Проанализируйте ситуацию, выявите ошибки, подтвердите Ваше мнение ссылками на положения нормативных актов. Сделайте выводы о возможных финансовых последствиях допущенных ошибок.
Предложите проводки бухгалтерского учета, отвечающие экономической сущности совершенных операций.
Приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны с целью устранения выявленных ошибок.
Если выявлены налоговые правонарушения, предложите способы их устранения.
Задача 14.
Организация, получила в качестве обеспечения платежа за проданные товары вексель покупателя. Продажная цена товаров составила руб., в том числе НДСруб. Дисконт по векселю составилруб. Организация уплатила НДС после получения от векселедателя денег в оплату векселя.
В бухгалтерском учете предприятия совершенные операции отражены следующим образом:
Дата | Содержание операции | Документ | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||||
17.03. | Переход права собственности на товар | Накладная ф.№ ТОРГ-12 | 62 | 90 | |
17.03. | НДС, предъявленный покупателю | Счет-фактура, книга продаж | 18 000 | 90-3 | 68 |
17.03. | Списание себестоимости проданного товара | Расчет | 75 000 | 90-2 | 43 |
17.03. | Получение векселя покупателя на сумму дебиторской задолженности | Договор передачи векселя, вексель | 76 | 62 | |
17.03. | Учет дисконта | Договор передачи векселя, вексель | 32 000 | 76 | 91 |
07.06. | Получение денег по векселю | Платежно-расчетная документация | 51 | 76 | |
07.06. | Исчисление НДС с суммы дисконта : 110х10) | Книга продаж | 5 760 | 91-3 | 76 |
10.06. | Уплата исчисленных сумм НДС ) | Платежно-расчетная документация | 23 760 | 68 | 51 |
По итогам аудита промежуточной отчетности за 6 месяцев т. г. аудитор выразил мнение о допущенных ошибках в отражении указанных операций по счетам бухгалтерского учета. Аудитор также обратил внимание на допущенное, по его мнению, нарушение порядка исчисления и срока уплаты НДС.
Проанализируйте ситуацию, выявите ошибки, подтвердите Ваше мнение ссылками на положения нормативных актов. Сделайте выводы о возможных финансовых последствиях допущенных ошибок.
Предложите проводки бухгалтерского учета, отвечающие экономической сущности совершенных операций.
Приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны с целью устранения выявленных ошибок.
Если выявлены налоговые правонарушения, предложите способы их устранения.
Задача 15.
Организация, ведущая оптовую торговлю парфюмерной продукцией, отгрузила товар на суммуруб., в том числе НДС в сумме 9 000 руб. магазину. Договором поставки предусмотрен переход права собственности на товар непосредственно в момент отгрузки покупателю, при этом за покупателем остается право на возврат качественного товара, не проданного магазином в розницу в обусловленный договором срок.
В соответствии с указанным договором покупатель по истечении обусловленного срока вернул часть товара, не нашедшую спроса у населения, на сумму 5 900 руб., в том числе НДС в сумме 900 руб. Организация-продавец отразила возврат качественного товара через уменьшение выручки от продажи.
В бухгалтерском учете организации-продавца произведенные операции отражены следующим образом:
Дата | Содержание операции | Документ | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | |
Дебет | Кредит | ||||
01.04. | Отгрузка товара покупателю | Накладная ф. № ТОРГ-12 | 59 000 | 62 | 90 |
01.04. | Начисление НДС с продажной стоимости товаров | Расчет | 9 000 | 90-3 | 68 |
01.04. | Списание себестоимости проданных товаров | Первичные учетные документы | 40 000 | 90-2 | 41 |
06.04. | Получение оплаты от покупателя | Платежно-расчетная документация | 59 000 | 51 | 62 |
14.07. | Возврат покупателем непроданного качественного товара | Акт возврата товара, накладная ф. № ТОРГ-12 | 5 000 | 41 | 90-2 |
14.07. | Учет НДС на стоимость полученного от покупателя товара | Счет-фактура | 900 | 19 | 62 |
19.07. | Уменьшение суммы выручки на стоимость полученного от покупателя товара | Расчет | 5 000 | 90 | 62 |
22.07. | Возврат денег покупателю за полученный | Платежно-расчетная документация | 5 900 | 62 | 51 |
По итогам аудита промежуточной отчетности за 9 месяцев т. г. аудитор выразил мнение о допущенных ошибках в отражении указанных операций по счетам бухгалтерского учета. Аудитор указал также, что ошибки в бухгалтерском учете имеют следствием имеют следствием ошибки в исчислении и уплате налогов. Проанализируйте ситуацию, выявите ошибки, подтвердите Ваше мнение ссылками на положения нормативных актов. Сделайте выводы о возможных финансовых последствиях допущенных ошибок.
Предложите проводки бухгалтерского учета, отвечающие экономической сущности совершенных операций.
Приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны с целью устранения выявленных ошибок.
Если выявлены налоговые правонарушения, предложите способы их устранения.
Материалы для итогового контроля знаний
Вопросы к зачету
1. Типы и виды аудита. Виды аудиторской деятельности.
2. Лицензирование аудиторской деятельности в РФ.
3. Характеристика сопутствующих аудиту услуг (стандарт 21)
4. Международные стандарты аудита.
5. Система стандартизации аудита в России.
6. Внутрифирменные аудиторские стандарты.
7. Квалификационные требования, предъявляемые к профессии аудитора.
8. Порядок проведения экзамена на право осуществления аудиторской деятельности в России и других странах.
9. Права и обязанности аудиторов в РФ.
10. Образование аудитора (стандарт 15).
11. Профессиональные кодексы этики и поведения.
12. Непрерывная профессиональная подготовка аудиторов.
13. Проблемы контроля качества аудиторской деятельности в РФ.
14. Внутрифирменный контроль качества аудита (стандарт 16)
15. Юридическая ответственность аудитора.
16. Ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ перед клиентами и третьими лицами. Уголовная ответственность.
17. Этапы и последовательность проведения аудита.
18. Планирование и программа аудиторской проверки.
19. Методика проверки и тестирование контрольных моментов.
20. Завершение проверки и составление аудиторского заключения.
21. Применимость допущения непрерывности деятельности (стандарт №18).
22. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита (стандарт 19).
23. Виды аудиторских доказательств и источники их получения.
24. Аудиторские доказательства (стандарт №3).
25. Рабочие документы аудитора.
26. Документирование аудита (стандарт №3). Аудит в условиях компьютерной обработки данных. ( стандарт №13).
27. Учет операций со связанными сторонами (Стандарт №23).
28. Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта (стандарт № 20)
29. Общение с руководством экономического субъекта (стандарт №22).
30. Использование другой аудиторской организации (стандарт №25).
31. Использование работы эксперта (стандарт № 9).
32. Предварительное планирование как этап аудиторской проверки.
33. Сбор общих сведений и информации о правовых обязательствах клиента.
34. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита (стандарт 8).
35. Понимание деятельности экономического субъекта (стандарт №26).
36. Заключение договора на аудиторскую проверку.
37. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности (стандарт № 17).
38. Оценка существенности в аудите.
39. Факторы, влияющие на суждение о существенности.
40. Существенность и аудиторский риск (стандарт №14).
41. Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности (стандарт №6).
42. Аудиторская выборка (стандарт №5).
43. Ознакомление с системой внутреннего контроля и оценка риска контроля.
Вопросы к экзамену.
1. Сущность, цели и задачи аудита
2. Виды аудита
3. Обязательный аудит и инициативный аудит
4. Виды сопутствующих аудиту услуг
5. Этапы развития аудита
6. Принципы аудита
7. Функции аудита
8. Профессиональная этика аудитора
9. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
10. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность
11. Отличие аудита от других форм экономического контроля:
12. ревизии, финансового контроля и судебно-бухгалтерской экспертизы
13. Аттестация аудиторов
14. Права и обязанности аудируемых лиц
15. Права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций
16. Ответственность аудиторов
17. Понятие и виды аудиторских стандартов
18. Международные стандарты аудиторской деятельности
19. Отечественные стандарты аудиторской деятельности
20. Внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности
21. Профессиональная этика аудиторов
22. Качество аудита
23. Аудиторская тайна
24. Письмо-обязательство аудиторской организации
25. Определение объема аудиторской проверки
26. Заключение договора на проведение аудиторских услуг
27. Назначение и принципы планирования аудита
28. Содержание и подготовка общего плана аудита
29. Содержание и подготовка программы аудита
30. Бюджет времени и затрат на аудиторскую проверку
31. Составление графика работ по проекту и создание файла проекта
32. Понятие и значение существенности в аудите, взаимосвязь с аудиторским риском
33. Оценка последствий искажений и определение уровня существенности
34. Аудиторский риск: понятие, компоненты, методика определения
35. Неотъемлемый риск
36. Риск средств контроля
37. Риск необнаружения
38. Этапы аудиторской проверки
39. Оценка системы внутреннего контроля
40. Функции и принципы внутреннего аудита
41. Отчетность, ответственность внутреннего аудитора и его взаимоотношения с внешним аудитором
42. Сущность аудиторского выборочного метода
43. Статистические выборочные методы
44. Нестатистические выборочные методы
45. Аналитические процедуры
46. Понятие рабочей документации, значение и классификация рабочих документов аудитора
47. Форма и содержание рабочих документов аудитора
48. Аудиторские доказательства
49. Методы аудита
50. Ошибки и искажения, выявляемые в ходе аудита
51. Виды аудиторских заключений
52. Пользователи материалов аудиторских заключений
53. Роль финансового анализа
в аудиторской деятельности
54. Особенности организации аналитических процедур внутреннего аудита
55. Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля
ТЕСТЫ.
Сущность аудиторской деятельности
1. Аудит представляет деятельность:
а. По независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;
б. По оказанию помощи в расчете налогов и консультированию по финансовым и правовым вопросам;
в. По оказанию помощи в восстановлении бухгалтерского учета экономических субъектов.
2. Основная цель аудита:
а. Выявление ошибок персонала аудируемого лица;
б. Определение финансовой устойчивости аудируемого лица;
в. Установление возможных фактов мошенничества со стороны персонала аудируемого лица;
г. Выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
3. Инициативный аудит проводится по инициативе:
а. Экономического субъекта;
б. Государственных органов;
в. Аудиторской организации.
4. Под специальным аудиторским заданием следует понимать:
а. Проверку специальной отчетности экономического субъекта (баланса, отчета о прибылях и убытках);
б. Восстановление бухгалтерского учета экономического субъекта;
в. Консультирование персонала экономического субъекта в отношении различных участков финансово-хозяйственной деятельности.
5. Основанием проведения внешнего аудита служит:
а. Договор;
б. Задание государственных органов;
в. Указание нормативных актов.
6. Специалисты, осуществляющие внутренний аудит, несут ответственность перед:
а. Третьими лицами;
б. Руководством проверяемой организации;
в. Клиентами, заказавшими аудиторскую проверку.
7. Обязательной аудиторской проверке подлежат:
а. Акционерные общества;
б. Закрытые акционерные общества;
в. Открытые акционерные общества.
8. Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат организации и индивидуальные предприниматели, у которых:
а. Объем выручки от продажи за один год в 500 тыс. раз превышает МРОТ или сумма активов баланса на конец отчетного года в 200 тыс. раз превышает МРОТ;
б. Объем выручки от продажи за один год в 500 тыс. раз превышает МРОТ и сумма активов баланса на конец отчетного года в 200 тыс. раз превышает МРОТ;
в. Объем выручки от продажи за один год в 200 тыс. раз превышает МРОТ или сумма активов баланса на конец отчетного года в 500 тыс. раз превышает МРОТ.
9. Государственное регулирование аудиторской деятельности в РФ осуществляет:
а. Президент РФ;
б. Правительство РФ;
в. Министерство финансов РФ;
г. Государственная Дума.
10. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять:
а. Обязательный аудит;
б. Инициативный аудит;
в. Сопутствующие аудиту услуги.
11. С проведением обязательного аудита совместимо:
а. Проведение инициативного аудита;
б. Составление бухгалтерской отчетности;
в. Постановка бухгалтерского учета;
г. Составление налоговых деклараций.
12. Для организаций, подлежащих ежегодному обязательному аудиту, критерии устанавливаются:
а. Указом Президента Российской Федерации;
б. Согласно Федеральному закону «Об аудиторской деятельности»;
в. Постановлением Правительства Российской Федерации;
г. Согласно письму Министерства финансов Российской Федерации.
13. Имеют ли право аудиторские организации и индивидуальные аудиторы заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг?
а. Да;
б. Да, если этот вид деятельности указан в уставе организации;
в. Только аудиторские организации;
г. Нет.
14. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут разглашать сведения, составляющие аудиторскую тайну:
а. По решению суда;
б. С письменного согласия лиц, в отношении которых проводится аудит;
в. С письменного согласия руководителя аудиторской организации, если содержание сведений затрагивает интересы третьей стороны;
г. Не могут.
15. Проведение инициативного аудита у экономического субъекта совместимо:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 |
