Госдума приняла в первом чтении законопроект об исполнении бюджета ФСС за 2008г (стр. 1 )

ВНИМАНИЕ!!! ВНИМАНИЕ!!! ВНИМАНИЕ!!!

Уважаемые коллеги!

Направляем вам ежедневный обзор центральной российской прессы по социальной тематике.

Обращаем ваше внимание на то, что в обзор входят все материалы, опубликованные в центральной печати по данной тематике вне зависимости от того, совпадает их содержание с точкой зрения руководства Фонда социального страхования Российской Федерации или нет. Напоминаем также, что опубликованные в прессе комментарии и различные расчеты, касающиеся деятельности исполнительных органов ФСС РФ, являются авторскими материалами газет. Они не обязательно согласованы с руководством Фонда, могут содержать ошибки и не должны использоваться в качестве руководства к действию без согласования со специалистами центрального аппарата Фонда.

1 февраля 2010 года

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

Госдума приняла в первом чтении законопроект об исполнении бюджета ФСС за 2008г.

(«РБК» 29.01.2010)

Государственная дума приняла в первом чтении законопроект об исполнении бюджета Фонда социального страхования (ФСС) Российской Федерации за 2008г. Законопроект предлагает утвердить отчет об исполнении бюджета фонда. Согласно документу, по доходам бюджет ФСС исполнен по доходам в сумме 360 млрд 476 млн 300 тыс. руб. (98,5% к утвержденной росписи), по расходам - в сумме 379 млрд 384 млн 900 тыс. руб. (97,4%).

Дефицит бюджета фонда в 2008г. без учета средств федерального бюджета и Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) составил 19 млрд 791 млн 700 тыс. руб. Он сложился за счет текущего дефицита по обязательному социальному страхованию (ОСС) в размере 33 млрд 300 млн 200 тыс. руб. и текущего профицита по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 13 млрд 508 млн 400 тыс. руб.

Источником финансирования дефицита стал остаток средств бюджета ФСС. По состоянию на 1 января 2008г. Он составил 34 млрд 312 млн 200 тыс. руб.

Недовыполнение доходов бюджета ФСС сложилось за счет снижения поступлений по ОСС в части единого социального налога (ЕСН). Недовыполнение доходов от ЕСН составило 8 млрд 557 млн 600 тыс. руб. по сравнению с плановыми показателями. Это связано с ростом на 12,5% числа страхователей, перешедших на применение специальных налоговых режимов.

Снижение расходов на 2,3% по сравнению с установленной бюджетной росписью произошло за счет уменьшения числа оплаченных дней по временной нетрудоспособности на 6 млн 300 млн дней (1,5% по сравнению с утвержденными показателями). Это обусловлено снижением производства в связи с финансовым кризисом.

Рост расходов ФСС в 2008г. в основном был обеспечен увеличением расходов на выплату пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Так, на выплату пособий по беременности и родам расходы составили 44 млрд 417 млн 100 тыс. руб. (150,5% к указанным расходам 2007г.), а расходы на выплату пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет - 45 млрд 636 млн 400 тыс. руб. (на 39,4% больше по сравнению с 2007г.).

В России примут дополнительные меры по повышению производственной безопасности

(«ПарлКомм» 01.02.2010)

Как отметила на заседании Президиума Правительства РФ , в ближайшее время, в соответствии с подписанным постановлением Правительства РФ, Минздравсоцразвития России совместно с Фондом социального страхования примет правила финансирования дополнительных мер по снижению травматизма на производстве. Что позволит обеспечить реализацию комплекса предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и обеспечению санаторно-курортного лечения работников вредных производств.

Эти решения предусматривают проведение аттестации рабочих мест, обучение персонала охране труда, приобретение средств индивидуальной защиты и приборов контроля за режимом труда и отдыха, проведение обязательных медицинских осмотров работников, санаторно-курортное лечение, обеспечение лечебно-профилактическим питанием работников, занятых на производствах с вредными или опасными условиями труда.

 По словам министра, закон разрешает в пределах 20% уплаченных страховых взносов по несчастным случаям оставлять эти средства на санаторно-курортное лечение. «Это даст возможность нашим предприятиям и их работникам пройти соответствующие курсы лечения. В 2009 году на эти цели было направлено 4,3 млрд. рублей, в 2010 году будет направлено 4,5 млрд. рублей», - сказала Татьяна Голикова.

 Министр уточнила, что порядка 20 тыс. предприятий участвовали в этой работе. «Увеличение на 200 млн. рублей даст нам возможность дополнительное количество предприятий и работников включить в эту программу», - сказала она.
Пресс-служба Министерства здравоохранения и социального развития РФ

На лечение пострадавших от профзаболеваний в 2009 году было выделено на 450 тыс. рублей больше

(ИА «Двина-Информ» 30.01.2010)

Ранние реабилитационные мероприятия дали возможность каждому второму пострадавшему от тяжелых несчастных случаев на производстве в Архангельской области вернуться к полноценному труду. В среднем на одного пострадавшего за счет средств социального страхования в 2009 году израсходовано около 43,6 тысяч рублей...

Как сообщили ИА «Двина-Информ» в пресс-службе Архангельского регионального отделения Фонда социального страхования, в 2009 году региональным отделением Фонда было оплачено лечение 108 человек на общую сумму более 4 млн. 700 тысяч рублей, в том числе стационарное лечение получили 89 человек на сумму более 4 млн.  рублей, амбулаторное лечение оплачено 94 пострадавшим (на сумму около 240 тыс. рублей), прошли раннюю реабилитацию в санаторно-курортных учреждениях 15 человек (на эти цели направлено почти 400 тысяч рублей).

По сравнению с 2008 годом сумма денежных средств, перечисленных за лечение пострадавших, возросла более чем на 450 тысяч рублей. Причем в 2008 году в среднем на одного пострадавшего за счет средств социального страхования от несчастных случаев и профессиональных заболеваний израсходовано около 32,9 тысяч, а в 2009-м - более 43,6 тысяч рублей.

В результате взаимодействия Архангельского регионального отделения Фонда с лечебно-профилактическими учреждениями и реабилитационным центром Фонда «Вятские Увалы» многие пострадавшие в результате тяжелых несчастных случаев на производстве смогли не только поправить здоровье, но и восстановить свою профессиональную трудоспособность.

Соцпособия растут

(«Ставропольская правда» 31.01.2010)

Фонд социального страхования заявил об изменении порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком с 1 января 2010 года.

Период, за который учитывается средний заработок, по-прежнему составляет 12 месяцев, предшествующие наступлению страхового случая (болезни или ухода в декрет). Главное нововведение — размеры выплат теперь зависят от предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы в отношении каждого физического лица. В 2010 году лимит базы равен 415 тысячам рублей, соответственно среднедневной заработок составляет 1136 рублей 99 копеек.

В 2009 году максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности был равенрублям, теперь он ограничивается страховой суммой — 415 тысяч рублей в год. Таким образом, соцпособие за календарный месяц не может превышать:рублей — при страховом стаже до 5 лет (60 процентов среднего заработка),рублей — при страховом стаже от 5 до 8 лет (80 процентов заработка),рубля — при страховом стаже более 8 лет (100 процентов среднего заработка).

Что касается пособия по беременности и родам, то его максимальный размер составитрубля. К слову, в прошлом году он не превышалрублей. Стоит заметить, что многие компании уже выплатили работницам пособия, рассчитанные с учетом установленного на 2009 год ограничения, в то время как часть декретного отпуска приходится на 2010 год. В этом случае необходимо сделать перерасчет и доплатить сотруднице недостающую сумму, подчеркивают специалисты фонда.

Новый коэффициент индексации детских пособий с 1 января 2010 года равняется 1,1. Таким образом, размер «детских» составит: единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, — 412 рублей, единовременное пособие при рождении ребенка — 10 тысяч 988 рублей, ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком — 2060 рублей, а за вторым и последующими детьми — 4120 рублей, предельная сумма ежемесячного пособия по уходу за малышом — 13 тысяч 833 рубля (в 2009 году она была не больше 7 492 рублей).

ОБЩАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА

Ошибка года

(Эксперт-Урал  31.01.10 )

В результате реформы единого социального налога нагрузка на бизнес, прежде всего малый и средний, резко вырастет. Если государство не предпримет адекватных мер, в практику снова войдут схемы выплаты заработной платы в «конвертах».

В середине января председатель Пенсионного фонда России (ПФР) Антон Дроздов на встрече с премьер-министром России Владимиром Путиным заявил о готовности ведомства без сбоев начать выполнение новой для него функции - администрирования страховых взносов. Как известно, в этом году в России началась реформа единого социального налога (ЕСН). Реформа состоит из двух этапов.

В переходный период в 2010 году налог заменят тремя страховыми взносами и одновременно отменят регрессивную шкалу налогообложения. При этом контроль за сбором платежей будет передан от федеральной налоговой службы (ФНС) в ПФР и Фонд социального страхования. На втором этапе, с 2011 года, совокупную ставку всех трех сборов повысят с нынешних 26% до 34%.

Между тем профессиональные консультанты в сфере налогового права на Урале, в отличие от руководства ПФР, пессимистично оценивают и готовность ведомств выполнять новые функции, и целесообразность реформы в целом. «Ошибкой года» называл это решение генеральный директор группы компаний «Налоги и финансовое право», кандидат юридических наук Аркадий Брызгалин.

Вне здравого смысла

ЕСН введен девять лет назад одновременно с началом пенсионной реформы. Тогда объединили три вида страховых взносов в фонды: пенсионный, обязательного медицинского и социального страхования. Первоначально ставку ЕСН установили в 35,6%, в 2005 году снизили до 26%. При этом ввели регрессивную шкалу налогообложения: с суммы, превышающей заработок в 280 тыс. рублей в год, ЕСН начислялся по ставке 10%, с суммы более 600 тысяч - 2%. Расщеплялся налог следующим образом: 20% поступало в ПФР; 3,1% - в фонд обязательного медицинского страхования; 2,1% - в фонд социального страхования.

С этого года решено вернуться к прежней схеме уплаты взносов напрямую в фонды. У профессионалов экономический смысл замены налога на взносы вызывает, мягко говоря, недоумение. Вице-президент НПФ «Уралвагонозаводский» Михаил Федотов:

- В этой истории есть оттенок издевки: сначала заменить возмездный платеж, каковым является страховой взнос, на безвозмездно отчуждаемый, а в этом и есть суть налога, а затем вернуть все обратно. И все это без перемены субъекта (ПФР) и его правового статуса. Такие перестановки и с такой частотой фактически лишают смысла определение экономико-правовой базы пенсионных средств. В глазах населения пенсионные средства становятся ничьими. Без четкого определения и правового закрепления собственности на пенсионные средства говорить о целесообразности замены ЕСН страховыми взносами не приходится. Государство пытается решить двуединую и противоречивую задачу: с одной стороны, формально отделить пенсионные средства от государственного бюджета, сняв в то же время с бюджета часть ответственности; с другой - обеспечить дальнейшую их неразрывную интегрированность в систему госбюджета через ПФР с его непонятным статусом. И решение будет именно таким, какая задача поставлена, - двойственным и противоречивым. Не удивлюсь, если через лет все опять будет перевернуто в обратном порядке.

Не меньше вопросов вызывает и решение о передаче функций администрирования взносов.

- Менять администратора стоит, когда он не выполняет свои функции. ЕСН же, по данным ФНС, собирался лучше всех видов налогов: за январь - ноябрь его собираемость в целом по стране составила 100,8%, в то время как НДФЛ - 99,1%, а налога на прибыль - 47,8%, - говорит Аркадий Брызгалин. - Мудрость налоговой системы, которую люди создавали веками, состоит в том, что одни ведомства налоги собирают, у нас это ФНС, а другие тратят - Минфин. Сейчас обе эти функции сосредотачиваются в одних руках, как следствие - риски ведомственного произвола увеличиваются.

- Рискну предположить, что на начальном этапе в подразделениях ПФР будет неразбериха, они просто не справятся со свалившейся на них «почетной обязанностью» администрирования уплаты взносов, - дает неутешительный прогноз налоговый консультант Incor Alliance Law Office Андрей Борисенко. - Прежде всего из-за нехватки персонала: не думаю, что за столь короткий срок отделения ПФР обзавелись достаточным количеством квалифицированных кадров. Скорее всего, помимо проверяющих и контролирующих лиц, понадобятся юристы для ведения судебных дел. Желая оправдать оказанное доверие, отделения ПФР могут настолько рьяно взяться собирать взносы, что фискальная функция будет превалировать над контролирующей.

Назад, в тень

Самая болезненная часть реформы - отмена регрессивной шкалы и повышение налоговой нагрузки. В этом году налогоплательщики будут начислять взносы еще по старой ставке 26%, но уже без учета регрессии. При этом с суммы годового дохода сотрудника свыше 415 тыс. рублей (около 34,5 тыс. рублей в месяц) взносы перестанут начислять вообще. На первый взгляд, кажется, такая схема может быть выгодна работодателю: чем выше зарплата, тем меньше налоговая нагрузка. В начале года некоторые руководители компаний начали обращаться за консультацией к аудиторам: есть ли экономический смысл поднять заработную плату?

Однако сравнительный анализ, сделанный специалистами группы компаний «Налоги и финансовое право», показал: налоговая нагрузка в сравнении с 2009 годом уменьшится только для организаций, где уровень заработной платы на одного сотрудника в месяц превышает,7 рубля (см. Дополнительные материалы). При уровне до,3 рубля нагрузка останется прежней. А вот в интервале от,3 до,7 рубля она увеличится. Поэтому смысл увеличивать зарплату в этом году есть только у крупных компаний с большим высокооплачиваемым штатом. Однако даже им руководитель отдела аудита фирмы «Левъ-Аудит» Денис Гилко не рекомендует торопиться:

- Где гарантия, что это последняя налоговая новация со стороны государства? Слишком много в последний год у нас шло дискуссий относительно низкой ставки НДФЛ. Идеи поднять ее звучали неоднократно, и не исключено, что государство вернется к этому снова. Сегодня вы поднимете заработную плату, а завтра поднимется ставка НДФЛ. Что будет вашей естественной реакцией? Снижение зарплаты. На что тут же обратит внимание налоговая инспекция: «У вас цифра стала меньше? Значит, мы идем к вам».

Примерно такая же закономерность выявляется и при рассмотрении уровня налоговой нагрузки в 2011 году в сравнении с 2009-м, когда действовал ЕСН. Как мы уже говорили, помимо отмены регрессии со следующего года на 8% повышается совокупная ставка по страховым взносам. В этой ситуации, по оценкам центра «Налоги и финансовое право», в самом невыгодном положении окажутся компании, сотрудники которых получают до 201 тыс. рублей в месяц: их налоговая нагрузка вырастет.

В выигрыше будут те, кто начисляет больше 201 тысячи.

- Учитывая, что в настоящее время на российских предприятиях среднестатистический уровень заработной платы на одного человека колеблется в пределах от 20 до 60 тыс. рублей в месяц, затраты на отчисления с фонда оплаты труда вырастут. И прежде всего это коснется малых и средних компаний. Они снова будут вынуждены вводить в практику выплаты части заработной платы «в конвертах». Не надо забывать о том, что в бюджетных отношениях работает «математика Гулливера», где 2 + 2 - не всегда 4. Чем выше налоговое бремя, тем больше сопротивляемость со стороны налогоплательщиков. Любое увеличение бремени повлечет обратную реакцию, - прогнозирует Аркадий Брызгалин.

- Мы фактически нивелируем положительный результат трудоемкого процесса вывода заработной платы из тени, который шел в 2годах, - поддерживает коллегу Денис Гилко. - Ведь бизнес действительно начал работать «в белую», многие руководители, наконец, вздохнули свободно от того, что им больше не нужно выписывать сотрудникам липовые справки по заработной плате.

Под раздачу

В особенно сложной ситуации окажутся малые предприятия, которые платят налоги на основании специальных режимов - по упрощенной системе налогообложения (УСН) и единого налога на вмененный доход (ЕНВД). До отмены ЕСН они начисляли платеж в ПФР только с заработной платы наемных работников по ставке 14%, а с 2011 года будут начислять все страховые платежи на общих основаниях по ставке 34%. Помимо повышения налоговой нагрузки сразу на 20%, это означает еще и рост внутренних затрат.

- Одна из задач специальных налоговых режимов - снижение затрат малого бизнеса на ведение отчетности. Если раньше предприниматели раз в год сдавали документы по ведению персонифицированного учета в ПФР, то сейчас они будут делать это два раза в год, со следующего года - ежеквартально. Кроме того, им придется вести дополнительную документацию по уплате взносов во все три фонда. Понятно, что одного бухгалтера по совместительству за 10 тыс. рублей в месяц для этого уже недостаточно, - отмечает руководитель регионального представительства бюро по надзору за соблюдением прав предпринимателей «Опора России» в Свердловской области Елена Артюх. - Это безусловно выльется в рост себестоимости продукции и услуг и, как следствие, цен на предприятиях малого бизнеса.

Руководитель Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности консалтинговой группы «Ардашев и партнеры» Ярослав Савин, наблюдая за бизнесом компаний, для которых он строит математические модели развития, пришел к следующему выводу:

- Для малого бизнеса (до 100 млн рублей оборота в год), который платит всю зарплату «в белую», отсутствие прибыли или убыток по группе компаний возникает в 65% случаев, для среднего бизнеса - в 23%. И это только ввиду изменения одного показателя - увеличения уровня ставки с 26 до 34%.

Наименьшие же потери, как показывают расчеты, в этой ситуации понесет крупный бизнес с большой долей высокооплачиваемых сотрудников: его нагрузка в 2011 году несколько снизится. Учитывая, что это еще и очень понятный, прозрачный и легко контролируемый налогоплательщик, можно предположить, что именно на его поступления делает расчет государство. «Не случайно ведь в законе появилась эта цифра - 415 тыс. рублей, - полагает Денис Гилко. - Очевидно, его разработчики просчитали, что при такой схеме средств, необходимых для решения государственной задачи, будет достаточно».

Давайте по честному

Теперь о главном - о сути той самой государственной задачи, ради которой и затеяна отмена ЕСН. Это повышение уровня жизни нынешних пенсионеров. В этом году будет проведена так называемая валоризация - переоценка денежной стоимости пенсионных прав, приобретаемых гражданами до начала пенсионной реформы, то есть до 2020 года. В ходе валоризации расчетный пенсионный капитал должен увеличиться на 10%. Кроме того, база для расчета размера страховой части трудовой пенсии должна увеличиваться на 1% каждый год для тех людей, которые работали в советский период, то есть до 1991 года. Плюс - выплата социальных пенсий для самых бедных граждан страны.

В итоге, как утверждал на уже упомянутой встрече с Владимиром Путиным председатель ПФР Антон Дроздов, совокупный объем пенсий в стране в течение этого года должен вырасти на 46,1%. Вот на эти цели пенсионному фонду и нужны дополнительные средства, которые предполагается собрать за счет увеличения налогового бремени.

Можно ли решить эту безусловно важную социальную проблему иначе? Можно, уверяет большинство экспертов. Крупнейшим налогоплательщиком в России был и остается нефтегазовый сектор: именно сотрудники сырьевых компаний получают ту самую высокую заработную плату, с которой платить возросшие взносы будет не так болезненно, как остальному бизнесу, и на который, видимо, делает ставку бюджет.

- Давайте определим, какая категория пенсионеров сегодня нуждается в повышении пенсий? - предлагает Аркадий Брызгалин. - Это те, кто работал в советские времена, кто создавал материально-техническую базу нефтегазовой отрасли. Мне кажется, было бы логично, чтобы дефицит пенсионного фонда закрывался из федерального бюджета, который сегодня по большей части формируется с доходов, зарабатываемых этим сектором. А вот для того, чтобы в дальнейшем не создавать таких перекосов, дайте развиться остальному бизнесу, сотрудники которого будут в старости уже содержать сами себя.

Аналогичной точки зрения придерживается и генеральный директор Ассоциации «Налоги России» Игорь Теущаков:
- Длительное время дефицит пенсионного фонда покрывался за счет средств федерального бюджета. Это был естественный механизм: большинство пенсионеров не участвовали в формировании пенсионного фонда, поскольку в советское время его просто не существовало. Социальную защиту таких людей взяло на себя государство, поэтому их пенсии должны финансироваться за счет средств федерального бюджета. Тем более что у нас пенсионный фонд фактически фондом не является, так как не инвестирует полученные средства, чтобы обеспечить старость тем, за кого уплачиваются страховые взносы, а просто перераспределяет полученные средства в пользу нынешних пенсионеров. То есть, по сути, выполняет функции бюджета, а не фонда.

Михаилу Федотову кажется разумным перенаправить часть ренты от продажи природных ресурсов на целевое покрытие дефицита пенсионного фонда: «Тогда, заливая бензин в бак своей машины, каждый будет знать, что, допустим, треть его стоимости пойдет не на помощь Абхазии или братской Белоруссии, а на выплату пенсии отцу, матери, бабушке и дедушке».

Такое решение было бы честнее и справедливее, нежели общее повышение налоговой нагрузки на весь бизнес. Получается, что малое предпринимательство, о развитии которого так много говорят в течение последних лет, в очередной раз принесено в жертву.

Общественные объединения предпринимателей не раз предлагали правительству, учитывая сложную ситуацию в экономике, отложить сроки вступления закона в силу. Но механизм все-таки запущен. В этих условиях нужно попытаться хотя бы минимизировать потери малого бизнеса в следующему году. Как вариант, снизить уровень действующих ставок в специальных налоговых режимах.

- Если государство не введет адекватные меры, чтобы по крайней мере не ухудшить положение малого бизнеса в 2011 году, оно получит исключительно негативный эффект. Что можно сделать? В этом году во многих субъектах федерации малые предприятия, применяющие УСН, будут платить налог, исчисляемый по схеме доходы - минус расходы по ставке не 15%, а 10%. Это им поможет. Наверное, стоит предусмотреть и снижение ставки и при другой схеме, когда налог в размере 6% платится с дохода. На мой взгляд, эффективная ставка должны быть не выше 2 - 3%, - предлагает Елена Артюх.

Традиционная уже беда в том, что законы об отмене ЕСН принимались без дискуссии среди профессионалов. И чтобы хоть как-то исправить допущенные ошибки, правительству следует в течение года поддержать обсуждение и прислушаться к разумным предложениям, способным нивелировать негативные последствия новаций. В противном случае мы снова получим всплеск развития «конвертных схем» и новых способов уклонения от налогов. 

Дополнительные материалы:

Сравнение нагрузки 2009-го и 2010 года

Для того, чтобы сравнить налоговую нагрузку на предприятие в 2009 и 2010 годах, специалисты группы компаний «Налоги и финансовое право» провели анализ зависимости единого социального налога в 2009 году и заменяющих его страховых платежей (в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС) в 2010 году от уровня заработной платы на одно физическое лицо. На графике 1 видно, что нагрузка по ЕСН в 2009 году и по страховым платежам в 2010 году совпадает при уровне зарплаты от 0 до,3 рубля и при уровне зарплаты,7 рубля в месяц (см. интервал АВ и точку С). Такое равенство обусловлено следующим.

Согласно ст. 241 НК РФ, при налоговой базе на каждое физическое лицо до 280 тыс. рублей ставка ЕСН в 2009 году равна 26%. По страховым взносам в 2010 году, в соответствии с п. 1 ст. 57 федерального закона -ФЗ, ставка равна также 26% без ограничения налоговой базы. Таким образом, при налоговой базе до 280 тыс. рублей на каждое физическое лицо (то есть при зарплате от 0 до,3 рубля в месяц) нагрузки по ЕСН в 2009 году и по страховым платежам в 2010 году совпадают (см. на графике 1 интервал АВ). Вместе с тем ставки по ЕСН в 2009 году носят регрессивный характер: чем больше доход, который налогоплательщик выплачивает физическим лицам или получает сам, тем меньше ставка. Таким образом, при уровне зарплаты свыше 23 тыс. 333,3 рубля в месяц на одно физическое лицо нагрузка по ЕСН в 2009 году меньше, чем по страховым платежам при таком же уровне зарплаты в 2010 году.
Совпадение нагрузки по ЕСН в 2009 году и по страховым платежам в 2010 году при уровне зарплаты 62 тыс. 916,7 рубля в месяц на одно физическое лицо объясняется следующим.

С 1 января 2010 года базой для начисления страховых платежей в отношении каждого физического лица, согласно п. 4 ст. 8 федерального закона -ФЗ, является сумма выплат и иных вознаграждений этому лицу, не превышающая 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 тыс. рублей, страховые взносы не взимаются. Следовательно, при достижении дохода физического лица суммы 415 тыс. рублей страховые платежи, подлежащие уплате в бюджет за 2010 год, составят рублей. Если рассчитать, при какой налоговой базе размер ЕСН в 2009 году будет равен размеру страховых платежей с предельной суммы 2010 года, выходим на цифру в 755 тыс. рублей -,7 рубля в месяц (см. на графике точку С).

Таким образом, если предприятие платило в 2009 году и будет продолжать платить в 2010-м заработную плату в пределах до,3 рубля в месяц на человека, а также при зарплате работника в,7 рубля в месяц, нагрузка по страховым платежам в 2010 году будет такой же, как и при уплате ЕСН в 2009 году.

При уровне зарплаты от,3 до,7 рубля в месяц на одно физическое лицо нагрузка по ЕСН в 2009 году ниже, чем нагрузка по страховым платежам в 2010 году (см. на графике 1 интервал ВС). Максимальная разница достигается при уровне заработной платы на одно физическое лицо в,3 рубля в месяц (415 тыс. рублей /12 мес.): нагрузка в 2010 году увеличится на 25% по сравнению с нагрузкой в 2009-м году (см. на графике 1 точку К).

Итого: выплата зарплаты на уровне от,3 до,7 рубля в месяц на одно физическое лицо в 2010 году приведет к увеличению расходов предприятия в части страховых платежей по сравнению с расходами на ЕСН относительно такого же уровня заработной платы в 2009 году. Значит, платить зарплату на уровне от,3 до,7 рубля в месяц на одно физическое лицо в 2010 году по сравнению с 2009 годом предприятию невыгодно. При уровне зарплаты свыше,7 рубля в месяц на одно физическое лицо нагрузка по ЕСН в 2009 году растет, в то время как нагрузка по страховым платежам остается на том же уровне. Это объясняется тем, что, как уже отмечено, базой для начисления страховых платежей в отношении каждого физического лица с 1 января 2010 года является сумма выплат и иных вознаграждений этому лицу, не превышающая 415 тыс. рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. Получается, что в 2010 году затраты предприятия на страховые платежи с зарплаты свыше,7 рубля в месяц будут меньше, чем затраты на ЕСН в 2009 году при таком же уровне заработной платы. Платить зарплату свыше 62 тыс. 916,7 рубля в месяц на одно физическое лицо выгоднее будет в 2010 году по сравнению с ситуацией 2009 года. Таким образом, сравнивая нагрузку по ЕСН в 2009 году и нагрузку по страховым платежам в 2010 году при одном и том же уровне зарплаты, можно сделать следующие выводы:

1. При уровне зарплаты до,3 рубля в месяц, а также при размере заработной платы в,7 рубля в месяц, нагрузка как по ЕСН в 2009 году, так и по страховым платежам в 2010 году одинакова.

2. При уровне зарплаты от,3 до,7 рубля в месяц нагрузка по страховым платежам в 2010 году больше, чем нагрузка по ЕСН в 2009 году.

3. При уровне зарплаты свыше 62 тыс. 916,7 рубля в месяц на одно физическое лицо нагрузка по ЕСН в 2009 году выше, чем нагрузка по страховым платежам в 2010 году.

Сравнение нагрузки 2009-го и 2011 года

Далее представим результаты второй части анализа - нагрузки по ЕСН в 2009 году и страховым платежам в 2011 году. На графике 2 видно, что нагрузка по страховым платежам в 2011 году больше нагрузки по ЕСН в 2009 году при уровне зарплаты до рублей в месяц на одно физическое лицо (см. интервал АВ). Таким образом, предприятие при уровне зарплаты до рублей в месяц на одно физическое лицо в 2011 году по сравнению с 2009 годом будет нести больше затрат по отчислениям с фонда оплаты труда. Значит, зар­плату до рублей в месяц 2011 года будет платить невыгодно: ставка по ЕСН в 2009 году (26%) меньше тарифов страховых взносов в 2011 году (34%).

Наибольшая разница между нагрузками по ЕСН в 2009 году и страховым платежам в 2011 году достигается при заработной плате в,3 рубля в месяц на одно физическое лицо (см. на графике 2 точку С) - рост составит 39%.

Вместе с тем, поскольку база для начисления страховых взносов с 1 января 2010 года ограничена 415 тыс. рублей, то при заработной плате в рублей в месяц на одно физическое лицо нагрузка по ЕСН в 2009 году совпадет с нагрузкой по страховым платежам в 2011 году (см. на графике 2 точку В). При уровне заработной платы свыше рублей в месяц на одно физическое лицо нагрузка по ЕСН в 2009 году превышает нагрузку по страховым платежам в 2011 году.

Таким образом, сравнивая нагрузку по ЕСН в 2009 году и нагрузку по страховым платежам в 2011 году при одном и том же уровне зарплаты, можно сделать следующие выводы:

1. При уровне зарплаты в рублей в месяц на одно физическое лицо нагрузки как по ЕСН в 2009 году, так и по страховым платежам в 2011 году совпадают.

2. При уровне зарплаты до рублей в месяц на одно физическое лицо нагрузка по страховым платежам в 2011 году больше, чем нагрузка по ЕСН.

3. При уровне зарплаты свыше рублей в месяц на одно физическое лицо нагрузка по ЕСН в 2009 году выше, чем нагрузка по страховым платежам в 2011 году.

Источник: Группа компаний «Налоги и финансовое право»

Рецепт от Думы

Депутаты помогут навести порядок

на фармацевтическом рынке

(«Российская газета» 01.02.2010)

Тамара Шкель

Госдума приняла в первом чтении правительственный законопроект "Об обращении лекарственных средств", который поможет подлечить отечественную фармацевтическую промышленность и улучшить качество лекарств.

Единодушие, которое проявили народные избранники при голосовании - документ поддержали все думские фракции, было еще одним доказательством того, что ситуацию с обеспечением лекарствами россиян требуется менять и как можно скорее. А у министра здравоохранения и социального развития Татьяны Голиковой нашлось достаточно аргументов и личного обаяния, чтобы убедить думцев в том, что предложенный правительством план как раз и способен привести к долгожданным и необходимым переменам. Ведь думцы и сами давно говорили о том, что нужно поддержать отечественного производителя лекарств, который в последнее время не выдерживает конкуренции с иностранными фармацевтами. А также сделать лекарства более доступными по цене и более качественными и эффективными.

Все эти проблемы правительственный проект закона решает. Устанавливаются особые правила ввоза на территорию России зарубежных лекарственных препаратов. Государству дается право регулировать цены на лекарства первой необходимости. А в регионах органы исполнительной власти смогут определять предельные оптовые и розничные надбавки на лекарственные препараты. К тому же предусмотрен контроль за порядком ценообразования и ответственность за его нарушение. В законопроекте также разработана целая система клинических исследований, экспертизы и регистрации лекарственных средств. Закреплено проведение мониторинга безопасности лекарств, что, по мнению председателя Комитета Госдумы по охране здоровья Ольги Борзовой, "позволит предпринимать конкретные меры по борьбе с некачественными, фальсифицированными и контрафактными лекарствами".

И все же у народных избранников нашлось немало замечаний к законопроекту. По мнению первого заместителя руководителя фракции "Единая Россия" Татьяны Яковлевой, "к сожалению, в представленном исполнительной властью проекте недостаточно четко прописана процедура борьбы с подделками", - заметила Яковлева и сообщила, что депутаты фракции "Единая Россия" будут настаивать на внедрении инновационных способов защиты покупателей от аптечного "левака". "Единороссы" считают, что каждый человек должен иметь возможность, прямо не отходя от прилавка, убедиться в качестве приобретаемых таблеток. И "спасательным кругом" в море контрафакта и фальсификата для них может стать спецмаркировка, которую легко прочитает специальный сканер, установленный в аптеке. "Фармсканер должен стать таким же атрибутом "лекарственного магазина", как контрольные весы в супермаркете", - убеждена Яковлева.

Кроме того, депутаты "Единой России" призывают производителей лекарств не играть с покупателями в прятки, скрывая от них стоимость препаратов. И прямо на упаковке указывать: "рекомендуемая цена продажи столько-то рублей и копеек". В этом случае каждый человек будет иметь возможность оценить размер накрутки и, подумав, отказаться от покупки в этой аптеке. Таким способом народные избранники надеются "автоматически" положить конец спекуляциям на фармрынке. Либерал-демократ Максим Рохмистров, продолжая тему, в качестве примера привел сигаретную пачку, где обозначена максимальная отпускная цена. "Что же, выходит, мы заботимся о кошельках курильщиков, а продавать пилюли больным позволяем с накруткой в 20-30 процентов",- возмущался Рохмистров.

Коммунисты все-таки остались не удовлетворены социальной направленностью законопроекта. По мнению члена думского Комитета по охране здоровья Олега Куликова, сейчас в тексте документа "не затрагивается вопрос обеспечения лекарствами ущемленных групп населения - малоимущих, детей, одиноких стариков". Кроме этого, законопроект, как заметил депутат, "не регулирует деятельность многочисленных дистрибьюторов", которых, по сведениям Куликова, у нас в сто раз больше, чем в странах ЕС". "Справороссы" считают недостаточными меры по возрождению отечественной фармацевтической промышленности и опасаются, что внедряемый законопроектом переход на международные стандарты GMP окончательно "убьет издыхающую российскую фарму".