Внешнеэкономическая деятельность: советы для профессионалов (стр. 6 )

││ Налоговый период (ст. 163 НК РФ) ││

││ Порядок и сроки уплаты налога (ст. 174 НК РФ) ││

││ ││

││┌──────────────────────────┬────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐││

│││ Выручка от реализации за │ Налоговый │ Срок уплаты НДС │││

│││каждый месяц квартала без │ период │ │││

│││ НДС │ │ │││

││├──────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤││

│││До 2 млн. руб. │Квартал │Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца,│││

│││включительно │ │следующего за истекшим кварталом │││

││├──────────────────────────┼────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤││

│││Свыше 2 млн. руб. │Календарный │Ежемесячно, до 20-го числа месяца, следующего за│││

│││ │месяц │истекшим месяцем │││

││└──────────────────────────┴────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘││

││* Уплата налога производится по месту учета налогоплательщиков в налоговых органах ││

││* Налоговая декларация представляется в налоговый орган в сроки, установленные для уплаты налога││

│└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│

│┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│

││ Ставки налога (ст. 164 НК РФ) ││

││ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐││

││ ┌────┐ │Товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта или помещенные под таможенный режим│││

││ │ 0% ├─►│свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы установленных│││

││ └────┘ │документов, а также работы (услуги), непосредственно связанные с производством и│││

││ │реализацией указанных товаров │││

││ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││

││┌─────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐││

│││ 10% ├─►│Некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания,│││

││└─────┘ │книжная продукция, медицинские товары │││

││ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││

││┌─────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐││

│││ 18% ├─►│Остальные товары (работы, услуги) │││

││└─────┘ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││

││ ││

│└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Товары (работы, услуги), облагаемые НДС по ставке 0%

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Товары (работы, услуги), облагаемые НДС по ставке 0% │

│ ┌─────────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────┐ │

│ │* Товары, вывезенные в таможенном режиме│ │* Работы (услуги), выполняемые (оказываемые)│ │

│ │ экспорта, а также товары, помещенные под│ │ непосредственно в космическом пространстве,│ │

│ │ таможенный режим свободной таможенной зоны,│ │ а также комплекс подготовительных наземных│ │

│ │ при условии представления в налоговые│ │ работ (услуг), технологически обусловленный│ │

│ │ органы документов, предусмотренных ст. 165│ │ и неразрывно связанный с выполнением работ│ │

│ │ НК РФ │ │ (оказанием услуг) непосредственно в│ │

│ │ │ │ космическом пространстве │ │

│ │* Работы (услуги), непосредственно связанные│ │ │ │

│ │ с производством и реализацией указанных│ │* Драгоценные металлы, реализуемые│ │

│ │ выше товаров, в том числе: │ │ налогоплательщиками, осуществляющими их│ │

│ │ │ │ добычу или производство из лома и отходов,│ │

│ │ - работы (услуги) по организации и│ │ содержащих драгоценные металлы,│ │

│ │ сопровождению перевозок, перевозке или│ │ Государственному фонду драгоценных металлов│ │

│ │ транспортировке, организации,│ │ и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных│ │

│ │ сопровождению, погрузке и перегрузке│ │ металлов и драгоценных камней субъектов РФ,│ │

│ │ вывозимых за пределы РФ или ввозимых на│ │ Центральному банку РФ, банкам │ │

│ │ территорию РФ товаров, выполняемые│ │ │ │

│ │ (оказываемые) российскими организациями│ │* Товары (работы, услуги) для официального│ │

│ │ или индивидуальными предпринимателями (за│ │ пользования иностранными дипломатическими и│ │

│ │ исключением российских перевозчиков на│ │ приравненными к ним представительствами или│ │

│ │ железнодорожном транспорте), и иные│ │ для личного пользования дипломатического или│ │

│ │ подобные работы (услуги) │ │ административно-технического персонала этих│ │

│ │ │ │ представительств, включая проживающих вместе│ │

│ │ - работы (услуги) по переработке товаров,│ │ с ними членов их семей │ │

│ │ помещенных под таможенный режим│ │ ┌──────────────────────────────────────────┐ │ │

│ │ переработки товаров на таможенной│ │ │Указанные товары (работ, услуг) подлежат│ │ │

│ │ территории │ │ │налогообложению по ставке 0 процентов в│ │ │

│ │ │ │ │случаях, если законодательством│ │ │

│ │* Работы (услуги), непосредственно связанные│ │ │соответствующего иностранного государства│ │ │

│ │ с перевозкой или транспортировкой товаров,│ │ │установлен аналогичный порядок в отношении│ │ │

│ │ помещенных под таможенный режим│ │ │дипломатических и приравненных к ним│ │ │

│ │ международного таможенного транзита │ │ │представительств РФ, дипломатического и│ │ │

│ │ │ │ │административно-технического персонала│ │ │

│ │* Услуги по перевозке пассажиров и багажа при│ │ │этих представительств (включая проживающих│ │ │

│ │ условии, что пункт отправления или пункт│ │ │вместе с ними членов их семей), либо если│ │ │

│ │ назначения пассажиров и багажа расположены│ │ │такая норма предусмотрена в международном│ │ │

│ │ за пределами территории РФ, при оформлении│ │ │договоре РФ │ │ │

│ │ перевозок на основании единых международных│ │ └──────────────────────────────────────────┘ │ │

│ │ перевозочных документов │ │* Припасы (топливо и горюче-смазочные│ │

│ │ │ │ материалы, которые необходимы для│ │

│ │* Работы (услуги) по перевозке или│ │ обеспечения нормальной эксплуатации│ │

│ │ транспортировке экспортируемых за пределы│ │ воздушных и морских судов, судов смешанного│ │

│ │ территории РФ товаров, выполняемые│ │ (река - море) плавания), вывезенные с│ │

│ │ российскими перевозчиками на│ │ территории РФ в таможенном режиме│ │

│ │ железнодорожном транспорте, а также│ │ перемещения припасов │ │

│ │ связанные с такой перевозкой или│ │ │ │

│ │ транспортировкой работы (услуги), в том│ │* Построенные суда, подлежащие регистрации в│ │

│ │ числе работы (услуги) по организации│ │ Российском международном реестре судов, при│ │

│ │ перевозок, сопровождению, погрузке,│ │ условии представления в налоговый орган│ │

│ │ перегрузке │ │ документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ │ │

│ └─────────────────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ │ │

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ┘

Правила определения места реализации товаров (работ, услуг)

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Место реализации товаров (ст. 147 НК РФ) │ │

│ │ │ │

│ │В целях определения налоговых обязательств по НДС местом реализации товаров признается│ │

│ │территория РФ, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: │ │

│ │ │ │

│ │* товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется │ │

│ │ │ │

│ │* товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ │ │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Место реализации работ (услуг) (ст. 148 НК РФ) │ │

│ │ │ │

│ │ ┌──────────────────────────────────────────────────┬───────────────────────────────────────┐ │ │

│ │ │ Вид работ (услуг) │ Условия признания территории РФ │ │ │

│ │ │ │ местом реализации │ │ │

│ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ │

│ │ │Работы (услуги), связанные непосредственно с│Имущество находится на территории РФ │ │ │

│ │ │недвижимым имуществом (за исключением воздушных,│ │ │ │

│ │ │морских судов и судов внутреннего плавания, а│ │ │ │

│ │ │также космических объектов), в частности:│ │ │ │

│ │ │строительные, монтажные, строительно-монтажные,│ │ │ │

│ │ │ремонтные, реставрационные работы, работы по│ │ │ │

│ │ │озеленению, услуги по аренде │ │ │ │

│ │ ├──────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │

│ │ │Работы (услуги), связанные непосредственно с│ │ │ │

│ │ │движимым имуществом, воздушными, морскими судами и│ │ │ │

│ │ │судами внутреннего плавания, в частности, монтаж,│ │ │ │

│ │ │сборка, переработка, обработка, ремонт и│ │ │ │

│ │ │техническое обслуживание │ │ │ │

│ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ │

│ │ │Услуги в сфере культуры, искусства, образования│Услуги фактически оказаны на территории│ │ │

│ │ │(обучения), физической культуры, туризма, отдыха и│РФ │ │ │

│ │ │спорта │ │ │ │

│ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ │

│ │ │Услуги по перевозке и (или) транспортировке, а│Услуги (работы) оказываются│ │ │

│ │ │также услуги (работы), непосредственно связанные с│(выполняются) российскими организациями│ │ │

│ │ │перевозкой и (или) транспортировкой (за│или индивидуальными предпринимателями │ │ │

│ │ │исключением услуг (работ), непосредственно│ │ │ │

│ │ │связанных с перевозкой и (или) транспортировкой│Пункт отправления и (или) пункт│ │ │

│ │ │товаров, помещенных под таможенный режим│назначения находятся на территории РФ │ │ │

│ │ │международного таможенного транзита) │ │ │ │

│ │ ├──────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ │

│ │ │Услуги по предоставлению транспортных средств│Транспортные средства по договору│ │ │

│ │ │(воздушных, морских судов и судов внутреннего│фрахтования предоставляются российскими│ │ │

│ │ │плавания) по договору фрахтования, предполагающему│организациями или индивидуальными│ │ │

│ │ │перевозку (транспортировку) на этих транспортных│предпринимателями │ │ │

│ │ │средствах товаров и (или) пассажиров │ │ │ │

│ │ │ │Пункт отправления и (или) пункт│ │ │

│ │ │ │назначения находятся на территории РФ │ │ │

│ │ └──────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────────┘ │ │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ────┘

Особенности налогообложения при перемещении товаров

через таможенную границу РФ

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Особенности налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 1 ст. 151 НК РФ) │