Практические аспекты аудита (стр. 6 )

Наименование показателя	Код стр.	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности	050	75 250	64 800
Прибыль (убыток) от продаж (строки (-040))
II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению	060	-	-
Проценты к уплате	070	1075	980
Доходы от участия в других организациях	080	–	–
Прочие операционные доходы	090	4304	3250
Прочие операционные расходы	100	2454,8	3650
III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	120	1085	520
Внереализационные расходы	130	2582	2480
Прибыль(убыток) до налогообложения (строки (050+060-070+080+090-100+120-130))	140	74 527,2	61 460
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	20 452	20 500
Прибыль(убыток) от обычной деятельности	160	54 075,2	40 960
IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы	170	-	-
Чрезвычайные расходы	180	-	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) строки (160 + 170 – 180))	190	54 075,2	40 960

Задание:

1.  На основании приведенных данных оцените соблюдение правил бухгалтерского учета доходов и расходов; при необходимости укажите правильный вариант отражения хозяйственных операций.

2.  Определите общую величину искажений показателей отчета о прибылях и убытках, оцените ее существенность.

3.  Сформулируйте предварительное заключение по данному разделу аудита и рекомендации руководству экономического субъекта, где укажите выявленные в ходе аудита ошибки, необходимость их исправления, а также направления совершенствования организации бухгалтерского учета.

Указания к решению:

-  оборудование введено в эксплуатацию в отчетном году;

-  способ амортизации – линейный;

-  срок полезного использования 10 лет;

-  расшифровка оборотов (по устному разъяснению бухгалтера): «О» – относится к операционным расходам; «В» –- относится к внереализационным доходам и расходам;

-  внутрифирменный стандарт по оценке существенности аудиторской организации рекомендует принимать уровень допустимой совокупной ошибки для статей доходов и расходов в пределах 1–2% выручки от продаж (375 500 тыс. руб. за отчетный год);

-  из данных синтетического и аналитического учета не явствует порядок формирования показателей по строкам 060–130 отчета о прибылях и убытках;

-  оборачиваемость материально-производственных запасов составляет 15 дней.

Практическое занятие № 14 «Аудит расчетных операций»

Задача 1

подрядным способом строит офис. В договоре срок сдачи офиса указан 1 августа 2009 г., а сметная стоимость строительства без учета НДС в III квартале 2009 г. составила 1 850 000 руб. Среднегодовая стоимость имущества (с учетом стоимости незавершенного производства) равна 60 785 500 руб. Сумма налога на имущество за 9 месяцев 2009 г. равна 1 215 710 руб. (60 785 500*2%).

Задание.

1.  Определите правомерность исчисления налога на имущество организации за 9 месяцев 2009 г.

2.  В состав каких расходов, связанных с производством и реализацией, включается сумма налога на имущество?

3.  Проверьте правильность расчета среднегодовой стоимости налога на имущество на 1 октября 2009 г. и суммы налога на имущество; установите, была ли занижена налогооблагаемая база. На выявленные ошибки составьте бухгалтерские записи.

Задача 2

, занимающееся оказанием услуг и освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст.145 НК РФ, арендует у комитета по управлению имуществом объект муниципальной собственности. Сумма арендной платы относилась на затраты. Бухгалтер , считая, что организация не является плательщиком НДС, не уплачивал и не отражал в налоговой декларации суммы НДС, подлежащие уплате за Комитет по управлению имуществом.

В бухгалтерском учете указанная операция была отражена следующим образом:
Д-т сч. 26 К-т сч. 51 – произведена оплата аренды государственной собственности.

Задание.

Определите:

-  требования каких нормативных актов были нарушены;

-  каковы возможные санкции за нарушение законодательства?

-  дайте рекомендации по устранению выявленных нарушений.

Задача 3

Аудиторской проверкой выявлено: в марте 2009 г. работник аудируемой организации подал заявление об оказании ему материальной помощи. На основании распоряжения руководителя выдана из кассы организации материальная помощь в размере 1500 руб.

Бухгалтерские записи, оформленные проверяемой организацией:

Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, тыс. руб.	Первичный документ
Начислена материальная помощь, подлежащая выплате работнику	84	70	1500	Заявление работника. Распоряжение руководителя организации
Выплачена материальная помощь работнику	70	50-1	1500	Расходный кассовый ордер

Задание:

1.  Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, произведенных расчетов.

2.  Оцените соблюдение предприятием его учетной политики.

Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения, укажите их со ссылкой на нормативные документы.

Задача 4

Предприятие имеет в своем составе два обособленных подразделения (А и Б), расположенных на территории различных субъектов РФ. База для расчета налога на имущество за I квартал 2009 г. в целом по предприятию составила 1 600 000 руб., в том числе:

По подразделению А – 420 000 руб.;

По подразделению Б – 340 000 руб.

Законодательными органами власти по местонахождению подразделений и самого предприятия установлены следующие ставки налога на имущество по местонахождению:

самого предприятия – 2%;

подразделения А – 1,5%;

подразделения Б – 1%.

В марте 2009 г. в бухгалтерском учете предприятия проводкой

Д-т сч. 99 К-т сч. 68 – 25 500 руб. отражена общая сумма налога на имущество, рассчитанная в целом по предприятию с учетом подразделения А и Б.

Задание:

1.  Укажите выявленные нарушения.

2.  Подтвердите расчетом достоверность и правильность определения налога на имущество.

3.  Дайте рекомендации по исправлению выявленных нарушений.

4.  Сформулируйте записи в отчете аудитора.

Практическое занятие № 15 «Аудит расчетных операций»

Ситуация 1

В ходе аудиторской проверки финансовой отчетности организации за 2009 г. установлено:

-  дебиторская задолженность почти на 90% сформирована из задолженности покупателей за поставленную продукцию;

-  400 кредиторов, в т. ч. 250 поставщиков и 150 – организации, перечислившие авансы;

-  в течение 2009 г. использовались неденежные формы расчетов;

-  инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности в отчетном году не проводилась;

-  учет расчетов автоматизирован.

Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности осуществляет финансовый директор, что увеличивает риск принятия субъективных решений в отношении списания задолженности.

Реализация признается по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателем в целях бухгалтерского и налогового учета.

Учетной политикой не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам.

По результатам налоговой проверки за период с 01.01 по 31 г. организация перечислила в бюджет недоимку по налогу на прибыль, штраф и пени – всего в сумме 200 00 руб.

Задание:

1.  На основе приведенной информации, укажите те разделы учета расчетов с дебиторами и кредиторами, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе аудита. (не менее пяти критических разделов).

2.  Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу «Аудит расчетов»).

Рекомендации:

Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчетности: существование, права и обязанности, возникновение, полнота, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие (не менее 20 конкретных действий).

Ситуация 2

Коммерческая организация заключила договор купли-продажи квартиры, принадлежащей ей на праве собственности, со своим работником в январе 2009 г. В соответствии с условиями договора, работник внес в кассу организации 75% договорной стоимости квартиры. Оставшиеся 25% стоимости квартиры он по договору обязан внести в кассу Общества в январе 2010 г.

В сентябре работник, купивший квартиру, заболел и находился на лечении в больнице. Через подотчетное лицо приобретены продукты для посещения больного. Расход отнесен в бухгалтерском учете за счет собственных средств.

В октябре работник, купивший квартиру у Общества, умер. Наследница квартиры - супруга, которая не является работником общества. Советом директоров принято решение о прощении долга за квартиру, в связи со смертью должника, за счет нераспределенной прибыли 2008 г. Возможности удержать налог на доходы физических лиц с суммы погашенного долга Общество не имеет.

Задание.

Укажите:

-  какими нормативными документами регулируются эти вопросы;

-  следовало ли включать сумму расхода на приобретение продуктов, переданных в больницу, в доход больного работника в сентябре 2009 г.;

-  следует ли начислять в данной ситуации страховые взносы и удерживать НДФЛ?