70	51
27.04.	Уплата налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций	Платежно-расчетная документация	9 000	68	51

В отчете руководству экономического субъекта по итогам аудита аудитор отметил, что при отражении отдельных операций не использованы счета бухгалтерского учета, непосредственно предназначенные для отражения этих операций.

Аудитор отметил также отсутствие первичного документа, позволяющего считать данную выплату работникам дивидендами, а не вознаграждением за исполнение трудовых обязанностей, и нарушение срока уплаты налога на доходы от долевого участия в деятельности организаций.

Проанализируйте ситуацию, выявите ошибки, подтвердите Ваше мнение ссылками на положения нормативных актов. Сделайте выводы о возможных финансовых последствиях допущенных ошибок.

Предложите проводки бухгалтерского учета, отвечающие экономической сущности совершенных операций.

Приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны с целью устранения выявленных ошибок.

Если выявлены налоговые правонарушения, предложите способы их устранению.

Задача 6.

Организация приняла решение о создании страхового фонда в размереруб. и использовать его на страхование автотранспортных средств.

Из созданного страхового фонда в соответствии с условиями договора добровольного страхования имущества сроком на 12 месяцев, страховщику была перечислена страховая премия в размереруб. Сумма страховой премии полностью включена в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за год.

В период действия страховой ответственности произошло дорожно-транспортное происшествие, повлекшее повреждение застрахованного автомобиля. Ущерб, оцененный вруб., возмещен страховщиком.

Операции, связанные со страхованием, отражены в бухгалтерском учете следующим образом:

Дата	Содержание операции	Документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
20.07.	Создание страхового фонда	Распоряжение руководителя, расчет	50 000	97	96
01.08.	Перечисление страховой премии (страхового взноса))	Договор страхования, платежно-расчетная документация	25 000	76	51
01.08.	Включение страховой премии в состав управленческих расходов	Расчет	25 000	26	97
31.08.	Учет страховой премии при выявлении финансового результата	Расчет	25 000	90	26
07.09.	Повреждение застрахованного объекта	Материалы органов ГИБДД, оценочные документы	10 000	91	01
07.09.	Возникновение обязанности страховщика по возмещению ущерба страхователю	Материалы, предусмотренные правилами страхования	10 000	76	91
19.09.	Получение страхового возмещения	Платежно-расчетная документация	10 000	51	76
30.09.	Оплата исправления повреждения	Счет, платежно-расчетная документация	10 000	01	51

В отчете руководству экономического субъекта по итогам аудита аудитор отметил, что отражение отдельных операций противоречит правилам бухгалтерского учета, как следствие, нарушен порядок учета расходов для целей исчисления налога на прибыль.

Проанализируйте ситуацию, выявите ошибки, подтвердите Ваше мнение ссылками на положения нормативных актов. Сделайте выводы о возможных финансовых последствиях допущенных ошибок.

Предложите проводки бухгалтерского учета, отвечающие экономической сущности совершенных операций.

Приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны с целью устранения выявленных ошибок.

Если выявлены налоговые правонарушения, предложите способы их устранению.

Задача 7.

В соответствии с Жилищным кодексом РФ (ЖК РФ) организация, являющаяся Участником товарищества собственников жилья (ТСЖ), перечислила на расчетный счет ТСЖ обязательный платеж за ремонт доли общего имущества. Ремонт был осуществлен непосредственно ТСЖ с привлечением сторонней организации в качестве подрядчика по технически сложным работам.

Указанные операции нашли отражение в отчете ТСЖ о целевом использовании полученных средств, представленном в налоговый орган в составе годовой бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском учете ТСЖ операции, связанные с получением и использованием средств Участника, отражены следующим образом:

Дата	Содержание операции	Документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
23.03.	Согласование с Участником суммы предстоящего платежа	Смета затрат ТСЖ, письменное соглашение с участником	36 000	76	86
25.03.	Получение согласованной суммы платежа	Платежно-расчетная документация	36 000	51	76
01.04.	Предоплата подрядчику	Платежно-расчетная документация	23 600	60	51
29.04.	Признание работ подрядчика выполненными	Акт приемки-сдачи выполненных работ	20 000	26	60
29.04.	Учет НДС, уплаченного подрядчику	Счет-фактура, книга покупок	3 600	19	60
29.04.	Включение НДС, уплаченного подрядчику, в состав затрат ТСЖ	Расчет	3 600	26	19
29.04.	Включение в состав затрат ТСЖ стоимости работ, выполненных собственными силами ТСЖ	Расчеты, унифицированные формы первичной учетной документации	10 000	26	10, 70, 69
31.12.	Признание целевого использования полученных от Участника средств	Протокол общего собрания участников ТСЖ, Отчет о целевом использовании полученных средств ф. №6	36 000	86	26

В результате налоговой проверки ТСЖ проверяющие изменили юридическую квалификацию указанных правоотношений с целевого финансирования на возмездное оказание услуг. Данное изменение обосновано ссылкой на соглашение между ТСЖ и Участником, предусматривающее, по мнению проверяющих, встречные обязательства сторон по перечислению предоплаты и выполнению работ. Как следствие, проверяющие констатировали налоговое правонарушение, выразившееся в неуплате НДС и неполном учёте объекта налогообложения при исчислении налога на прибыль.