Внешнеэкономическая деятельность: советы для профессионалов (стр. 7 )

│ │

│При ввозе товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима│

│налогообложение производится в следующем порядке: │

│ │

│ Таможенный режим Особенности налогообложения │

│ │

│ ┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│* Выпуск для свободного обращения │НДС уплачивается в полном объеме │ │

│ └───────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│* Реимпорт │Налогоплательщиком уплачиваются суммы НДС, от│ │

│ │уплаты которых он был освобожден, либо суммы,│ │

│ │которые были ему возвращены в связи с экспортом│ │

│ │товаров │ │

│ └───────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│* Транзит │ │ │

│* Таможенный склад │ │ │

│* Реэкспорт │ │ │

│* Беспошлинная торговля │НДС не уплачивается │ │

│* Свободная таможенная зона │ │ │

│* Свободный склад │ │ │

│* Уничтожение и отказ в пользу государства │ │ │

│* Перемещение припасов │ │ │

│ └───────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│ │НДС не уплачивается при условии вывоза│ │

│* Переработка на таможенной территории │продуктов переработки с таможенной территории│ │

│ │РФ в определенный срок │ │

│ └───────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│* Временный ввоз │ │ │

│ │Применяется полное или частичное освобождение│ │

│* Ввоз продуктов переработки товаров, │от уплаты НДС │ │

│ помещенных под таможенный режим переработки │ │ │

│ вне таможенной территории │ │ │

│ └───────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌───────────────────────────────────────────────┐ │

│* Переработка для внутреннего потребления │НДС уплачивается в полном объеме │ │

│ └───────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ │ │

│ │ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления (ст. 152 НК РФ) │ │

│ │ │ │

│ │* В случае, если в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и│ │

│ │ таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу РФ товаров, взимание НДС с│ │

│ │ товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию РФ, осуществляют│ │

│ │ налоговые органы РФ │ │

│ │* Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость приобретенных товаров,│ │

│ │ ввозимых на территорию РФ, включая затраты на их доставку до границы РФ │ │

│ │* НДС уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15 дней после│ │

│ │ принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ │ │

│ │* Порядок уплаты НДС на товары, перемещаемые через таможенную границу РФ без таможенного│ │

│ │ контроля и таможенного оформления, определяется Правительством РФ │ │

│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Взимание НДС по товарам (работам, услугам), облагаемым по ставке 0%

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Особенности взимания налога по товарам (работам, услугам) облагаемым налогом │

│ по ставке 0% (ст. 165 НК РФ) │

│ │

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │

│ │ Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при │ │ Особенности представления │ │

│ │ реализации следующих товаров, работ, услуг: │ │ документов │ │

│ └─┬───────────────────────────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ │

│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ В налоговый орган │

│ │ │* Товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта* или│ представляется

│ │ │ помещенные под таможенный режим свободной таможенной│ налоговая декларация, а │

│ │ │ зоны │ также: │

│ │ │* Припасы (топливо и ГСМ, необходимые для нормальной│ │

│ │ │ эксплуатации воздушных и морских судов, судов│ ┌────────────────────────────┐ │

│ │ │ смешанного типа (река-море) плавания), вывезенные с│ │Документы, подтверждающие│ │

│ │ │ территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов├──►│обоснованность применения│ │

│ │ │* Работы (услуги) по организации и сопровождению│ │данной ставки (Приложение 7│ │

│ │ │ перевозок, перевозке или транспортировке, организации,│ │Лист 2) │ │

│ │ │ сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых с│ └────────────────────────────┘ │

│ │ │ территории РФ и ввозимых на территорию РФ товаров,│ │

│ │ │ выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные│ │

│ ├─►│ работы │ │

│ │ │* Работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под│ │

│ │ │ таможенный режим переработки на таможенной территории │ │

│ │ │* Работы (услуги), непосредственно связанные с│ ┌────────────────────────────┐ │

│ │ │ перевозкой (транспортировкой) через таможенную│ │Реестр единых международных│ │

│ │ │ территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим│ │перевозочных документов с│ │

│ │ │ международного таможенного транзита │ │указанием пунктов│ │

│ │ │* Работы (услуги), по вывозу российскими перевозчиками│ │отправления и назначения и│ │

│ │ │ на железнодорожном транспорте с таможенной территории│ │иные документы,│ │

│ │ │ РФ продуктов переработки, включая работы (услуги),│ │предусмотренные договорами│ │

│ │ │ связанные с такой перевозкой или транспортировкой │ │между российскими│ │

│ │ └────────────────────────────────────────────────────────┘ │перевозчиками на│ │

│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ │железнодорожном транспорте и│ │

│ │ │Услуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что│ │железными дорогами│ │

│ ├─►│пункт отправления или пункт назначения расположены за├──►│иностранных государств или│ │

│ │ │пределами территории РФ │ │международными договорами РФ│ │

│ │ └────────────────────────────────────────────────────────┘ └────────────────────────────┘ │

│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ │* Работы (услуги), выполняемые (оказываемые)│ ┌────────────────────────────┐ │

│ │ │ непосредственно в космическом пространстве │ │Акты и иные документы,│ │

│ ├─►│* Комплекс подготовительных наземных работ (услуг),├──►│подтверждающие выполнение│ │

│ │ │ технологически обусловленный и неразрывно связанный с│ │работ непосредственно в│ │

│ │ │ выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в│ │космическом пространстве │ │

│ │ │ космическом пространстве │ └────────────────────────────┘ │

│ │ └────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐ │

│ │ │Драгоценные металлы, реализуемые Государственному фонду│ │Контракт на реализацию и│ │

│ │ │и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных├──►│документы, подтверждающие│ │

│ ├─►│камней РФ, ЦБ РФ и банкам. Ставка применяется только│ │передачу металлов указанным│ │

│ │ │налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных│ │организациям │ │

│ │ │металлов или их производство из лома и отходов,│ └────────────────────────────┘ │

│ │ │содержащих эти металлы │ │

│ │ └────────────────────────────────────────────────────────┘ ┌────────────────────────────┐ │

│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ │Договор, включающий│ │

│ │ │Товары (работы, услуги) для официального пользования│ │спецификацию поставляемых│ │

│ │ │иностранных дипломатических и приравненных к ним│ │товаров (работ, услуг) с│ │

│ │ │представительств или для личного пользования│ │указанием их стоимости;│ │

│ │ │дипломатического или административно-технического├──►│официальное письмо│ │

│ │ │персонала этих представительств, включая членов их│ │дипломатического │ │

│ │ │семей. Ставка применяется в случаях, если│ │представительства; копии│ │

│ │ │законодательством иностранного государства установлен│ │платежных документов;│ │

│ │ │аналогичный порядок в отношении РФ, либо если такая│ │счет-фактура │ │

│ ├─►│норма предусмотрена в международном договоре РФ. Правила│ └────────────────────────────┘ │

│ │ │применения нулевой ставки по налогу на добавленную│ ┌────────────────────────────┐ │

│ │ │стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для│ │Контракт (копия контракта)│ │

│ │ │официального использования иностранными дипломатическими│ │на реализацию судна,│ │

│ │ │и приравненными к ним представительствами или для│ │содержащий условие об│ │

│ │ │личного использования дипломатическим или│ │обязательной регистрации│ │

│ │ │административно-техническим персоналом этих│ │построенного судна в Реестре│ │

│ │ │представительств, включая проживающих вместе с ними│ │в течение 45 календарных│ │

│ │ │членов их семей утверждены постановлением Правительства│ │дней с момента перехода│ │

│ │ │РФ от 01.01.2001 N 1033 │ │права собственности на судно│ │

│ │ └────────────────────────────────────────────────────────┘ │от налогоплательщика к│ │

│ │ ┌────────────────────────────────────────────────────────┐ │заказчику; выписка из│ │

│ └─►│Построение суда, подлежащие регистрации в Российском├──►│Реестра строящихся судов,│ │

│ │Международном Реестре судов │ │документы подтверждающие│ │

│ └────────────────────────────────────────────────────────┘ │факт перехода права│ │

│ │собственности на судно от│ │

│ │налогоплательщика к│ │

│ │заказчику, мощность главных│ │

│ │двигателей и вместимость│ │

│ │судов │ │

│ └────────────────────────────┘ │

│* НДС, уплаченный поставщикам за ресурсы, потребленные при производстве указанных товаров (работ,│

│ услуг), подлежит налоговому вычету │

│* Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов в налоговые│

│ органы представляются документы, подтверждающие факт принадлежности работ (услуг) к│

│ установленному перечню │

│* Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам),имущественным │

│ правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг),операции по │

│ реализации которых облагаются НДС по налоговой ставке0%,устанавливается учетной политикой предприятия

Особенности представления документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по НДС

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% │ │

│ │ и налоговых вычетов (ст. 165 НК РФ) │ │

│ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │

│ │ │ ┌───┐ ┌───┐ │ │ │

│ │ │ │ 1 ├────────────────────────────────────────────────┐ │ 2 ├───────────────────────────┐ │ │ │

│ │ │ └─┬─┘ │ └─┬─┘ │ │ │ │

│ │ │ │Контракт (копия контракта) налогоплательщика с│ │Выписка банка (ее копия),│ │ │ │

│ │ │ │иностранным лицом на поставку товаров (припасов) │ │подтверждающая фактическое│ │ │ │

│ │ │ │Контракт (копия контракта) налогоплательщика с│ │поступление выручки от│ │ │ │

│ │ │ │российским или иностранным лицом на выполнение│ │реализации товаров│ │ │ │

│ │ │ │работ, оказание услуг │ │иностранному лицу (от│ │ │ │

│ │ │ │Если контракт содержит сведения, составляющие│ │реализации работ, услуг│ │ │ │

│ │ │ │государственную тайну, представляется выписка из│ │любому лицу) на счет│ │ │ │

│ │ │ │него, содержащая информацию, необходимую для│ │налогоплательщика в│ │ │ │

│ │ │ │проведения налогового контроля (условия и сроки│ │российском банке │ │ │ │

│ │ │ │поставки, вид продукции, цена) │ │ │ │ │ │

│ │ │ └──────────────────────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────┘ │ │ │

│ │ │ ┌───┐ ┌───┐ │ │ │

│ │ │ │ 3 ├────────────────────────────────────────────────┐ │ 4 ├───────────────────────────┐ │ │ │

│ │ │ └─┬─┘ │ └─┬─┘ │ │ │ │

│ │ │ │Таможенная декларация (ее копия) с отметками│ │Копии транспортных,│ │ │ │

│ │ │ │российского таможенного органа, осуществившего│ │товаросопроводительных, и│ │ │ │

│ │ │ │выпуск товаров в режиме экспорта, и пограничного│ │(или) иных документов, с│ │ │ │

│ │ │ │таможенного органа РФ* │ │отметками таможенных органов│ │ │ │

│ │ │ │Таможенная декларация на припасы (ее копия) о│ │подтверждающих вывоз товаров│ │ │ │

│ │ │ │вывозе припасов с таможенной территории РФ с│ │(припасов) за пределы РФ │ │ │ │

│ │ │ │отметками таможенного органа, в регионе│ │ │ │ │ │

│ │ │ │деятельности которого расположен порт (аэропорт),│ │ │ │ │ │

│ │ │ │открытый для международного сообщения │ │ │ │ │ │

│ │ │ └──────────────────────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────┘ │ │ │