Вопрос 1: Понятие налога и сбора. Признаки налогов. Функции налогов (стр. 4 )

Стандартные налоговые вычеты.

Ст. 218 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Размер данного вида вычетов зависит от следующих факторов:

Ø  - заслуг физ. лица перед Отечеством

Ø  - размера дохода;

Ø  - наличия и количества детей.

Ст. 218 устанавливает следующие размеры стандартных налоговых вычетов:

1. - 3000 руб. за каждый месяц налогового периода. Например, инвалиды и участники ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС.

2. - 500 руб. за каждый месяц налогового периода. Например, Герои СССР и Росси, участники ВОВ, инвалиды 1 и 2 группы.

При этом надо иметь в виду, что право на получение этих вычетов не зависит от размера дохода физ. лица за налоговый период.

3. - 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Вычет распространяется на те категории плательщиков, которые не перечислены в предыдущих пунктах. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный с нарастающим итогом с начала налогового периода, превысилруб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 40 000 руб. данный налоговый вычет не предоставляется.

4. - 1000 руб. за каждый месяц налогового периода. Вычет предоставляется на каждого ребенка находящегося на обеспечении у налогоплательщика. Вычет предоставляется на каждого ребенка до достижения им 18-летнего возраста, а также на студента очной формы обучения до достижения им 24-летнего возраста. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный с нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 руб. данный налоговый вычет не предоставляется.

Вычет может быть удвоен в следующих случаях:

Ø  - если ребенок является ребенком-инвалидом, до достижения им 18-летнего возраста;

Ø  - единственному родителю. Представление данного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак;

Ø  - одному из родителей, по их выбору на основании их письменного заявления об отказе одного из родителей от получения данного вычета.

Уменьшение налоговой базы начинается с месяца рождения ребенка и предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика.

Для получения данного вычета, налогоплательщик предоставляет в бухгалтерию документы, подтверждающие право на получение вычетов. (Свидетельство о рождении ребенка, справка из учебного заведения).

Социальные налоговые вычеты.

Ст. 219 НК РФ устанавливает, что налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов. К Таки видам вычетов относятся:

1. Социальный налоговый вычет в сумме доходов, направленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и др. бюджетным учреждениям. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но е более 25% суммы полученного в налоговом периоде дохода.

2. Социальные налоговые вычеты на обучение

2.1. Социальный налоговый вычет в сумме доходов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, предоставленными ему образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию.

2.2.Социальный налоговый вычет в сумме доходов, уплаченных за обучение детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

2.3. Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

3. Социальные налоговые вычеты на лечение.

3.1. Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленными ему лечебными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию. Вычет предоставляется за свое лечение, лечение супруга (супруги), родителей, детей до 18 лет. (В соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ).

3.2. Кроме того, вычет предоставляется в размере стоимости медикаментов, назначенных врачом и приобретаемых из собственных средств. (В соответствии с перечнем медикаментов, утверждаемым Правительством РФ).

3.3. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

4. Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному в свою пользу, в пользу супруга (супруги), в пользу родителей или детей – инвалидов.

5. Социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, в соответствии с Федеральном Законом «О дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержки формирования пенсионных накоплений».

Социальные налоговые вычеты, указанные в п. п. 2.1, 3.1,4,5 предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб.

Для получения социальных налоговых вычетов налогоплательщик предоставляет в налоговый органы следующие документы:

Ø  Документы, подтверждающие фактические расходы, произведенные на образование или медицинские услуги.

Ø  Справка лечебного учреждения, подтверждающая оказание медицинских услуг.

Ø  Договор с образовательным учреждением, на оказание образовательных услуг.

Ø  Копия лицензии образовательного учреждения.

Ø  Декларация формы 3-НДФЛ.

Ø  Справка формы 2-НДФЛ.

Ø  Заявление на предоставление социальных налоговых вычетов.

Вопрос 25. Имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Имущественные налоговые вычеты.

Ст. 220 предусматривает, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. Статьей установлены два вида имущественных налоговых вычетов.

1. Имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи:

1.1. Жилой недвижимости (квартиры, дома, дачи, земельные участки), находящихся в собственности менее трех лет. Вычет предоставляется в сумме, не превышающей в целом 3 000 000 руб.

1.2. Иного имущества (машины), находившегося в собственности менее трех лет. Вычет предоставляется в сумме, не превышающей в целом руб.

1.3. Жилой недвижимости (квартиры, дома, дачи, земельные участки), находящихся в собственности более трех лет. Вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже указанного имущества.

1.4. Иного имущества (машины), находившегося в собственности более трех лет. Вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже указанного имущества.

Вместо использования права на получение данного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

2. Имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, израсходованных налогоплательщиком в налоговом периоде на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение целевых займов (кредитов) полученных от кредитных и иных организаций РФ, направленных на строительство и приобретение жилья на территории РФ.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб., без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Для получения имущественного налогового вычета налогоплательщик по окончании налогового периода предоставляет в налоговый органы следующие документы:

Ø  Документы, подтверждающие право на собственности на жилое помещение.

Ø  Договор на приобретение жилого помещения.

Ø  Документы, подтверждающие фактические расходы, произведенные на строительство или приобретение жилого помещения.

Ø  Декларация формы 3-НДФЛ.

Ø  Справка формы 2-НДФЛ.

Ø  Заявление на предоставление имущественных налоговых вычетов.

Имущественный налоговый вычет не предоставляется, если строительство или приобретение жилья осуществлялось за счет средств материнского капитала.

Повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю, при условии подтверждения право на данный вычет налоговым органом.

Профессиональные налоговые вычеты.

Профессиональные налоговый вычеты установлены ст. 221 НК РФ. На получение профессиональных налоговых вычет имеют право следующие категории плательщиков:

1. ИП - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Если расходы не могут быть документально подтверждены, налоговый вычет производится в размере 20 % от общей суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.

2. Налогоплательщики. Получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением такой деятельности.

3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения и вознаграждения за создание авторских произведений, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, то вычет предоставляется по нормативам затрат в процентах установленных к сумме начисленного дохода. При этом нормативы установлены в зависимости от вида деятельности, за которых начислено вознаграждение. Налогоплательщики, указанные в данной статье, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, начислившему доход.

Вопрос 26. Порядок и сроки уплаты НДФЛ. Налоговые ставки. Налоговый период. Налоговая декларация по НДФЛ.

Ст. 224 Установлены следующие налоговые ставки:

Налоговая ставка	Облагаемые доходы.
13 %	Основная налоговая ставка.
30%	Для доходов, получаемых физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами.
35%	1. Стоимость любых выигрышей и призов, полученных в мероприятиях, подводимых в целях рекламы. 2. Проценты по доходам в банках в части превышения учетной ставки ЦБ увеличенной на 5процентных пунктов. 3. Материальная выгода, полученная на экономии на процентах по заемным средствам.
9 %	Доходы, полученные в виде дивидендов от долевого участия в организациях и предприятиях.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 является календарный год.

Порядок исчисления налога установлен ст. 225.

Сумма налога = налоговая база * налоговая ставка

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода в отношении всех доходов налогоплательщика дата получения, которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Ст. 226 установлен порядок исчисления налога налоговыми агентами. Согласно п. 1 данной статьи налоговые агенты, у которых налогоплательщики получали доходы в налоговом периоде, обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога налогоплательщика. Исчисление суммы налога производиться нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным доходам налогоплательщику. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно их доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплат. Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.

Ст.227 ст. 228 установлено, что исчисление и уплату налога производя следующие категории налогоплательщиков:

1. - ИП

2. – Нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой.

3. - Физ. лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества.

4. - Физ. лица, получающие доходы в виде арендной платы, полученной от сдачи имущества в аренду.

5. - Физ. лица, получающие выигрыши от лотерей тотализаторов и т. п.

6. - Иные физ. лица перечисленные в ст. 228.

Налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и ст. 228, предоставляется налоговая декларация в соответствии с положениями ст. 229. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля, года следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговой декларации физ. лица указывают все полученные ими доходы в налоговом периоде, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами суммы фактически уплаченных налогов, суммы налога, подлежащие к уплате или возврату из бюджета по итогам налогового периода.

В соответствии с данными налоговой декларации сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, уплачивается в бюджет не позднее 15 июля, года следующего за истекшим налоговым периодом.

Задача.

Сотруднице, состоящей в штате предприятия, начислено:

Ø  За январь 2006 г. – 25600 руб. – заработная плата

Ø  За февраль 2006 груб. – заработная плата

19500 руб. – премия по итогам работы

Ø  За март 2006 груб. – заработная плата

8500 руб. - подарок к юбилею

Ø  За апрель 2006груб. – заработная плата

16600 руб. – пособие по временной нетрудоспособности

Ø  За май 2006груб. – заработная плата

10000 руб. – материальная помощь

В бухгалтерию предоставлены документы о наличии 2-х детей до 18 лет.

Начислите НДФЛ за указанный период.

Решение.

НДФЛ за январь:

Ø  25600 – = 23200 * 13% = 3016 руб.

НДФЛ за февраль:

Ø  (25600 + 19600) – 2000 = 43200 * 13 % = 5616 руб.

НДФЛ за март:

Ø  25600 + (8– 2000 = 28100 * 13 % = 3653 руб.

НДФЛ за апрель:

Ø  15600 + 16600 – 2000 = 30200 * 13 % = 3926 руб.

НДФЛ за май:

Ø  25600 + (10– 2000 = 29600 * 13 % = 3848 руб.

Вопрос 27. ЕСН – налогоплательщики, объект налогообложения. Суммы, не подлежащие налогообложению по ЕСН.

ЕСН это форма обложения выплат работникам, ИП и адвокатам с целью пенсионного социального и медицинского обеспечения. Это федеральный налог, который установлен НК и обязателен к уплате на всей территории РФ. ЕСН прямой налог т. к. конечным плательщикам является работодатель, ИП или адвокат. ЕСН целевой налог, он предназначен, для мобилизации средств, для реализации прав граждан на пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь. ЕСН введен с 1 января 2001года. Порядок налогообложения регламентируется главой 24 НК РФ.

Налогоплательщики установлены ст. 235 НК РФ. Их можно подразделить на 2 группы

1) лица, производящие выплаты физическим лицам (далее по тексту работодатели):

Ø  организации;

Ø  индивидуальные предприниматели;

Ø  физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, полученные физ. лицами от продажи или сдачи в аренду имущества, принадлежащего им на праве собственности.

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, ИП и адвокатов, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Не подлежат налогообложению согласно ст. 238 НК РФ :

1)  государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

2)  все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

3)  суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

Ø  физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

Ø  членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

Ø  работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;

4)  стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами

5)  суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

А также другие виды выплат, предусмотренные ст. 238 НК РФ.

Вопрос 28. Порядок определения налоговой базы. Ставки налога. Налоговые льготы.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 237 НК РФ

Налоговая база налогоплательщиков-работодателей, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц в соответствии со ст. 236.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 настоящего Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования

Налогоплательщики-работодатели, определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база налогоплательщиков ИП и адвокатов определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль.

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Налоговые ставки установлены ст. 241 НК РФ. Ставки регрессивные, т. е. чем больше доход, тем меньше налог. Кроме того, ставки установлены в зависимости от категории налогоплательщика - налогоплательшики – работодатели, фермеры, ИП, адвокаты и т. д.

Вопрос 29. Порядок исчисления, сроки предоставления и сроки уплаты налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.

В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу.

Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме,

Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), подлежащая перечислению в федеральный бюджет и соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу) менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:

1)  начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;

2)  использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3)  направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

4)  расходов, подлежащих зачету;

5)  уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

Вопрос 30. Налог на прибыль – налогоплательщики, объект налогообложения, порядок определения налоговой базы.

Налог на прибыль это форма изъятия в бюджет части прибыли организации, где прибыль определяется как разница между доходами и расходами. Налог на прибыль выполняет фискальную и регулирующую функцию. Введен налог на прибыль на территории РФ с 1 января 1992г. законом РФ «О налоге на прибыль».

Налог на прибыль организаций – это федеральный налог, установленный НК РФ и обязательный к уплате на всей территории РФ. Это прямой налог, т. к. конечным плательщиком его является организация, получившая прибыль. Порядок налогообложения налогом на прибыль регламентируется главой 25 НК РФ «Налог на прибыль».

Налогоплательщики ст 246	Объект нал. обл. ст. 247	НБ ст.274
Российские организации	Являются доходы уменьшенные на величину расходов, т. е. прибыль	Денежное выражение прибыли
Иностранные организации осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства	Доход – расход произведенные этими представительствами	Денежное выражение доходы-расходы
Иные иностранные организации	Доходы полученные от источников в РФ ст 309 (акции предприятия)	Денежное выражение

Налоговая база по прибыли, если налогоплательщиком применяются различный налоговые ставки, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Доходы и расходы налогоплательщика в целях настоящей главы учитываются в денежной форме.

Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарообменные операции), учитываются исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Вопрос 31. Классификация доходов и порядок их определения для исчисления налога на прибыль. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Доходы определяются в соответствии со ст. 248. Они подразделяются 2 группы: 1

1)  Доходы от реализации ТРУ, т. е. выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Согласно ст. 249, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах, в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.

2)  Внереализационные доходы. Перечень этих видов доходов установлен ст. 250 НК РФ. Например, от долевого участия в других организациях, в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту, от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такая деятельность на является для налогоплательщика основным, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде и др. указанные в ст. 250.

Порядок определения доходов установлен ст. 248 следующий:

1)  При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщику покупателем НДС и акцизы.

2)  Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

3)  ТРУ считается безвозмездно полученным, если получение этих ТРУ не связанно с возникновением у получателя обязанности по оплате или передачи ТРУ.

4)  Доходы полученные в иностранной валюте учитываются в совокупности с доходами, полученными в рублях пересчет доходов производится по курсу ЦБ на дату признания дохода.

5)  Пересчет доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов.

6)  Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установлены ст. 251

1)  Средства, внесенные в уставный капитал, авансы полученные для плательщиков применяющих метод начисления, имущество полученное виде задатка или залога в качестве обеспечения обязательств.

2)  Средства в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.