Методические указания к разработке курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет» (стр. 3 )

·  Премии и вознаграждения;

·  Оплата (полная или частичная) организацией за своего работника или членов его семьи товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав);

·  Выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ и услуг).

Предприниматели, работающие самостоятельно, уплачивают в ССО с разницы между суммой полученного дохода и всеми расходами, связанными с его получением.

К переченю выплат, которые не облагаются взносами по ССО, относятся:

1)  Все виды государственных пособий, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;

2)  Все виды компенсаций, установленных законодательством (в частности, возмещение вреда, причиненного увечьем; выходное пособие при увольнении и т. п.);

3)  Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;

4)  Деньги, которые организация выдает работникам, возмещая их командировочные расходы;

5)  Материальная помощь ;

6)  Стоимость форменной одежды, которая положена сотриудникам по закону;

Налоговый период по взносам в фонды ССО равен году, а отчетные периоды 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Плательщиками взносов являются:

·  Организации и предприниматели – работодатели;

·  Предприниматели, работающие самостоятельно.

Налоговым периодом по взносам является год, а отчетным – квартал.

Организация должна ежемесячно перечислять авансовые платежи по по взносам в фонды ССО с заработной платы работников до 15 числа месяца, следующего за отчетным, но не позже дня выдачи заработной платы работникам.

Чтобы рассчитать общую сумму авансового платежа в фонды ССО, определяется величина взносов по каждому отдельному работнику. Для этого умножается ставка налога на сумму дохода каждого работника. Затем складывается сумма авансовых платежей повзносам в фонды ССО по всем работающим сотрудникам.

В конце года рассчитывается общая суммавзносо по каждому виду платежа в организации. Чтобы это сделать, нужно определить величину налога по каждому работнику за год. Затем складывается суммавзносов по всем работающим сотрудникам.

Если сумма взносовпревышает сумму авансовых платежей, то разницу необходимо доплатить до 15 апреля следующего года.

Если авансовые платежи будут больше суммы взносов, которую надо уплатить по итогам года, то могут быть два случая:

·  Сумма переплаты засчитывается в счет предстоящих платежей по ЕСН;

·  Сумма переплаты возвращается на расчетный счет организации.

Некоторые расходы организации оплачиваются за счет средств ФСС:

·  Пособия по временной нетрудоспособности;

·  Пособия работникам, имеющим детей.

Сумма пособий и других расходов, оплачиваемых за счет средств ФСС, уменьшает сумму, перечисляемую в ФСС, причитающуюся к уплате в этот фонд.

Расчеты по взносам в фонды социального страхования и обеспечения учитываются на субсчетах счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение и обязательное медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со следующими счетами:

·  счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации;

·  счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части отчислений, производимых за счет работников организации

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей. А также суммы платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование, например, начисления по листу временной нетрудоспособности.

4.4.5.2. Расчет и бухгалтерский учет взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессионального заболевания

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессионального заболеванияв 2010 году и в планируемый период 2011 и 2012 годов уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным Законом от 01.01.2001 г. .

Классификация видов экономической деятельности в строительстве классы риска (32 класса) и страховые тарифы приведены в табл.

Таблица

Виды строительной деятельности, классы риска и страховые тарифы

№ пп	Вид строительных работ	Класс риска	Страховой тариф, %
1	Производство специальных строительных работ (сантехнических, электромонтажных, изоляционных и других) и деятельность автомобильного грузового автотранспорта	6	0,7
2	Строительство зданий и сооружений	8	0,9
3	Производство строительных материалов (цемент, известь, гипс, кирпич)	9	1,0
4	Производство пиломатериалов и столярных изделий из древесины	13	1,4
5	Добыча гравия, песка, производство изделий из бетона, гипса, цемента	14	1,5
6	Добыча известняка, гипса, камня	15	1,7
7	Аренда строительных машин и оборудования с оператором	17	2,1
8	Аренда строительных машин и оборудования	22	3,4

Взносы поступают в Фонд социального страхования РФ (ФСС). За счет них выплачиваются пособия работникам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или получившим профессионального заболевания.

Взносы платят организации и предприниматели, которые нанимают работников по трудовым договорам.

Если с работником заключен договор гражданско-правого характера (например, договор подряда), то организация (предприниматель) должна платить взносы, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

Взносы начисляются со всех денежных и натуральных выплат в пользу работников. Это могут быть зарплата, премии, каких-либо расходов работника и т. д.

Выплаты, на которые не нужно начислять налог:

1)  Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

2)  Государственные пособия гражданам, производимые за счет средств Фонда социального страхования РФ;

3)  Суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью работников;

4)  Компенсация, выплаченная работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком;

5)  Материальная помощь, оказываемая работникам в связи со стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников;

6)  Единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с выходом на пенсию;

7)  Выплаты работникам:

·  Суточных или иных компенсаций (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных);

·  В возмещение фактических расходов по найму жилого помещения в связи со служебными командировками, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

·  В возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением трудовых обязанностей;

8)  Стоимость выдаваемых работникам в соответствии с федеральным законодательством:

·  специальной одежды и обуви, других средств индивидуальной защиты;

·  мыла, смывающих и обезвреживающих средств;

·  стоимость рациона бесплатного питания;

·  молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания, представляемого бесплатно по установленным нормам;

9)  стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемым работникам в соответствии с федеральным законодательством бесплатно или с частичной оплатой и остающейся в личном постоянном пользовании;

10)  стоимость проезда работников месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого работодателем в соответствии с федеральным законодательством;

11)  стоимость оплачиваемых работодателем путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников и членов их семей;

12)  дивиденды и другие доходы, получаемые получаемые от участия работников в управлении организации;

13)  суммы страховых взносов по обязательному страхованию работников;

14)  суммы страховых взносов:

·  по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемые на срок не менее одного года;

·  договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти работника или утраты трудоспособности. Эта льгота применяется только, если договоры не предусматривают страховых выплат работникам без наступления страхового случая;

Налоговым периодом по взносам является год, а отчетным – квартал.

Территориальное отделение ФСС может предоставить скидку со страхового тарифа или, наоборот, установить надбавку к нему. Претендовать на получение скидки к страховому тарифу может организация, которая:

·  осуществляет свою деятельность в течение трех лет с момента государственной регистрации;

·  своевременно уплачивает текущие страховые взносы;

·  не имеет задолженности по страховым взносам.

Максимальный размер скидки (надбавки) не может превышать 40% от страхового тарифа.

Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний постановлением Фонда социального страхования РФ от 5 февраля 2002 года № 11.

Если работник пострадал от несчастного случая на производстве или получил профессиональное заболевание, то работодатель обязан выплачивать ему соответствующее пособие (страховое возмещение) за счет средств ФСС. Размер возмещения устанавливает территориальное отделение фонда.

Организации и предприниматели должны уплачивать взнос ежемесячно. Сделать это нужно в срок, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц.

Взнос уплачивается в ФСС.

Организации и предприниматели должны ежеквартально представлять в территориальное отделение фонда отчет по взносам в течение 15 дней после окончания квартала.

4.4.6. Учет расчетов по налогам и сборам;

В процессе хозяйственной деятельности в организации появляется необходимость расчета и уплаты налогов и сборов на основании действующего законодательства. Основными налогами в строительных организациях являются:

·  налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ);

·  налог на доходы физических лиц(глава 23 НК РФ);

·  налог на имущество (глава 30 НК РФ);

·  налог на прибыль (глава 25 НК РФ);

·  налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)

·  водный налог (глава 252НК РФ);

·  государственные пошлины (глава 253 НК РФ)

·  транспортный налог (глава 28 НК РФ)

·  земельный налог (глава 31 НК РФ)

·  другие налоги.

Если строительная организация находится на упрощенной системе налогообложения, то расчет налогов осуществляется по правилам главы 262 НК РФ.

В бухгалтерском учете налоги и сборы учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующих субсчетах, которые открываются по видам налогов и сборов

4.4.6.1. Расчет и бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость (НДС)

Налогом облагаются:

1.  реализация товаров (работ, услуг) на территории России. Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) на территории России облагается НДС;

2.  передача товаров (выполненных работ, оказанных услуг)для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организации;

3.  выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

Налоговый и отчетный период равны кварталу для всех организаций.

Существуют три базовые ставки налога: 0%, 10%, 18%. При производстве строительной продукции, выполнении строительно-монтажных работ и оказании строительных услуг применяется ставка 18%.Эта ставка применяется в том случае, в стоимость продукции, работ и услуг не включается НДС.

Если в суммы, полученные или оплаченные за продукцию (работы и услуги) включают в себя НДС, но он не выделен отдельной строкой в расчетных документах. Тогда сумма налога определяется по расчетной ставке (при базовой ставке 18%):

,

где - стоимость продукции (работ и услуг), в стоимость которых включен НДС;

18 – базовая ставка НДС;

15,25% – расчетная ставка.

Расчетная ставка применяется в следующих случаях:

1.  При получении авансовых платежей;

2.  При получении денег за проданную продукцию (работы и услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов или связанных с оплатой реализованной продукцией (сданных заказчику работ и услуг);

3.  При получении процентов по облигациям, векселям и товарному кредиту. В этом случае НДС берется не со всей суммы процентов, а с ее части, которая превышает ставку рефинансирования ЦБ России;

4.  При получении страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, если эти обязательства предусматривают поставку продукции (работ и услуг), реализация которых облагается НДС;

5.  При перепродаже имущества, учет которого ведется по ценам, включающим в себя НДС (например, имущество, полученное безвозмездно).

Налоговой базой по НДС являются все полученные доходы, которые связаны с оплатой продукции (работ и услуг).

В налоговую базу также включаются:

·  Полученные авансы;

·  Полученные за проданные продукцию (работы и услуги)в виде финансовой помощи;

·  Проценты по облигациям и товарному кредиту;

·  Полученные страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств.

Если фирма выполняет строительно-монтажные работы для собственных нужд, налоговая база определяется как стоимость этих работ, включающая в себя все расходы на их выполнение.

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода (месяца или квартала) рассчитывается по формуле:

где: - при положительном значении – это НДС, который организация должна заплатить в бюджет за отчетный период; при отрицательном значении – это НДС, который организация должна получить из бюджета, или учесть этот налог в расчетах будущих периодов. В бухгалтерском учете – это сальдо конечное на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/ндс «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»;

- это НДС, который организация получила в сумме платежей от заказчика или плательщика за реализованную продукцию, выполненные работы или услуги, это сумма налога, начисленная к уплате в бюджет рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку налога (базовую или расчетную). Сумма налога рассчитывается по итогам налогового периода по всем налогооблагаемым операциям. Суммирование полученных величин дает общую сумму НДС, начисленную за налоговый период. В бухгалтерском учете – это кредитовый оборот за отчетный период на субсчете 68/ндс «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»;

- это НДС, который организация перечисляет в платежах за материальные ценности поставщикам и другим организациям за услуги (например, за коммунальные, транспортные, арендные и другие услуги) и учитывается в качестве вычетов при расчете с бюджетом. В бухгалтерском учете – это дебитовый оборот за отчетный период на субсчете 68/ндс «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»;

НДС не принимается к вычету, а увеличивает стоимость приобретаемого имущества или расходы покупателя в следующих случаях:

1.  Если товары, продукция (работы и услуги), основные средства и нематериальные активы использованы при производстве или реализации продукции (работ и услуг), освобожденных от НДС;

2.  Если товары, продукция (работы и услуги) приобретены лицами, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от уплаты налога;

3.  Если имущество специально приобретено для осуществления операций, которые не признаются реализацией (передача имущества некоммерческим организациям, передача в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездная передача имущества органам государственной власти и местного самоуправления);

4.  Если товары, продукция (работы и услуги), основные средства или нематериальные активы использовались для производства и продажи товаров, продукции (работ и услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

В бухгалтерском учете вычеты учитываются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета 68/ндс «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Налог нужно платить по итогам каждого налогового периода (месяца или квартала) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для учета налога на добавленную стоимость (НДС) применяется два счета с соответствующими субсчетами:

·  счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на соответствующих субсчетах в зависимости от вида ценностей;

·  счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/ндс «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость» открываются субсчета по учету приобретенных основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, работ, услуг и другие.

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным основным средствам, нематерильных активов и материально-производственных запасов в корреспонденции со счетами учета расчетов: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68/ндс «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость».

4.4.6.2. Расчет и бухгалтерский учет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог платят российские граждане, а также иностранцы, получившие доходы в России.

Если доход выплачивается предпринимателям, налог удерживать не нужно, так как предприниматели обязаны самостоятельно платить налог со своих доходов. Предприниматели уплачивают налог со своих доходов и с доходов, выплачиваемых другим гражданам. Налогом облагаются доходы российских граждан, полученные как в России, так и за границей.

У иностранных граждан налогом облагаются:

·  Доходы, полученные как в России, так и за границей, если иностранец проживает в России более 183 дней (шести месяцев) в году;

·  Доходы, полученные в России менее 183 дней (шести месяцев) в году.

Перечень доходов., полученных в России, приведен в статье 208 НК РФ. К таким доходам относятся:

1)  Дивиденды, полученные от российских организаций, а также представительств или филиалов иностранных организаций, работающих в России;

2)  Проценты, полученные от российских организаций и предпринимателей, а также представительств и филиалов иностранных организаций, работающих в России, за представление им денежных средств (другого имущества) по договору ссуды или кредитному договору;

3)  Страховые выплаты, полученные от российской страховой компанией или постоянного представительства иностранной страховой компании в России;

4)  Доходы, полученные от использования в России авторских прав, прав на патенты и т. п., а также доходы, полученные от использования имущества, находящегося на территории России (например, доход от сдачи имущества в аренду);

5)  Доходы от продажи любого имущества, находящегося в России;

6)  Доходы, связанные с оплатой труда:

·  заработная плата;

·  надбавки и доплаты за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время и т. д.;

·  выплаты за работу в пустыне и безводных местностях или высокогорных районах;

·  премии и вознаграждения.

7)  Стоимость любого полученного имущества (работ, услуг), оплаченного за счет средств стороннего лица.

Перечень доходов, полученных за границей, приведен в статье 208 НК РФ. К таким доходам относятся:

1)  Дивиденды, а также проценты, начисленные за предоставление денежных средств (другого имущества) по договору ссуды или кредитному договору, полученные от иностранной организации;

2)  Страховые выплаты, полученные от иностранной страховой компании, не имеющей постоянного представительства в России;

3)  Доходы, полученные от использования за границей авторских прав, прав на патенты и т. п., а также доходы, полученные от использования имущества, находящегося за рубежом (например, доход от сдачи имущества в аренду);

4)  Доходы от продажи любого имущества, находящегося за рубежом;

5)  Оплата труда, оплачиваемая иностранными организациями за работу за рубежом.

Налогом облагается материальная выгода, полученная человеком. К материальной выгоде относятся::

1)  Доход, полученный человеком от покупки товаров (работ, услуг) на льготных условиях (например, со скидкой).Налогом облагается разница между стоимостью товаров (работ, услуг), по которой они проданы человеку;

2)  Доход по займу, полученному на льготных условиях. Такой доход возникает, если человек получил беспроцентный заем или сумма процентов, которую он должен уплатить по займу меньше:

·  ¾ ставки рефинансирования Центрального банка по рублевым займам (в феврале 2008 года эта ставка равна 10,5 процентам);

·  9 процентов годовых – по валютным счетам.

Налогом облагается разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из ¾ ставки рефинансирования Центрального банка (по рублевым займам), или 9 процентов годовых (по займам в иностранной валюте) т суммой процентов, которую человек должен уплатить по займу согласно договору;

3)  доход, полученный человеком при покупке ценных бумаг по ценам ниже рыночных. Налогом облагается разница между рыночной ценой ценных бумаг и стоимостью, по которой они были проданы.

Перечень доходов, выплачиваемых работникам, которые не облагаются налогом, приведен в статье 217 Налогового кодекса. К таким доходам, в частности, относятся:

1)  суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью;

2)  выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника;

3)  компенсации, выплачиваемые работникам при переезде на работу в другую местность;

4)  компенсации, выплачиваемые в связи с направлением работника в командировку (суточные в пределах установленных норм, оплата проезда и жилья, сборы за услуги аэропортов, оплату услуг связи, расходы по получению загранпаспорта и виз и т. д.);

5)  единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в связи со смертью члена его семьи;

6)  единовременная материальная помощь, оказываемая работникам, пострадавшим от террористических актов на территории России;

7)  суммы материальной помощи, а также стоимость выигрышей и призов, выдаваемых при проведении рекламы товаров (работ, услуг), не превышающие 4000 рублей в год на одного человека.

Также не облагается налогом стоимость лечения работника или члена его семьи, оплаченная за него фирмой за счет ее чистой прибыли.

Обратите внимание: чистая прибыль может расходоваться только на основании решения общего собрания участников (учредителей) или акционеров фирмы.

Если работнику были выданы наличные деньги на лечение, то он должен представить в фирму документы, подтверждающие его расходы.

Налоговый и отчетный периоды по налогу на доходы физических лиц равны году.

Большинство доходов облагаются налогом по ставке 13%. Но для некоторых доходов установлены специальные налоговые ставки: 35%, 30% и 9%.

По ставке 35% облагаются:

•  стоимость выигрышей и призов стоимостью больше 2000 рублей, выдаваемых на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров (работ, услуг);

•  сумма страховых выплат, полученная по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок, не превышающий пяти лет, при условии, что она превышает сумму уплаченных страховых взносов;

•  доход (материальная выгода) по займу, полученному на льготных условиях.

Стоимость выигрышей и призов, выдаваемых на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров (работ, услуг), облагается на­логом только в той части, которая превышает 2000 рублей в год на одного человека.

По ставке 30% облагаются доходы, полученные на территории России иностранными гражданами, которые находятся в России менее 183 дней в году.

По ставке 9% облагаются дивиденды, выплаченные российским гражданам или иностранцам, которые находятся в России более 183 дней в году.

Налог должны рассчитывать и перечислять в бюджет:

•  фирмы и предприниматели с доходов своих работников и других лиц, которым они выплачивают доходы;

•  предприниматели со своих доходов.

Выплачивая доходы тем или иным лицам, фирма или предприниматель обязаны удержать налог с суммы дохода и перечислить его в бюджет. Налог удерживается непосредственно из суммы выплаченного дохода.

Если удержать налог с выплаченных доходов невозможно, то фирма или предприниматель должны сообщить об этом в свою налоговую инспекцию и указать сумму задолженности по налогу. Такая ситуация возможна, если выплата производится в натуральной форме и денежных выплат тому же человеку, достаточных, чтобы удержать с них налог, в течение ближайших 12 месяцев не предвидится.

Порядок определения суммы налога, которую нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке он облагается налогом:

Если доход облагается по ставке 13%, то прежде чем рассчитывать налог, доход нужно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Если сумма вычетов больше, чем сумма дохода, то налог не удерживается.

Налоговые вычеты подразделяются:

•  на стандартные;

•  на социальные;

•  на имущественные;

•  на профессиональные.

Фирмы или предприниматели могут уменьшить налогооблагаемый доход своих работников и других лиц только на стандартные налоговые вычеты.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты предоставляет налоговая инспекция, где человек, получивший доход, состоит на учете. Вычет предоставляется при подаче им декларации по налогу на доходы физических лиц за прошедший год.

Исключение из этого порядка предусмотрено для двух случаев:

•  когда фирма (предприниматель) выплачивает доходы от операций по купле-продаже ценных бумаг;

•  когда фирма (предприниматель) выплачивает доходы по гражданско-правовым договорам (например, договору подряда или поручения).

В этих случаях можно предоставить имущественный или профессиональный налоговый вычет.

Фирма или предприниматель могут предоставить стандартные налоговые вычеты тем лицам, с которыми заключен трудовой договор. Если человек выполняет работы по гражданско-правовому договору, то его доход на стандартные вычеты не уменьшается. Эти вычеты человек может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за прошедший год.

Если человек работает в нескольких местах, то вычеты предоставляются только в одном из них. Где получать вычет, человек решает самостоятельно.

Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его пра­во на них (например, копии удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т. д.).

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000, 600, 500 и 400 рублей.

Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Вычет в размере 3000 рублей. Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приве­ден в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Этот вычет, в частности, предоставляется работникам, которые:

•  пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия (например, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»);

•  являются инвалидами Великой Отечественной войны;

•  стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите Советского Союза или Российской Федерации.