О программе реформирования региональных финансов Воронежской области на 2годы (стр. 3 )

Оценка рисков

Основной риск связан с необходимостью изыскания дополнительных финансовых ресурсов для организации учебного процесса по повышению квалификации государственных служащих.

D. Реформирование государственного сектора экономики

D1. Сокращение бюджетных средств, предоставляемых

негосударственным организациям (за исключением

организаций социальной сферы)

Существующее положение

Порядок предоставления бюджетных средств негосударственным организациям нормативно закреплен только в отношении бюджетных кредитов. Этот порядок ежегодно утверждается в законе об областном бюджете на очередной год вместе с лимитом объема предоставляемых средств.

Условиями предоставления бюджетных кредитов являются:

- отсутствие у заемщика просроченной задолженности по денежным обязательствам в областной бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также неурегулированных обязательств по государственным гарантиям области;

- предоставление заемщиком обеспечения исполнения обязательств по возврату бюджетных кредитов в соответствии с пунктом 3 статьи 76 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

- проведение предварительной проверки финансового состояния получателя бюджетного кредита в соответствии с пунктом 6 статьи 76 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Кроме того, в законе об областном бюджете определяются цели предоставления кредитов и гарантий, а также круг предприятий и организаций, которым могут предоставляться бюджетные кредиты и государственные гарантии Воронежской области.

Это:

- предприятия и организации, осуществляющие реализацию высокоэффективных инвестиционных проектов, размещаемых на конкурсной основе в рамках "Программы экономического и социального развития Воронежской области на 2годы";

- сельскохозяйственные товаропроизводители и организации агропромышленного комплекса всех форм собственности на сезонное кредитование для закупки отечественного сельскохозяйственного сырья для промышленной переработки, горюче-смазочных материалов, минеральных удобрений, средств защиты растений и других материальных ресурсов;

- предприятия и организации, осуществляющие выполнение областного заказа;

- предприятия, осуществляющие оказание помощи сельскохозяйственным товаропроизводителям области в приобретении нефтепродуктов на проведение весенне-полевых и уборочных работ.

План реформирования

Необходимость поддержки государством отдельных отраслей очевидна. В то же время эта поддержка должна быть обоснованной и распространяться только на социально значимые проекты. В Воронежской области будет продолжена политика концентрации и предоставления бюджетных средств негосударственным организациям только в том случае, если участие негосударственного сектора позволит повысить эффективность проектов и только на те проекты, которые способствуют социально-экономическому развитию области. В области будет нормативно утвержден общий порядок выделения бюджетных средств, а также законодательно закреплены отрасли экономики, для которых запрещается предоставление бюджетных средств. Информация о проектах негосударственных организаций и объеме средств, выделяемых из областного бюджета на поддержку проектов, будет размещаться в СМИ и сети Интернет.

Ожидаемые результаты

В результате осуществления запланированных мероприятий произойдет сокращение объема бюджетных средств, предоставляемых негосударственным организациям, который не будет превышать 3% расходов бюджета. Кроме того, реализация предусмотренной политики создаст возможности для формирования в области механизмов государственно-частного партнерства и разработки в дальнейшем нормативной базы, регулирующей вопросы заключения концессионных соглашений. Публикация информации о проектах и объемах их поддержки в СМИ и сети Интернет позволит общественности оценить значимость проектов негосударственных организаций для социального и экономического развития области и целесообразность направления бюджетных средств на реализацию этих проектов.

Альтернативные механизмы

Альтернативным вариантом является полный отказ от предоставления бюджетных средств негосударственным организациям, однако администрацией области был принят другой вариант, позволяющий повысить эффективность проектов за счет участия в них негосударственного сектора и предполагающий развитие в области механизмов государственно-частного партнерства.

Оценка рисков

К рискам стоит отнести возможное недовольство организаций, действующих в отраслях, для которых был введен запрет на получение бюджетных средств, что может привести к нарастанию социальной напряженности.

D2. Повышение уровня платежей населения за жилищно

коммунальные услуги при увеличении объема социальной

поддержки наименее обеспеченных слоев населения

Существующее положение

Постановлением администрации области от 01.01.2001 N 1109 "О стандартах оплаты жилья и коммунальных услуг, возмещении расходов на капитальный ремонт жилья на 2005 год" в целях определения размера финансовой помощи, оказываемой бюджетам муниципальных образований за счет средств областного бюджета, установлен стандарт уровня платежей граждан за жилищно-коммунальные услуги в размере 100%. Законом Воронежской области от 01.01.2001 N 93-ОЗ "Об областном бюджете на 2005 год" предусмотрены субсидии бюджетам муниципальных образований на возмещение фактических расходов по предъявлению гражданам субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг на 2005 год в размере 428,6 млн. рублей.

Исходя из установленных органами местного самоуправления тарифов для населения, фактический уровень платежей населения за I полугодие 2005 года в среднем по области составил 74%. Сумма предоставленных субсидий малоимущим гражданам на оплату ЖКУ в I полугодии 2005 года составила 148,7 млн. рублей.

План реформирования

Преобразования в этой сфере будут направлены прежде всего на совершенствование нормативно-правовой базы. Данная работа предполагает:

- законодательное утверждение методики предоставления субвенций муниципальным образованиям на предоставление населению субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг;

- утверждение нормативно-правовым актом Воронежской области возможности использования муниципальными образованиями субвенций в случае экономии полученных из областного бюджета средств на другие направления финансирования жилищно-коммунального хозяйства.

Расчет объема финансовой помощи бюджетам муниципальных образований из бюджета Воронежской области будет производиться исходя из установленного уровня платежей населения 100%. Источником финансирования выпадающих доходов предприятий ЖКХ от применения тарифов для населения будут собственные доходы местных бюджетов.

В СМИ и сети Интернет будет размещаться следующая информация:

- данные по установленному и фактическому уровню платежей граждан за жилищно-коммунальные услуги по каждому муниципальному образованию;

- основные нормативно-правовые акты, связанные с реформой ЖКХ и предоставлением населению субсидий на оплату жилищно-коммунальных услуг.

Ожидаемые результаты

Реализация намеченных в сфере ЖКХ преобразований позволит к 2007 году довести фактический уровень платежей населения за услуги отрасли не менее чем до 95% в среднем по области. Соблюдение органами местного самоуправления стандарта уровня платежей населения в размере 100% сэкономит расходы местных бюджетов на возмещение выпадающих доходов предприятий ЖКХ от применения тарифов для населения. Бремя 100-процентной оплаты за ЖКУ для малоимущего населения будет компенсировано предоставлением субсидий из областного бюджета.

Альтернативные механизмы

В 2005 году законом Воронежской области от 01.01.2001 N 93-ОЗ "Об областном бюджете на 2005 год" полномочия по финансированию расходов на предоставление населению субсидий делегированы администрациям Лискинского района и города Нововоронежа.

Оценка рисков

Увеличение уровня платежей населения с 70 до 100% в Бутурлиновском, Верхнехавском, Петропавловском районах и г. Воронеже повысит тарифы для населения более чем на 40%, что может усилить социальную напряженность.

D3. Перевод натуральных льгот в денежную форму

Существующее положение

Воронежская область вошла в число восьми субъектов Российской Федерации, которые монетизировали практически все льготы. Это отражено в законах Воронежской области от 01.01.2001 N 100-ОЗ "О социальной поддержке ветеранов", от 01.01.2001 N 97-ОЗ "О социальной поддержке реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий", от 01.01.2001 N 36-ОЗ "О мерах социальной поддержки по оплате жилья и (или) коммунальных услуг отдельных категорий граждан, проживающих в сельской местности".

Ветеранам труда, труженикам тыла, реабилитированным лицам и лицам, признанным пострадавшими от политических репрессий, в денежную форму полностью переведены льготы по абонентской плате за телефон, радио и коллективную антенну, а также льгота по 50-процентной оплате стоимости лекарств.

Частично в денежной, а также в натуральной форме осуществляется предоставление льгот данным категориям за бесплатный проезд на всех видах городского, пригородного, автомобильного и междугородного транспорта.

Обеспечение проезда льготных категорий граждан, включая льготников по областному законодательству на городских и пригородных маршрутах, осуществляется в соответствии с Положением, утвержденным постановлением администрации области от 01.01.2001 N 46 "О порядке обеспечения проезда льготных категорий граждан на городских и пригородных маршрутах" в редакции постановления администрации от 01.01.2001 N 217.

Оплата жилищно-коммунальных услуг осуществляется в натуральной форме в соответствии с порядком, утвержденным постановлениями администрации области от 01.01.2001 N 31 "О порядке реализации закона Воронежской области "О социальной поддержке ветеранов" и от 01.01.2001 N 32 "О порядке реализации закона Воронежской области от 01.01.2001 N 97-ОЗ "О социальной поддержке реабилитированных лиц и лиц, признанных пострадавшими от политических репрессий".

В денежной форме оказываются меры социальной поддержки по оплате жилищно-коммунальных услуг специалистам села в порядке и размерах, установленных постановлением администрации области от 01.01.2001 N 801 "Об установлении размера и порядка предоставления субвенции бюджетам муниципальных образований для социальной поддержки отдельных категорий граждан, работающих и проживающих в сельской местности, рабочих поселках (поселках городского типа)".

Учет категорий граждан, имеющих право на льготы, осуществляется Главным управлением труда и социального развития Воронежской области. Данный орган исполнительной власти разрабатывает нормативно-методическую базу по ведению регионального регистра лиц, имеющих право на социальную поддержку, и осуществляет ведение данного регистра, что закреплено в постановлении администрации области от 01.01.2001 N 645 "Об утверждении Положения о Главном управлении труда и социального развития Воронежской области".

План реформирования

Политика администрации Воронежской области в сфере предоставления льгот будет и в дальнейшем направлена на обеспечение отдельных категорий граждан на территории области социальной поддержкой в соответствии с федеральным и областным законодательством.

Совершенствование системы социальной поддержки отдельных категорий граждан будет заключаться в уточнении имеющейся базы данных по льготным категориям на основе использования современных компьютерных технологий. В перспективе планируется окончательный перевод натуральных льгот в денежную форму.

Информация о численности лиц, имеющих право на льготы и фактически пользующихся ими (в разрезе муниципальных образований) будет размещаться в СМИ и сети Интернет.

Ожидаемые результаты

Реализация такой политики в сфере предоставления льгот отдельным категориям граждан будет способствовать своевременному и обоснованному предоставлению льгот не отдельным организациям, а непосредственно тем гражданам, которые имеют на это право. Это позволит резко сократить время документооборота между гражданами, имеющими право на льготы, организациями, предоставляющими льготы, и учреждениями, возмещающими предоставление льгот.

Произойдет постепенное снижение кредиторской задолженности областного бюджета, обремененного долгами, возникшими при реализации федеральных законов на 1 января 2005 года, и улучшение финансового состояния организаций, предоставляющих льготы, вследствие покрытия их "выпадающих доходов".

В 2007 году доля расходов областного бюджета на финансирование льгот в натуральной форме составит не более 10% от всех расходов бюджета на предоставление льгот.

Альтернативные механизмы

Альтернативой может стать перевод оставшихся натуральных льгот в денежную форму уже на настоящем этапе, однако реализация этого мероприятия потребует значительного увеличения ассигнований из областного бюджета, что на сегодняшний день невозможно.

Оценка рисков

Весьма вероятно возрастание недовольства получателей льгот размером денежных выплат, вводимых взамен натуральных льгот. Это произойдет в случае, если возмещение расходов на проезд будет обеспечено не в полном объеме, а расходы по оплате жилищно-коммунальных услуг не будут возмещены по нормам, установленным на местном уровне.

Е. Совершенствование системы инвестиций

(Е1 - мониторинг реализации инвестиционных проектов, реализуемых за счет бюджетных средств; Е2 - совершенствование процедуры принятия решений об осуществлении новых инвестиционных проектов).

Существующее положение

Основными нормативными правовыми актами, регламентирующими инвестиционный процесс в Воронежской области, являются:

1. Закон Воронежской области от 01.01.2001 N 27-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области".

2. Закон Воронежской области от 01.01.2001 N 15-ОЗ "Об областном залоговом фонде".

3. Постановление администрации области от 01.01.2001 N 582 "О порядке разработки и реализации областных целевых программ".

4. Положение об Экспертном совете по вопросам реализации стратегии социально-экономического развития области, утвержденное постановлением администрации области от 01.01.2001 N 927.

5. Порядок оказания государственной (областной) поддержки субъектам инвестиционной деятельности на территории Воронежской области (реквизиты, кем утвержден).

6. Постановление администрации области от 01.01.2001 N 208 "Об утверждении Положения "О порядке возмещения промышленным предприятиям из областного бюджета части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2годах".

7. Постановление администрации области от 01.01.2001 N 262 "О мерах по финансовой поддержке сельхозтоваропроизводителей, других предприятий и организаций агропромышленного комплекса в 2005 году".

8. Закон Воронежской области от 01.01.2001 N 87-з "О порядке предоставления налоговых льгот по федеральным и региональным налогам".

Инвестиционные проекты в области реализуются в рамках программ экономического и социального развития Воронежской области, а также федеральных и областных целевых программ. Для получения государственной (областной) поддержки инвестиционные проекты проходят обязательную экспертизу в органах государственной власти, которую осуществляет Главное управление экономического развития (ГУЭР) области с участием Главного финансового управления и с учетом предложений заинтересованных структурных (отраслевых) подразделений администрации области. При положительном заключении ГУЭР инвестиционной проект направляется на оценку в Экспертный совет при администрации области. Экспертиза инвестиционных проектов включает в себя:

- оценку экономической обоснованности и эффективности проектов (экономическая экспертиза);

- оценку соответствия проектов действующему законодательству (правовая экспертиза);

- оценку соответствия проектов действующим экологическим нормам и требованиям (экологическая экспертиза);

- оценку соответствия проектов иным нормам, требованиям и условиям, предъявляемым к проекту, в зависимости от направлений инвестиционной деятельности.

В положении о разработке и реализации областных целевых программ в части включения в целевые программы инвестиционных проектов утверждены показатели бюджетной и социальной эффективности планируемых и реализуемых инвестиционных проектов. Бюджетную эффективность характеризуют суммы платежей в бюджеты всех уровней, дополнительно начисляемых организацией после завершения реализации проекта (в год), сумма бюджетного эффекта (разница между суммой дополнительных платежей в бюджет и суммой бюджетных расходов на реализацию мероприятия) и др. К показателям социальной эффективности относятся количество сохраненных и вновь создаваемых рабочих мест, увеличение среднемесячной зарплаты в %, сумма социального эффекта (сумма ФОТ новых и сохраненных рабочих мест и единого социального налога по всем рабочим местам по мероприятию (в год). Кроме того, утвержден ряд дополнительных показателей эффективности проекта, в число которых входят дополнительная загрузка предприятий-смежников; импортозамещение (оценивается как сокращение ввоза в регион импортной продукции за счет обеспечения продукцией, предусмотренной к производству в рассматриваемом проекте) и др.

Критерии досрочного приостановления государственной (областной) поддержки, предоставляемой для реализации инвестиционных проектов, предусмотрены постановлениями администрации области "Об утверждении Положения о порядке возмещения промышленным предприятиям из областного бюджета части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях в 2годах" и "О мерах по финансовой поддержке сельхозтоваропроизводителей, других предприятий и организаций агропромышленного комплекса в 2005 году".

Главное управление экономического развития Воронежской области составляет ежеквартальные отчеты о ходе реализации инвестиционных проектов и направляет их на рассмотрение в областную Думу и Контрольно-счетную палату Воронежской области.

В рамках программы экономического и социального развития Воронежской области в 2004 году реализовывалось 117 инвестиционных проектов. Фактически за 2004 год на реализацию проектов направлено 4916,87 млн. рублей, из них: 1102,36 млн. рублей (22,4%) - собственные средства; 3701,98 млн. рублей (75,3%) - заемные средства; 112,53 млн. рублей (2,3%) - другие источники финансирования, в т. ч.: 41,18 млн. рублей - федеральный бюджет, 71,35 млн. рублей - областной бюджет.

За 2004 год в результате реализации инвестиционных проектов образовано 990 новых рабочих мест. Сумма дополнительных платежей в бюджеты от реализации проектов составила 1419,64 млн. рублей, из них в областной - 593,03 млн. рублей. Социальный эффект - 581,92 млн. рублей. Стоимость произведенной в рамках проектов продукции и оказанных услуг составила 13611,02 млн. рублей.

При принятии решений об осуществлении инвестиционных проектов в расчет принимаются эксплуатационные расходы будущих периодов, которые учитываются в инвестиционном плане по проекту. Форма плана утверждена положением о порядке разработки и реализации областных целевых программ. Превышение этих расходов над финансовым эффектом от реализации проекта является основанием для отказа в осуществлении инвестиционного проекта. Тем не менее эксплуатационные расходы будущих периодов на сегодняшний день не включаются в областной бюджет. В ближайшее время этот пробел планируется ликвидировать.

В законе "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области" устанавливается обязательность опубликования в СМИ порядка рассмотрения инвестиционных проектов администрацией области, а также критериев их отбора и включения в единый реестр инвестиционных проектов, реализуемых на территории Воронежской области.

В инвестиционном рейтинге регионов, подготовленном рейтинговым агентством "Эксперт", Воронежская область отнесена к регионам с умеренным инвестиционным риском, а по инвестиционному потенциалу занимает 25-е место из 89 субъектов Российской Федерации.

План реформирования

Основным направлением планируемых преобразований станет совершенствование системы информирования общественности о планируемых и реализуемых инвестиционных проектах. Это подразумевает создание сайта в сети Интернет, который будет содержать информацию о новых инвестиционных проектах, в том числе критерии оценки новых проектов и результаты оценки по каждому из проектов с учетом эксплуатационных расходов будущих периодов. Кроме того, на сайте будут размещаться данные о реализации уже действующих инвестиционных проектов, в том числе порядок оценки эффективности реализуемых проектов и результаты мониторинга инвестиционных проектов с указанием показателей бюджетной и социальной эффективности по каждому проекту за отчетный период. Аналогичная информация будет также публиковаться в печатных СМИ.

Кроме того, планируется нормативно утвердить следующие документы:

- порядок включения в бюджет расходов на осуществление новых инвестиционных проектов с учетом эксплуатационных расходов будущих периодов;

- порядок мониторинга инвестиционных проектов, реализуемых за счет бюджетных средств, с указанием показателей, источников информации и сроков проведения.

Ожидаемые результаты

Реализация намеченных мероприятий будет способствовать окончательной ликвидации пробелов в нормативной базе, регулирующей осуществление инвестиционных проектов в Воронежской области. Создание сайта позволит усилить общественный контроль за проектами, реализация которых происходит за счет бюджетных средств, и даст возможность отслеживать вклад каждого проекта в социальное и экономическое развитие области.

Альтернативные механизмы

Весомой альтернативы запланированным мероприятиям не существует. Единственным вариантом мог бы стать отказ от реализации инвестиционных проектов за счет бюджетных средств, однако этот вариант является экономически нецелесообразным.

Оценка рисков

Основной риск заключается в возможности предоставления недостоверных сведений о расходах и финансовых результатах инвестиционных проектов, что не позволит оценить их реальную эффективность. Во избежание этого будет утвержден порядок мониторинга инвестиционных проектов, содержащий положения о проверке достоверности предоставляемых сведений.

F. Создание условий для развития доходной базы

F1. Организация оперативного учета задолженности

перед бюджетом, рассроченных и отсроченных

платежей в бюджет

Существующее положение

Экономическая политика, проводимая администрацией области, способствует активному развитию доходной базы областного бюджета. Об этом свидетельствуют результаты, достигнутые за последние три отчетных года. Задолженность организаций области по платежам во все уровни бюджетной системы сократилась за последние три года на 829,3 млн. рублей и по состоянию на 1 января 2005 года составила 8271,6 млн. рублей. Наблюдается ежегодная тенденция к снижению дебиторской задолженности во все уровни бюджетной системы в среднем на 4,5% в год. Ожидается сохранение этой тенденции и в последующие годы.

Недоимка по платежам в консолидированный бюджет области по состоянию на 1 января 2005 года составила по расчетам 1755,2 млн. рублей и сократилась по сравнению с 2002 годом на 403,3 млн. рублей, или на 18,6%, что позволило только за 2004 год дополнительно получить в бюджет 347,4 млн. рублей. В общем объеме доходов консолидированного бюджета области 2005 года сложившаяся недоимка составляет 9,9% против 19,5% в 2003 году.

Для стимулирования развития доходной базы бюджета администрацией области был принят ряд нормативных правовых актов. Постановлением администрации области от 01.01.2001 N 868 была создана межведомственная комиссия по укреплению налоговой дисциплины при администрации области. В связи с расширением ее функций, постановлением от 01.01.2001 N 843 она была преобразована в комиссию по мобилизации дополнительных доходов в консолидированный бюджет Воронежской области. Также постановлением от 01.01.2001 N 918 на комиссию возложено рассмотрение вопросов по ликвидации задолженности по заработной плате и обеспечению трудовых прав граждан на своевременную и в полном объеме оплату труда. Аналогичные комиссии действуют во всех муниципальных образованиях Воронежской области. В результате работы комиссии с индивидуальными предприятиями-недоимщиками по сокращению задолженности в бюджеты всех уровней по итогам 2004 года была погашена недоимка на 192,1 млн. рублей. Помимо прочего, осуществляется работа по проведению встречных взаимных платежей с предприятиями и организациями, финансируемыми из областного бюджета и имеющими задолженность по налогам в областной бюджет, что позволило дополнительно привлечь в консолидированный бюджет области в 2годах свыше 250 млн. рублей.

В соответствии с федеральным законодательством и с постановлением администрации области от 01.01.2001 N 873 "О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности (налог, пени, штрафы) организаций по налогу на пользователей автомобильных дорог" с последующими изменениями и дополнениями к нему (постановления N 704 от 01.01.2001 и N 191 от 01.01.2001) на 1 января 2005 года задолженность по отсроченным и рассроченным платежам во все уровни бюджетной системы области составила 495,4 млн. рублей и сократилась за эти годы на 1566,4 млн. рублей.

Оценка потерь бюджета от недополученных доходов, рассроченных и отсроченных платежей производится на основании отчета формы N 4-НМ, представляемой ежемесячно Управлением Федеральной налоговой службы по Воронежской области.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законом Воронежской области от 01.01.2001 N 166-II-ОЗ "Об изменении срока уплаты налога и сбора организациями в бюджет Воронежской области" и на основании Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 N 64н "Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в федеральный бюджет" в Воронежской области был определен порядок предоставления рассрочек и отсрочек по платежам, подлежащим зачислению в областной бюджет. Порядок утвержден приказом Главного финансового управления Воронежской области от 01.01.2001 N 34 "о" "Об утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных и региональных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в областной бюджет". В этом же документе утвержден порядок проведения мониторинга рассроченных и отсроченных платежей.

По результатам регулярных заседаний комиссии по мобилизации дополнительных доходов, на которых обсуждаются вопросы, связанные в том числе с объемами дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей, в СМИ Воронежской области публикуются отчеты, содержащие сведения о задолженности перед бюджетом.

План реформирования

В области уже на данном этапе создана нормативная база, позволяющая осуществлять оперативный учет задолженности перед бюджетом. В целях дальнейшего совершенствования процедуры учета в регионе было принято решение об автоматизации процесса мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей, что будет способствовать большей точности и оперативности процесса. Помимо этого, будет расширяться использование электронных СМИ в качестве источника информации о задолженности перед бюджетом.

Ожидаемые результаты

Дальнейшее совершенствование учета задолженности перед бюджетом повысит эффективность системы учета, вследствие чего объем дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей по итогам первого этапа реализации программы не будет превышать 3% расходов бюджета. Размещение данных в сети Интернет позволит повысить открытость бюджетного процесса Воронежской области и сократит вероятность коррупционности при принятии решений.

Альтернативные механизмы

Разумной альтернативы налаживанию системы учета по предложенной схеме не существует.

Оценка рисков

Основной объем данных по рассроченным и отсроченным платежам содержится в формах налоговой отчетности. Это затрудняет проведение анализа структуры и объема задолженности перед бюджетом вследствие несовершенства процедур обмена информацией с налоговыми органами.

F2. Создание формализованной методики оценки

финансовых последствий предоставляемых льгот (в том числе

в виде пониженной ставки) по уплате налогов и сборов

Существующее положение

Одним из способов стимулирования социально-экономического развития области и увеличения доходной базы является предоставление налоговых льгот. Законодательным обеспечением этого процесса служат:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Закон Воронежской области от 01.01.2001 N 87-з "О порядке предоставления налоговых льгот по федеральным и региональным налогам".

3. Закон Воронежской области от 01.01.2001 N 27-ОЗ "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области".

По результатам года в области составляется аналитическая справка, в которой обозначается сумма предоставленных налоговых льгот с разбивкой на предприятия, которым предоставлялись льготы, и указанием вида предоставляемой льготы, цели и основания предоставления льготы.

Основными целями, на выполнение которых предоставляются льготы предприятиям, являются финансовое оздоровление предприятий, содержание детских оздоровительных лагерей, поддержка социальной сферы, поддержка предприятий ЖКХ, проведение дорожных ремонтно-строительных работ. Особой целью предоставления льгот является государственная поддержка инвестиционной деятельности. В рамках законов области "О государственной (областной) поддержке инвестиционной деятельности на территории Воронежской области" и "О государственной (областной) поддержке лизинга авиационной техники на территории Воронежской области" в 2003 году были предоставлены льготы ОАО "Ильюшин Финанс Ко" и ООО "Раско" Воронежский стеклотарный завод".

Предоставление льготы фирме "Ильюшин Финанс Ко" направлено на поддержку самолетов Ил-96-300 на ОАО "ВАСО" и их реализацию по лизинговой схеме. Выпадающие доходы бюджета компенсируются за счет увеличения объемов производства и роста числа работающих на авиапредприятии. ООО "Раско" Воронежский стеклотарный завод" льготы предоставлены в связи со строительством стекловаренной печи новой конструкции для производства бутылок емкостью 0,5 литра из сверхтонкого стекла. Это приведет к увеличению числа работающих на предприятии на 80 человек и росту налоговых платежей в бюджеты всех уровней на 42 млн. рублей, в том числе в областной - на 8 млн. рублей.

В соответствии с законом "О бюджетном процессе в Воронежской области" одновременно с проектом закона на очередной финансовый год составляется и представляется на рассмотрение в областную Думу оценка потерь областного бюджета от предоставленных налоговых льгот.

Оценка объема предоставленных налоговых льгот показала, что общий объем налоговых льгот за последние три отчетных года не превышает 1 процента от общей суммы доходов бюджета. В 2002 году льготы по налогам предприятиям были предоставлены на сумму 41548,4 тыс. рублей, что составило 0,5% от общей суммы доходов. Наибольшие льготы были предоставлены муниципальным унитарным предприятиям ЖКХ для проведения работ по модернизации водопроводно-канализационных сетей. В 2003 году льготы были предоставлены на общую сумму 66889,1 тыс. рублей, что составило 0,6% от общей суммы доходов. В 2004 году произошло снижение объема предоставленных льгот до 21203,8 тыс. рублей, что составило 0,1% от общей суммы доходов.

Основным условием предоставления налоговых льгот должны быть экономическая обоснованность и эффективность. Законом Воронежской области "О порядке предоставления налоговых льгот по федеральным и региональным налогам" вопросы целесообразности предоставления налоговых льгот уполномочен рассматривать Экспертный совет при администрации области, в который поступает ходатайство налогоплательщика, предварительно рассмотренное отраслевой структурой администрации области, курирующей предприятие, претендующее на льготы. В число рассматриваемых Экспертным советом документов в обязательном порядке входят бизнес-план налогоплательщика, бухгалтерская и статистическая отчетность о финансово-хозяйственном состоянии налогоплательщика, проектно-сметная документация реконструкции и развития, включающая такие показатели бюджетной и социальной эффективности, как сумма дополнительных платежей в бюджеты всех уровней, количество сохраненных и вновь созданных рабочих мест и др. Если в результате анализа документов Экспертный совет устанавливает финансовую необоснованность предоставления льгот, налогоплательщик получает мотивированный отказ в удовлетворении ходатайства. Это положение закреплено в областном законе "О порядке предоставления налоговых льгот по федеральным и региональным налогам".

План реформирования

Поскольку большая часть данных по налоговым льготам находится в распоряжении налоговых органов, а оценку эффективности льгот будут осуществлять структуры администрации области - прежде всего Главное финансовое управление области и Главное управление экономического развития области, одним из необходимых условий проведения оценки эффективности предоставляемых льгот является налаживание информационного обмена между налоговыми органами и указанными ведомствами.

После установления информационного взаимодействия между налоговыми органами и структурами администрации области данные об объеме предоставляемых налоговых льгот и оценка их эффективности будут размещаться в СМИ и сети Интернет.

Ожидаемые результаты

Дальнейшее проведение политики предоставления налоговых льгот на основании бюджетной и социальной эффективности позволит избежать потерь бюджета вследствие предоставления экономически необоснованных налоговых льгот, что приведет к укреплению доходной части областного бюджета. Опубликование бюджетных и социальных показателей эффективности по каждой предоставленной льготе приведет к усилению административного и общественного контроля над механизмами и объемами предоставления налоговых льгот.

Альтернативные механизмы

Альтернативой мог бы стать только полный отказ от предоставления налоговых льгот, однако в условиях существующей в области экономической конъюнктуры этот вариант представляется нецелесообразным.

Оценка рисков

Большой объем информации по налоговым льготам находится в распоряжении налоговых органов, что затрудняет проведение оценки эффективности их предоставления.

F3. Повышение деловой активности

Существующее положение

Еще одним инструментом, способствующим пополнению доходной базы, является развитие малого предпринимательства. Анализ показателей деятельности малых предприятий Воронежской области показал, что малое предпринимательство - один из наиболее динамично развивающихся секторов экономики, способствующий формированию сбалансированной структуры рынка и конкурентной среды, а также налогооблагаемой базы для бюджетов всех уровней; снижающий уровень безработицы; обеспечивающий занятость населения; насыщающий рынок разнообразными товарами и услугами. В настоящее время <*> в области зарегистрировано 42,3 тысячи индивидуальных предпринимателей и 15 тысяч малых предприятий - юридических лиц; численность занятых на малых предприятиях превысила 120 тысяч человек. Данные официальных статистических бюллетеней не учитывают количество наемных работников в фирмах индивидуальных предпринимателей, но результаты специальных исследований 2годов позволяют утверждать, что среднее количество занятых для каждого индивидуального предпринимателя - не менее 3 человек. Таким образом, к настоящему моменту времени малый бизнес региона обеспечивает не менее 280 тысяч рабочих мест (это соответствует 1/4 части трудоспособного населения области). Объем выпуска товаров и услуг в этой сфере (без учета деятельности индивидуальных предпринимателей) за первое полугодие 2005 года составил 33,9 млрд. рублей, что превышает аналогичный показагода в 1,22 раза.