Тема 5. Ревизия кассовых операций (стр. 2 )

Цель задания: усвоить порядок проверки соблюдения кассовой дисциплины.

Материал для выполнения задания:

1.  Данные задания 5.1.

2.  а) проверкой кассовых ордеров по существу отраженных в них операций выявлено, что по расходному кассовому ордеру от № 97 выдана материальная помощь кладовщику в сумме 2055 руб., и в отчете кассира значится выдача материальной помощи в сумме 2055 руб. В объяснении ревизору написала, что она получила в кассе 1055 руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке ордера. В соответствии с приказом о материальной помощи сумма составляет 2055 руб.;

б) по расходному кассовому ордеру от № 99 и приложенному к нему договору подряда наладчику () выплачено за наладку производственного оборудования 2400 руб. Встречной проверкой установлено, что работы не выполнял и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера, деньги по устному распоряжению директора были выданы водителю автомобиля «Форд» для оплаты ремонта автомобиля. Ремонт был произведен в , однако документы, подтверждающие расходы, отсутствуют. Данная операция отражена проводкой: Дт 60, Кт 50;

в) согласно расходному кассовому ордеру от № 000 экспедитору Витебскому Н. С. выдано 3500 руб. на приобретение цветов и подарков для празднования юбилея ветерана предприятия. К ордеру приложены авансовый отчет от без номера и три чека магазинов «Цветы» и «Весна». Оплаченная сумма отнесена в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»;

г) по расходному кассовому ордеру от № 61 выдана депонентская задолженность по доплате за сверхурочную работу охраннику в сумме 1365 руб. В ордере указано, что в связи с его болезнью деньги получил , который и расписался в ордере. Доверенность на получение заработной платы отсутствует;

д) по расходному кассовому ордеру от № 000 выплачено индивидуальному предпринимателю за ремонт сигнализации 5055 руб. Трудовой договор прилагается, акт приемки работ отсутствует;

е) в кассе имелись чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками № 000—545387 и неиспользованные чеки № 000— подписанные директором и главным бухгалтером, скрепленные печатью, без указания в них сумм.

По данным задания требуется:

Определить, какие нарушения кассовой дисциплины имели место.

Задание 5.3. Инвентаризация кассы

Цель задания: усвоить порядок проведения инвентаризации кассы.

Материал для выполнения задания:

Последняя инвентаризация наличности в кассе проведена 15 июля 20ХХ г. В период проведения ревизии денежных средств в кассе 15 октября 20ХХ г. была проведена контрольная инвентаризация, по результатам которой установлено следующее:

а) наличие денег (по купюрам и монетам):

по 1 руб. х 3 шт. = 3

по 5 руб. х 1 шт. = 5

по 10 руб. х 2 шт. = 20

по 50 руб. х 10 шт. = 500

по 100 руб. х 15 шт. = 1500

по 500 руб. х 8 шт. = 4000

Итого 6028

По данным последнего кассового отчета остаток наличных денег на день инвентаризации составилруб.

Последние номера кассовых ордеров: приходного — № 000; расходного — № 000.

Кроме того, кассиром были представлены кассовая книга, отчет кассира и расписка, журнал-ордер № 1, ведомость № 1 (Приложения 13—16).

Инвентаризация проводилась ревизором и главным бухгалтером в присутствии кассира

По данным задания требуется:

1. Рассказать о порядке проведения инвентаризации.

2.  Составить акт инвентаризации денежных средств в кассе (Приложение ).

3.  Обобщить выявленные нарушения в Акте ревизора (Приложение ).

Задание 5.4. Проверка финансовой дисциплины и ведения учета кассовых операций

Цель задания: усвоить порядок проведения проверки ведения учета кассовых операций.

Материал для выполнения задания:

1.  Лимит, установленный банком на 20ХХ г., составляетруб.

2.  На основании приходных ордеров, корешков денежной чековой книги ревизором установлено получение наличных денег с расчетного счета в банке за период с 1 сентября 20ХХ г. по 30 сентября 20ХХ г. (табл. 2.5.2).

Таблица 2.5.2 Сведения о поступлении наличных денег

Дата получения	№ чеков	№ приходных ордеров.	Сумма, руб.
05.09.20ХХ	545380	185	6780
07.09.20ХХ	545381	187	8000
12.09.20ХХ	545382	193	9100
12.09.20ХХ	545383	196	25 170
14.09.20ХХ	545384	198	11 500
19.09.20ХХ	545385	205	20 000
29.09.20ХХ	545387	220	15 420

По данным задания требуется:

1.  Проверить правильность подсчета итогов в кассовой книге, используя данные табл. 2.5.2 (Приложения 13—16). Результаты оформить в табл. 2.5.3.

2.  Проверить, превышают ли остатки денег в кассе на конец дня лимит кассы, утвержденный учреждением банка, используя данные табл. 2.5.3. Результаты проверки оформить в табл. 2.5.4.

3.  Проверить, превышают ли суммы расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами
по одному платежу установленный норматив (табл. 2.5.5).

4.  Проверить своевременность и полноту оприходования по кассе денежных средств, полученных с расчетного счета (табл. 2.5.6).

5.  Проанализировать правильность разноски корреспондирующих счетов. Результаты оформить в ведомости выявленных ошибок и нарушений (табл. 2.5.7).

6. Результаты проверки учета кассовых операций оформить в акте ревизора. В случае выявления нарушений в соблюдении кассовой дисциплины рассчитать штрафные санкции.

Таблица 2.5.3.Проверка правильности подсчета итогов в кассовой книге

Дата	Итоги	По данным ООО «Магнит», руб.	По данным проверки, руб.	Отклонение
01,09	Приход Расход Остаток
04.09	Приход Расход Остаток
05.09	Приход Расход Остаток
06.09	Приход Расход Остаток
07.09	Приход Расход Остаток
08.09	Приход Расход Остаток
11.09	Приход Расход Остаток
12.09	Приход Расход Остаток
14.09	Приход Расход Остаток
18.09	Приход Расход Остаток
19.09	Приход Расход Остаток
20.09	Приход Расход Остаток

25.09	Приход Расход Остаток
26.09	Приход Расход Остаток
27.09	Приход Расход Остаток
28.09	Приход Расход Остаток
29.09	Приход Расход Остаток

Таблица 2.5.4 Проверка соблюдения лимита денежной наличности в

Дата	Остаток денежных средств в кассе на конец дня по данным проверки, руб.	Превышение лимита (кроме дней заработной платы), руб.
1	2	3

Таблица 2.5.5

Проверка превышения сумм расчетов наличными средствами между юридическими лицами по одному платежу на

Дата	Поставщик (подрядчик)	Сумма, руб.	Превышение, руб.
1	2	3	4

Таблица 2.5.6