Налогообложение физических лиц (резидентов и нерезидентов) (стр. 4 )

Сумма налога на доходы, исчисленная налоговым органом:

Доход: 56400 руб.

Расходы по итогам - нет.

Вычеты: 10000 руб.

Налогооблагаемый доход: 46400 руб.

Сумма налога: 6032 руб.

Изменения с 2009 года: во-первых, исключено понятие «одинокий родитель» и заменено на «единственный родитель». Одновременно с этим уточнено, кому полагается налоговый вычет в двойном размере (2000 руб.). Он будет предоставляться единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю ребенка. Как и в текущем году, если единственный родитель вступит в брак, со следующего месяца вычет на ребенка ему будет предоставляться в одинарном размере.

Во-вторых, приемным родителям и супругу (супруге) приемного родителя вычет на ребенка будет производиться в однократном размере - 1000 руб.

В-третьих, по выбору родителей (приемных родителей) один из них сможет получать вычеты на детей в двойном размере. Правда, при условии, что второй родитель (приемный родитель) письменно откажется от получения данного вычета. В этом случае в заявлении о предоставлении стандартных налоговых вычетов работник должен указать, что он просит предоставить вычеты на детей в двойном размере. К заявлению необходимо приложить не только копии свидетельств о рождении детей, справки из учебных заведений и т. п., но и копию свидетельства о браке, а также заявление супруга об отказе от получения вычета.

Вычет на ребенка предоставляется в двойном размере, т. е. 2000 руб. в следующих случаях:

1)  ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком – инвалидом;

2)  учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы;

ребенок находится на обеспечении:

- единственного родителя,

- опекуна или попечителя,

- приемного родителя.

В Письме от 01.01.2001 № /374 Министерство финансов разъяснило, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя.

При этом не возникнет никаких проблем с признанием единственным родителя в случаях, если:

1)  один из родителей умер (подтверждением тому будет являться справка о смерти второго родителя);

2)  один из родителей признан безвестно отсутствующим подтверждением является решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим);

3)  ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено (это обстоятельство можно установить из свидетельства о рождении ребенка, в котором должен быть указан только один родитель ребенка).

Одновременно, Минфин России указывает на то, что родитель не является единственным в следующих случаях:

- если брак между родителями расторгнут;

- если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке.

Вычет перестает предоставляться с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак, не зависимо от факта усыновления (удочерения) ребенка.

Бухгалтер сможет предоставить стандартные вычеты по НДФЛ, если будет иметь в распоряжении заявление сотрудника и документы, которые доказывали бы соответствующее право (п. 3 ст. 218 НК РФ). Заявление пишется в произвольной форме

Изменения с 2009 года: согласно новой редакции статьи 218 Налогового кодекса сдоруб. повышается предельный размер дохода, до достижения которого работнику предоставляется стандартный налоговый вычет 400 руб. за каждый месяц календарного года. Правила определения этого дохода не меняются. Соответственно с 2009 года указанный вычет не будет предоставляться с того месяца, в котором доход сотрудника с начала года превыситруб.

Посмотрим, как в ГУ КЦСО «Бибирево» будет предоставлять стандартный вычет в 2011 году.

Доход за январь 2011 года, полученный от ГУ КЦСО «Бибирево» и облагаемый по ставке 13%, составилруб. С 2011 года предельный размер дохода, при котором применяется стандартный вычет в сумме 400 руб., равенруб. Значит, в январе 2009 года работница имеет право на такой вычет. Из ее дохода за этот месяц организация удержит НДФЛ в сумме 3042 руб. [руб. – 400 руб.) x 13%].

В феврале 2011года общий доход , рассчитанный нарастающим итогом с начала года, составитруб. руб. x 2 мес.). Поскольку данная сумма превышает предельный размер дохода руб. >руб.), сотрудница с февраля 2011 года утратит право на получение стандартного налогового вычета. В этом месяце организация удержит из ее дохода НДФЛ в размере 3094 руб. [руб. – 400 руб.) x 13% – 3042 руб.].

У двое детей: 15-летний сын и 20-летняя дочь - студентка вуза, обучается по очной форме. К заявлению о предоставлении стандартных вычетов работник приложил копии свидетельств о рождении обоих детей и справку из вуза о том, что дочь - студентка очной формы обучения.

Доход сотрудника, полученный от ГУ КЦСО «Бибирево» за январь 2011 года и облагаемый по ставке 13%, составилруб. Эта сумма не превышает максимального предела вруб., установленного для предоставления стандартного вычета на детей. Значит, в январе работнику полагались вычеты на каждого ребенка. Из заработной платы за январь 2011 года организация удержала НДФЛ в размере 2327 руб. [руб. – 400 руб. – 600 руб. x 2) x 13%].

В феврале 2011 года доход работника с начала года составилруб. руб. x 2 мес.). Этот показатель не превысил максимальный размер дохода для получения вычета на самого налогоплательщика руб.<руб.), но находился в рамках предельной суммы дохода, предусмотренной для стандартного вычета на детей. Поэтому в феврале предоставлялись только вычеты на обоих детей. Из его заработной платы за февраль компания удержала НДФЛ в сумме 2379 руб. [руб. – – 400 руб. – 600 руб. x 2 x 2 мес.) x 13% – 2327 руб.].

В марте 2011 года доход , рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысилруб. С этого месяца работник утратил право и на получение стандартных вычетов на детей. В марте организация удержала из его заработной платы НДФЛ 2535 руб. [руб. x 3 мес. – 400 руб. – 600 руб. x 2 x 2 мес.) x 13% – 2327 руб. – 2379 руб.].

Главный бухгалтер ГУ КЦСО «Бибирево» Соловьева состоит в зарегистрированном браке и воспитывает 14-летнюю дочь. По месту работы она написала заявление о предоставлении стандартного вычета на себя 400 руб. и двойного вычета на ребенка. К заявлению приложила заявление супруга об отказе от получения вычета на ребенка и копии подтверждающих документов. Заработная плата работницы за январь и февраль 2011 года составитруб. в месяц.

С января 2011 года работнице предоставляется стандартный вычет на ребенка в двойном размере. То есть в январе ее налоговая база по НДФЛ будет уменьшена на 2400 руб. (400 руб. + 1000 руб. x 2). В феврале 2011 года доход с начала года превыситруб. Следовательно, с февраля и до того месяца, в котором ее доход с начала года превысит руб., она будет ежемесячно получать стандартный вычет на ребенка в сумме 2000 руб.

Имеет ли право на налоговый вычет разведенный родитель, если он выплачивает алименты на содержание ребенка, а ребенок совместно проживает с другим родителем?

Налоговый кодекс не ставит предоставление вычета на детей в зависимость от совместного проживания родителя с ребенком. Не предусмотрено и ограничений на использование вычета только одним из разведенных родителей. Однако, по мнению Минфина России, налоговый вычет на ребенка предоставляется только тому из разведенных родителей, на обеспечении которого находится ребенок. Другой родитель, в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка, не имеет права на получение такого стандартного вычета (письма Минфина России от 01.01.2001 № /112 и от 01.01.2001 № /119).

В некоторых случаях налогоплательщик имеет право на получение двойного вычета сразу по двум основаниям. Например, на обеспечении одинокого родителя находится ребенок-инвалид или гражданин является попечителем несовершеннолетнего ребенка-инвалида. Тогда стандартный вычет на каждого ребенка предоставляется в четырехкратном размере. C 2009 года - 4000 руб. за каждый месяц налогового периода. Естественно, что вычет не применяется с месяца, в котором доход налогоплательщика с начала года превыситруб. (с 2009 года — руб.).

Изменение с 2009 года: один из родителей (приемных родителей) ребенка-инвалида сможет получать стандартный вычет на содержание ребенка в сумме 4000 руб. в месяц, то есть в двойном размере, если второй родитель (приемный родитель) письменно откажется от получения данного вычета. Такой же вычет на аналогичных условиях будет предоставляться на каждого ребенка - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы.

Сотрудник является опекуном несовершеннолетнего ребенка-инвалида (находится на обеспечении одинокого родителя), общий вычет предоставляется в четырехкратном размере (Письма Минфина России от 01.01.2001 N /20, от 01.01.2001 N /83, ФНС России от 01.01.2001 N 3-5-04/380).

Следовательно, ежемесячно должен предоставляться вычет в размере 4000 руб. (1000 руб. x 2 x 2) до тех пор, пока общая сумма его дохода с начала года не превысит руб.

Налогоплательщик начал работать у налогового агента не с первого месяца налогового периода. Тогда стандартные вычеты, предусмотренные в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, предоставляются ему по данному месту работы с учетом доходов, полученных с начала налогового периода по предыдущим местам работы, а также с учетом сумм полученных вычетов. Ведь в главе 23 Налогового кодекса установлены предельные размеры дохода, по достижении которых указанные вычеты не предоставляются. Об этом говорится в пункте 3 статьи 218 НК РФ.

Сумма дохода подтверждается справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, выданной на предыдущем месте работы.

была принята на работу ГУ КЦСО «Бибирево» в марте 2011 года. В январе и феврале 2011 года она работала в . Ее доход, полученный в этой компании с начала 2011 года, составилруб. Заработная плата за март 2011 года на новом месте работы —руб. У работницы есть пятилетняя дочь. Имеются заявление о предоставлении стандартных вычетов, справка 2-НДФЛ и копия свидетельства о рождении дочери.

Доход , рассчитанный с начала года и с учетом дохода по прошлому месту работы, равенруб. руб. +руб.). Значит, в марте 2011 года ей не полагается стандартный вычет в размере 400 руб., а предоставляется лишь вычет на ребенка в сумме 600 руб.

Водитель ГУ КЦСО «Бибирево» получает з/п - 23418,61 руб. В семье есть новорожденный ребенок 6 месяцев.

В общем случае НДФЛ удерживается в сумме 13% начисленных доходов:

23418,61 руб. х 13% = 3044 руб.

В случае, если работник представит работодателю заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов на себя и на ребенка (с приложением копии свидетельства о рождении ребенка), то сумма налога будет зависить от совокупного дохода, начисленного нарастающим итогом с начала года.

Работнику ежемесячно начисляется 23418,61 руб. вычет на работника 400 руб., вычет на ребенка 1000 руб. Рассчитаем сумму ежемесячного НДФЛ:

январь 2011г. (23418,61-(400 + 1000)) х 13% = 2862 руб.

февраль 2011г. (23418,61 х + 1000 х 2)) х 13% - 2862 = 2915 руб.

март 2011г. (23418,61 х + 1000 х 3)) х 13% - (2862+2915) = 2914 руб.

Рассмотрим еще один частный случай.

Ежемесячный заработок сторожа Липкина составляет 5000 рублей. Кроме того, 15 января предприятие безвозмездно передало сотруднику автомобиль стоимостью рублей (что соответствует рыночной стоимости автомобиля на момент его передачи). Допустим, что сотрудник не писал заявление на стандартные вычеты, и они ему не предоставляются. Заработная плата на предприятии выплачивается один раз в месяц 10-го числа. Бухгалтер предприятия должен определить возможность удержания налога с работника в течение 12 месяцев, то есть до 15 января следующего года.

Налоговая база за налоговый период (календарный год), исчисленная нарастающим итогом, составит рублей (5000 руб. х 12 мес. + руб.), исчисленный за год налог -рублей (руб. х 13%). Удержать этот налог можно только при выплатах работнику заработной платы в денежной форме. Заработная плата за январь будет выдана 10 февраля, за февраль - 10 марта и т. д. Всего до 15 января следующего года заработная плата будет выдана 12 раз. Сумма начисленной заработной платы, которая будет выдана в период с 10 февраля отчетного года до 15 января следующего года, составитрублей (5000 руб. х 12 мес.). Из нее налоговый агент сможет удержать налог в размере не более 50 процентов выплачиваемой суммы, то есть 30000 рублей руб. х 50%).

Таким образом, за работником останется задолженность перед бюджетом по доходу, полученному 15 января, в размере 10300 рублей (40300 рубруб.), о чем предприятие - налоговый агент и должно в письменном виде сообщить в свой налоговый орган в течение месяца со дня наступления события, а именно - до 15 февраля текущего года.

Организация заключила договор с кафе на предоставление обедов своим сотрудникам. По заявке организации кафе ежемесячно выдает талоны на обеды с указанием стоимости обеда и выставляет счета на оплату этих талонов. Сотрудники питаются бесплатно. Организация оплачивает счета кафе, а сотрудникам выдает талоны по ведомости, так как талоны в данном случае являются денежными документами. Таким образом, ежемесячно предприятие ведет учет стоимости обедов, оплаченных организацией за каждого сотрудника. Сотрудники получают доход в натуральной форме (в виде бесплатных обедов). Организация как источник этого дохода является налоговым агентом. Рассмотрим порядок налогообложения в данном случае на примере одного сотрудника

Ежемесячный заработок составляет 7 000 рублей. По ее заявлению предоставляются стандартные вычеты на него в размере 400 рублей и двоих его детей в размере 1000 рублей на каждого ребенка, то есть всего 2 400 рублей (400 руб. + 1000 руб. х 2). В рабочие дни бесплатно обедает в кафе. Алгоритм расчета налога представим в таблице 2.4.

Таблица 2.3 - Расчет налога на доходы

Месяц	Доход за месяц	Доход нарастающий	Вычеты	Налоговая база	Налог
Зарплата	Обед	Итого
январь	7000	1300	8300	8300	2400	5900	767
февраль	7000	1300	8300	16600	4800	11800	1534
март	7000	1300	8300	24900	7200	17700	2301
Итого	21000	3900	24900

Таким образом, производятся расчеты облагаемых доходов и исчисления НДФЛ сотрудников ГУ КЦСО «Бибирево».

2.3 Состав и порядок составления и представления отчетности по НДФЛ

С 2011 года отчетность сдается по форме 2-НДФЛ

Первичный учет численности персонала организации осуществляется на основании следующих документов:

- приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф.№Т-1), который является основанием для приема на работу;

- личная карточка (ф.№Т-2) заполняется на каждого работника; в ней содержатся общие сведения о работнике;

- приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф.№Т-5) применяется для оформления перевода из одного структурного подразделения в другое;

- табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф.№Т-12), табель учета использования рабочего времени (ф.№Т-13) фиксирует использование рабочего времени всех работников в данной организации.

Справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ подают налоговые агенты. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу налоговыми агентами являются лица, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доход. С этого дохода налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

К числу налоговых агентов в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ относятся:

- российские организации;

- обособленные подразделения иностранных организаций в РФ;

- индивидуальные предприниматели;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Справка 2-НДФЛ оформляется в двух случаях:

1) для представления этой справки в налоговый орган (в случаях если Вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых исчисляли и удерживали НДФЛ; или вы выплачивали физическому лицу доходы, с которых не имели возможности удержать НДФЛ );

2) для выдачи справки физическому лицу по его заявлению.

Для составления отчетности по форме 2-НДФЛ, необходимо:

1)  свидетельство о постановке на налоговый учет (копия);

2)  выписка из ЕГРЮЛ (копия);

3)  налоговая декларация по единому социальному налогу за предыдущий год;

4)  документы, подтверждающие право на льготы и налоговые вычеты;

5)  копии паспортов работников;

Новая форма в целом унаследовала внешний вид старой справки. Однако есть некоторые изменения как в составе показателей, так и качественные. Раньше компании в справке сообщали только о том, что у налогоплательщика есть право на стандартные или имущественные вычеты. Теперь же в справке передаются фактически предоставленные вычеты. То есть теперь инспекцию не интересует то, есть ли у сотрудника право на вычеты. Налоговики собирают все данные на одного гражданина, а если он придет декларироваться, то сам будет доказывать то, что вычеты ему действительно положены.

К количественным изменениям в справке можно отнести то, что поменялся состав итоговых показателей в разделе 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». Из него исключены результаты перерасчетов прошлых лет. Можно предположить, что этой строкой особо не пользовались. В основном использовали общие суммы исчисленных и удержанных налогов. Зато веден новый показатель - «сумма налога перечисленная», то есть уплаченная в бюджет.

Таким образом, сейчас ГУ КЦСО «Бибирево» будет передавать в каждой справке помимо общих сумм дохода еще и те, которые были уплачены.

Допустим до 1 апреля 2011 года компании благополучно отчитаются за 2010 год. И в текущем году им придется уже по-новому рассчитывать налог на доходы физических лиц. В частности, Федеральным законом от 27 июля 2010 г. были изменены статьи 230 и 231 Налогового кодекса.

В новой редакции статьи 230 введено понятие «регистры налогового учета» в отношении НДФЛ. Фактически этот регистр заменяет форму 1-НДФЛ. Эта форма достаточно долго не обновлялась и наконец-то отмерла окончательно. Что самое интересное - форму налогового регистра компания вправе разработать самостоятельно.

Прежняя форма справки содержала шесть разделов. Однако решением ВАС РФ /06 раздел 6 «Сведения о перечислении налога в бюджет» был признан не соответствующим Налоговому кодексу. Поэтому в новой форме всего пять разделов. Но прежде чем перейти к особенностям их заполнения, остановимся на заглавной части. Теперь в ней указывается не только присвоенный справке порядковый номер, но и дата ее составления. Напомним, что раньше эта дата указывалась в самом конце справки после подписи налогового агента.

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте». В пункте 1.1 этого раздела налоговые агенты — физические лица проставляют свой идентификационный номер (ИНН). Когда в роли налогового агента выступает организация, то помимо ИНН она указывает и код постановки на налоговый учет (КПП). Если сведения заполняются на работников обособленных подразделений организации, после ИНН организации приводится КПП по месту нахождения обособленного подразделения.

Обратите внимание: в разделе 1 появился новый обязательный пункт 1.3 «Код ОКАТО». Налоговые агенты — юридические лица отражают в этом пункте код муниципального образования, на территории которого расположена организация или обособленное подразделение. Если налогоплательщик, на которого заполняется справка, получал доход в нескольких обособленных подразделениях организации, расположенных в разных муниципальных образованиях, то необходимо заполнять справку по каждому такому образованию на основе соответствующих налоговых карточек.

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, указывают код ОКАТО по месту их жительства.

Раздел 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода». В этом разделе больше не нужно указывать пол налогоплательщика. В пункте 2.5 «Гражданство» проставляется код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Однако на практике доход может выплачиваться лицу без гражданства. Раньше такая ситуация не была предусмотрена в справке. Теперь при выплате дохода лицу, у которого нет гражданства, налоговый агент указывает код 999.

Есть новшество и для тех, кто выплачивает доходы физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации. В справке по доходам нерезидентов пункт 2.8 «Адрес места жительства в Российской Федерации» они имеют право не заполнять. Достаточно заполнить пункт 2.9 «Адрес в стране проживания».

Как следует из рекомендаций по заполнению справки, приведенных в приказе № САЭ-3-04/706@, можно не заполнять и пункты 1.4 и 2.1, в которых указываются номер телефона налогового агента и ИНН налогоплательщика соответственно. Если, конечно, такие данные отсутствуют.

Раздел 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%». В заголовке раздела проставляется ставка налога, в отношении которой заполняется справка. Это могут быть не только ставки, предусмотренные Налоговым кодексом, — 13, 30, 9, и 35%, но и ставки, установленные в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения.

Графы «Код дохода» и «Код вычета» раздела 3 налоговый агент заполняет только при наличии положительной суммы дохода или вычета соответственно.

Раздел 4 «Стандартные и имущественные налоговые вычеты». Этот раздел заполняется, только если налогоплательщику предоставлялись стандартные или имущественные налоговые вычеты. Вид вычета и его сумма отражаются в пункте 4.1. По имущественным налоговым вычетам необходимо заполнить пункты 4.2, 4.3, 4.4 и 4.6, по стандартным налоговым вычетам — пункт 4.5.

Раздел 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» заполняется только при наличии соответствующих данных.

И наконец, лицо, которое подписывает справку, помимо фамилии и инициалов обязано указать свою должность.

Известно, что не любые бухгалтерские программы осуществляют формирование файла справки 2-НДФЛ. Дело в том, что требования к формированию файлов отчетности периодически меняются, и не каждый разработчик возьмется отслеживать эти изменения.

ГУ КЦСО «Бибирево» пользуется программами «БухСофт», которая не только автоматизирует все участки учета, но обеспечат надежную сдачу отчетности в электронном виде в пенсионный фонд и в налоговые органы по декларациям и по форме 2-НДФЛ. Подобные возможности всегда разрабатываются в программах БухСофт при участии специалистов ГНИФЦ ФНС РФ, УМЦ при ФНС РФ, Пенсионного фонда России.

Отчет по форме 2-НДФЛ представляется на всех лиц, которым организация выплачивала в 2010 году доход и удерживала налог на доходы.

В организации в течение года были типовые начисления (оклад), то пользователю предоставлена возможность завести это начисление в кадровых данных каждому сотруднику. Далее открывается форма Расчет зарплаты и одной командой «Списком» по всем сотрудникам автоматически производится начисление, установленное в кадровых данных, автоматически производится расчет ЕСН, страховых взносов и НДФЛ.

При необходимости по каждому сотруднику можно добавить, корректировать и удалить любое начисление. При этом, практически все типовые начисления по физическим лицам программе уже предусмотрены и специально настраивать ничего не требуется.

То есть, в программе предусмотрена как полная автоматизация, так и ручной режим работы.

После того, как доходы по сотрудникам введены, программа уже готова вывести на печать форму 1-НДФЛ (налоговая карточка Приложение 6), 2-НДФЛ (справка о доходах Приложение 7), файл справок 2-НДФЛ, реестр справок 2-НДФЛ, карточки по ЕСН, ведомости по зарплате, расчетные листки, расходные ордера, ведомость 4-ФСС, расчеты по авансовым платежам или декларации по ЕСН и пенсионным взносам, все унифицированные форма кадровых документов и т. д.

Формирование отчетов производится из меню Расчет зарплаты / кнопка Печать / Печать. Все отчеты формируются в MS Excel.

3 Совершенствования налогообложения физических лиц в организации

3.1. Возможности оптимизации налогообложения физических лиц

Понятие «оптимизация налогообложения физических лиц» появилось вместе с началом формирования российской налоговой системы после распада советской экономики. Когда речь идет об оптимизации налогообложения, это вовсе не значит, что налогоплательщик стремится уклониться от уплаты налогов – скорее, он хочет не переплачивать налоги, а также не платить штрафы, что достигается путем квалифицированной организации бухучета, который значительно снижает случаи необоснованных переплат налоговых выплат.

Оптимизационное налоговое решение - это один из вариантов сформулированного ответа на стоящую перед менеджментом предприятия-налогоплательщика задачу оптимизации налоговой нагрузки на предприятие в конкретной ситуации.

Правильно подготовленное оптимизационное решение должно содержать четкие и ясные ответы на следующую группу вопросов:

- В чем заключается возникшая на предприятии проблема (задача)?

- Какими путями, методами, способами и действиями возможно разрешение поставленной задачи?

- В чем заключается предлагаемое налоговое решение и какова последовательность действий по его реализации?

- В чем преимущества и недостатки данного решения, и в какой степени его реализация позволяет решить поставленную задачу?

Оптимизация налогообложения физических лиц строится на максимальном использовании льгот, предоставленных налоговым законодательством, освобождений и других законных целенаправленных действий по уменьшению суммы уплачиваемых налогов. Преимущество законных приемов, которые применяются при этом, перед незаконными состоит в том, что предприятию в результате проверки налоговыми органами не следует ожидать доначисления штрафов, налогов и пени.

Основные принципы:

Адекватность затрат – затраты, требуемые на внедрение оптимизированной системы, экономию на налогах не превышают.

Юридическое соответствие – оптимизация налогообложения физических лиц проводиться должна в полном соответствии с законом.

Нейтралитет – уменьшение затрат за счет уменьшения налоговой базы вести к перекладыванию на плечи контрагентов налогового бремени не должна.

Автономность – действия как можно меньше должны зависеть от внешних участников.

По мере роста налоговой культуры плательщиков все чаще в налоговой терминологии стали появляться такие термины «налоговое планирование», «обход налогов», «избежание налогов», «налоговая оптимизация» и т. д. Многие смешивают понятие планирования, минимизации и оптимизации. Различия в методах применения принципов последней для юридических и физических лиц зависят от вида деятельности, системы налогов и других факторов. Для физических лиц осуществляется следующими методами.