Рекомендации по расчету тарифов в водопроводно-канализационном хозяйстве (стр. 5 )

Обслуживание внутридомовых сетей может также осуществляться по решению собственника жилого дома водоканалом (по соответствующему договору). В этом случае данные затраты отражаются на себестоимости услуг этого предприятия. Но это менее эффективный вариант.

При привлечении к обслуживанию внутридомовых сетей иной организации на обслуживание внутридомовых сетей может формироваться отдельный тариф.

Затраты на обслуживание внутридомовых сетей включают в свой состав затраты на материалы, запасные части, арматуру, необходимые для проведения их ремонта, а также на оплату услуг своих подразделений и сторонних организаций, связанных с обслуживанием внутридомовых сетей.

3.3.12.11. При планировании себестоимости на услуги водоснабжения и водоотведения используется следующая исходная информация:

-  установленный договором на обслуживание обязательный перечень работ, обеспечивающий минимально допустимое качество обслуживания;

-  оценка затрат для выполнения полного перечня работ и достижения показателей качества, что определяет размер формируемого ремонтного фонда и фонда развития;

-  нормативы материальных, трудовых и финансовых затрат в расчете на единицу материального носителя услуги, либо на 1 млн. рублей стоимости основных фондов и др. (при отсутствии централизованно разработанных нормативов могут быть использованы нормативы, утвержденные органом местного самоуправления, сформированные на основе обобщения данных по предприятиям-аналогам с учетом местных особенностей). Указанные нормативы могут использоваться при формировании конкретных смет ремонтно-эксплуатационных работ и проектов реконструкции и развития (рис. 3.1.);

-  нормативы потребления услуг водоснабжения и водоотведения (для планирования общего объема реализации);

-  данные бухгалтерской отчетности по структуре затрат и их динамики;

-  нормативы-индикаторы для корректировки значения себестоимости с учетом местных особенностей.

 

Рис.3.1. Нормативная база для формирования экономически обоснованных тарифов на услуги

водопроводно-канализационного хозяйства.

3.4. Планирование прибыли

3.4.1. Расчет прибыли, необходимой для финансового обеспечения модернизации и развития объектов водоснабжения и водоотведения основан на инвестиционном плане (программе) развития организации, согласованном с органами местного самоуправления. Этот план служит основой формирования муниципального заказа в части заданий по повышению надежности, устойчивости и экологической безопасности обслуживания. В него включаются мероприятия по реализации проектов, направленных на:

1)  замену изношенных фондов с использованием кредитных ресурсов;

2)  совершенствование технологии производства и реализации воды (отвода сточной жидкости);

3)  ресурсосбережение (сокращение потерь и неучтенных расходов воды и др.);

4)  развитие мощностей;

5)  реконструкцию объектов;

6)  автоматизацию и диспетчеризацию и т. п.

Размер прибыли должен определяться суммой средств, необходимых для модернизации и развития систем водоснабжения и водоотведения, то есть рассчитываться предприятием в ходе обоснования тарифов и согласования их с регулирующими органами.

Каждый инвестиционный проект, учитываемый в плане (программе) развития, должен быть обоснован технико-экономическими расчетами или бизнес-планом, подтверждающим эффективность предполагаемых вложений, характеризующих источники инвестиционных ресурсов, сроки и порядок возврата кредитов.

План развития должен быть реальным, в первую очередь, с точки зрения возможности его финансирования за счет доходов предприятия, в том числе полученных от оплаты услуг непосредственно потребителями. Увеличение доли предприятия в финансировании проектов развития должно осуществляться с учетом прогнозируемых темпов перехода на полную оплату жилья и коммунальных услуг населением, что также должно быть согласовано с органом местного самоуправления или управомоченной им службой заказчика (муниципального заказчика).

3.4.2. Для реализации проектов развития, обеспечивающих выполнение плана (программы), в каждом предприятии формируется фонд развития, включающий в свой состав амортизацию, частично ремонтный (резервный) фонд (главным образом ту его часть, которая направляется на замену изношенных фондов), и часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и направляемой на капитализацию. Формирование фонда развития должно быть отражено в приказе об учетной политике.

Таким образом, необходимый размер прибыли, являющейся источником формирования средств на капитализацию, определяется следующим образом:

Пн, = СР - А – Р, (1)

где:

Пн – часть прибыли, направляемая на капитализацию;

СР – объем средств, необходимый для реализации проектов развития;

А – амортизационные отчисления на полное восстановление основных средств;

Р – часть ремонтного фонда, направляемая на замену изношенных фондов, предусмотренную планом развития.

3.4.3. При оценке возможного уровня тарифа, обеспечивающего финансирование замены изношенных основных фондов и развития необходимо соблюдать определенные пропорции: сумма инвестиционных составляющих тарифа должна составлять не менее 25-30 % его величины против 9-12 % в настоящее время. Исходя из этой величины устанавливаться размер прибыли, направляемый на капитализацию. В ближайшие два-три года основной задачей является замена изношенных фондов. Соответственно большую часть инвестиционных составляющих целесообразно финансировать из себестоимости. С другой стороны, рост тарифов ограничен, в связи с чем возрастает необходимость использования кредитных ресурсов, возврат которых хотя и может осуществляться за счет амортизации и ремонтного фонда, но облагается налогом на прибыль, что требует учета этих средств при планировании прибыли.

3.4.4. Другой составляющей, учитываемой при определении размера прибыли, являются средства, направляемые на социальные нужды предприятия. Эти средства также формируются из прибыли, остающейся в его распоряжении. Потребность в средствах, на социальные нужды может быть определена исходя из анализа среднесписочной численности персонала, уровня заработной платы, а также расчета возможных выплат работникам: премий из средств специального назначения и целевых поступлений, материальной помощи, надбавок к пенсиям, оплаты проезда к месту работы транспортом общего пользования специальными маршрутами, оплаты путевок на лечение и отдых, занятий в спортивных секциях, посещения зрелищных мероприятий, подписки, товаров для личного потребления работников и других выплат, не связанных с оплатой труда.

3.4.5. Сумма прибыли, направляемой на капитализацию, и средств на социальные нужды определяет общий размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

3.4.6. Далее с учетом действующего налогового законодательства определяется расчетная величина средств, необходимых для уплаты налога на прибыль (кроме уже упомянутой части), а также налогов на имущество и других обязательных платежей, которые в соответствии с принятой методологией бухгалтерского учета и главой 25 НК РФ не относятся на себестоимость. Кроме того, должны быть учтены налоги субъектов Российской Федерации и местные налоги, уплата которых осуществляется из прибыли.

3.4.7. Общая плановая прибыль представляет собой сумму прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и прибыли, направляемой на уплату налогов в бюджеты всех уровней.

4. Комплекс нормативов – индикаторов для анализа, планирования и прогнозирования себестоимости услуг водоснабжения и водоотведения – потребности предприятий в финансовых средствах

4.1. Существующие в настоящее время нормативы трудовых, материальных и финансовых затрат, как правило, не учитывают социально-экономические особенности территорий, состояние основных фондов, градостроительные факторы, возможности бюджета и уровень платежеспособного спроса населения. Использование существующей нормативной базы для определения потребности каждого конкретного предприятия и территории в целом в финансовых ресурсах не стимулирует производителей услуг к снижению издержек и делает практически невозможным привлечение инвестиционных ресурсов в отрасль.

В этих условиях возрастает роль нормативов – индикаторов, представляющих собой набор показателей, отражающих взаимосвязь затрат с объективными и достаточно легко оцениваемыми факторами, с помощью которых можно судить о ресурсной эффективности деятельности коммунальных предприятий, надежности обслуживания потребителей, изменении финансово-экономических и социальных характеристик.

К ним, например, относятся:

-  численность работающих в предприятии водопроводно-канализационного хозяйства на 1000 обслуживаемых жителей;

-  стоимость основных фондов в расчете на 1000 обслуживаемых жителей или на 1000 куб. м реализованной воды;

-  норматив отчислений в ремонтный фонд, в процентах от балансовой стоимости основных фондов;

-  средняя норма амортизационных отчислений, в процентах от их балансовой стоимости основных фондов;

-  норматив замены изношенных сетей, в процентах от их общей протяженности:

-  средние нормы расхода электроэнергии и других ресурсов на единицу материального носителя услуги.

Для целей анализа и планирования может также использоваться наиболее оптимальная (укрупненная) структура себестоимости и тарифа, соответствующая реальным финансовым потребностям предприятий.

4.2. Разработанные на базе обобщения, анализа и корректировки фактических данных по предприятиям более, чем 40 регионов России нормативы – индикаторы представлены в таблице 4.1. Остановимся на некоторых из них.

Таблица 4.1.

Нормативы – индикаторы для анализа, планирования и прогнозирования финансового обеспечения ЖКХ

Наименование норматива	Значение норматива - индикатора	Примечание
1	2	3
Численность работающих на 1000 обслуживаемых жителей, (чел./1000 жителей).	1,8-3,5	Конкретные значения контролируемого параметра могут отклоняться в указанных пределах в зависимости от фактического износа основных фондов (объема ремонтных работ), мощности систем водоснабжения и водоотведения, наличия и вида очистных сооружений, а также плотности населения в черте городской застройки, что эквивалентно протяженности сетей
Стоимость основных фондов в расчете: на1000 обслуживаемых жителей (млн. руб./ тыс. жителей) - на куб. м воды (млн. руб./млн. куб. м)	3,0-4,0 20-25	Значения параметра на конкретном предприятии зависят от структуры и состояния основных фондов, их соответствия реальной рыночной стоимости, соотношения между собственной и покупной водой. Переоценка основных фондов, исходя из реальной рыночной стоимости, должна обеспечивать соответствие данному нормативу-индикатору
Средняя норма амортизационных отчислений, % от балансовой стоимости основных фондов	20-25	Конкретное значение зависит от состояния основных фондов и результатов переоценки. Необоснованное занижение величины амортизации снижает инвестиционный потенциал предприятия и надежность систем водоснабжения и водоотведения
Норматив отчислений в ремонтный фонд, % от балансовой стоимости основных фондов	20-25	Конкретное значение параметра зависит от уровня износа основных фондов, срока их службы, регламента проведения ремонтных работ, продолжительности межремонтных сроков
Средняя норма расхода электроэнергии кВт. ч/тыс. м3: -  на подъем, очистку и доставку воды; -  на перекачку (транспортировку) сточной жидкости;	650-930 320-470	Конкретное значение параметра зависит от природно-климатических (рельеф местности, глубина скважин) и градостроительных факторов, рельефа. При реализации мер по ресурсосбережению значение параметра может быть снижено на 10-20 %
Соотношение между инвестиционными и текущими операционными затратами	От 1:2,5 до 1:1,5	При реализации антикризисных мер, приведения структуры затрат в соответствие с объективными потребностями повышения надежности водоснабжения и водоотведения доля инвестиционной составляющей возрастает, а доля текущих операционных расходов сокращается. По мере стабилизации состояния доля затрат на обновление основных фондов снизится до среднего уровня.

4.2.1. Нормативы – индикаторы, характеризующие численность работающих на предприятии водопроводно-канализационного хозяйства в расчете на 1000 обслуживаемых жителей, используются для обобщенной оценки эффективности использования живого труда.

Необходимость использования этого норматива вызвана тем, что существующие в настоящее время нормы и нормативы численности для всех отраслей ЖКХ, в том числе и для водопроводно-канализационного хозяйства, не отражают реальные условия деятельности каждого предприятия и не учитывают местных условий конкретного населенного пункта. Рассчитанная на их базе численность работающих, как правило, на 40-60%, а иногда и больше, превышает фактическую численность. Это ведет к искажению затрат на оплату труда, к необходимости занижения со стороны регулирующих органов средней заработной платы, используемой для расчета общего фонда оплаты труда.

Применение же нормативов – индикаторов позволяет определить реальную численность работающих и фонд оплаты их труда, используя для гарантированного сохранения квалифицированных кадров и преодоления оттока рабочей силы из водоканалов среднюю заработную плату не ниже или на 10-15% выше средней по населенному пункту.

4.2.2. Стоимость основных фондов в расчете на 1000 обслуживаемых жителей или на единицу материального носителя услуги – 1000 куб. м реализованной воды используется для анализа объективности оценки основных фондов, что важно для правильного начисления амортизации – элемента инвестиционного потенциала предприятия. Необходимость использования этого норматива обусловлена тем, что на большинстве предприятий переоценка основных фондов выполнена без достаточных обоснований и анализа последствий, а в некоторых вообще не выполнялась, начиная с г. г. Это привело в одних случаях к неоправданному росту их стоимости, а следовательно к росту затрат по статьям амортизация и ремонтный фонд (на ряде предприятий до 20-30%). Последствия такой переоценки очевидны: необоснованный рост тарифов, потребности в бюджетных средствах, а также негативное влияние на результаты финансовой деятельности предприятия, рост налогов на имущество.

В других случаях, наоборот, результатом переоценки явилась необоснованная уценка основных фондов, а как следствие, снижение инвестиционного потенциала предприятия, сокращение средств на воспроизводство и замену изношенных фондов (эта ситуация является более распространенной).

Использование предлагаемого норматива – индикатора (стоимость основных фондов на 1000 обслуживаемых жителей или на 1000 куб. м реализованной воды) для анализа результатов переоценки основных фондов позволит обеспечить баланс между операционными (текущими) затратами предприятия и затратами на восстановление основных фондов, а последние оценить с точки зрения их достаточности.

С его помощью можно оценить достаточность амортизационных отчислений для обновления сетей, оборудования и других основных фондов в условиях их накопившегося переизноса.

4.2.3. В комплексе с рассмотренным нормативом стоимости основных фондов должен рассматриваться норматив амортизационных отчислений.

Применение данного норматива–индикатора призвано скомпенсировать необоснованное сокращение затрат по статье «Амортизация» в результате недофинансирования, стремления снизить величину тарифа либо без изменения его величины повысить затраты по другим статьям себестоимости.

Использование этого норматива позволяет также контролировать процесс повышения средней нормы амортизации до уровня, соответствующего реальному сроку службы основных фондов.

Кроме того, норматив-индикатор, «средняя норма амортизационных отчислений» может использоваться для контроля объективности отнесения основных фондов к соответствующим амортизационным группам*.

Рекомендуемый норматив – индикатор рассчитан также на введение ускоренной амортизации с целью компенсации накопившегося переизноса основных фондов.

4.2.4. Создание на предприятиях водопроводно-канализационного хозяйства ремонтного (резервного) фонда и его накопление на протяжении практически всего срока службы основных фондов должно обеспечить достаточно надежный источник финансирования работ по восстановлению и замене изношенных основных средств.

Норматив-индикатор отчислений в ремонтный (резервный) фонд определяется в процентах от балансовой стоимости основных фондов и зависит от их физического износа, объективно необходимого объема замен.

Этот норматив позволяет оценить достаточность создаваемого на предприятии ремонтного (резервного) фонда для обеспечения необходимого финансирования работ по восстановлению и замене изношенных основных фондов.

Норматив-индикатор отчислений в ремонтный фонд должен соответствовать замене, как минимум, 4-5% основных фондов в год.

5. Экономически обоснованные тарифы как инструмент определения потребности предприятия водопроводно-канализационного хозяйства в финансовых средствах для текущего функционирования и развития

5.1. Одной из целей введения экономически обоснованных тарифов является определение потребности предприятий в финансовых средствах, а также обеспечение рационального планирования бюджета муниципальных образований.

5.2. Планирование финансового обеспечения предприятий водопроводно-канализационного хозяйства осуществляется по следующей методике:

1)  Рассчитывается общая потребность предприятия в финансовых средствах для обеспечения текущего функционирования и развития объектов водоснабжения и водоотведения, которая определяется исходя из общего объема услуг (приложение 2, табл. 2) и утвержденных органом местного самоуправления экономически обоснованных тарифов;

2)  Определяется объем средств, полученных от населения, исходя из объема потребления услуг населением (приложение 2, табл.2) и тарифов, установленных для населения органом местного самоуправления (в доле от экономически обоснованных тарифов);

3)  Рассчитывается потребность в финансовых средствах на дотации предприятию (Sб), как разница между общим объемом средств, которые могли бы быть получены от населения при оплате услуг по экономически обоснованному тарифу (S1о) и реальным уровнем оплаты услуг населением по установленным для него тарифам (S1н), то есть:

Sб = S1о – S1н

4)  Рассчитывается объем средств, необходимых для выплаты субсидий малоимущим семьям для оплаты услуг водоснабжения и водоотведения;

5)  Рассчитывается объем средств для выплаты льгот отдельным категориям граждан на оплату услуг водоснабжения и водоотведения.

Ниже в таблице 5.1 приведен пример расчета потребности водоканала в финансовых средствах, в том числе в бюджетных ассигнованиях для покрытия разницы между экономически обоснованными тарифами и тарифами для населения, на субсидии малоимущим гражданам и льготы для оплаты услуг водоснабжения и водоотведения.

Таблица 5.1

Расчет потребности водоканала в бюджетных ассигнованиях (приведен в качестве примера)

Наименование показателей	Ед. изм.	Исходные и расчетные показатели
1. Годовой объем потребления населением услуг водоснабжения	тыс. куб. м	36400
2. Годовой объем потребления населением услуг водоотведения	тыс. куб. м	34500
3.  Экономически обоснованный тариф: -  на водоснабжение -  на водоотведение	руб./куб. м воды руб./куб. м сточной жидкости	6,0 5,5
4.  Тарифы для населения, утвержденные органом местного самоуправления -  на водоснабжение -  на водоотведение	руб./куб. м воды руб./куб. м отведенной сточной жидкости	4,8 4,4
5.  Необходимый объем финансирования Водоканала, всего, в том числе: -  на реализацию услуг по водоснабжению -  на реализацию услуг по водоотведению	тыс. руб.	408150 218400 189750
6.  Оплачивается населением, всего в том числе: -  за услуги по водоснабжению -  за услуги по водоотведению	тыс. руб.	326520 174720 151800
7.  Потребность в бюджетных средствах – всего в том числе: -  на дотации водоканалу -  на выплату субсидий для оплаты услуг водоснабжения и водоотведения семьям с низкими доходами -  на финансирование льгот на оплату услуг водоснабжения и водоотведения	тыс. руб.	137380 81630 6850 48900

5.2. Далее в случае возникновения разницы между потребностью Водоканала в финансовых средствах и возможностями бюджета (а она имеет место практически во всех городах России: водоканалы, как правило, вообще не получают дотации), ее устранение осуществляется путем сближения потребностей предприятия, возможностей бюджета и средней семьи.

С этой целью, в первую очередь, анализируются способы сокращения потребностей в бюджетном финансировании, к которым относятся:

- возможности повышения уровня платежей населения с учетом динамики его доходов, а также реализации антизатратного механизма, направленного на снижение затрат, а следовательно, величины экономически обоснованного тарифа, в доле от которого определяются платежи населения. «Приемлемые» для населения тарифы устанавливаются органом местного самоуправления в доле от экономически обоснованного тарифа с учетом принятых федеральных стандартов. При этом указанные тарифы должны отражать не только «желаемую» предприятием величину тарифа, но и соответствующие этой величине потребительские качества услуг, параметры надежности их предоставления, платежеспособный спрос населения и возможности бюджета;

- изыскание внебюджетных источников финансирования (кредитование, инвестиции).

При этом используемый в настоящее время механизм перекрестного субсидирования, то есть установления повышенных тарифов для промышленных потребителей с 01.01.2004 г. должен быть отменен (см. Постановление Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000 «О мерах по ликвидации системы перекрестного субсидирования потребителей услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, а также уничтожению, утилизации и захоронению твердых бытовых отходов»).

5.3. При наличии приборов учета потребление услуг, а соответственно и размер платежей за них определяются исходя из фактического объема потребления материального носителя услуги и установленного тарифа за единицу услуги в натуральном выражении.

При этом появляется реальная возможность введения дифференцированной системы оплаты услуг: за нормативное и сверхнормативное потребление. Очевидно, что эта мера не только позволит предприятиям водопроводно-канализационного хозяйства получить дополнительный доход, но и повысит заинтересованность населения в более экономном расходовании ресурсов.

Общая сумма платежей за услуги водоснабжения в условиях дифференциации тарифов в зависимости от объема их потребления определяется, как:

S¢ = Pн ´ tн + Рсв ´ tсв

где:

S¢ - общая сумма платежей семьи за услуги водоснабжения;

Рн – норматив потребления услуг водоснабжения на семью;

tн - тариф на оплату услуг в пределах норматива;

Рсв – сверхнормативное потребление услуг;

tсв - тариф на оплату сверхнормативного потребления услуг.

Основные принципы введения платы за сверхнормативное потребление услуг водоснабжения так же, как и других жилищно-коммунальных услуг, должны исходить не только из необходимости получения дополнительного дохода предприятием, обеспечения ресурсосбережения, но и одновременной защиты малоимущих граждан.

В этих целях для защиты интересов населения и смягчения процесса взимания повышенной платы за сверхнормативное потребление услуг могут использоваться различные подходы.

С целью защиты малоимущих граждан рекомендуется не взимать плату за сверхнормативное потребление услуг со следующих категорий граждан (но только в тех случаях, когда жилье не сдается в наем, либо поднаем):

·  семей, состоящих из пенсионеров и нуждающихся в субсидиях;

·  нуждающихся в субсидиях матерей-одиночек;

·  детей-сирот и опекунов, проживающих совместно с ними;

·  других малообеспеченных граждан по решению органа местного самоуправления.

Тарифы на оплату сверхнормативного потребления услуг могут устанавливаться на уровне экономически обоснованных тарифов, либо в другом размере в зависимости от уровня превышения фактического потребления над нормативным, например:

·  при превышении нормативов потребления услуг до 10% действующий тариф повышается на 5%;

·  при превышении нормативов потребления услуг от 10 до 20% действующий тариф повышается на 10%;

·  при превышении нормативов потребления услуг от 20 до 30% действующий тариф повышается на 15%;

·  при превышении нормативов потребления услуг от 30 до 50% действующий тариф повышается на 20% и т. д.

Как уже указывалось, дифференцированная плата в зависимости от объема потребления услуг может вводиться лишь при наличии приборов учета на домовых вводах и/или в квартирах.

6. Методика формирования двухкомпонентных тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения

6.1. Общие положения

6.1.1. Целесообразность перехода на оплату услуг водоснабжения и водоотведения по двухкомпонентному тарифу обусловлена особенностями технологии производства и реализации услуг водоснабжения и водоотведения. На предприятиях водопроводно-канализационного хозяйства, с одной стороны, производится материальный носитель услуги, являющийся в соответствии с ГК РФ товаром, а с другой - оказывается услуга путем обеспечения надежной и бесперебойной доставки этого материального носителя до потребителя, что требует соответствующих действий по замене изношенных фондов, их ремонту и реконструкции.

Исходя из этой концептуальной предпосылки, платежи за коммунальные услуги должны состоять из двух частей:

- стоимость гарантированного доступа к данной услуге, которая взимается в виде абонентской платы и определяется реальным уровнем надежности и затрат на его поддержание. В этой части платежа отражается такая экономическая категория, как «цена услуги»;

- плата за фактическое потребление материального носителя услуги (м3 воды, отведенной сточной жидкости), то есть «цена ресурса (товара)».