Партнерка на США и Канаду по недвижимости, выплаты в крипто
- 30% recurring commission
- Выплаты в USDT
- Вывод каждую неделю
- Комиссия до 5 лет за каждого referral
За демонтаж объекта рабочим начислена заработная плата – 1500 руб. отчисления на социальное страхование – 390 руб.
При выбытии объекта были приняты на учет оставшиеся после списания материалы по рыночной стоимости на дату списания, составляющей 9000 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
1 | Списана первоначальная стоимость объекта ОС при его ликвидации | 01-2 | 01-1 | |
2 | Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС на дату списания | 02 | 01-2 | 90 000 |
3 | Списана недоамортизированная остаточная стоимость ликвидируемого объекта ОС | 91-2 | 01-2 | 77 000 |
4 | Начислена заработная плата рабочим за демонтаж объекта ОС | 91-2 | 70 | 1500 |
5 | Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы рабочих | 91-2 | 69 | 390 |
6 | Приняты к учету материалы, оставшиеся после списания объекта ОС по рыночной цене на дату списания объекта ОС | 10 | 91-1 | 9000 |
7 | Определен финансовый результат (убыток) от ликвидации объекта ОС | 99 | 91-9 | 69 890 |
3.7.2. Учет выбытия основных средств при их продаже
Первичными документами, подтверждающими продажу, основных средств, являются:
- акт о приеме-передаче объекта основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1а или № ОС-1 б) с приложением договора купли-продажи; счет-фактура на проданный объект основных средств; документы (счета и счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с реализацией основных средств; платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате указанных расходов.
При продаже организацией объекта основных средств цена продажи
определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Объекты основных средств, как правило, должны продаваться по рыночной цене с учетом их физического состояния. Рыночная цена продаваемого объекта основных средств должна включать сумму НДС, так как операции по продаже основных средств подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Сумма налога указывается в счете-фактуре, выписываемой организацией и регистрируемой в книге продаж. В общем случае налоговая база при реализации объекта основных средств определяется как рыночная стоимость этого объекта без включения в нее суммы НДС.
Учет расчетов с покупателями основных средств ведут на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Поступления от продажи объектов основных средств относятся к прочим доходам. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в связи с продажей объекта основных средств, относится к прочим расходам.
При продаже основных средств составляются следующие бухгалтерские записи:
Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»
– на продажную стоимость объекта основных средств согласно договору купли-продажи;
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-1 «Расчеты по НДС»
– на сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную исходя из продажной стоимости объекта основных средств;
Дебет сч. 01 «Основные средства», субсчет 01-2 «Выбытие основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства»
– на первоначальную стоимость проданного объекта основных средств;
Дебет сч. 02 «Амортизация основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства», субсчет 01-2 «Выбытие основных средств»
– на сумму амортизации, начисленной по объекту основных средств к моменту продажи;
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 01 «Основные средства», субсчет 01-2 «Выбытие основных средств»
– на остаточную стоимость проданного объекта основных средств;
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 70 « «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками
– на сумму расходов, связанных с продажей объекта основных средств (демонтаж, транспортные расходы и др.);
Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки»
– на сумму прибыли от продажи;
Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки»
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
– на сумму убытка от продажи.
В налоговом учете расходы, связанные с продажей амортизируемого имущества (в том числе объектов основных средств) уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Организация вправе уменьшить доходы от реализации основных средств на сумму расходов, непосредственно связанных с их продажей. В состав этих расходов включаются остаточная стоимость основных средств и расходы, связанные с продажей. Если остаточная стоимость объекта основных средств с учетом расходов, связанных с его продажей, превышает выручку от реализации, то разница между этими величинами признается убытком организации, также учитываемым в целях налогообложения прибыли. Полученный убыток включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента продажи.
Пример
Организация продает автомобиль. Первоначальная стоимость - 134 000 руб., амортизация к моменту продажи - 48 000 руб., цена продажи – 108 560 руб., в том числе НДС – 16 560 руб.
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
1 | Отражена продажная стоимость автомобиля (включая НДС) | 62 | 91-1 | |
2 | Отражена сумма НДС от продажной стоимости автомобиля | 91-2 | 68-1 | 16 560 |
3 | Списана первоначальная стоимость проданного автомобиля | 01-2 | 01-1 | |
4 | Списана сумма амортизации, начисленная по автомобилю к моменту продажи | 02 | 01-2 | 48 000 |
5 | Списана остаточная стоимость проданного автомобиля | 91-2 | 01-2 | 86 000 |
6 | Определен финансовый результат (прибыль) от продажи автомобиля | 91-9 | 99 | 6000 |
7 | Получена оплата за проданный автомобиль (включая НДС) | 51 | 62 |
3.7.3. Учет выбытия основных средств при их передаче в счет вклада в уставный капитал
В соответствии с п. 3 ПБУ 10/99 вклады (в том числе основными средствами) в уставные капиталы других организаций не признаются расходами организации.
Передача объектов основных средств в уставный капитал другой организации представляет собой один из видов финансовых вложений организации.
Первичными документами, подтверждающими передачу объектов основных средств в уставный капитал другой организации, являются:
- решение общего собрания учредителей и учредительный договор, в которых отражается денежная оценка объектов основных средств, вносимых учредителями в счет вклада в уставный капитал; документы (счета и счета-фактуры), подтверждающие расходы, связанные с передачей объектов основных средств в счет вклада в уставный капитал другой организации; платежно-расчетные документы, свидетельствующие об оплате указанных расходов.
Для целей бухгалтерского учета в соответствии с п. 8 ПБУ 19/02 финансовые вложения должны приниматься к учету по первоначальной стоимости.
В соответствии с п. 14 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации.
При выбытии основных средств в качестве взноса в уставный капитал другой организации производится списание их первоначальной стоимости и амортизационных отчислений. Стоимость таких основных средств в оценке, согласованной учредителями, принимается к бухгалтерскому учету в составе долевых финансовых вложений на счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции». Возникающая разница между согласованной и остаточной стоимостью основных средств учитывается в составе прочих доходов или расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Передача имущества, носящая инвестиционный характер, в том числе вклады в уставные (складочные) капиталы хозяйственных обществ и товариществ, а также вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), не признается реализацией для целей налогообложения. Поэтому при такой передаче НДС не начисляется.
Выбытие основных средств в качестве взноса в уставный капитал в бухгалтерском учете отражается записями:
Дебет сч. 58-1 «Паи и акции»
Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– на сумму задолженности по вкладу в уставный капитал, равную величине согласованной стоимости;
Дебет сч. 01 «Основные средства», субсчет 01-2 «Выбытие основных средств»
Кредит 01 «Основные средства»
– на сумму первоначальной стоимости передаваемого объекта основных средств;
Дебет сч. 02 «Амортизация основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства», субсчет 01-2 «Выбытие основных средств»
– на сумму амортизации, начисленной к моменту передачи объекта основных средств;
Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит сч. 01 «Основные средства», субсчет 01-2 «Выбытие основных средств»
–на сумму остаточной стоимости передаваемого объекта основных средств;
Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит 91-1 «Прочие доходы»
– на сумму превышения согласованной стоимости над остаточной стоимостью передаваемых основных средств;
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– на сумму превышения остаточной стоимости над согласованной стоимостью передаваемых основных средств;
Дебет 91-2 «Прочие расходы»
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 70 « «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит сч. 10 «Материалы»»
– на сумму расходов, связанных с выбытием основных средств (демонтаж, транспортные расходы и др.).
Финансовый результат определяется и отражается в учете в общеустановленном порядке.
Пример
Организация, участвуя в создании другой организации, вносит в ее уставный капитал объект основных средств, первоначальная стоимость которого – 230 000 руб., сумма начисленной амортизации – 35 000 руб. По согласованию с учредителями стоимость передаваемого объекта основных средств определена в размере 210 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
1 | Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации на величину согласованной стоимости передаваемого объекта ОС | 58-1 | 76 | |
2 | Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС | 01-2 | 01-1 | |
3 | Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту передачи | 02 | 01-2 | 35 000 |
4 | Списана остаточная стоимость передаваемого объекта ОС | 76 | 01-2 | 195 000 |
5 | Списана разница между согласованной и остаточной стоимостью передаваемого объекта ОС | 76 | 91-1 | 15 000 |
6 | Отражена прибыль от передачи объекта ОС | 91-9 | 99 | 15000 |
В соответствии с п. 3 ст. 270 НК РФ расходы организации в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли.
Для целей налогового учета при передаче имущества в уставный (складочный) капитал вклад передающей стороны должен оцениваться по стоимости имущества, учтенного в налоговом учете передающей стороны. При этом передаваемые в качестве вклада в уставный (складочный) капитал основные средства в целях налогообложения должны учитываться по их остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны
Поскольку для целей налогового учета вклады имуществом в уставный (складочный) капитал другой организации не признаются реализацией и не облагаются налогом на добавленную стоимость, то суммы НДС, уплаченные по такому имуществу, не подлежат вычету. В соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные организации при приобретении основных средств, предназначенных для передачи в уставный (складочный) капитал другой организации, должны учитываться в их первоначальной стоимости.
Пример
Организация приобрела новый объект основных средств с целью передачи в уставный капитал другой организации. Стоимость объекта основных средств –руб., в том числе НДС –руб.
Объект основных средств не использовался в производстве, амортизация по нему не начислялась и сразу после его принятия к учету он был передан в уставный капитал другой организации.
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
1 | Отражена стоимость приобретенного объекта ОС согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) | 08-4 | 60 | 60 000 |
2 | Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком | 19-1 | 60 | 10 800 |
3 | Произведена оплата за объект ОС (включая НДС) | 60 | 51 | 70 800 |
4 | Предъявленная поставщиком сумма НДС учтена в первоначальной стоимости приобретенного объекта ОС | 08-4 | 19-1 | 10 800 |
5 | Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости | 01 | 08-4 | 70 800 |
6 | Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации на величину остаточной стоимости передаваемого объекта ОС | 58-1 | 76 | 70 800 |
7 | Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС | 01-2 | 01-1 | 70 800 |
8 | Отражена передача объекта ОС в счет вклада в уставный капитал другой организации в размере его остаточной стоимости (равной в данном случае первоначальной стоимости объекта ОС) | 76 | 01-2 | 70 800 |
В тех случаях, когда организация передает объект основных средств, бывший в эксплуатации, его стоимость для целей налогового учета принимается равной остаточной стоимости объекта.
В этих случаях, как правило, объект основных средств до момента передачи использовался передающей организацией в производстве продукции, по нему начислялась амортизация и сумма НДС, уплаченная поставщику, предъявлялась к вычету после принятия объекта основных средств к учету.
В соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ в случае передачи такого объекта основных средств в качестве вклада в уставный (складочный) капитал другой организации передающая организация должна восстановить сумму НДС, ранее предъявленную к вычету по данному объекту основных средств.
Применительно к основным средствам у передающей организации подлежит восстановлению НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости передаваемых основных средств без учета переоценки.
Восстановление сумм НДС производится передающей организацией в том налоговом периоде, в котором основные средства были переданы другой организации в качестве вклада в уставный (складочный) капитал.
Суммы НДС, подлежащие восстановлению в таких случаях, не должны включаться в стоимость передаваемых основных средств и подлежат налоговому вычету у принимающей организации.
С этой целью сумма НДС, восстановленная передающей организацией, должна указываться в документах, которыми оформляется передача основных средств.
Восстановленные суммы НДС должны увеличивать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет передающей организацией.
Пример
Организация передает объект основных средств другой организации в качестве вклада в ее уставный капитал. Первоначальная стоимость передаваемого объекта основных средств составляет руб. НДС в суммеруб. после оплаты объекта и его принятия к учету был предъявлен бюджету к вычету в полной сумме.
Срок полезного использования объекта – 5 лет. До момента передачи объект основных средств использовался в производстве в течение 12 месяцев.
За время эксплуатации объекта по нему линейным способом была начислена амортизация в суммеруб. Согласованная стоимость передаваемого объекта определена учредителями, равной его остаточной стоимости – 192 000 руб.
В соответствии с налоговым законодательством в данном случае передающей организации необходимо восстановить сумму НДС пропорционально остаточной стоимости передаваемого объекта основных средств.
По условиям примера остаточная стоимость объекта основных средств на момент его передачи в счет вклада в уставный капитал другой организации составляет руб. (рубруб.), или 80 % от его первоначальной стоимости.
Таким образом, при передаче объекта основных средств необходимо восстановить ранее предъявленный к вычету НДС на 80 %, или на суммуруб. руб. х 80 %).
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
Операции, отражаемые при принятии объекта ОС на учет | ||||
1 | Отражена стоимость приобретенного объекта ОС согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) | 08-4 | 60 | |
2 | Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком | 19-1 | 60 | 43 200 |
3 | Произведена оплата за объект ОС (включая НДС) | 60 | 51 | |
4 | Объект ОС принят к учету по первоначальной стоимости | 01 | 08-4 | |
5 | Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятому на учет объекту ОС | 68-1 | 19-1 | 43 200 |
Операции, отражаемые в процессе эксплуатации объекта ОС | ||||
6 | Отражена сумма амортизации объекта ОС (амортизация начисляется ежемесячно с момента начала эксплуатации объекта ОС до момента его передачи в уставный капитал, другой организации) | 25 | 02 | 48 000 |
Операции, отражаемые при передаче объекта ОС в уставный капитал | ||||
7 | Восстановлен НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости передаваемого объекта ОС (сторно) | 68-1 | 19-1 | 34 560 |
8 | Восстановленная сумма НДС уплачена в бюджет | 68-1 | 51 | 34 560 |
9 | Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал другой организации | 58-1 | 76 | |
10 | Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС | 01-2 | 01-1 | |
11 | Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту его передачи | 02 | 01-2 | 48 000 |
12 | Списана остаточная стоимость передаваемого объекта ОС | 76 | 01-2 | |
13 | Отражена на основании документов передача принимающей организации суммы восстановленного НДС | 58-1 | 19-1 | 34 560 |
3.7.4. Учет выбытия основных средств при их безвозмездной передаче
Первичными документами, подтверждающими выбытие объектов основных средств при их безвозмездной передаче, являются;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 |
