Рекомендации по расчету тарифов в водопроводно-канализационном хозяйстве (стр. 2 )

Сокращение объема потребления воды и отвода стоков вызывает пропорциональное снижение переменных затрат (электроэнергии, топлива, воды, материалов, реагентов и др.). Общая же сумма условно постоянных затрат сохраняется без изменения. В себестоимости услуг предприятий водопроводно-канализационного хозяйства они занимают значительный удельный вес (до 60% и выше). Совершенно очевидно, что сокращение удельного потребления материального носителя услуги, а соответственно, общего объема реализации вызывает рост условно постоянных затрат на единицу услуги, что может привести к росту себестоимости и тарифа.

Учет влияния роста доли условно постоянных затрат в этом случае определяется делением общей суммы плановых затрат на плановый объем реализации услуг в натуральном выражении, который рассчитывается с учетом нормативов их потребления, заданий по ресурсосбережению и оценки возможного сокращения потерь материального носителя услуги. При этом оценивается как необходимое для компенсации сокращения доходов повышение плановой себестоимости и тарифа, учитывающее условно постоянные затраты, так и действия по их снижению в плановом периоде и необходимые для этого инвестиции. Одновременно может быть предусмотрено снижение установленного норматива потребления услуг.

Эффективность реализации мер по ресурсосбережению оценивается в данном случае сравнением стоимостного эквивалента объема потребления услуг до и после внедрения мероприятия, который определяется как произведение объема потребления услуг на экономически обоснованный тариф, то есть:

Q х Тэо > Q1х Т1эо,

где Q и Q1 – объем потребления услуг соответственно до и после реализации мер по ресурсосбережению;

Тэо и Т’эо - экономически обоснованный тариф на услуги предприятий водопроводно-канализационного хозяйства: соответственно до и после реализации мер по ресурсосбережению.

3.2.4. Далее оценивается связь себестоимости и качества услуг (перечня реально выполняемых работ, технологических операций). Определяются задачи по повышению качества обслуживания и оцениваются изменения текущих затрат, обеспечивающих выполнение дополнительного перечня работ, работоспособность новых видов оборудования, результаты реализации новых технологических процессов.

Себестоимость услуг в зависимости от качества обслуживания определяется реально выполняемым перечнем работ, состоянием (уровнем износа, аварийностью) основных средств. Необходимость выполнения дополнительных по сравнению с предыдущим периодом работ, направленных на повышение надежности оборудования и сетей, оценивается с точки зрения дополнительных затрат, которые по согласованию с заказчиком включаются в плановую себестоимость.

По результатам проведения экспертизы тарифов оцениваются ресурсная эффективность производства и качество обслуживания путем сопоставления показателей конкретного водоканала с показателями аналогичных предприятий и нормативами–индикаторами (табл. 3.1).

3.2.5. Использование для расчета себестоимости, а в конечном итоге, и экономически обоснованного тарифа, фактических затрат без их анализа по трем указанным направлениям не допускается. При отсутствии нормативов или их существенном несоответствии реальным местным условиям, органом местного самоуправления или уполномоченной им организацией (службой заказчика) должны быть согласованы нормативы, отражающие особенности организации и технологии производственного процесса на конкретном предприятии.

При этом использование для планирования себестоимости фактических затрат даже по отдельным статьям требует анализа их обоснованности путем проведения экспертизы, а также сравнения с нормативами-индикаторами, показателями в аналогичных организациях.

Таблица 3.1

Пример сравнения показателей конкретного водоканала с индикаторами ресурсной эффективности производства и качества обслуживания *

№ п/п	Наименование показателей	Водоканал города N	Нормативы-индика-торы	Водоканалы Европейских стран
факт	план
1	2	3	4	5	6
1.	Продолжительность предоставления услуг (водоснабжения) в сутки, час	14	18	24	24
2.	Количество случаев отключения, перерывов в предоставлении услуг в течение 3-х часов и более за 12 месяцев	26	14	12-14	5-6
3.	Процент потерь и неучтенных расходов воды	35	30	20	12
4.	Расход электроэнергии, кВт. ч на куб. м воды	0,825	0,79	0,65-0,93	0,64
5.	Численность работников, чел./1 тыс. обслуживаемых жителей	4,2	3,8	1,8-3,0	1-1,2
6.	Стоимость основных фондов, млн. руб./тыс. обслуживаемых жителей млн. руб./млн. куб. воды	1,85 12,0	2,2 14,4	3,9-5,0 25,5-34,0	* *
7.	Средняя норма амортизации, %	2,2	2,2	3-3,5	5,0
8.	Протяженность водопроводных сетей, км/1 тыс. обслуживаемых жителей	0,8	0,8	1-1,2	*
9.	Количество аварий и повреждений на 1 км сети	1,2	0,9	0,40-0,50	0,10
10.	Расход воды на собственные нужды, % от общего объема реализации	4.5	4,5	4-6	*

* В таблице в качестве примера приведены данные по одному из водоканалов России, полученные при проведении экспертизы тарифов.

3.3. Планирование себестоимости услуг.

3.3.1. Себестоимость как экономическая категория представляет собой выраженные в денежной форме затраты предприятий водопроводно-канализационного хозяйства на единицу услуги (на 1 куб. м. воды или сточной жидкости).

Являясь основой формирования тарифа, себестоимость характеризует общую потребность предприятия в финансовых ресурсах для возмещения затрат на текущее функционирование.

3.3.2. Планирование себестоимости представляет собой систему расчетов для определения экономически обоснованных затрат и тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения при обеспечении установленных стандартов их предоставления, а также качества, надежности и экологической безопасности обслуживания.

Планирование себестоимости осуществляется на основе данных, характеризующих эффективное использование основных средств, материальных, энергетических и трудовых затрат.

3.3.3. В состав себестоимости услуги водоснабжения и водоотведения включаются затраты на комплекс работ, который реально выполняет и за который в соответствии с договором несет ответственность водоканал. При отсутствии договора с заказчиком по решению органов, регулирующих тарифы на коммунальные услуги для организации может устанавливаться стоимость услуги исходя из затрат на весь технологический цикл от ее производства до реализации непосредственно потребителям. В себестоимость включаются и те виды затрат, которые оплачиваются водоканалом по договорам субподряда сторонним организациям.

3.3.4. Себестоимость услуг водоснабжения складывается из затрат, связанных с обслуживанием основных фондов, управлением технологическими процессами подъема воды, ее очистки и транспортировки до потребителя, а водоотведения – перекачки сточной жидкости, ее очистки, транспортирования и утилизации, а также с использованием материальных, топливно-энергетических, трудовых и других видов ресурсов. Затраты на воспроизводство основных средств включаются в себестоимость в виде амортизации в процентах от балансовой стоимости основных фондов в зависимости от срока их службы, а затраты на ремонт основных средств, имеющих длительный период использования, продолжительные межремонтные сроки и высокую стоимость ремонтов, в виде ремонтного фонда. Ремонтный фонд создается как резерв под предстоящие ремонты основных средств для обеспечения равномерного распределения расходов на ремонт в течении двух и более лет.

Отчисления в резерв рассчитываются исходя из совокупной стоимости основных средств* и нормативов отчислений**.

3.3.5. Планирование себестоимости является одним из основных этапов формирования экономически обоснованных затрат и тарифов предприятий водопроводно-канализационного хозяйства, позволяющим отказаться от воспроизводства фактических (часто нерациональных) затрат.

В основе планирования себестоимости должна лежать ее реструктуризация за счет сокращения нерациональных затрат, заложенных в фактической себестоимости и характеризующих рост ресурсной эффективности производства.

Расчет плановой себестоимости осуществляется предприятием водопроводно-канализационного хозяйства, которое представляет в регулирующий орган проект разработанного им экономически обоснованного тарифа со всеми необходимыми расчетами и обоснованиями.

3.3.6. Плановые затраты по каждой статье себестоимости определяются на основе анализа фактических затрат и их изменения в планируемом периоде путем:

-оценки рациональности затрат в результате проведения экспертизы тарифов;

-учета влияния на величину удельных затрат сокращения объема реализации услуг при проведении мер по ресурсосбережению, установке приборов учета;

-учета дополнительных затрат для повышения качества, надежности и экологической безопасности обслуживания.

При планировании себестоимости, в частности, при расчете затрат по каждой ее статье, должны учитываться две группы факторов, действующие, как правило, в противоположных направлениях:

-понижающие величину себестоимости: реализация антизатратного механизма, мероприятия по ресурсосбережению, совершенствование технологии, организации производства и управления и др.;

- повышающие величину себестоимости: индексы потребительских цен, определяющие уровень инфляции, а также внедрение технологических процессов, повышающих качество и надежность обслуживания.

Кроме того, необходимо учитывать повышение себестоимости за счет увеличения доли условно постоянных затрат при сокращении удельного потребления материального носителя услуги в условиях реализации ресурсосберегающих мероприятий (см. п.3.2.3).

3.3.7. Для расчета себестоимости единицы услуги необходимо предварительно определить затраты предприятия на реализацию общего объема услуг, то есть его потребность в финансовых средствах для обеспечения текущего функционирования.

Себестоимость единицы услуги определяется делением общей суммы плановых затрат (потребности предприятия в финансовых средствах для обеспечения текущего функционирования предприятия) на плановый объем реализации услуг в натуральном выражении, рассчитанный исходя из нормативов (лимитов) их потребления, показаний приборов учета и общего числа потребителей (по группам и категориям), то есть:

, где

С1у - себестоимость единицы услуги (водоснабжение – руб./мз реализованной воды, водоотведение – руб./мз отведенной сточной жидкости);

С общ. - общая сумма плановых затрат (потребность предприятия в финансовых средствах - тыс. руб.);

Qн - объем реализации услуг населению (водоснабжение – тыс. мз реализованной воды; водоотведение - тыс. мз отведенной сточной жидкости);

Qб - объем реализации услуг бюджетофинансируемым организациям (водоснабжение - тыс. мз реализованной воды; водоотведение - тыс. мз отведенной сточной жидкости);

Qn - объем реализации услуг промышленным и прочим потребителям (водоснабжение. - тыс. мз реализованной воды; водоотведение - тыс. мз отведенной сточной жидкости).

3.3.8. Потребность предприятия в финансовых средствах для производства и реализации услуг водоснабжения и водоотведения определяется как сумма затрат по каждой статье себестоимости.

Плановые затраты на материалы, топливо, электроэнергию и другие прямые затраты зависят от объема выработки материального носителя услуги, который складывается в результате оценки объема реализованной воды, отведенной сточной жидкости, потерь материального носителя услуги и расхода на собственные нужды. Сокращение объемов реализации ресурсов (путем введения системы учета их потребления), снижение потерь, неучтенных расходов и расходов на собственные нужды (за счет замены изношенных фондов, реализации инвестиционных проектов, направленных на совершенствование технологии, других мероприятий) должно привести к снижению затрат на материалы, топливо, электроэнергию, воду и других, изменяющихся пропорционально объему производимых услуг.

В основе определения себестоимости единицы услуги, помимо общей суммы затрат лежит плановый объем реализации. Основой этого плана является прогнозируемый объем и качество услуг с учетом требований потребителей и исходного состояния основных фондов.

3.3.9. План производственной деятельности водоканала

Особенностью плана производственной деятельности водоканала является необходимость рационального сочетания двух основных направлений: оптимизация объема реализации и поддержание необходимого уровня надежности услуг. Прогнозируемый объем реализации услуг (ресурса) определяется с учетом объективных нормативов удельного потребления, не допуская их завышения предприятиями-монополистами. При этом необходимо стимулировать и планировать сокращение нерационального потребления воды. Компенсация экономических потерь предприятий водопроводно-канализационного хозяйства при сокращении реально потребляемой воды может быть реализована путем перенесения части затрат, связанных с ремонтом объектов инфраструктуры, в абонентскую плату (см. раздел 6 настоящих рекомендаций). Сокращение не потребленных, но оплаченных потребителем ресурсов обеспечивается переходом к приборному учету потребления (на первом этапе на домовых вводах). При отсутствии приборного учета целесообразно использовать двухуровневую систему нормативов потребления:

-минимальный социальный стандарт - норматив водопотребления (водоотведения), характеризующий необходимый при данных условиях минимальный объем потребления коммунальных услуг, оказываемых населению в пределах жилищного фонда, который должен быть реально обеспечен всем гражданам за счет личных средств и соответствующих целевых социальных выплат малоимущим в виде компенсаций (субсидий);

-среднестатистический норматив потребления, сложившийся в населенном пункте и подтверждаемый приборными измерениями средний объем удельного потребления воды, отведения стоков в расчете на одного человека, который используется для расчета платежей потребителей.

Минимальный социальный норматив не должен превышать среднестатистический норматив потребления услуги.

Минимальный норматив используется для определения:

-потребности в бюджетных средствах для обеспечения гарантий гражданам по удовлетворению основных жизненных потребностей на уровне не ниже минимальных социальных стандартов (статья 37 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления»);

-размера льгот и субсидий на оплату услуг водоснабжения и водоотведения.

Среднестатистический для расчета:

-экономически обоснованных тарифов;

-общего объема услуг, предоставляемого населению.

Кроме того, при формировании производственного плана определяется объем работ по замене изношенных фондов и их ремонту, направленных на снижение аварийности, что также ведет к сокращению потерь материального носителя услуги (воды, сточной жидкости), то есть снижению требуемого объема производства.

В производственном плане указываются задания по снижению аварийности или по предельному уровню аварий в расчете на 1 км сети в год. Соответственно этому определяется необходимый объем работ и их стоимость.

3.3.10. Объем производства услуг планируется на основании анализа производственного потенциала водоканала (мощности установленного оборудования, коэффициенте ее использования, протяженности сетей, мощности очистных сооружений и др.), а также оценки потребностей (ожидаемого спроса) различных категорий потребителей (населения, бюджетофинансируемых организаций, промышленных предприятий) и наличии у них приборов учета (см. приложение 2 табл.1 и 2).

3.3.11. Затраты, связанные с производством и реализацией услуг предприятий водопроводно-канализационного хозяйства, группируются по статьям себестоимости*[1]:

1.  материалы;

2.  электроэнергия;

3.  затраты на оплату труда рабочих основного производства;

4.  отчисления на социальные нужды;

5.  амортизация;

6.  ремонтный (резервный) фонд;

6.а ремонт и техническое обслуживание или резерв расходов на оплату всех видов ремонтов;

7.  проведение аварийно-восстановительных работ;

8.  покупная продукция;

9.  прочие прямые затраты;

10.  цеховые расходы;

11.  общеэксплуатационные расходы.

Расчет затрат по статьям калькуляции для удобства анализа, сравнения с нормативами-индикаторами и затратами на аналогичных предприятиях целесообразно проводить по технологическим этапам.

Затраты на услуги водоснабжения рекомендуется планировать и учитывать отдельно на:

-  подъем воды

-  очистку воды

-  транспортировку воды.

В себестоимости водоотведения отдельно должны отражаться затраты на:

-  перекачку (транспортирование) сточной жидкости;

-  очистку сточной жидкости и утилизацию осадка.

С учетом выделения затрат по указанным этапам могут рассчитываться и тарифы на услуги водоснабжения и водоотведения, например, по производству и очистке воды и ее транспортировке (доставке) до потребителя.

Может формироваться и отдельный тариф на обслуживание внутридомовых сетей (обычно в соответствии с ним определяются затраты жилищно-эксплуатационных либо иных организаций на выполнение соответствующих работ).

Кроме того, рекомендуется переход на принципиально новую – двухкомпонентную систему оплаты услуг водоснабжения и водоотведения. В этом случае потребитель оплачивает услуги двумя частями: постоянную часть составляют платежи, отражающие его возможность доступа к данной услуге и надежность ее предоставления (то есть стоимость непосредственно услуги), переменную – плата за фактическое потребление материального носителя – ресурса: куб м воды, отведенной сточной жидкости (см. раздел 6).

Введение двухкомпонентных тарифов является одним из способов стабилизации финансового состояния коммунальных предприятий, создания финансовых возможностей и стимулов для проведения работ по замене изношенных фондов, их реконструкции и модернизации. Это объясняется тем, что при традиционном («однокомпонентном») тарифе сокращение объемов потребления материального носителя услуги ведет к снижению и части расходов, связанных с поддержанием объектов инженерной инфраструктуры (сетей, сооружений, оборудования) в работоспособном состоянии, то есть уменьшается финансирование работ по замене изношенных фондов, проведению текущего и капитального ремонтов, реконструкции и модернизации. Иначе говоря, расходы предприятия по обеспечению качества услуг не имеют достаточных источников покрытия.

3.3.12. Ниже приведены рекомендации по расчету затрат на услуги предприятий водопроводно-канализационного хозяйства.

3.3.12.1. Материалы.

По этой статье учитываются затраты на материалы (реагенты), используемые только для технологических целей в основном производстве (например, на очистку воды, стоков).

Это, как правило, жидкий хлор, сернокислый алюминий, аммиак, полиакриламид и другие материалы, используемые в основном производственном процессе.

Расчет потребности в материалах должен производиться на основании нормативных данных, скорректированных при необходимости в соответствии с рекомендациями лабораторных испытаний и анализа фактических данных.

Расчет затрат на материалы (См) осуществляется по следующей формуле:

См =

где Ni - норма расхода каждого конкретного вида материала (скорректированная при необходимости по результатам анализа фактических затрат и лабораторных испытаний);

Qi - плановый годовой объем воды (сточной жидкости), проходящей соответствующую очистку;

Цi - цена за единицу каждого вида реагента.

В таблице 3.2. приведен пример расчета затрат на материалы для очистки воды.

Таблица 3.2.

Расчет потребного количества и стоимости материалов, используемых в технологическом процессе очистки водых/

Наименование материала (реагента)	Ед. изм.	Удельная норма расхода материала (реагента) на 1 тыс. мз воды	Объем очищаемой воды, тыс. мз	Общая потребность в материалах (реагентах), тыс. т	Цена за тонну, руб.	Общая стоимость материалов, тыс. руб.
Коагулянт	кг	20,5	45500	933	2100	1959
Сульфат алюминия	кг	22,9	45500	1042	1850	1928
Хлор	кг	5,9	45500	268	3600	965
Полиакриламид	кг	0,9	45500	41	3500	143
Прочие						120
Итого						5115

На данную статью затрат не должны относиться затраты на материалы, используемые для капитального и текущего ремонтов основных фондов предприятия.