Экономическая экспертная группа (стр. 4 )

Источник: Главное управление федерального казначейства

Исполнение федерального бюджета

Доходы федерального бюджета в январе-октябре 2004 года составили, по данным Минфина, 20,2% ВВП. Без учета ЕСН доходы составили 17,6% ВВП, что на 0,6% ВВП больше, чем за тот же период прошлого года. Превышение обеспечено за счет налоговых доходов, которые выросли на 0,7% ВВП.

Согласно проведенному анализу, основным фактором увеличения налоговых федерального бюджета доходов стал рост мировых цен на нефть в январе-сентябре (с 26,9 долл./баррель в прошлом году до 33,1 долл./баррель в нынешнем). Влияние этого фактора на налоговые доходы оценивается в 1,3% ВВП. Несколько компенсировало его снижение среднего курса доллара (с 31,0 до 28,9 руб./долл.), вклад которого в изменение налоговых доходов по сравнению с прошлым годом составил -0,3% ВВП.

Налоговая реформа привела к снижению налоговых поступлений на 1,1% ВВП. Основным фактором снижения стало уменьшение ставки НДС с 20% до 18%, прямой эффект которого оценивается в -0,9% ВВП. Изменение порядка перераспределения налогов между бюджетами, затрагивающее налог на прибыль, НДПИ и акцизы на алкогольную продукцию, привело к снижению налоговых поступлений в федеральный бюджет в размере 0,3% ВВП, а увеличение специфических ставок НДПИ на нефть и газ, увеличило поступления НДПИ на 0,2% ВВП. Отмена акциза на газ и одновременное увеличение ставки экспортной пошлины на газ с 5% до 30% снизили налоговые поступления на 0,1% ВВП.

Повышающий вклад в поступления налогов в размере 0,4% ВВП внесло снижение доли возмещения в уплаченном НДС. Еще 0,2% ВВП поступило в бюджет в результате погашения вновь зарегистрированной задолженности прошлых лет по НДС компанией ЮКОС. При этом задолженности по текущим обязательствам в федеральный бюджет по НДС и налогу на прибыль накопилось больше, чем в прошлом году, что вылилось в снижение поступлений на 0,1% ВВП по каждому из этих налогов. Прочие факторы привели к росту налоговых поступлений на 0,4% ВВП.

В ноябре 2004 года доходы федерального бюджета без учета ЕСН составили, по предварительным данным Минфина, 20,7% ВВП, что на 4,9% ВВП выше прошлогоднего уровня. Налоговые поступления в ноябре были необычно высокими – 18,3% ВВП, что на 3,5% ВВП выше прошлогоднего уровня, а неналоговые доходы выросли на 1,4% ВВП по сравнению с прошлым годом.

Налоговые поступления традиционно в нынешнем году выше прошлогодних (в январе-октябре в среднем на 0,7% ВВП), но такой резкий рост наблюдается впервые. В течение предыдущих десяти месяцев рост налоговых поступлений по сравнению с прошлым годом происходил за счет таможенных платежей, которые в среднем превышали прошлогодние на 1,6% ВВП, тогда как поступления внутренних налогов были на 0,9% ВВП ниже, чем в прошлом году. Это отчасти объясняется заменой акциза на газ увеличенной ставкой экспортной пошлины на газ. В ноябре, вопреки сложившейся динамике, внутренние налоговые поступления были выше прошлогодних на 1,0% ВВП, а таможенные доходы выросли значительно больше обычного – на 2,5% ВВП. При этом если в октябре традиционно наблюдается сезонный рост поступлений, администрируемых МНС, связанный с доплатой налога на прибыль и других налогов по итогам третьего квартала, то в ноябре происходит сезонное падение этих доходов. В нынешнем же году ноябрьские поступления превысили октябрьские.

Данные о поступлениях отдельных налогов пока не опубликованы, однако, по всей вероятности, одной из причин такого резкого роста стали высокие цены на нефть в октябре. Так, в октябре средняя цена нефти Urals составила 42,3 долл./баррель, что на 14,1 долл./баррель выше прошлогоднего уровня и на 4,1 долл./баррель выше сентябрьского уровня. Высокие цены на нефть в октябре вылились в увеличение ставки НДПИ на нефть в ноябре до 1371,4 руб./т. по сравнению с 1214,4 руб./т. в октябре и 822,1 руб./т. в ноябре прошлого года. В результате поступления НДПИ на нефть в федеральный бюджет по нашим оценкам превысили прошлогодние на 1,1% ВВП, а октябрьские – на 0,6% ВВП. Данный фактор не может полностью объяснить увеличение поступлений внутренних налогов, поскольку в октябре поступления НДПИ превышали прошлогодние на 0,8% ВВП, при этом общий объем доходов, администрируемых МНС был ниже прошлогоднего на 0,9% ВВП. Таким образом увеличение НДПИ могло сократить отставание доходов МНС от прошлогодних до 0,6-0,5% ВВП, но не превратить его в рост на 1,0% ВВП, следовательно, по крайней мере 1,5% ВВП объясняются дополнительными поступлениями в бюджет других внутренних налогов. Так, могла быть частично погашена недоимка по НДС компании ЮКОС, зарегистрированная в октябре в размере 28,1 млрд. руб., что составляет 1,9% ноябрьского ВВП.

Рост таможенных доходов ноября по сравнению с прошлым годом на 2,5% ВВП (по сравнению с 1,6% ВВП в январе-октябре), по всей вероятности, приходится на экспортные пошлины на нефть. В ноябре прошлого года поступления экспортных пошлин на нефть по нашим оценкам (данные о поступлениях экспортных пошлин на отдельные товары в прошлом году не предоставлялись) были ниже октябрьских на 0,1% ВВП. Произошло это за счет снижения физических объемов экспорта на 1,9 млн. т. и снижения курса доллара на 0,4руб./долл., в то время как ставка пошлины в октябре и ноябре законодательно устанавливается на одном и том же уровне. В октябре нынешнего года общий объем поступлений таможенных пошлин (по нефти сравнение некорректно, поскольку за прошлый год существуют только расчетные данные) был выше прошлогоднего на 1,8% ВВП. Данные по экспорту нефти за ноябрь-2004 еще не опубликованы, но в предположении о равенстве экспорта в октябре и ноябре расчетные поступления в ноябре выше октябрьских на 0,2% ВВП (только за счет снижения ВВП, поскольку ставка равна октябрьской, а курс доллара снизился на 0,5 руб./долл.). Таким образом, в предположении о том, что физический объем экспорта нефти не вырос с октября, превышение расчетного объема поступлений таможенных пошлин в ноябре на 0,3% ВВП больше, чем в октябре, в то время как по фактическим данным это превышение больше на 0,6% ВВП. Оставшиеся 0,3% ВВП могут объясняться ростом физического объема экспорта нефти или ростом импорта.

В целом, по предварительным итогам одиннадцати месяцев, доходы федерального бюджета без учета ЕСН составили 17,9% ВВП, превысив прошлогодние на 1,1% ВВП. Из этой суммы 0,9% ВВП было достигнуто за счет налоговых доходов, в структуре которых произошел сдвиг в пользу таможенных и внутренних ресурсных налогов. Неналоговые доходы выросли на 0,2% ВВП, а поступления в бюджетный фонд остались на прошлогоднем уровне.

Финансирование непроцентных расходов в ноябре без учета выплат по базовой пенсии составило, по предварительным данным Казначейства, 223,6 млрд. руб. или 15,5% ВВП по сравнению с 17,6% ВВП в октябре и 12,8% ВВП в среднем за десять месяцев. В целом за одиннадцать месяцев финансирование непроцентных расходов без учета базовой пенсии и сальдовых статей (международная деятельность и прочие расходы) составило 93,9% от уточненной бюджетной росписи, то есть темп финансирования несколько превысил равномерный. Наибольший процент финансирования по сравнению с уточненной бюджетной росписью наблюдался по статьям «Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу» - 101,2%, «Государственное управление и местное самоуправление» - 98,0%, «Образование» - 100,6%, «Здравоохранение и физическая культура» - 100,0%. Наименьшая доля – 67,6% - по статье «Сельское хозяйство и рыболовство».

В сопоставимых ценах[6] финансирование непроцентных расходов без учета базовой пенсии и сальдовых статей за одиннадцать месяцев превысило прошлогодний уровень на 6,2%. Положительный вклад в рост непроцентных расходов внесли расходы на силовой блок (статьи «Национальная оборона» и «Правоохранительная деятельность») и образование, в отрицательную сторону повлияли расходы на финансовую помощь регионам. Из графика видно, что если в прошлом году рост финансирования непроцентных расходов опережал рост доходов федерального бюджета, то в нынешнем году расходы растут значительно меньше. Тем не менее, без учета средств, направляемых в Стабилизационный фонд, доходы в сопоставимых ценах снижаются, и в этом смысле разница между темпами роста непроцентных расходов и доходов в нынешнем году значительно больше.

В ноябре процентные платежи по внешнему долгу составили всего 2,3 млрд. руб., а процентные платежи по внутреннему долгу – 3,6 млрд. руб. Всего за одиннадцать месяцев на обслуживание долга было потрачено 190,2 млрд. руб. или 1,3% ВВП по сравнению с 1,7% ВВП в прошлом году. Согласно принятым в октябре поправкам к Закону о бюджете-2004, расходы на обслуживание долга сократятся на 40,9 млрд. руб. по сравнению с первоначальным вариантом в связи с изменением курсовых соотношений по сравнению с прогнозными.

В ноябре в федеральный бюджет поступило 34,2 млрд. руб. по ЕСН, и было выплачено в виде базовой части пенсии 30,0 млрд. руб. Всего за одиннадцать месяцев платежи в бюджет по ЕСН составили 388,4 млрд. руб., а выплаты трудовой пенсии за счет ЕСН – 390,1 млрд. руб.

В ноябре федеральный бюджет был сведен с профицитом по финансированию в размере 5,1% ВВП (или 4,8% ВВП без ЕСН) по сравнению с дефицитом 1,0% ВВП (1,2% ВВП без ЕСН) в ноябре прошлого года, что связано со значительным ростом доходов, в первую очередь – налоговых. В целом за январь-ноябрь профицит бюджета по финансированию без учета ЕСН, по предварительным данным Минфина, составил 544,2 млрд. руб. или 3,6% ВВП, что на 2,3% ВВП выше, чем за тот же период прошлого года.

Согласно Бюджетному кодексу, в январе-ноябре в Стабилизационный фонд были перечислены дополнительные доходы в размере 356,6 млрд. руб. Всего на 1 декабря средства Стабфонда составили 462,6 млрд. руб. Таким образом, без учета средств Стабфонда профицит за одиннадцать месяцев составил 187,6 млрд. руб., что недостаточно для погашения внешнего долга, сальдо которого составило в январе-ноябре -210,7 млрд. руб. Оставшееся погашение было произведено за счет внутренних заимствований, сальдо которых было равно 94,3 млрд. руб., а также приватизации (67,4 млрд. руб.) и продажи государственных запасов (15,4 млрд. руб.). Остатки на счетах Минфина без учета остатков Стабфонда и остатков на лицевых счетах бюджетополучателей выросли с начала года на 148,4 млрд. руб.

В ноябре кассовые расходы, по предварительным данным Минфина, были несколько выше объемов финансирования (на 10,6 млрд. руб.), в результате чего остатки на лицевых счетах бюджетополучателей несколько снизились и составили 201,8 млрд. руб. или 10,3% от финансирования непроцентных расходов в январе-ноябре по сравнению с 9,9% в прошлом году.

Краткий обзор бюджетной системы субфедеральных органов власти в январе-октябре 2004 года

В январе-октябре 2004 года доходы консолидированных бюджетов регионов в процентах ВВП по сравнению с аналогичным периодом прошлого года сократились. Основным источником этого было снижение безвозмездной федеральной помощи регионам. Собственные доходы регионов напротив увеличились, однако их рост не компенсировал снижение федеральной помощи.

Рост собственных доходов регионов был обусловлен практически полностью увеличением их налоговых доходов, и, прежде всего, значительным ростом поступлений по налогу на прибыль. Вместе с более умеренным увеличением поступлений по ряду других налогов рост поступлений по налогу на прибыль с лихвой перекрыл сокращение поступлений по отмененным с начала 2004 года налогам и сборам и по налогам, формирующим доходы территориальных бюджетных дорожных фондов. Сборы подоходного налога, соотнесённые с доходами населения, демонстрируют возобновление тенденции выхода доходов населения из тени, прекратившейся во второй половине прошлого года.

Темпы роста расходов консолидированных бюджетов регионов в январе октябре 2004 года были ниже темпов роста и бюджетных доходов регионов и ВВП. В результате бюджетные расходы регионов, выраженные в процентах ВВП, сократились по сравнению с прошлым годом, а бюджеты в целом были исполнены с рекордным за последние четыре года профицитом.

Структура расходов несколько отличалась от структуры в январе-октябре прошлого года и характеризовалась снижением доли текущих расходов в общих расходах. Тем не менее, расходы на выплату заработной платы и начислений на нее в бюджетной сфере увеличились.

Несмотря на благоприятную ситуацию с исполнением бюджетов регионы накопили за десять месяцев значительный объём просроченной кредиторской задолженности. При этом около 60% всей накопленной задолженности сосредоточено в регионах, исполнивших свои бюджеты с профицитом, хотя ситуация с исполнением бюджетных обязательств в дефицитных регионах все же более напряжённая.

По итогам десяти месяцев 2004 года совокупные доходы региональных бюджетов составили, по предварительным данным, 1,92 трлн. руб. или 14,1% ВВП, что на 0,2% ВВП меньше, чем в аналогичном периоде 2003 года. При этом собственные доходы регионов выросли на 0,4% ВВП, а безвозмездные перечисления, состоящие на 97% из федеральной помощи регионам, сократились на 0,6% ВВП.

Основными факторами, определяющими динамику собственных доходов относительно 2003 года, стал, с одной стороны, рост налоговых доходов, в первую очередь, поступлений по налогу на прибыль, а, с другой стороны, снижение поступлений по отмененным налогам (налоги на пользователей автодорог и на владельцев автотранспортных средств, а также налог с продаж и налоги и сборы, его заменявшие) и перераспределение отдельных ресурсных платежей в пользу федерального бюджета.

Таблица 5.2: Налоговые поступления в консолидированный бюджет регионов в январе-октябре 2004 и 2003 гг.

Виды налогов	Сборы (% ВВП)	доля в налоговых доходах (%)
	2003	2004	2003	2004
Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций	2,7	3,9	29,9	39,1
Подоходный налог с физических лиц	3,3	3,3	35,6	33,3
Акцизы (без ГСМ)	0,4	0,4	3,8	4,2
Налог с продаж	0,4	0,0	4,7	0,5
Налоги на совокупный доход	0,2	0,3	1,8	3,5
Налоги на имущество	1,0	0,9	11,0	9,2
Платежи за пользование природными ресурсами	1,0	0,8	11,2	8,3
Всего (без транспортных налогов и акцизов на ГСМ)	9,2	9,9	100	100

Общие поступления налоговых доходов без учета налогов, предназначенных для формирования территориальных бюджетных дорожных фондов, увеличились в январе-октябре текущего года на 0,7% ВВП, до 9,9% ВВП. Как уже было отмечено, основным источником роста стало значительное увеличение поступлений по налогу на прибыль: по итогам десяти месяцев их объемы увеличились относительно аналогичного периода прошлого года на 1,2% ВВП. Наблюдалось также некоторое увеличение поступлений налогам на совокупный доход (на 0,2% ВВП) и незначительный, в пределах 0,1% ВВП, рост поступлений подоходного налога и акцизов (без учёта акцизов на ГСМ). Эти положительные эффекты полностью скомпенсировали сокращение в текущем году поступлений по отмененному налогу с продаж (на 0,4% ВВП) и платежей за пользование природными ресурсами, которые с начала 2004 года были перераспределены в пользу федерального бюджета РФ (на 0,2% ВВП).

Рост поступлений по налогу на прибыль в консолидированный бюджет регионов в текущем году по сравнению с 2003 годом имеет несколько причин, среди которых следует выделить увеличение региональной ставки налога, закрытие внутренних “оффшорных зон”, а также увеличение прибыли в основных отраслях экономики РФ.

В динамике роста поступлений по налогу на прибыль отчётливо проявляется развитие ситуации вокруг налоговых претензий к НК «ЮКОС». Так в мае текущего года налоговая недоимка по этому налогу перед региональными бюджетами увеличилась сразу на 21 млрд. рублей, причём практически весь её объём пришёлся на Ханты-Мансийский АО. Затем в августе практически вся эта недоимка была погашена, а поступления по налогу на прибыль в бюджет округа за один только август были равны поступлениям за все предыдущие семь месяцев. В сентябре вновь резко выросла задолженность по налогу на прибыль на 33,6 млрд. рублей. При этом задолженность перед бюджетом Ханты-Мансийский АО увеличилась даже больше чем в целом по РФ, на 35,3 млрд. рублей. В октябре ситуация с задолженностью по налогу на прибыль в региональные бюджета практически не изменилась. Таким образом, до конца текущего года можно ожидать очередного всплеска поступлений по налогу на прибыль в бюджет округа.

Основной причиной увеличения поступлений по подоходному налогу, остается рост эффективной ставки налогообложения доходов населения этим налогом[7]. Влияние опережающего роста доходов населения на увеличение поступлений, которое было значительным в начале 2004 года, со временем снижалось и к апрелю полностью прекратилось. В совокупности за январь-октябрь доходы населения в процентах ВВП снизились по сравнению с тем же периодом прошлого года на 1,5% ВВП. Таким образом, рост эффективной ставки подоходного налога, наблюдающийся с начала
весны текущего года позволяет надеяться на очередной виток выхода доходов населения из тени.

Номинальные поступления по налогам на совокупный доход в январе-октябре 2004 года по сравнению с 2003 годом выросли почти в три раза. В определённой мере такой рост обусловлен полной передачей в текущем году поступлений по этим налогам в субфедеральные бюджеты в качестве компенсации выпадающих доходов в результате отмены налога с продаж и налогов и сборов, его заменявших. Однако такая передача вместе с инфляционным ростом должна была бы увеличить поступления по этим налогам лишь на 65-70%. Таким образом, значительное влияние на рост поступлений оказывает также эффект расширения налогооблагаемой базы.

В динамике поступлений налогов, которые являются источниками формирования территориальных дорожных фондов, в текущем году относительно прошлого года наблюдаются значительные структурные изменения, обусловленные изменением состава доходных источников. С начала 2003 года были отменены налоги на пользователей автодорог и на владельцев автотранспортных средств, и основным источником формирования дорожных фондов стали акцизы на ГСМ и транспортный налог. Тем не менее, в 2003 году поступления по отмененным налогам за счет начислений на операции предшествующего года и погашения задолженности прошлых лет составляли значительную часть доходов фондов. В нынешнем же году эти поступления формируются исключительно за счет погашения задолженности. Как следствие, в январе-октябре текущего года поступления по ним практически полностью прекратились. Одновременно, рост поступлений по акцизам на ГСМ и транспортному налогу оказался незначительным. Данные структурные изменения в полной мере объясняют сокращение поступления “дорожных” налогов в январе-октябре 2004 года по сравнению с прошлым годом на 0,2% ВВП до уровня 0,5% ВВП.

Динамика перечисления федеральной помощи регионам в текущем году несколько изменилась. Весенний пик выплат в этом году был пройден в апреле, тогда как в предыдущие годы он приходился на май, либо на июнь. Кроме этого в 2004 году имели место опережающие выплаты федеральной помощи в августе с заметным, но не запланированным, снижением её в сентябре. В октябре объём безвозмездных перечислений вернулся в среднегодовому уровню. В целом по результатам деcяти месяцев выплаты безвозмездной помощи оказался ниже прошлогодних на 0,6% ВВП, что практически полностью соответствует запланированному в текущем году сокращению федеральной помощи регионам.

Наряду с сокращением совокупных доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2004 году снизились также их расходы. По предварительным данным, за десять месяцев 2004 года они составили 1,77 трлн. рублей или 13,1% ВВП, что на 0,9% ВВП меньше расходов в соответствующем периоде 2003 года. В сопоставимых ценах при дефлировании на индекс потребительских цен расходы увеличились на 5,8%.

В экономической классификации расходов основное отличие их структуры от показателей в прошлом году проявилось в некотором снижении текущих расходов, выраженных в процентах ВВП, при том что капитальные расходы остались на уровне прошлого года

Несмотря на это, расходы на выплату заработной платы и начислений на нее в бюджетной сфере увеличились, что повлекло за собой заметный рост доли зарплат и начислений в непроцентных расходах бюджетов: в номинальном выражении расходы консолидированных бюджетов регионов на выплату заработной платы с начислениями увеличились на 31%.

Основной причиной роста расходов стала индексация зарплат на 30%, проведенная в четвертом квартале прошлого года. Таким образом, рост номинальных объемов практически в точности соответствует масштабу этой индексации.

Таблица 5.3: Расходы консолидированного бюджета регионов по экономической классификации в январе-октябре 2004 и 2003 гг.

	Объем расходов (% ВВП)	Доля в непроцентных расходах, %
	2003	2004	2003	2004
Расходы	13,9	13,1	–	–
Непроцентные	13,8	12,9	–	–
Капитальные расходы	2,4	2,4	17,6	18,6
Текущие	11,4	10,5	82,4	81,4
Зарплата с начислениями	3,6	3,8	26,0	29,1
Зарплата	2,7	2,9	19,8	22,2

Таблица 5.4: Расходы консолидированного бюджета регионов по функциональной классификации в январе-октябре 2004 и 2003 гг.