Вычет в размере 500 рублей. Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.
Этот вычет, в частности, предоставляется работникам, которые:
• являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;
• награждены орденами Славы трех степеней;
• были инвалидами с детства;
• стали инвалидами I и II групп;
• пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии,
что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.
Вычет в размере 400 рублей. Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 рублей и 500 рублей, должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей.
Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысил 20000 рублей, этот налоговый вычет не применяется.
Если работник работает не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить с предыдущего места работы справку о доходах по специальной форме (форма ). Эта форма утверждена приказом МНС России от 2 декабря 2002 г. № БГ-3-04/686.
Вычет в размере 1000 рублей. Всем работникам, которые имеют детей или являются опекунами, попечителями, приемными родителями, предоставляется налоговый вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил рублей, налоговый вычет не применяется.
Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет удваивается, если:
• ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом,
• учащийся дневной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.
Вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок достигнет указанного возраста, или истечет срок действия договора о передаче ребенка на воспитание в семью либо он будет досрочно расторгнут, или в случае смерти ребенка.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям (не состоящим в браке), опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.
Чтобы получить налоговый вычет, работник должен написать заявление с просьбой о его предоставлении. К заявлению должны быть приложены документы, подтверждающие это право.
Если сотрудник работает не с начала года, то вычет предоставляется с учётом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен предоставить справку о доходах по форме с предыдущего места работы. Форма справки утверждена приказом МНС России от 01.01.01 г. № БГ-3-04/583.
Если работник имеет право на несколько стандартных налоговых вычетов, ему предоставляется максимальный из них. Исключение составляет вычет в размере 600 рублей на содержание детей - он предоставляется независимо от других вычетов.
Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%, определяется так:
,
где 
- сумма налога по ставке 13 %;
- общая сумма дохода работника;
- сумма дохода, облагаемая по ставке 35%;
- сумма дохода, облагаемая по ставке 30%;
- сумма дохода, облагаемая по ставке 9%;
- сумма дохода, не облагаемая налогом;
- налоговые вычеты;
- ставка НДФЛ.
Доходы, облагаемые по ставке 35%, 30% и 9%, не уменьшаются на налоговые вычеты. Сумма налога, подлежащая исчислению по этим ставкам и перечислению в бюджет, определяется путем умножения суммы доходов на соответствующие ставки.
Общая сумма налога, которая должна быть удержана с выплаченных доходов, определяется так:
= 
+ 
+ 
+ 
Налог рассчитывается в целых рублях - сумма меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до рубля.
Предприниматели исчисляют и уплачивают налог со своих доходов самостоятельно.
Порядок определения суммы налога, которая должна быть уплачена, зависит от того, по какой ставке облагается доход, полученный предпринимателем: по ставке 13% либо по ставке 35% или 9%.
Доход, облагаемый по ставке 13%, должен быть уменьшен на сумму налоговых вычетов. Доход, облагаемый по другим ставкам (35% или 9%), на налоговые вычеты не уменьшается.
Предприниматели могут использовать следующие вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Все эти вычеты предоставляются налоговой инспекцией, где предприниматель состоит на учете, на основании его заявления. Заявление предоставляется вместе с налоговой декларацией за прошедший год.
Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет предпринимателем, определяется так:
.
Налог рассчитывается в целых рублях. Сумма меньше 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до рубля.
Сумма налога, удержанная с доходов, выплаченных другим лицам, должна быть перечислена в бюджет не позднее того дня, в котором были получены наличные денежные средства на выплату дохода, или дня, в котором сумма дохода была перечислена на банковский счет человека.
Предприниматели в течение года должны уплачивать авансовые платежи по налогу. Сумму авансовых платежей рассчитывает налоговая инспекция. Для этого доход предпринимателя, полученный за предыдущий год, умножается на ставку налога.
Авансовые платежи перечисляются в бюджет три раза в год. Половина от общей суммы авансовых платежей перечисляется до 15 июля текущего года. 1/4 часть авансовых платежей следует заплатить до 15 октября текущего года. Такая же сумма уплачивается до 15 января следующего года.
По итогам года предприниматель должен самостоятельно рассчитать сумму налога, которая подлежит перечислению в бюджет. Для этого нужно умножить соответствующую ставку налога на сумму дохода, полученного в течение года и уменьшенного на налоговые вычеты.
Если сумма налога, рассчитанная по итогам года, превышает сумму авансовых платежей, то разницу необходимо доплатить до 15 июля следующего года.
Если авансовые платежи будут больше суммы налога, которую надо уплатить по итогам года, то вы можете потребовать у налоговой инспекции:
• зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей по налогу;
• вернуть сумму переплаты.
Сумма налога перечисляется на счет федерального казначейства, которое самостоятельно распределяет ее между бюджетами разных уровней в соответствии с нормативами, установленными законом о федеральном бюджете на соответствующий год.
Бухгалтерский учет НДФЛ
НДФЛ учитывается на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете 68/ндфл «Расчеты по НДФЛ». По кредиту счета учитывается начисленная сумма налога в корреспонденции со счетом, на котором учитывается доход физического лица, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По дебету счета учитывается погашение задолженности организации по НДФЛ в корреспонденции с денежными счетами 51 «Расчетный счет», 50 «Касса».
4.4.6.3. Расчет и бухгалтерский учет налога на имущество
Налог на имущество организаций установлен главой 30 Налогового кодекса. Этот налог вводится в действие региональным законом. Если в вашем регионе нет такого закона, налог платить не надо.
Налог на имущество организаций платят только организации. На предпринимателей он не распространяется.
Некоторые виды предприятий освобождены от уплаты налога. В частности, налог не платят:
2) общественные организации инвалидов (в которых работает 80 и более процентов инвалидов);
3) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.
Льгота действует, если на фирме работает не менее 50% инвалидов, а их зарплата составляет не менее 25% от общего фонда оплаты труда. При этом имущество должно использоваться для производства или продажи товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ;
4) организации, которые используют имущество для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
В частности, это могут быть:
• образовательные учреждения;
• оздоровительные спортивные лагеря и лагеря труда и отдыха для детей и молодежи;
• центры, клубы и кружки в сфере образования;
• библиотеки, музеи, зоопарки, парки культуры и отдыха, театры, стационарные и передвижные цирки, филармонии, кинотеатры, киностудии и планетарии;
5) специализированные протезно-ортопедические предприятия;
6) коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
7) государственные научные организации;
8) производители ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.
Объект налогообложения
Организации должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств.
К основным средствам относят имущество, которое фирма использует в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительную технику, транспортные средства и т. п.).
Остаточную стоимость такого имущества рассчитывают как разница между первоначальной стоимостью основных средств, отраженная на счетах бухгалтерского учета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и амортизация по основным средствам, отраженная на счете 02 «Амортизация основных средств».
По некоторым основным средствам начисляют не амортизацию, а износ, который начисляется на забалансовый счет 010 «Износ основных средств». Эти основные средства перечислены в пункте 17 ПБУ 6/01. При расчете налога остаточную стоимость такого имущества определяют как разница между первоначальной стоимостью основных средств, отраженная на счетах бухгалтерского учета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и износа по основным средствам, отраженного на забалансовом счете 010 «Износ основных средств»
У организаций - нерезидентов РФ по недвижимому имуществу, находящемуся на территории России, налогом облагается его инвентаризационная стоимость по данным Бюро технической инвентаризации.
Виды имущества, которые не облагаются налогом, установлены в статьях 374 и 381 Налогового кодекса. К ним относятся:
• земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие вашей фирме;
• государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в стране;
• памятники истории и культуры федерального значения;
• объекты жилищно-коммунальной сферы, которые финансируются за счет регионального или местного бюджета;
• мобилизационный резерв и мобилизационные мощности, которые фирма содержит по решению государства.
Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), нужно сначала определить среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества организации за этот период.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное отделения суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговый период по налогу составляет календарный год, а отчетными являются - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Ставку налога устанавливают региональные власти. При этом она не может превышать 2,2%.
Региональные власти могут установить разные ставки для отдельных видов предприятий, а также по некоторым видам имущества.
Если региональным законом ставка налога не установлена, то организации должны применять ставку 2,2%.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период
В течение года фирмы уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период. По итогам года фирмы окончательно рассчитываются с бюджетом по налогу.
Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают так: разность между произведением среднегодовой стоимости имущества по итогам года на ставку налога на имущество и авансовыми платежами по налогу, уплаченными по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев.
Налог с имущества, которое числится на балансе обособленного подразделения, нужно платить по месту нахождения этого подразделения.
Для этого отдельно рассчитывается налоговая база, приходящаяся на головное отделение организации и каждого его филиала.
Чтобы определить налоговую базу по головному отделению, рассчитывается налоговая база в целом по организации и вычитается из полученной величины налоговая база обособленного подразделения.
Затем налоговую базу по головному отделению и каждому обособленному подразделению умножается на ставку налога, действующую в том регионе, где они находятся.
Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, а также самого налога, устанавливают региональные власти.
Расходы по уплате налога уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций (ст. 264 НК РФ).
Бухгалтерский учет налога
Налог на имущество учитывается на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете 68/им «Расчеты по налогу на имущество». По кредиту счета учитывается начисленная сумма налога в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91/2 «Прочие расходы». По дебету счета учитывается погашение задолженности организации по налогу на имущество в корреспонденции с денежными счетами 51 «Расчетный счет», 50 «Касса».
4.4.6.4. Расчет и бухгалтерский учет налога на прибыль
Налогом облагается прибыль, полученная организацией. Прибыль – это разница между доходами и расходами организации.
В бухгалтерском учете и налоговом учете группировка доходов и расходов отличаются:
Доходы | Расходы |
Бухгалтерский учет | |
ПБУ 9/99 | ПБУ 10/99 |
Доходы от обычных видов деятельности | Расходы от обычных видов деятельности |
Операционные доходы | Операционные расходы |
Внереализационные доходы | Внереализационные расходы |
Налоговый учет | |
Глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации | |
Доходы от реализации продукции (работ и услуг) | Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ и услуг) |
Внереализационные доходы | Прочие расходы |
Доходы организации
Доходы от реализации – это все поступления, которые связаны с расчетами за реализованные товары, продукцию (работы и услуги). При определении налоговой базы из выручки вычитают НДС, акцизы и вывозные таможенные пошлины. В целях налогообложения считается, что стоимость всех реализуемых товаров, продукции (работ и услуг) соответствует их рыночной цене;
Перечень поступлений, которые не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли приведен в статье 251 НК РФ. К ним относятся:
1) Суммы, которые получены в счет предварительной оплаты (для организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления);
2) Имущество или права на него, полученные в виде задатка или залога;
3) Имущество и деньги, полученные в качестве вклада в уставный капитал организации (включая эмиссионный доход);
4) Имущество, полученное участником организации при выходе из нееили при ее ликвидации (в части стоимости имущества, не превышающей величину первоначального взноса участника в уставный капитал);
5) Средства, полученные посредником от комитента (доверителя, принципала) для выполнения договора комиссии, поручения или агентского договора;
6) Средства, полученные по договору кредита (займа) или долговым ценным бумагам;
7) Имущество, полученное от организации или гражданина, которые имеют долю в уставном капитале организации. При этом полученное имущество не должно быть продано, подарено или иным способом передано в течение года с момента получения;
8) Проценты, полученные из бюджета за несвоевременный возврат налоговой инспекцией переплаты по налогам;
9) Имущество, которое получено в рамках целевого финансирования;
10) Акции, полученные акционерным обществом в результате дополнительного выпуска;
11) Суммы, на которые был уменьшен уставный капитал организации в соответствии с требованиями законодательства;
12) Задолженность организации по налогам, списанная по решению Правительства РФ;
13) Оборудование, полученное образовательными учреждениями для использования в образовательных целях;
14) Положительная разница, образовавшаяся при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;
15) Суммы восстановленных резервов, которые ранее были созданы под обесценивание ценных бумаг;
16) Целевые средства, полученные некоммерческими организациями на ведение уставной деятельности и бюджетными организациями из бюджета.
Расходы организации
При расчете налога на прибыль сумма полученных доходов уменьшается на сумму произведенных расходов, связанных с этими доходами.
Расходы, связанные с производством и реализацией в налоговом учете
Расходы, связанные с производством и реализацией классифицируются по следующим элементам:
· Материальные расходы;
· Расходы на оплату труда;
· Сумма начисленной амортизации
· Прочие расходы.
Материальные расходы
Примерный перечень материальных расходов приведен в статье 254 НК РФ. К материальным расходам относятся затраты по приобретению:
1) Сырья, материалов, используемых в процессе производства, для обеспечения технологического процесса;
2) Упаковки и подготовки товара и продукции для реализации и средств на другие производственные и хозяйственные нужды;
3) Инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, на которое не начисляется амортизация;
4) Комплектующих и полуфабрикатов, используемых при монтаже или подвергающихся дополнительной обработке на предприятии;
5) Топлива, воды, энергии для технологических целей, отопления зданий, транспортных и других работ;
6) Работ и услуг производственного, выполненных сторонними организациями или собственными подразделениями организации;
7) Услуг сторонних организаций по приему, хранению, уничтожению экологически опасных отходов, расходы, связанные с содержанием эксплуатацией очистных сооружений, и другие природоохранные мероприятия
Расходы на оплату труда
Примерный перечень расходов на оплату труда приведен в статье 255 НК РФ.
К расходам на оплату труда относятся:
1) Суммы заработной платы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки согласно принятым в организации формам оплаты труда;
2) Начисления стимулирующего характера: премии за производственные результаты; надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и другие подобные показатели;
3) Начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом и условиями работы, в том числе надбавки за работу в ночное время, за совмещение профессий, за работу в тяжелых вредных условий, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с федеральным законодательством;;
4) Денежные компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника;
5) Начисления работникам, увольняемым в связи с реорганизацией, ликвидацией организации или сокращением штата;
6) Стоимость бесплатно выдаваемых в соответствии с законодательством форменной одежды, обмундирования и других предметов, остающихся в личном пользовании работников;
7) Единовременное вознаграждение за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности), выплачиваемые в соответствии с федеральным законодательством;
8) Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера, кроме оплаты труда индивидуальных предпринимателей по заключенным с ними договорами гражданско-правового характера;
9) Расходы на формирование резервов на предстоящую оплату отпусков работников и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
10) Другие виды выплат в пользу работников, производимые в соответствии с трудовым и коллективным договором.
11) Расходы на страхование и на негосударственное пенсионное обеспечение работников. Расходы на обязательное страхование работников учитываются в полном размере. Расходы на добровольное страхование для целей налогообложения нормируются
Амортизация
Амортизация начисляется ежемесячно по всем видам амортизируемого имущества, находящегося на балансе организации на начало отчетного месяца. Начинают начислять амортизацию со следующего месяца после месяца оприходования амортизируемого имущества на баланс организации. Прекращают начислять амортизацию со следующего месяца после месяца выбытия амортизируемого имущества.
Чтобы начислить амортизацию, сначала определяется срок полезного использования имущества, который определяется по специальному классификатору, утвержденному Правительством РФ. Согласно этому классификатору все имущество разделено на 10 амортизационных групп по срокам полезного использования.
В бухгалтерском учете амортизация может использовать один из четырех методов, а в налоговом – из двух
Прочие расходы
В состав прочих могут быть включены следующие расходы:
· На ремонт основных средств;
· На освоение природных ресурсов;
· На научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
· На страхование имущества;
· Другие виды прочих расходов.
Налоговый и отчетный периоды
Налоговый период по налогу на прибыль организаций равен одному году. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев текущего года, для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли, - месяц, два месяца и так далее до конца года.
Ставки налога
Ставка налога на прибыль организаций – 20%.
Налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:
· В федеральный бюджет – 2,5%;
· В региональный бюджет 17,5%.
Региональные власти могут уменьшить ставку налога на прибыль организаций в части, которая поступает в региональный бюджет. Однако она не может быть меньше 13,5%.
Особые ставки налога установлены:
· Для дивидендов;
· Для доходов иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств на территории России;
· Для процентов по государственным или ценные бумаги
" href="/text/category/munitcipalmznie_tcennie_bumagi/" rel="bookmark">муниципальным ценным бумагам
.
Порядок исчисления налога
Чтобы рассчитать сумму налога, нужно налогооблагаемую прибыль умножить на ставку налога. Сумма налогооблагаемой прибыли определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами.
Для исчисления налога применяют два метода: метод начисления и кассовый метод. С 1 января 2006 года практически все организации обязаны вести учет по методу начисления.
Метод начисления
При методе начисления доходы считаются полученными в том периоде, когда они имели место независимо от того, когда организация получит деньги или иное имущество в счет оплаты.
Организации, которые реализуют товары, продукции (работы и услуги) датой получения дохода считают дату перехода права собственности на отгруженные товары, продукцию (результаты выполненных работ, оказанных услуг).
Кассовый метод
По кассовому методу доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу организации поступили деньги за проданные товары, продукцию (работу и услуги). Если в качестве оплаты организация получает другое имущество, то датой получения дохода считается дата получения этого имущества.
Бухгалтерский учет налога
Налог на прибыль учитывается на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете 68/пр «Расчеты по налогу на прибыль». По кредиту счета учитывается начисленная сумма налога в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». По дебету счета учитывается погашение задолженности организации по налогу на имущество в корреспонденции с денежными счетами 51 «Расчетный счет», 50 «Касса».
Все остальные налоги и сборы учитывают только на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующих субсчетах:
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам)ко взносу в бюджет в корреспонденции со следующими счетами:
· счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - налог на доходы физических лиц;
· счет 20 «Основное производство» - водный налог, государственные пошлины, транспортный налог, земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых;
· счет 90 «Продажи» - налог на добавленную стоимость;
· счет 91 «Прочие доходы и расходы» - налог на имущество;
· счет 99 «Прибыли и убытки» - налог на прибыль.
По дебету счета 68 «расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Для определения суммы налогов и сборов, которые организация должна заплатить в бюджет за отчетный период, необходимо рассчитать остаток на конец отчетного периода на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующем субсчете. Остаток по кредиту этого счета и является задолженностью организации в бюджет по налогу или сбору за отчетный период. Остаток по дебету счета означает, что организация переплатила налог или сбор в бюджет, эта сумма будет учтена при расчетах в периоде, следующем за отчетным.
4.4.7. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются следующие активы и услуги:
· полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа пара, воды и т. п., а также по доставке или переработка материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
· товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступали (так называемые неофактурованные поставки);
· излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
· полученные услуги по перевозкам, в тои числе. расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуг связи и др.
Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядными организациями отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услуге по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»., а учитываются обособленно в аналитическом учете.
4.4.8. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на счете 6 2 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи». 91 «Прочие доходы и расходы». по которым оформлены акты приемки-передачи видов работ, объектов и предъявлены соответствующие расчетные документы.
Если покупатель или заказчик оплачивает выполненные работы и услуги, то счет 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств на суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов и т. п. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты плательщика и заказчика учитываются при окончательном расчете.
4.4.9. Учет финансовых результатов и прибыли, остающейся в распоряжении организации
Финансовый результат по обычным видам деятельности, предусмотренным в учредительных документах, учитывается на счете 90 «Продажи». По кредиту счета 90 «Продажи» учитывается выручка в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По дебету счета 90 «Продажи» отражаются:
· себестоимость продукции, работ и услуг, списанная с кредита счета 20 «Основное производство»;
· налог на добавленную стоимость, списанный с кредита счета 68/ндс «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»;
· расходы, списанные с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы»;
· расходы, списанные с кредита счета 44 «Расходы на продажу (коммерческие расходы)» и т. п.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 |
