Учебно-методический комплекс учебной дисциплины «Аудит» (стр. 8 )

Проанализируйте ситуацию, выявите ошибки, подтвердите Ваше мнение ссылками на положения нормативных актов. Сделайте выводы о возможных финансовых последствиях допущенных ошибок.

Предложите проводки бухгалтерского учета, отвечающие экономической сущности совершенных операций.

Приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны с целью устранения выявленных ошибок.

Если выявлены налоговые правонарушения, предложите способы их устранению.

Задача 11.

Общество с ограниченной ответственность (ООО) заключило с Учреждением культуры (Учреждение) договор на оказание услуг, определяющий участие возмездной основе в организации, проведении и телевизионной съемке эстрадных представлений, непосредственно проводимых Учреждением. В обязанности ООО, согласно договору, входит как оказание услуг собственными силами, так и обеспечение съемок необходимой техникой.

Существенным условием договора является приобретение прав на использование отснятой телепрограммы, а также право собственности на материальный носитель с записью телепрограммы.

Во исполнение условий договора, собственные трудовые и материальные ресурсы, а также арендовало съемочную технику у телекомпании.

В бухгалтерском учете операции отражены следующим образом:

Дата	Содержание операции	Документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
07.10.	Аренда съемочной техники у телекомпании	Договор, акты получения и возврата техники		26	76
07.10.	Учет НДС, предъявленного телекомпанией	Счет-фактура	18 000	19	76
14.10.	Оплата аренды съемочной техники	Платежно-расчетная документация		76	51
15.10.	Применение налогового вычета по НДС, уплаченному телекомпании	Книга покупок	18 000	68	19
14.10.	Оказание услуг собственными силами	Первичная учетная документация	50 000	26	10, 70, 69
01.11.	Признание исполнения обязанностей по договору с Учреждением	Акт оказания услуг, счет		62	90
01.11.	Списание себестоимости оказанных услуг	Расчеты		90-2	26
04.11.	НДС, предъявленный Учреждению	Счет-фактура, книга продаж	36 000	90-3	68

По итогам аудита за год аудитор выразил субъективное мнение о нарушении со стороны ведения бухгалтерского учета, повлекшем за собой нарушения законодательства о налогах и сборах. Свое мнение аудитор обосновал ссылкой на существенные условия договора с Учреждением.

Проанализируйте ситуацию, выявите ошибки, подтвердите Ваше мнение ссылками на положения нормативных актов. Сделайте выводы о возможных финансовых последствиях допущенных ошибок.

Предложите проводки бухгалтерского учета, отвечающие экономической сущности совершенных операций.

Приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны с целью устранения выявленных ошибок.

Если выявлены налоговые правонарушения, предложите способы их устранения.

Задача 12.

В соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации предприятие розничной торговли в июне т. г. предоставило льготным категориям граждан скидки с продажной цены социально значимых товаров. Расчёты с покупателями производились с применением контрольно-кассовой техники (ККТ). Скидки возмещены указанному предприятию из регионального бюджета.

В бухгалтерском учете предприятия совершенные операции отражены следующим образом:

Дата	Содержание операции	Документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
07.06.	Получено от покупателей-льготников в оплату товаров, реализованных со скидкой	Контрольная лента ККТ, расчеты	17 700	50	90
07.06.	НДС, включенный в розничную цену товаров, реализованных со скидкой	Контрольная лента ККТ, расчеты	2 800	90-3	68
08.06	Списание себестоимости реализованных товаров	Первичная учетная документация	10 000	90-2	41
08.06.	Учет предоставленной скидки, подлежащей возмещению из бюджета	Расчеты	5 000	62	90
09.06.	Предъявление документов на получение возмещения из бюджета		5 000	86	62
24.06.	Получение возмещения из бюджета	Платежно-расчетная документация	5 000	51	86
28.06.	Уплата начисленного НДС	Платежно-расчетная документация	2 700	68	51
30.06.	Финансовый результат от реализации	Расчеты	5 000	90	99

По итогам камеральной налоговой проверки за 1 полугодие т. г. налоговый орган направил предприятию требование об уплате недоимки по НДС, исчисленной с суммы скидки. Требование обосновано наличием проводки бухгалтерского учета Д-т 62 К-т 90.

Проанализируйте ситуацию, выявите ошибки, подтвердите Ваше мнение ссылками на положения нормативных актов. Сделайте выводы о возможных финансовых последствиях допущенных ошибок.

Предложите проводки бухгалтерского учета, отвечающие экономической сущности совершенных операций.

Приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны с целью устранения выявленных ошибок.

Если выявлены налоговые правонарушения, предложите способы их устранения.

Задача 13.

Предприятие по производству хлебопродуктов передало принадлежащее ему на праве собственности зерно на переработку сторонней организации. Сторонняя организация переработала зерно в муку и передала продукт переработки владельцу зерна в соответствии с существенными условиями договора переработки, выставив владельцу счет за переработку и счет-фактуру. Завершив расчеты с переработчиком, предприятие-собственник зерна приняло муку к учету в качестве готовой продукции по себестоимости изготовления.

В бухгалтерском учете предприятия совершенные операции отражены следующим образом:

Дата	Содержание операции	Документ	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
03.09.	Передача зерна в переработку	Договор переработки, акт приемки-передачи зерна в переработку, накладная	10 000	76	10
19.09.	Получение продукта переработки	Акт приемки-сдачи выполненных работ, накладная	10 000	10	76
19.09.	Признание задолженности перед переработчиком	Акт приемки-сдачи выполненных работ, счет за переработку	6 000	20	60
19.09.	Учет НДС, предъявленного переработчиком	Счет-фактура	1 080	19	60
23.09.	Включение стоимости переработанного зерна в себестоимость муки	Расчеты	10 000	43	10
23.09.	Включение стоимости работ по переработке зерна в себестоимость муки	Расчеты	6 000	43	20
23.09.	Оплата счета переработчика	Платежно-расчетная документация	7 080	60	51
30.09.	Применение налогового вычета по НДС, уплаченному переработчику	Счет-фактура, книга продаж	1 080	68	19

По результатам независимого аудита промежуточной отчетности за 9 месяцев т. г. аудитор отметил ошибку, связанную с учетом передачи зерна на переработку и возвратом продукта переработки. Аудитор обратил внимание на вероятность возникновения налогового спора из-за допущенной ошибки в бухгалтерском учете.