Структура Плана счетов для страховой организации аналогична структуре общехозяйственного Плана счетов. Счета расположены в порядке, соответствующем бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. В разделах с I по VII сконцентрирована информация по счетам бухгалтерского баланса, а раздел VIII связан с отчетом о прибылях и убытках.

В бухгалтерском учете страховых организаций применяются об­щепринятые правила, положения и нормативы по учету основных средств, нематериальных активов, материалов, их выбытия и реали­зации, учету капитальных вложений, арендных обязательств, денеж­ных средств, учету расчетов по заработной плате, расчетов с подот­четными лицами и прочих расчетов с персоналом, учету расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, с прочими дебиторами и кре­диторами, расчетов по вкладам учредителей в уставный капитал, уче­ту заемных средств и средств фондов, формируемых за счет прибыли.

В Плане счетов бухгалтерского учета страховых организаций от­сутствуют счета, используемые для производственной и торгово-по-среднической деятельности, но предусмотрен особый порядок учета хозяйственных операций, связанный со спецификой страховой дея­тельности (табл. 32.2).

Таблица 32.2. Бухгалтерские счета, используемые только в страховых организациях

Раздел

Наименование счета

Номер счета

Номер и наименование субсчета

Раздел 3 Затраты на производство

Выплаты по до­говорам страхо­вания, сострахо­вания и пере­страхования

22

1. Страховые выплаты по догово­рам страхования (основным) 2. Страховые выплаты по догово­рам сострахования 3. Страховые выплаты по догово­рам, принятым в перестрахование 4. Доля перестраховщиков в стра­ховых выплатах 5. Возврат страховых премий (взно­сов) и выкупные суммы

Раздел 6 Расчеты

Расчеты по стра­хованию, состра­хованию и пере­страхованию

77

1. Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями 2. Расчеты со страховщиками, уча­стниками договора сострахования 3. Расчеты по договорам, принятым в перестрахование 4. Расчеты по договорам, передан­ным в перестрахование 5. Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами, страховыми брокерами 6. Расчеты по депо премий 7. Расчеты со страховыми агента­ми, страховыми брокерами по воз­награждению

Раздел 8 Финансовые результаты

Страховые пре­мии (взносы)

92

1. Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным) 2. Страховые премии (взносы) по договорам сострахования 3. Страховые премии (взносы) по договорам, принятым в перестрахо­вание 4. Страховые премии (взносы) по договорам, переданным в перестра-

Страховые резер­вы

95

По видам страховых резервов, до­лям перестраховщиков в страховых резервах и по результатам их изме-

Резервы предсто­ящих расходов

96

Резерв предупредительных меро­приятий

30.Бухгалтерский баланс страховой организации

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Баланс страховой организации (форма ) представляет собой основной итоговый документ финансовой отчетности страховщика. Бухгалтерский баланс содержит основную информацию о величине и структуре средств страховой организации и источниках их финанси­рования: активах, собственном и привлеченном капитале, обязатель­ствах. Баланс составляется на дату окончания отчетного периода и содержит данные на начало периода. Балансовый отчет показывает, как ресурсы организации обеспечиваются собственным и привлечен­ным капиталом.

Традиционно бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив, которые должны быть равны друг другу. Основа баланса — классическое уравнение бухгалтерского учета:

Активы = Собственный капитал + Обязательства.

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем организации, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду. Статьи актива представляют собой вложения страховщика, к которым относятся нематериальные активы, инве­стиции, основные средства, денежные средства и дебиторская задол­женность. Специфика страховой деятельности находит свое отраже­ние в составе статей активной части баланса. К ним относятся депо премий по рискам, принятым в перестрахование, доля перестрахов­щиков в страховых резервах, дебиторская задолженность по операци­ям страхования и сострахования и др.

При активной инвестиционной деятельности страховой органи­зации ббльшую часть ее активов составляют финансовые вложения в ценные бумаги, в дочерние, зависимые общества и другие организа­ции, депозиты в банках, недвижимость и прочие инвестиции.

Пассив баланса показывает источники средств страховой компании, включая собственные и заемные средства. Собственные средства пред­ставлены уставным, добавочным, резервным капиталом, фондами соци­альной сферы, нераспределенной прибылью. В пассивной части баланса элементом, отражающим отраслевую специфику страховой деятельно­сти, является раздел «Страховые резервы», которые представляют собой средства, отложенные страховой организацией в резерв для исполнения будущих обязательств перед страхователями. При значительном, посто­янно пополняемом и относительно безубыточном страховом портфеле данный раздел пассива является самым большим. Собственный капитал и страховые резервы являются основными источниками финансирова­ния инвестиционной деятельности страховщика.

Значительное место среди статей пассива занимает кредиторская задолженность, образованная как по страховой деятельности, так и по операциям, не связанным напрямую с предоставлением страховой за­щиты (задолженность по оплате труда, по социальному страхованию, перед дочерними и зависимыми предприятиями, перед бюджетом). С позиций менеджмента страховой организации в балансе пред­ставлены конечные результаты всех управленческих решений, при­нятых организацией в финансовой (пассив баланса) и инвестицион­ной (актив баланса) областях деятельности.

26. Основные направления аудиторской проверки страховых выплат

Цель аудита страховых выплат — выражение мнения о достовер­ности данных учета и отчетности в части формирования информации о страховых выплатах и соответствии проверяемых операций законо­дательству Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо проверить со­блюдение страховой организацией предпосылок подготовки финан­совой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с требованиями Фе­дерального правила (стандарта) № 5 "Аудиторские доказательства", которым регламентирован перечень следующих предпосылок: суще­ствование, точность, возникновение, права и обязанности, стоимост­ная оценка, полнота, представление и раскрытие.

При составлении программы аудита процедуры проверки целе­сообразно разрабатывать в рамках следующих направлений:

1)оценка эффективности системы внутреннего контроля (СВК) и си­стемы бухгалтерского учета (СБУ) страховых выплат;

2)проверка соблюдения гражданского и специального (страхового) законодательства при осуществлении страховых выплат;

3)проверка правильности отражения страховых выплат в бухгалтер­ском учете страховщика;

4)проверка правильности формирования показателей бухгалтер­ской отчетности в части страховых выплат

При составлении программы аудита направления проверки 2, 3, 4, могут бьлъ выделены в отдельные ее части, либо могут быть объединены в процедуры проверки по существу в соответствии с Федеральным пра­вилом (стандартом) ш 3 "Планирование аудита". Таким образом, при разработке программы аудита в рамках направлений проверки на прак­тике возможен более чем один вариант структуры программы аудита.

В программе аудита в рамках каждого направления проверки (за исключением оценки эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля — проведения контрольных процедур) аудитор­ские процедуры группируются с указанием предпосылок подготовки Финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые проверяются в ре­зультате осуществления этих процедур-

Итак, при оценке выполнения требований гражданского и спе­циального законодательства аудитор проверяет соблюдение предпо­сылки подготовки бухгалтерской отчетности - права и обязанности", что означает проверку принадлежности страховщику по состоянию на определенную дату страхового обязательства, отраженного в бухгал­терской отчетности.

При проверке правильности отражения страховых выплат в бухгал­терском учете страховщика аудитор проверяет соблюдение следующей совокупности предпосылок подготовки бухгалтерской отчетности:'права и обязанное»" 1см. выше

существование - (наличие страховых обязательств, страховых выплат отраженные о бухгалтерской отчетности!:

возникновении - (относящиеся к деятельности страховщика стра-ховые обязательства, страховые выплаты, имевшие место в тече­ние соответствующего периода

полноты" (отсутствие но отраженных в бухгалтерском учете стра­ховых обязательств, страховых выплат)

стоимостной оценки* (отражение п бухгалтерском учете страхов­щика надлежащей стоимости страхового обязательства, страхо­вых выплат);

точности" (точность отражения суммы страховых обязательств, страховых выплат с отнесением к соответствующему периоду премени)

В ходе проверки правильности формирования отчетных показате­лей s части отражения страховых выплат аудитор проверяет соблюде­ние следующих предпосылок подготовки бухгалтерской отчетности: ф - полноты" (отсутствие не отраженных в бухгалтерской отчетности

страховых обязательств, страховых выплат);

• - стоимостной оценки" (отражение в бухгалтерской отчетности страховщика надлежащей стоимости страхового обязательства, страховых выплат);

• "представления и раскрытия" (объяснение, классификация и опи­сание страхового обязательства, страховых выплат в соответ­ствии с правилами их отражения в бухгалтерской отчетности страховщика)

27. Страховой пул.

Пул представляет собой форму временного объединения самосто­ятельных компаний для решения определенных специальных задач. Пул создается на основе добровольного соглашения между участни­ками, берущими на себя совместные обязательства по предмету со­глашения. Пулы могут создаваться во всех видах предприниматель­ской деятельности, но более всего они получили распространение в страховании.

Страховые пулы широко представлены во всех странах с развитой системой страхования. Их создание преследует следующие цели:

·  преодоление недостаточной финансовой емкости отдельных
страховщиков;

·  обеспечение финансовой устойчивости страховых операций;

·  гарантии страховых выплат клиентам;

·  обеспечение возможности принятия на страхование крупных рисков, единоличное несение которых не под силу самым крупным
страховым компаниям.

В страховых пулах страхуются авиационные риски, риски загряз­нения окружающей среды, риски атомной энергетики и гражданской ответственности производителей лекарств, строительных организа­ций и т. д. Участие в пуле часто является одним из условий допуска страховых компаний к страхованию крупных и опасных рисков.

Страховые пулы бывают двух типов: они могут действовать на принципах сострахования и перестрахования. Большинство крупных пулов за рубежом совмещают в себе оба эти принципа. В пулах со­вместного страхования участники передают в пул все риски опреде­ленного вида, для страхования которых создано данное объединение. Риски делятся в определенных пропорциях между участниками вмес­те со страховыми премиями по ним, и каждый член объединения не­сет соответствующую долю ответственности в ущербах при наступле­нии страховых случаев. В перестраховочных пулах участники самостоятельно занимаются первичным страхованием, а избыток ри­сков передают на перестрахование в пул.

В большинстве стран страховые пулы ограничиваются в своей де­ятельности нормами антимонопольного законодательства. Напри­мер, по регламентации Европейского союза создание перестраховоч­ных пулов допускается при условии, что они контролируют не более 15% доли соответствующего рынка.

Страховой пул, в соответствии с Положением, должен строить свою деятельность на следующих принципах:

•  создание наиболее благоприятных условий страхования для клиентов на основе применения единых правил и тарифов страхов­
щиками — участниками пула;

•  заключение договоров страхования в пределах максимального размера обязательств, установленного соглашения о страховом пуле;

•  учет поступающих страховых взносов по соответствующим ви­дам страхования по отдельным субсчетам либо средствами аналити­ческого учета в соответствии с установленным порядком взаиморас­четов между участниками пула;

•  перераспределение страховых взносов, полученных по догово­рам страхования, заключенным от имени участников пула, соответ­ственно их доле в принятом на страхование риске;

•  солидарная ответственность участников пула по исполнению обязательств по договорам страхования, заключенным от имени уча­стников страхового пула.

Максимальная ответственность по отдельному риску по договору страхования не может превышать 10% собственных средств страхов­щика. Максимальный объем обязательств по договору страхования, заключенному от имени участников страхового пула, не может пре­вышать совокупного объема ответственности по отдельным рискам всех участников пула. Этот показатель должен быть зафиксирован в соглашении о страховом пуле. В случае, если страховая сумма по до­говору страхования превышает установленный максимальный размер ответственности, договор должен быть перестрахован у страховщика, не являющегося участником пула. В противном случае такой договор страхования не может быть заключен.

46. Сострахование, его отличие от перестрахования.

Сострахование осуществляется на следующих принципах.

1. Обязанности по выплате страхового возмещения распределя­ются между участниками договора. Распределение может происхо­дить:

• по видам застрахованных интересов (имущество, ответствен­ность);

по времени наступления страхового случая;

•  по долям в общем объеме ответственности.

Последний вариант распределения ответственности по договору является наиболее распространенным, Оформляется один договор страхования, в котором на стороне страховщика перечислены все страховые компании и установлено распределение риска между ними в процентах. Условия страхования и тарифы едины для всех.

2.  Одна из страховых компаний выполняет роль ведущего стра­ховщика, который ведет дела со страхователем от имени всех состра­ховщиков. Для этого он получает от других состраховщиков доверен­ность. Ведущий страховщик ведет переговоры со страхователем, занимается получением и распределением страховых премий и урегу­лированием страховых случаев. Доля каждого страховщика в погаше­нии ущерба соответствует доле страхового риска, взятой им на себя по договору.

3.  Если в договоре совместного страхования не определены права и обязанности каждого из состраховщиков, то в соответствии со ст. 953 ГК РФ они солидарно отвечают перед страхователем (выго­доприобретателем) за страховые выплаты. Это происходит в случае, когда доли распределены между состраховщиками не в самом договоре страхования, а в договорах о совместной деятельности, которые они заключают между собой без участия страхователя.

47.Классификационная структура страх. деят-ти в РФ.

3 критерия:

имущественный интерес (личное, имущетвенное, страх. ответ-ти)

формы проведения страхования (добров. страх.- осущ. добровольно на основе договора и правил, опред. общие услов. и порядок его заключения. и обязат. страх. – устан ФЗ и осущест. на основе закона)

Обязат. страх. включает обязат. госуд. страх.(стредства из бюджета)

форма организации страховой защиты (коммерческое страх, социальное (ОМС), взаимное)

По российскому страховому законодательству выделяются три отрасли страхования: личное, имущественное и страхование ответст­венности и 16 лицензируемых видов страховой деятельности в рам­ках этих отраслей, включая перестрахование

Личное страхование имеет своим объектом защиту имуществен­ных интересов граждан, связанных с жизнью, здоровьем, трудоспо­собностью, пенсионным обеспечением. По договору личного страхо­вания страховщик обязуется при наступлении страхового случая выплатить страхователю единовременно или выплачивать периоди­чески обусловленную договором страховую сумму. К личному стра­хованию относятся три вида страховой деятельности: страхование жизни, страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское

страхование.

Имущественное страхование имеет своим объектом имуществен­ные интересы застрахованного лица, связанные с владением, пользо­ванием и распоряжением имуществом. Имущественное страхование основано на принципе возмещения ущерба в пределах страховой суммы по договору. К имущественному страхованию по условиям лицензирования страховых компаний относят три вида страхования транспортных средств (наземного, воздушного и водного), страхова­ние грузов, страхование других видов имущества, кроме транспорт­ных средств и грузов, и страхование финансовых рисков.

Страхование финансовых рисков — это особый вид имуществен­ного страхования. Условия лицензирования, утвержденные прика­зом Росстрахнадзора от 01.01.01 г., предусматривают достаточно широкое толкование понятия страхования финансовых рисков.

В соответствии с ними страхование финансовых рисков представля­ет собой совокупность видов страхования, предусматривающих обя­занности страховой компании по страховым выплатам в размере полной или частичной компенсации потери дохода или дополни­тельных расходов застрахованного лица, вызванных следующими причинами:

·  остановкой производства или сокращением объема производ­ства в результате оговоренных событий;

·  потерей работы для физического лица;

·  банкротством;

·  непредвиденными расходами;

·  и т. д.

В гл. 48 части второй ГК РФ «Страхование» (ст. 929) говорится, что элементом имущественного страхования является страхование предпринимательских рисков. Это риски убытков от предпринима­тельской деятельности, возникающих в силу следующих обстоя­тельств:

нарушения обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск недополучения ожидаемых доходов — предпринимательский риск.

Страхование ответственности имеет своим объектом возмещение расходов страхователя при возникновении гражданской ответственно­сти, т. е. вследствие причинения им вреда жизни, здоровью или имуще­ству других лиц. В рамках этой отрасли выделяются следующие виды: страхование гражданской ответственности владельцев автотранспорт­ных средств, страхование гражданской ответственности перевозчика, страхование гражданской ответственности предприятий — источников повышенной опасности, страхование профессиональной ответствен­ности, страхование ответственности за неисполнение обязательств, страхование иных видов гражданской ответственности.

В РФ 23 вида строахования, нужно провести лицензирование. В основе российской классификации видов страх-ипя лежит критерий как объем ответственности, а в классификации ЕС – риск.

48. Способы организации страхового фонда

Страховой фонд – специально формируемые в натуральной и в денеж. форме запасы, которые предназначены для возмещения потерь, возникающих в рез-те воздействия неблагоприят. событий случайного характера.

3 метода формирования С. Ф.

- централизованный, который образ. за счет общегосударственных резервов.

Его назначение: возмещение ущерба и устранение последствий стихийных бедствий, круп. аварий, кот. повлекли за собой круп. разрушения и большое кол-во чел. жертв. Этот фонд формир. Как в денеж. так и в натуральной формах.

- децентрализованный (ф. самострахования). Это децентрализ. организ-но обособленный фонд, созданный преимущественно в натур. форме. Ему присущ локальный характер, его основная задача дать возможность преодолеть временные трудности для данного хозяйства. Само хозяйство опред. Размер страх. фонда. ущерб и выплату премиальных.

За счет резервных фондов, создаваемых методом самострахования, чаще всего возмещают стравн6ительно небольшие убытки.

- страховой фонд страховщика создается за счет большого круга участников, кот. явл. юр. и физ. лица. Формирование страх. фонда происходит только в децентрализ. порядке, т. к. взносы каждого участника обособленны, а собранные средства сосредоточиваются у лица, осущест-его страх. операции, которое выделяет их в заранее оговоренных случаях лицам, участв. в страх-ии.

Во всех видах страх-ия кроме страх. жизни страх. компании аккумулируют средства страх. фонда, созд. страхователями и перераспределяют его в пользу страх-ля, понесшего убытки, но не созд. страх. фонд.

В страх. жизни страх. компания наряду со страх-лем создает страх фонд. Для этого использ особый механизм расчета страх. тарифов (страх. премия с единицы страх. суммы). (Использ-ие закона больших чисел и системы актураных расчетов - сов-ть экон.-мат. методов расчета необходим. и достат. объема ресурсов страх. фонда.)

49. Ф. самострахования - это децентрализ. организ-но обособленный фонд, созданный преимущественно в натур. форме. Ему присущ локальный характер, его основная задача дать возможность преодолеть временные трудности для данного хозяйства. Само хозяйство опред. размер страх. фонда. ущерб и выплату премиальных.

За счет резервных фондов, создаваемых методом самострахования, чаще всего возмещают стравн6ительно небольшие убытки.

Методом самострахования образ. фонды для оперативного руководства предприятиями с целью быстрого устранения возникших трудностей.

То возмещение ущерба, кот при страх-ии приходится за счет ряда хозяйств, при самостоах-ии осущ. за счет одного хозяйства. (Носитель хозяйственной деятельности отчисляет ежегодно часть своего дохода в особый страховой капитал, предназ. для возмещения потерь в ценности, пострад. от несчаст. случаев.)

отсутствие разделения ответ-ти, как при страховании

55. Франшиза

Договоры имущественного страхования и страхования ответст­венности часто предусматривают собственное участие страхователя в покрытии части ущерба. Формы собственного участия отличаются от пропорционального страхования тем, что никак не связаны с расче­том соотношения между страховой суммой и страховой стоимостью.

Собственное участие страхователя в покрытии части ущерба освобождает страховщика от обязанности возмещения мелких ущер­бов и связанных с ними затрат по урегулированию ущербов. Кроме того, собственное участие повышает ответственность страхователя за обеспечение сохранности своего имущества. При введении в договор форм собственного участия страхователя в ущербе страхователю пре­доставляются скидки со страховой премии.

Возможны следующие формы собственного участия страхователя в ущербе:

1)  страхователь принимает на себя определенный процент любого ущерба. Это самая простая форма собственного участия в ущербе.
Например, процент собственного участия страхователя — 20%. Если ущерб составляет 1500, то страховщик должен возместить страховате­лю 1200;

2)  франшиза. Франшиза — это определенная договором страхова­ния сумма ущерба, не подлежащая возмещению со стороны страхов­щика. Различают безусловную и условную франшизу.

При использовании безусловной франшизы страховое возмещение выплачивается в размере ущерба в пределах страховой суммы за вы­четом франшизы. Безусловная франшиза может быть очень большой. Крупные промышленные предприятия и концерны используют, как правило, эту форму. При больших размерах фран­шизы на долю страховой компании остаются лишь самые крупные и катастрофические ущербы. В этом случае клиентам предоставляются крупные скидки с премией. Эта форма франшизы широко распро­странена в страховании грузов на транспорте и товаров на складе.

В случае условной франшизы ущерб не возмещается в пределах франшизы, но когда он превосходит ее, то подлежит возмещению в полном объеме в пределах страховой суммы.

56.

Страховая сумма и страховая стоимость

Страховая сумма — это сумма, в пределах которой страховщик несет страховую ответственность по договору. Исходя из размеров страховой суммы, рассчитывается величина страхового взноса и страховой выплаты.

Максимальная величина страховой суммы в имущественном страховании определяется стоимостью страхового интереса ко вре­мени наступления страхового случая. На это обстоятельство следует обратить особое внимание. При страховании ущерба в качестве пред­мета страхования рассматривается не вещь как таковая, но интерес собственника в ее сохранении. Как правило, оценка страхового инте­реса совпадает со стоимостью возмещения вещи в том качественном состоянии, в котором она находится на момент страхования. Таким образом, страховая стоимость — это восстановительная стоимость вещи за вычетом износа.

Классическая концепция страхования состоит в том, что страхо­вая сумма по договору не должна быть выше страховой стоимости. Однако в настоящее время в страховании домашнего имущества час­то используется принцип «новое за старое» и имущество физических лиц страхуется по восстановительной стоимости.

При страховании имущества предпринимателей основой расчета страховой суммы является правильно определенная страховая стои­мость. В противном случае создается ситуация стимулирования кли­ента к противоправным действиям для получения страховки, намно­го превышающей реальную стоимость имущества.

Существуют следующие правила оценки страховой стоимости. Страховая стоимость объектов недвижимости, производственного, технологического и офисного оборудования определяется как:

•  восстановительная стоимость, т. е. сумма, необходимая для приобретения или изготовления нового объекта аналогичного вида и
качества, за вычетом накопленного износа;

•  балансовая стоимость имущества;

•  рыночная стоимость объекта;

Выбор метода оценки осуществляется с учетом условий возмеще­ния возможного ущерба.

Страховая стоимость товаров, сырья, материалов, готовой про­дукции, домашнего имущества определяется исходя из суммы, необ­ходимой для их приобретения.

При определении страховой суммы действует известное правило: страховая сумма не должна превышать действительную (страховую) стоимость имущества. Для разных видов имущества существуют свои методы определения действительной стоимости, о которых рассказы­валось в предыдущей главе. Определенные трудности возникают при страховании товарных запасов, если они достаточно крупные и резко колеблются во времени. В этом случае используется страхование по среднему остатку.

Если страховая сумма, установленная в договоре, меньше страхо­вой стоимости объекта, то в случае наступления страхового события страховое возмещение выплачивыается пропорционально соотноше­нию страховой суммы и страховой стоимости (недострахование). По­сле выплаты страхового возмещения страховая сумма уменьшается на величину выплаченного страхового возмещения

58, 60,61, 63. Резервы.

В силу того что страховая организация постоянно находится в со­стоянии выплат, возникает объективная необходимость формирова­ния резерва убытков (РУ) по уже наступившим страховым событиям. Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, предусмотрено наличие двух обязате­льных РУ: резерва заявленных, но неурегулированных убытков и ре­зерва произошедших, но незаявленных убытков.

Формирование резерва заявленных, но неурегулированных убыт­ков (РЗУ) обусловлено спецификой страхового бизнеса. Выплата страхового возмещения по страховому событию или ликвидация убытка иногда производится не сразу, а через определенное время после предъявления претензии страхователем. По некоторым видам страхования, таким как страхование строительно-монтажных рисков, морское страхование, страхование ответственности, процесс урегули­рования претензии может занять достаточно долгий период. В связи с этим на сумму принятых исков (претензий) страхователей страхов­щик создает резерв, предназначенный для финансирования заявлен­ных, но неурегулированных окончательно убытков.

В качестве базы расчета РЗУ по всем учетным группам договоров страхования (сострахования) принимается размер неурегулирован­ных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи с:

•  страховыми случаями, о факте наступления которых в установ­ленном законом или договором порядке заявлено страховщику;

•  досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Величина РЗУ определяется на отчетную дату (квартал) по следу­ющей формуле:

РЗУЦ = ЗНУЧ + СПЧ + 0,03 (ЗНУ9 + СП),

где ЗНУч — сумма заявленных, но неурегулированных убытков по /-й учетной группе договоров и у'-му кварталу наступления страховых случаев; СП9 — сумма страховых премий по /-й учетной группе дого­воров у-му кварталу досрочного прекращения (изменения условий) договора.

Для расчета РЗУ величина неурегулированных на отчетную дату обязательств страховщика увеличивается на сумму расходов по урегу­лированию убытков в размере 3% от ее величины.

Если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями дого­вора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

Одно из условий договора страхования — своевременное изве­щение страхователем страховой компании о страховом событии. Однако промежуток времени от наступления страхового события до сообщения о нем и оформления претензии, укладываясь в период, обозначенный в договоре, может выходить за пределы отчетного пе­риода. Также может возникнуть ситуация, когда страхователь по объективным причинам не мог известить страховщика о страховом случае своевременно и в соответствующей форме (болезнь, служеб­ная командировка и тп.). Для исполнения обязательств по таким претензиям страховщик формирует резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ). Использование средств этого резерва носит вероятностный характер, что и определяет механизм его фор­мирования.

Основными исходными данными для расчета РПНУ по каждой учетной группе являются следующие показатели:

•  суммы оплаченных убытков (страховых выплат);

•  суммы заявленных, но неурегулированных убытков;

•  часть страховой брутто-премии, относящейся к периодам действия договоров в отчетном периоде (заработанная страховая пре­мия).

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6