Внешнеэкономическая деятельность: советы для профессионалов (стр. 10 )

│││ ▼ ▼ ▼ ▼ │││

│││ ┌──────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐│││

│││ │Решение о│ │Решение о возмещении│ │Решение об отказе│ │Решение о привлечении или об││││

│││ │возмещении│ │(полностью или частично)│ │в возмещении│ │отказе в привлечении налогопла-││││

│││ │суммы НДС │ │суммы НДС │ │суммы НДС │ │тельщиков к ответственности ││││

│││ └──────┬─┬─┘ └───────────┬────────────┘ └────────┬────────┘ └───────────────────────────────┘│││

│││ │ └───────────────┴───────────┬───────────┘ │││

│││ │ ▼ │││

│││ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐│││

│││ │ │Сообщение о принятом решении (в течении пяти дней со дня принятия)├┼┘│

│││ ▼ └──────────────────────────────────────────────────────────────────┘│ │

│││ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ │

│││ │Недоимка по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или)││ │

│││ │штрафам, подлежащим уплате или взысканию у налогоплательщика ││ │

│││ ├────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────────┤│ │

│││ │ Имеются │ Отсутствуют ││ │

│││ ├────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────────┤│ │

│││ │Зачет излишне уплаченных сумм│По заявлению налогоплательщика: ││ │

│││ │в счет недоимки и задолженности│- возврат сумм на указанный им банковский счет ││ │

│││ │налоговым органом самостоятельно│- направление сумм в счет уплаты предстоящих налоговых││ │

│││ │ │ платежей по НДС или иным федеральным налогам ││ │

│││ └───────────────┬────────────────┴─┬────────────────────────────┬───────────────────────────┘│ │

│││ ▼ ▼ ▼ │ │

│││ ┌────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐│ │

│││ │Зачет излишне уплаченных сумм налога│ │Оформление поручения на возврат суммы налога││ │

│││ └────────────────────────────────────┘ │(следующий день после принятия решения) ││ │

│││ └──────────────────┬───────────────────────────┘│ │

││└─────────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────▲───────────┘ │

││┌─────────────────────────────────────────────────────────────────▼────────────────┼──────────┐ │

│││ Территориальный орган Федерального казначейства │ │ │

│││ (в течение пяти дней со дня получения поручения) │ │ │

│││┌───────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────────────┴────────┐ │ │

│└┼┤Возврат суммы налога в соответствии│ │Уведомление о дате возврата и сумме возвращенных│ │ │

│ ││с бюджетным законодательством РФ │ │налогоплательщику денежных средств │ │ │

│ │└───────────────────────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────────┘ │ │

│ │При нарушении сроков возврата суммы налога, считая с 12-го дня после завершения камеральной│ │

│ │налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении суммы налога,│ │

│ │начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения│ │

│ │срока возмещения. Указанные проценты подлежат перерасчету налоговым органом на день│ │

│ │фактического возврата без заявления налогоплательщика │ │

│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Применение НДС в торговых отношениях с Республикой Беларусь

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Применение НДС в торговых отношениях с Республикой Беларусь │

│ │

│Налогообложение операций, осуществляемых между российскими налогоплательщиками и│

│налогоплательщиками Республики Беларусь, производится по особым правилам, установленным│

│межправительственным Соглашением "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте│

│товаров, выполнении работ, оказании услуг". Порядок налогообложения для российских│

│налогоплательщиков рассмотрен ниже │

│┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│

││ Экспорт товаров в Республику Беларусь ││

││ ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┐││

││* Экспорт в Республику Беларусь│Для целей российско-белорусских торговых отношений под│││

││ товаров, происходящих из│товарами, происходящими из территории РФ, понимаются товары: │││

││ территории РФ, облагается НДС│ * полностью произведенные на территории РФ │││

││ по налоговой ставке 0│ * подвергшиеся обработке на территории РФ с использованием│││

││ процентов при условии│ сырья, материалов и комплектующих изделий происхождением из│││

││ документального подтверждения│ третьих стран, и изменившие в связи с этим принадлежность│││

││ факта экспорта │ по классификации Гармонизированной Системы описания и│││

││ │ кодирования товаров хотя бы одному из четырех первых знаков │││

││* Налогообложение экспорта в│ * произведенные с использованием указанных выше сырья,│││

││ Республику Беларусь товаров│ материалов и комплектующих изделий при условии, что их│││

││ нероссийского происхождения│ совокупная стоимость не превышает фиксированной доли│││

││ производится в порядке,│ экспортной цены реализуемых товаров │││

││ установленном для реализации│ (п. 2 ст. 1 Соглашения между Правительством РФ и│││

││ товаров на территории РФ │ Правительством Республики Беларусь о свободной торговле) │││

││ └───────────────────────────────────────────────────────────────┘││

││ ││

││ Особенности документооборота при налогообложении экспорта товаров ││

││ в республику Беларусь по налоговой ставке 0 процентов ││

││ ││

││* Для подтверждения права на применение налоговой ставки 0 процентов российский экспортер в срок││

││ не позднее 90 дней с даты отгрузки представляет в налоговый орган следующие документы,││

││ заверенные его печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера: ││

││ - налоговая декларация по НДС ││

││ - договор (его копия), на основании которого осуществляется реализация товаров ││

││ - выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическое поступление выручки от покупателя││

││ товара на счет налогоплательщика ││

││ - экземпляр заявления от белорусского покупателя о ввозе товара с отметкой белорусского││

││ налогового органа, подтверждающей факт уплаты НДС покупателем в Беларуси ││

││ - копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара ││

││* Российский экспортер представляет белорусскому покупателю счет-фактуру по ставке 0 процентов.││

││ Перед тем как отправить счет-фактуру покупателю налогоплательщик должен получить отметку о││

││ регистрации этого документа в налоговом органе РФ. Для получения указанной отметки в налоговый││

││ орган по месту учета экспортера представляются: ││

││ - заявление произвольной формы о проставлении отметки на счете-фактуре ││

││ - счет-фактура (два оригинальных экземпляра и одна копия) ││

││Налоговый орган осуществляет регистрацию счета-фактуры в течение пяти дней со дня подачи││

││заявления, после чего налогоплательщику возвращают два оригинальных экземпляра. Копия││

││счета-фактуры остается в налоговом органе ││

│└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│

│┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│

││ Импорт товаров с территории Республики Беларусь ││

││ ││

││При ввозе в Россию товаров с территории Республики Беларусь взимание НДС осуществляется││

││налоговым органом по месту постановки на учет российского налогоплательщика. Налог подлежит││

││уплате в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных││

││товаров ││

││ ││

││ Особенности документооборота при ввозе в Россию товаров из Республики Беларусь ││

││ ││

││Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров,││

││российский налогоплательщик должен представить в налоговый орган по месту своей регистрации││

││следующие документы: ││

││- декларация по НДС ││

││- заявление о ввозе товара в трех экземплярах (форма заявления утверждена письмом ФНС РФ││

││ от 01.01.2001 N САЭ-8-26/307) ││

││- копия выписки банка, подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам ││

││- транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Беларуси на территорию││

││ РФ ││

││- товаросопроводительный документ белорусского поставщика ││

││Налоговый орган в течение десяти рабочих дней с момента подачи документов проводит их проверку и││

││проставляет на заявлении о ввозе товара отметку, подтверждающую уплату НДС в полном объеме или││

││наличие освобождения. Налогоплательщику возвращают два отмеченных экземпляра заявления, один из││

││которых должен быть направлен поставщику товаров ││

││В случае установления несоответствия сведений, указанных в заявлении о ввозе товаров, сведениям,││

││содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, налоговый орган не позднее рабочего││

││дня, следующего за сроком, установленным для проставления отметки, направляет налогоплательщику││

││письменное уведомление об отказе в ее проставлении с приложением двух экземпляров заявления и││

││указанием выявленных несоответствий, а также предложением об их устранении и представлении││

││нового заявления о ввозе товаров ││

│└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│

│┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│

││ Выполнение работ, оказание услуг ││

││ ││

││При выполнении работ (оказании услуг) налогообложение НДС производится по правилам,││

││предусмотренным налоговым законодательством РФ для аналогичных операций, совершаемых на││

││территории РФ ││

│└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

ДЛЯ ЗАМЕТОК