Практические аспекты аудита (стр. 4 )

1.  Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, произведенных расчетов.

2.  Оцените соблюдение предприятием его учетной политики.

3.  Если в ходе проверки будут выявлены ошибки, укажите их со ссылками на нормативные документы.

Ситуация 2

В ходе аудиторской проверки установлено, что в 2009 году организация получила от покупателя в счет погашения задолженности по оплате реализованной ему ранее продукции на сумму 147 500 руб. (включая НДС 22 500 руб.) акции ОАО, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.

На конец 2009 г. рыночная стоимость этих акций составила 130 000 руб., в связи с чем организация создала резерв под обесценение вложений в ценные бумаги
. В 2010 году организация продала указанные акции за 135 000 руб. через брокера, с которым заключен договор поручения. Плата за услуги брокера составила 2950 руб., включая НДС – 450 руб. выручку для целей налогообложения в 2009 г. организация определяла «по отгрузке». Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли в 2009 г. определяются методом начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
2009
Отражено получение акций от покупателя в счет погашения задолженности по оплате отгруженной ранее продукции	58-1	62	147 500
Создан резерв под обесценение финансовых вложений (147 500 – 130 000)	91-2	59	17 500
2010
Отражена задолженность покупателя за проданные акции	62	91-1
Списана задолженность покупателя за проданные акции	91-2	58-1
Начислена сумма вознаграждения брокеру по договору поручения	91-2	76	2 950
Получены денежные средства за проданные акции	51	62
Произведена оплата услуг поверенного	76	51	2 950
Списано сальдо прочих доходов и расходов (заключительными оборотами месяца, без учета других хозяйственных операций)	91-9	99	15 450

Задание

1.  Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, произведенных расчетов.

2.  Оцените соблюдение предприятием его учетной политики.

3.  Если в ходе проверки будут выявлены ошибки, укажите их со ссылками на нормативные документы.

Практическое занятие № 11 «Аудит издержек производства и обращения»

Задача 1

В ходе аудиторской проверки в марте 2009 г. выявлено, что в феврале 2008 г. организация передала в безвозмездное пользование торговое оборудование. Амортизацию по оборудованию она продолжала начислять и в бухгалтерском, и в налоговом учетах. – 1200 руб. В налоговом учете амортизация учтена в составе косвенных расходов.

Задание:

Выявите допущенную ошибку, укажите требования каких нормативных документов были нарушены, и дайте рекомендации по внесению исправлений.

Задача 2

Общество имеет два легковых автомобиля, по которым ежемесячно начисляется амортизация в следующих размерах:

Характеристика имеющихся автомобилей:

Наименование объекта	Первоначальная стоимость (руб.)	Остаточная стоимость по состоянию на 01.01.2007	Оставшийся срок полезного использования (месяцев)	Ежемесячная сумма амортизации (руб.)
Тойота Каролла			27	10 365
Ауди А6	1	1	69	18 734

Задание:

1.  Составьте фрагмент аудиторского заключения и укажите: нужно ли применять специальный коэффициент 0,5 к норме амортизации для легковых автомобилей более 300 тыс. руб.

2.  Какими нормативными документами регулируются эти вопросы?

Задача 3

При аудите затрат на производство и издержек обращения хозяйствующего субъекта аудиторами выявлено, что в отчетном периоде на счет общехозяйственных расходов отнесены расходы на изготовление визитных карточек для работников аппарата управления. Данные расходы также приняты для целей налогообложения прибыли как расходы на рекламу. Сумма расходов на изготовление визитных карточек составляет 2800 руб. Величина общехозяйственных расходов аудируемого лица составляет 296 681 руб. расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, составляют 2 365 452 руб.

Задание:

1.  Укажите, какие ошибки допущены при отражении данной хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете.

2.  Сформулируйте рекомендации аудируемому лицу по надлежащему отражению хозяйственной операции в бухгалтерском и налоговом учете.

Задача 4

заключило договор с поликлиникой на проведение профилактического осмотра сотрудников организации. Расходы на его проведение включены в себестоимость продукции по статье «Охрана труда» и учтены в целях налогообложения прибыли. К договору приложен акт выполненных работ и счет поликлиники на оплату оказанных услуг.

На основании договора на экспресс-доставку почты DHL ежемесячно представляет пакет документов, подтверждающий оказание услуг. Вместо акта выполненных работ представляется автотранспортная накладная.

Задание:

1.  Составьте фрагмент аудиторского заключения и укажите, какими нормативными документами регулируются эти вопросы.

2.  Как следует учитывать данные операции.

3.  Является ли автотранспортная накладная документом, заменяющим акт выполненных работ.

4.  Какие ошибки допущены при исчислении налогооблагаемой базы.

Ситуация 1

-Пресс» являлось дольщиком по строительству базы отдыха. В августе 2009 г. объект сдан в эксплуатацию, но до конца 2009 г. объект не будет эксплуатироваться и соответственно, не будет приносить доход. Однако, имеются текущие расходы по отоплению, водоснабжению, и электроснабжению. Приобретены и отпущены материалы и инвентарь.

В бухгалтерском учете -Пресс» эти расходы отражены следующим образом:

Содержание операции	Д-т	К-т
Отражены текущие расходы на отопление, водоснабжение и электроснабжение базы отдыха	29	76
Начислен НДС при приобретении основных средств	19-1	76
Получены материалы и инвентарь	10	60
Начислен НДС по приобретенным материальным ценностям	19	60
Материалы и инвентарь переданы для благоустройства базы отдыха	29	10

Задание:

Подготовьте фрагмент аудиторского заключения и укажите:

-  какие ошибки допущены при отражении хозяйственных операций в учете;

-  какими нормативными документами регулируются эти вопросы;

-  как следует учитывать эти операции.

Ситуация 2

В ходе аудиторской проверки выявлено, что проверяемая производственная организация в январе 2009 г. приобрела экземпляр компьютерной программы складского учета за 3540 руб. (включая НДС – 540 руб.). Приказом руководителя установлен срок использования программы – 3 года. Спустя год было принято решение заменить данную версию программы на новую. От того же продавца в январе 2010 г. получена новая программа. И организацией осуществлена доплата за замену в размере 1180 руб. (включая НДС – 180 руб.).

Срок использования новой программы также установлен в 3 года. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются методом начисления.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией:

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.	Первичный документ
Расходы по приобретению компьютерной программы учтены в составе расходов будущих периодов	97	60	3 000	Договор, накладная
Отражена сумма НДС по приобретенной компьютерной программе	19	60	540	Счет-фактура
Уплачено продавцу за приобретенную программу	60	51	3 540	Выписка банка по расчетному счету
Принята к вычету сумма НДС по приобретенной компьютерной программе	68	19	540	Выписка банка по расчетному счету. Счет-фактура
Часть расходов будущих периодов списана на текущие расходы (ежемесячно в течение года)	26	97	83,33	Бухгалтерская справка-расчет
Произведена доплата продавцу ха новую приобретенную компьютерную программу	60	51	1 180	Выписка банка по расчетному счету
Списана оставшаяся часть расходов на приобретение старой программы	26	97	2 000	Бухгалтерская справка-расчет
Расходы на приобретение новой компьютерной программы (доплата разницы в стоимости новой и старой программ. Без учета НДС) учтены в составе расходов будущих периодов (для целей налогообложения сумма 3 000 руб. принята полностью в I квартале 2009 г.	97	60	1 000	Договор, накладная
Отражена сумма НДС с доплаты разницы в стоимости новой и старой программ	19	60	180	Счет-фактура
Принята к вычету сумма НДС, доплаченная продавцу за приобретенную новую компьютерную программу	68	19	180	Выписка банка по расчетному счету. Счет-фактура
Часть расходов будущих периодов списана на текущие расходы (1 000:3:12)	26	97	27,78	Бухгалтерская справка-расчет

Задание.

1.  Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей и произведенных расчетов, правильность формирования расходов для целей налогообложения.

2.  Оцените соблюдение предприятием его учетной политики для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

3.  Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения, укажите их со ссылкой на нормативные документы.

оплате труда в сумме 10 000 руб., числящаяся 4 года, и кредиторская задолженность перед поставщиками в сумме 120 000 руб. (в том числе НДС 20 %), числящаяся 8 лет.

Задание:

1.  На основании имеющихся данных определите соблюдены ли правила бухгалтерского учета по проверяемому разделу.

2.  В случае выявления ошибок и искажений определите их влияние на показатели отчетности.