Методические указания к разработке курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет» (стр. 11 )

Расчет налога на доходы физических (НДФЛ) осуществляется на основании действующего законодательства (глава 23 Налогового кодекса РФ):

НДФЛ=(ОТ – Вычеты) * Сндфл/100%, где:

НДФЛ – сумма начисленного налога на доходы физических лиц за отчетный период;

ОТ – начисленная заработная плата , с которой удерживается налог на доходы физических лиц;

Вычеты – уменьшение налогооблагаемой базы согласно законодательству;

Сндфл – ставка по налогу на доходы физических лиц (%)

Бухгалтерская справка-расчет № 5 от 31.03__г. (Операция № 31)

Начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за март, руб.

Расчет НДФЛ может быть выполнен в расчетно-платежной ведомости.

Начисленная заработная плата за отчетный период	Стандартные вычеты	Налогооблагаемая база	Ставка налога, %	Начисленный НДФЛ
60000=	-	60000=	13	7800=

Дебет 70 – Кредит 68/ндфл -7800

Расчет единого социального налога (ЕСН) осуществляется на основании действующего законодательства (глава 24 Налогового кодекса РФ):

ЕСН=ОТ*Сесн/100, где:

ЕСН – сумма начисленного единого социального налога за отчетный период;

ОТ – фонд оплаты труда, на который начисляется единый социальный налог;

Сесн – ставка единого социального налога.

Бухгалтерская справка-расчет № 6 от 31.03.__г. (Операция № 32)

Начисление взносов в фонды социального страхования и обеспечения (ССО) за март, руб.

Начисленная заработная плата за отчетный период	Ставка взносов %	Начисленный за отчетный период ЕСН
60000=	26	15600

Дебет 20 – Кредит 69/есн - 15600

Расчет налога на травматизм осуществляется по формуле:

Нтр=ОТ*Стр/100%, где:

Нтр – налог на травматизм;

ОТ – фонд оплаты труда, на который начисляется налог на травматизм;

Стр – ставка налога (%) на травматизм, величина которой зависит от уровня риска выполняемой работы.

Бухгалтерская справка-расчет № 7 от 31.03.__г. (Операция № 33)

Начисление налога от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за март, руб.

Начисленная заработная плата за отчетный период	Ставка налога, %	Начисленный за отчетный период налог на травматизм
60000=	0,9	540

Дебет 20 –Кредит 69/тр - 540

Бухгалтерская справка-расчет № 8 от 31.03.__г. (Операция№34)

Начисление амортизации по основным средствам за март

Первоначальная стоимость основных средств, руб	Норма амортизации в год, %	Сумма амортизации за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Поступило(+), выбыло (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
50000=	+76271=	126271=	12	1263=

Дебет 20 – Кредит

Бухгалтерская справка-расчет №9 от 31.03.__г. (Операция №35)

Начисление процентов за кредит за март

Задолженность организации по кредиту, руб	Ставка в год, %	Сумма процентов за отчетный период, руб.
На начало предшествующего периода	Получен кредит (+), погашен кредит (-) в предшествующий период	На начало отчетного периода
293000=	-	293000=	20	4833=

Дебет 20 –Кредит

Бухгалтерская справка-расчет № 10 от 31.03.__г. (Операция № 37)

Расчет себестоимости реализованной продукции за 1 квартал 200_г.

№ п/п	Наименование статей себестоимости реализованной продукции	Сумма, руб.
1	Остатки затрат основного незавершенного производства на начало года	20000=
2	Затраты на рекламу	10000=
3	Амортизация по основным средствам за 1 квартал	2263=
4	Проценты за краткосрочный кредит	11066=
5	Затраты на материалы	7000=
6	Стоимость коммунальных услуг	10170=
7	Материальные затраты	160000=
8	Заработная плата	60000=
9	Взносы в фонды социального страхования и обеспечения	15600=
10	Налог на травматизм	540=
	Итого себестоимость	287639

Расчет налога на имущества осуществляется на основании действующего законодательства (глава 30 Налогового кодекса РФ). Глава 30 НК РФ введена в действие с 1 января 2004 г.

Ним= СИсрг*Сим/100%, где:

Ним – налог на имущество за отчетный период;

СИсрг – стоимость имущества среднегодовая;

Сим – ставка налога на имущество.

Бухгалтерская справка-расчет № 11 от 31.03.__г. (Операция № 41)

Расчет налога на имущество за 1 квартал

№ строки	Дата расчета остатка	Стоимость, руб.	Расчетные показатели
Первоначальная стоимость основных средств	Начисленная амортизация по основным средствам	Остаточная стоимость основных средств
1	2	3	4	5	6
1	1 января	50000=	10000=	40000=
2	1 февраля	50000=	10500=	39500=
3	1 марта	126271=	11000=	115271=
4	1 апреля	126271=	12263=	114008=
5	Итого остаточная стоимость имущества за 1 квартал	308779=
6	Среднегодовая стоимость имущества за 1 квартал (строка 5 : 4 периода)	77195=
7	Ставка налога на имущество, %	2,2
8	Налог на имущество за 1 квартал (Строка 6 х строка 7)/4	425

Дебет 91 – Кредит 68/им -425

Бухгалтерская справка-расчет № 13 от 31.03.__г. (Операция № 43)

Расчет финансового результата по обычным видам деятельности за 1 квартал Руб.

Доход от реализации продукции, работ и услуг без НДС	Расходы по реализованной продукции, работам и услугам	Финансовый результат по обычным видам деятельности
350000=	287639	62361

Дебет 90 –Кредит

Бухгалтерская справка-расчет № 14 от 31.03__г. (Операция № 44)

Расчет финансового результата по прочим доходам и расходам за 1 квартал

К прочим расходам относятся:

-налог на имущество – 425 руб.;

Итого прочие расходы составляют 425 руб. На эту сумму уменьшается налогооблагаемая база по налогу на прибыль. Дебет 99 – Кредит

Бухгалтерская справка-расчет № 15 от 31.03.__г. (Операция № 45)

Расчет налога на прибыль за1 квартал

Прибыль валовая от обычных видов деятельности. руб.	Прочие доходы (+) и расходы (-), руб.	Отложенные налоговые активы и обязательства, руб.	Прибыль до налогообложения, руб.	Ставка налога на прибыль	Налог на прибыль, руб.
62361	425=	-	61936	20%	12387

Дебет 99 – Кредит 68/пр -12387

Бухгалтерская справка-расчет № 16 от 31.03.__г. (Операция № 46)

Расчет прибыли, остающейся в распоряжении организации на конец 1 квартала

Прибыль. остающаяся в распоряжении организации определяется как разница между прибылью до налогообложения и налога на прибыль (Пр. ч. то есть:

Пр. ч. = 61936 – 12387 =49549, Дебет 99 – Кредит

4.  Заполнение журнала учета хозяйственных операций

Таблица 4.1

1234

№ пп	Дата и № первичного документа	Содержание хозяйственных операций	Суммы, руб.	Корреспондирующие счета
по дебету	по кредиту
1	2	3	4	5	6

1	ПП №1 от 3.01.	Оплачено фирме за рекламу с расчетного счета в т. ч. НДС	11800	60/р	51
2	ПП №1 от 3.01.	Учтен НДС, оплаченный за рекламу, в расчеты с бюджетом ((11800*18):118)	1800	68/ндс	60/р
3	Счет-фактура № 1 от 3.01	Стоимость рекламы без НДС отнесена на затраты основного производства (=833)	10000	20	60/р
4	Кредитный договор, МО №1 от 09.01	Получен краткосрочный кредит под 20% годовых	215000	51	66
5	ПП №2 от 10.01	Оплачено поставщику за материалы, в т. ч. НДС	180000	60/м	51
6	ПП№2 от 10.01, расчет	Учтен НДС, оплаченный поставщику за материалы ((180000*18):118)	27458	19/3	60/м
7	Счет-фактура №2 от 10.01	Стоимость материалов без НДС (18000	152542	15	60/м
8	Прих. накл. №1 от 10.01	Оприходованы материалы на склад	152542	10	15
9	Счет-фактура № 2 от 10.01	Учтен НДС, оплаченный за материалы, как вычеты при расчете с бюджетом	27458	68/ндс	19/3
10	БСР №1 от 31.01	Начислена амортизация по основным средствам за январь	500	20	02
11	БСР.№ 2 от 31.01	Начислены проценты за кредит в январе	1300	20	66
12	ПП №3 от 31.01	Перечислены проценты за кредит	1300	66	51
13	ПКО №1 от 01.02, чек от 01.02	Получены в кассу наличные деньги с расчетного счета на хозяйственные расходы	10000	50	51
14	РКО №1 05.02	Выдано под отчет на хозяйственные нужды	8000	71	50
15	Прих. накл. №2 от 05.02	Учтена стоимость материалов приобретенных в магазине розничной торговли	7000	20	71
16	Аванс. отчет № 1, ПКО № 2 от 6.02	Возврат оставшейся подотчетной суммы в кассу	1000	50	71
17	ПП №4 от 10.02	Оплачено поставщику за оборудование, в т. ч. НДС	90000	60/ос	51
18	ПП № 4 от 10.02, расчет	Учтен НДС, оплаченный поставщику за оборудование ((90000*18):118)	13729	19/1	60/ос
19	Счет-фактура № 3 от 10.02	Стоимость оборудования без НДС ()	76271	08/4	60/ос
20	Акт приемки-передачи № 1 от 13.02	Оприходовано оборудование	76271	01	08/4
21	Счет-фактура № 4 от 10.02	Учтен НДС, оплаченный поставщику как вычеты в расчетах с бюджетом	13729	68/ндс	19/1
22	Бухг. расчет №3 от 28.02	Начислена амортизация на основные средства за февраль	500	20	02
23	БСР №4 от 28.02	Начислены проценты за кредит	4883	20	66/1
24	ПП № 5 от 28.02	Оплачены проценты за кредит	4883	66/1	51
25	Договор, ПП №6 от 20.03	Оплачено с расчетного счета за коммунальные услуги, в т. ч. НДС	12000	60/ку	51
26	ПП №6, счет-фактура № 4 от 20.03	Учтен НДС, оплаченный за коммунальные услуги ((12000*18):118)	1830	68/ндс	60/ку
27	Счет-фактура № 5 от 20.03	Стоимость коммунальных услуг отнесенная на затраты основного производства ()	10170	20	60/ку
28	РКО №2, объявл. на взнос №1 от 22.03	Наличные деньги переданы из кассы на расчетный счет	4000	51	50
29	Расходная накладная №1 от 25.03	Списаны материалы в затраты основного производства	160000	20	10
30	Расч. плат. вед. №1 от 31.03	Начислена заработная плата работникам по договорам подряда	60000	20	70
31	БСР №5 от 31.03	Начислен налог на доходы физических лиц (стандартные вычеты равны нулю)	7800	70	68/ндфл
32	БСР №6 от 31.03	Начислены взносы в страховые фонды	15600	20	69/ЕСН
33	БСР №7 от 31.03	Начислен налог от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	540	20	69/тр
34	БСР № 8 от 31.03	Начислена амортизация на основные средства за март	1263	20	02
35	БСР № 9 от 31.03	Начислены проценты за кредит за март	4883	20	66
36	ПП.№ 7 от 31.03	Оплачены проценты за кредит	4883	66	51
37	БСР №	Списаны затраты реализованной продукции	287639	90/2	20
38	Акт сдачи работ № 1 от 31.03	Сданы работы заказчику (работы реализованы)	413000	62	90/1
39	Счет-фактура № 6 от 31.03, расчет	Учтен НДС, полученный от заказчика (41300*18)/118	63000	90/3	68/ндс
40	ПП№25 от 31.03	Получены денежные средства от заказчика	413000	51	62
41	БСР №11 от 31.03	Начислен налог на имущество	424,5	91	68/им
42	БСР №13 от 31.03	Учтен финансовый результат от реализованной продукции	62361	90	99
43	БСР №14 от 31.03	Учтен финансовый результат от прочих доходов и расходов	425	99	91
44	БСР №15 от 31.03	Начислен налог на прибыль	12387	99	68/пр
45	БСР №16 от 31.03	Учтена прибыль, остающаяся в распоряжении организации	49549	99	84

5.Разноска хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета