Обществом приобретено и поставлено на учете основное средство — станок за 118 тыс. руб., в том числе НДС — 18 тыс. руб., предназначенный как для использования в производстве товаров народного потребления, так и для производства оправ для очков. Счет-фактура получена.
Задача № 6 Какие последствия возникнут у комитента и комиссионера за налоговый период при неверном расчете сумм налога, подлежащего уплате в бюджет.
Исходные данные:
Организация реализует продукцию собственного производства (обувь) Отпускная цена (без НДС) мужской обуви составляет 900 руб., женской — 1 тыс. руб. За налоговый период организация реализовала 1200 пар мужской и 1000 пар женской обуви. Кроме того, организация передала по договору комиссии на реализацию 300 пар мужской обуви, комиссионные составляют 10% от отпускной цены с НДС. В соответствии с условиями договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, денежные средства за реализованный товар поступают в кассу комитента, счета-фактуры также выставляются от имени комитента. Половина изделий, переданных на комиссию, была реализована, а денежные средства поступили в кассу комитента за всю партию. В налоговом периоде изготовителем обуви была произведена оплата за рекламу о производимой обуви в сумме 4732 руб., в том числе НДС — 732 руб.
Задача № 7 Какие расчеты необходимо провести обществу для исчисления Какие расчеты необходимо провести обществу для исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет.
Исходные данные:
Общество с ограниченной ответственностью медицинские инструменты и приборы, а также выполняет услуги по ремонту оборудования для сторонних организаций.
В налоговом периоде были произведены следующие операции:
1) отгружены приборы в количестве 12 тыс. шт. при себестоимости 400 руб. и уровне рентабельности 15%.;
2) реализованы медицинские инструменты — 1 тыс. шт. по цене 200 руб. за единицу (входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 01.01.01г. № 19 «Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»);
3) оказаны услуги по ремонту инструментов и приборов, стоимость которых составила (без НДС):
— своим работникам на 3 тыс. руб.;
— сторонним организациям на 19 тыс. руб.
Обществом приобретены и оприходованы материалы для производства приборов в сумме 236 тыс. руб. (в том числе НДС ), а также для производства медицинских инструментов в сумме 118 тыс. руб. (в т. ч. НДС), счета-фактуры получены.
Задача № 8 Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Исходные данные:
За налоговый период ковровый комбинат произвел 3,5 тыс. кв. м ковров. Себестоимость 1 кв. м — 1 тыс. руб., рентабельность 15%. Три ковра (15 кв. м) было передано в фабричную столовую; четыре (20 кв. м) — в кабинеты административного корпуса фабрики; 1200 кв. м обменено на запасные части для станков, запасные части получены и оприходованы; 2 тыс. кв. м реализовано оптовому покупателю. Покупатель перечислил ковровому комбинату предоплату в сумме 30 тыс. руб. Комбинатом получены от поставщика и оприходованы материалы на 354 тыс. руб., в том числе НДС - 54 тыс. руб. Счета-фактуры получены.
Задача № 9 Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Обоснуйте ответ.
Исходные данные:
Медицинская организация оказывает населению платные косметические, а также медицинские услуги (по диагностике, профилактике и лечению). Для их оказания использовались собственные помещения, а часть площадей арендовалась. Стоимость аренды составляетруб. в месяц, в том числе НДС — 3600 руб., арендная плата вносится 10-го числа каждого месяца.
В первом квартале организация приобрела два компьютера для бухгалтерии на общую сумму 59 тыс. руб. (в том числе НДС — 9 тыс. руб.). За их доставку организация заплатила еще 590 руб. (включая НДС — 90 руб.). Компьютеры оплачены и поставлены на учет. Приобретены лекарственные средства, которые используются для оказания как медицинских, так и косметических услуг, на сумму 33 тыс. руб., в том числе НДС — 3 тыс. руб. Все счета-фактуры получены.
В первом квартале организация оказала медицинских услуг на сумму 500 тыс. руб. и косметических — на сумму 300 тыс. руб. Выручка от реализации приведена без НДС.
Задача № 10 Определите как швейной фабрике необходимо рассчитать налог, подлежащий уплате в бюджет. Ответ аргументируйте.
Исходные данные:
Швейная фабрика шьет и реализует верхнюю мужскую одежду. В налоговом периоде реализовано:
1600 пальто по отпускной цене 2 тыс. руб.;
400 пальто — по 1950 руб. в счет ранее полученной 100% предоплаты;
20 пальто — своим работникам по себестоимости 1700 руб.;
1000 пальто — по 1900 руб.
Отпускные цены приведены без НДС.
Фабрикой получена предоплата в счет будущих поставок на сумму 400 тыс. руб. Приобретены и поставлены на учет основные средства, не требующие монтажа, на сумму 118 тыс. руб., в том числе НДС — 18 тыс. руб. Счета-фактуры получены.
В последних числах налогового периода оприходована ткань на сумму 708 тыс. руб., включая НДС — 108 тыс. руб. Счет-фактура не поступила.
Фабрикой оплачены представительские расходы на суммуруб., в том числе НДС — 1800 руб., которые отнесены на расходы при расчете налога на прибыль в сумме 6 тыс. руб. (без НДС).
Задача № 11 Определить налоговую базу по НДС и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Ответ необходимо обосновать.
Исходные данные:
Швейная фабрика осуществляет пошив изделий из тканей заказчиков. В августе фабрика получила крупный заказ от организации "Альфа", владельца гостиничного комплекса, на пошив 500 комплектов постельного белья, 300 банных халатов, 500 комплектов оконных штор, 200 комплектов форменной одежды для персонала комплекса. Стоимость тканей, полученных от давальца, составляет руб. (без учета НДС). Стоимость работ по пошиву равна 1 руб. (без учета НДС).
Задача 12. Определите как организация рассчитает налог в данной ситуации. Ответ обоснуйте.
Исходные данные:
Организация "Агат" продает организации "Яшма" предприятие как имущественный комплекс за 4 руб. Балансовая стоимость активов предприятия руб. Имущество предприятия состоит из:
® основных средств остаточной стоимостью 2 руб.;
® материалов стоимостью руб.;
® готовой продукции стоимостью 600 000 руб.;
® ценных бумаг на сумму руб.;
® дебиторской задолженности в размере руб.
Кредиторской задолженности нет.
Задача 13 Определите какие из названных организаций обязаны исчислить налог и по каким ставкам. Обоснуйте ответ.
Исходные данные:
приобрело у первоначального кредитора денежное требование (вытекающее из договора реализации товара, облагаемого НДС по ставке 18%) за руб. По новому договору цессии организация «Х» уступает право требования новому цессионарию Л» за руб. (без НДС). Право требования считается переданным на дату передачи подтверждающих его документов. Документы переданы организацией 01.10.т. г. Оплата за уступаемое право требования получена организацией 15.11.т. г.
Задача 14. Подлежат ли налогообложению НДС лизинговые платежи? Если подлежат, рассчитайте сумму налога. Обоснуйте свой ответ.
Исходные данные:
Организация передала по договору лизинга медицинское оборудование, реализация которого освобождается от НДС согласно ст. 149 НК РФ, стоимостью 350 000 руб. на 5 лет. Договором предусмотрен первоначальный взнос 100 000 руб., в дальнейшем лизинговые платежи осуществляются поквартально равными долями. По окончании срока действия договора право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю.
Задача 15. Каков порядок исчисления НДС в данной ситуации? Рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет. Аргументируйте свой ответ.
Исходные данные:
Физическое лицо в 2010 г. подало заявление о выходе из состава участников . В оплату действительной стоимости доли в (руб.) физическое лицо получило от объект основных средств (ОС), стоимость которого признана сторонами равной руб., что соответствует рыночной стоимости данного ОС. Номинальная стоимость доли физического лица в уставном капитале -руб.
Задача 16. Отразите налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость. Укажите сроки уплаты НДС.
Исходные данные:
ООО "ПРЕГО" решило построить производственный склад хозяйственным способом. Строительство начато в марте т. г., а закончено в июне т. г. При выполнении работ строительные материалы списаны на строительство:
- в марте - руб.;
- в апреле - руб.;
- в мае - руб.;
- в июне - руб.
Специально для выполнения строительных работ были выделены рабочие. Расходы на оплату труда составили каждый месяц по руб. плюс взносы на социальное страхование (26%) в суммеруб. и взносы на страхование от несчастных случаев - 600 руб. Амортизация по производственному оборудованию, задействованному в строительно-монтажных работах, ежемесячно составиларуб.
Задача 17. Подлежат ли налогообложению НДС лизинговые платежи? Если подлежат, рассчитайте сумму налога. Обоснуйте свой ответ.
Исходные данные:
Организация передала по договору лизинга медицинское оборудование, реализация которого освобождается от НДС согласно ст. 149 НК РФ, стоимостью 350 000 руб. на 5 лет. Договором предусмотрен первоначальный взнос 100 000 руб., в дальнейшем лизинговые платежи осуществляются поквартально равными долями. По окончании срока действия договора право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю.
II. Дискуссии:
1. Роль налога на добавленную стоимость в рыночной экономике, его преимущества и недостатки.
2. Влияние на налоговую нагрузку коммерческой деятельности в связи с заменой НДС на налог с продаж.
(ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-4, ПК-5, ПК-6, ПК-7, ПК-8, ПК-9, ПК-10, ПК-11.)
Тема 3. Акцизы
Доклады и сообщения:
1. Особенности взимания акциза при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления.
2. Особенности и порядок определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
III. Тестовые задания
1. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации акциз является:
А) федеральным налогом;
В) региональным налогом;
С) местным налогом;
D) сбором.
2. Акцизы относятся к следующей группе налогов:
А) прямые личные;
В) прямые реальные;
С) косвенные.
3. Плательщиками акцизов являются:
А) организации;
В) физические лица;
С) индивидуальные предприниматели;
D) филиалы российских организаций.
4. Подакцизными признаются следующие товары:
A) пиво;
B) ювелирные изделия;
C) табачные изделия;
D) легковые автомобили;
E) изделия из натурального меха.
5. Плательщиками акцизов являются:
A) автосалон, реализующий отечественные автомобили;
B) ресторан, реализующий коньяк;
C) гражданин Иванов (зарегистрированный как ПБОЮЛ), реализующий сигареты;
D) пивной завод, занимающийся производством и реализацией пива.
6. Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции:
A) передача произведенной подакцизной продукции в уставный капитал другой организации;
C) передача произведенной подакцизной продукции на оплату труда своих работников;
B) передача произведенных подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этой организации.
7. Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции:
A) передача своему структурному подразделению (цеху данной организации) спирт собственного производства для изготовления лекарственных препаратов;
B) передача в виде подарка заводом изготовителем легкового автомобиля почетному гостю;
C) реализация заводом изготовителем пива магазинам розничной торговли;
D) передача из цеха «А» цеху «Б» спирта для производства крепленых вин.
8. Спиртосодержащее лекарственное средство, изготовленное фармацевтической фабрикой, не будет относиться к подакцизным товарам при одновременном выполнении следующих условий:
A) объемная доля этилового спирта в лекарственном препарате не более 25%;
B) препарат прошел регистрацию в Минздравсоцразвития России;
C) препарат внесен в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
D) препарат разлит в емкости не более 100 мл.
9. В отношении спирта этилового верным является утверждение:
A) спирт этиловый может быть подакцизным товаром в зависимости от вида сырья, из которого он изготовлен;
B) спирт этиловый может быть подакцизным товаром при определенной концентрации;
C) спирт этиловый не признается подакцизным товаром при его изготовлении в соответствии с нормативно-технической документацией, утвержденной уполномоченным органом исполнительной власти;
D) спирт этиловый считается подакцизным товаром в любом случае.
10. Налоговым периодом по акцизам признается:
A) календарный месяц;
B) квартал;
C) календарный год.
11. По подакцизным товарам акциз уплачивается:
A) по месту производства;
B) по месту реализации;
C) по месту регистрации налогоплательщика;
D) по месту фактического нахождения налогоплательщика.
12. Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции:
A) реализация лицами произведенных ими подакцизных товаров на территории Российской Федерации;
B) реализация не спиртосодержащей продукции;
C) реализация коньяка рестораном.
13. Датой реализации для целей налогообложения в отношении нефтепродуктов признается дата:
A) оплаты;
B) отгрузки;
C) оприходования;
D) в зависимости от принятой учетной политики: дата отгрузки либо дата оплаты.
14. Акцизами не облагаются:
A) виноматериалы;
B) спирт коньячный;
C) коньяки.
15. Облагаются акцизами:
A) спиртосодержащие отходы, не подлежащие дальнейшей переработке;
B) предметы религиозного назначения;
C) парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти.
D) прямогонный бензин.
16. По организациям, выпускающим как подакцизную, так и не подакцизную продукцию, на сумму финансовой помощи и средств пополнения фондов специального назначения:
A) налоговая база не увеличивается;
B) налоговая база увеличивается, если отсутствует раздельный
учет объемов реализации производимой продукции;
C) налоговая база увеличивается на эти суммы.
17. По товарам, ввозимым на таможенную территорию Российской Федерации, налоговой базой для исчисления акциза является:
A) таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины;
B) таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость;
C) таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость;
D) объем, количество, иные показатели ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении, либо объем ввозимых маркированных товаров в натуральном выражении и расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров.
18. Подакцизными товарами являются:
A) коньяк;
B) растворитель лака с содержанием спирта 10%;
C) туалетная вода (емкость флакона 100 мл, продукция прошла государственную регистрацию);
D) грузовой автомобиль.
19. Подакцизными считаются следующие товары:
A) предметы антиквариата;
B) золотой нательный крест;
C) моторное масло;
D) пассажирский автобус.
20. Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции:
A) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров;
B) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в качестве натуральной оплаты труда;
C) передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации для производства других подакцизных товаров;
D) передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации для производства не подакцизных товаров.
21. Укажите верное утверждение в отношении денатурированного этилового спирта:
A) не является подакцизным товаром;
B) является подакцизным товаром;
C) реализация денатурированного этилового спирта в установленном соответствующим федеральным законом порядке освобождена от налогообложения.
22. Датой реализации для целей налогообложения по подакцизным товарам признается:
A) дата оплаты;
B) дата отгрузки;
C) дата оприходования;
D) в зависимости от принятой учетной политики: дата отгрузки либо дата оплаты.
23. К подакцизным товарам не относятся следующие товары:
A) безалкогольное пиво;
B) сигареты без фильтра;
C) спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта менее 9%;
D) духи в аэрозольной упаковке.
24. Укажите верное утверждение в отношений ставок акциза:
A) по всем товарным группам установлены специфические ставки;
B) ставки акцизов установлены как специфические, так и адвалорные;
C) по подакцизным товарам установлены специфические, адвалорные и комбинированные налоговые ставки;
D) ставки акциза могут дифференцироваться внутри товарной группы.
25. Укажите верные утверждения в отношении налоговых
вычетов по акцизам:
A) на сумму налогового вычета уменьшается налоговая база;
B) налоговому вычету подлежат суммы акциза, уплаченные поставщику за подакцизное сырье;
C) одним из условий применения налогового вычета является списание подакцизного сырья в производство в отчетном периоде;
D) налоговые вычеты предоставляются только по тем товарам, на которые установлены адвалорные ставки.
26. Суммы акциза, предъявленные продавцом покупателю подакцизных товаров, могут быть приняты покупателем к налоговому вычету при соблюдении следующих условий:
A) приобретенные подакцизные товары используются покупателем в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров;
B) ставки акциза на приобретенные товары и товары, произведенные из этого подакцизного сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы;
C) суммы акциза по приобретенному сырью были фактически уплачены;
D) налогоплательщик представил в налоговый орган письменное заявление на право налогового вычета.
27. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленного исходя из налоговой базы по итогам налогового периода:
A) направляется в отчетном периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, подлежащих зачислению в тот же бюджет;
B) направляется на исполнение обязанностей по уплате акциза в течение календарного года, в котором произошло такое превышение;
C) подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению в течение 30 дней после окончания налогового периода, в котором произошло такое превышение.
28. Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются:
A) в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам с
учетом акцизов или в рублях и копейках за единицу измерения;
B) в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без
учета акцизов и НДС или в рублях и копейках за единицу измерения;
C) в процентах к стоимости товаров по фактической себестоимости без учета акцизов или в рублях и копейках за единицу измерения.
29. Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, относится на:
A) прибыль, остающуюся в распоряжении организации;
B) издержки обращения и производства;
C) себестоимость этих товаров.
30. Сроки и порядок уплаты авансовых платежей по налогу установлены:
А) не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового или спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом;
B) не установлены и не уплачиваются;
C) по выбору налогоплательщика
31. Налоговым вычетам не подлежат суммы акциза:
A) уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в режиме внутреннего потребления;
B) указанные в счете-фактуре при приобретении подакцизных товаров для производства другой не подакцизной продукции;
C) с суммы авансового платежа, перечисленного производителю акцизной продукции.
32. К налоговым вычетам относятся суммы акцизов:
A) исчисленные с сумм авансовых платежей;
B) уплаченные налогоплательщиком продавцу товаров в случае реализации их на экспорт;
C) уплаченные поставщику спиртосодержащей продукции, использованной при производстве лекарственных средств;
D) уплаченные поставщику спиртосодержащей продукции, использованной при производстве кондитерских изделий.
Ситуационные задания
Задача № 1
Определите сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет по автомобильному бензину организацией – переработчиком. Ответ обоснуйте.
Известно:
1. Организация произвела 20 тонн автомобильного бензина марки Аи-76 (класс 3) и передала его на давальческих началах другой организации с целью получения бензина марки Аи-95 (класс 4).
2. Организация – переработчик передала собственнику бензин марки Аи-95 – 25 тонн.
3. Ставки акциза на бензин за 1 тонну марки Аи-76 – 4624,6 руб., марки Аи-95 – 4302,2 руб.
Задача № 2. Определите сумму акциза, подлежащую уплате организацией в бюджет за отчётный период.
Известно:
Организация в отчетном периоде произвела 2500 дкл. этилового спирта из пищевого сырья. Из произведенного спирта 300 дкл. было реализовано парфюмерной промышленности, 200 дкл. передано бесплатно подшефной городской больнице, 700 дкл. — другим организациям в обмен на необходимые для оборудования запасные части.
Из остального спирта изготовлена водка (40°), реализованная в том же отчетном периоде - 3120 дкл, в том числе на экспорт — 120 дкл, в торговую сеть — 3 тыс. дкл.
Задача № 3. Определите как организация должна исчислить акциз за август и в какой срок необходимо представить декларацию в налоговый орган.
Известно:
Объединение ВАЗ с 1 августа по 31 августа производило автомобили семейства «десяток» с мощностью двигал. с. и 150л. с. Всего было произведено 3220 автомобилей, из них:
ü 2400 с мощностью двигал. с. отгружено через сбытовую систему ВАЗ российским корпоративным покупателям и физическим лицам, причем за 600 автомобилей оплата в августе не поступила;
ü 120 автомобилей с мощностью двигал. с. продано в заводском автосалоне;
ü 200 автомобилей с мощностью двигал. с. отправлено на экспорт в Литву, банковская гарантия к моменту пересечения партии была предоставлена;
ü 140 автомобилей с мощностью двигал. с. реализовано на экспорт в Румынию, банковская гарантия не предъявлялась;
ü 20 автомобилей с мощностью двигал. с. передано в качестве вклада в уставный капитал вновь образованному дочернему предприятию ;
ü один автомобиль с мощностью двигал. с. подарен подшефной больнице;
ü четыре автомобиля с мощностью двигал. с. оставлено для нужд транспортного цеха завода.
Задача № 4. Исчислите акциз за август. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.
Известно:
Винно-водочный завод «Фанагория» реализовал в августе настойку «Рябиновая» собственного производства в количестве 200 тыс. бутылок (емкость бутылок — 0,5 л, крепость продукта — 30%).
Для изготовления настойки завод закупил в прошлом периоде на условиях предоплаты 50 тыс. л этилового спирта.
Задача № 5. Определите отпускную цену товара при отсутствии установленных государством минимальных цен на подакцизный товар.
Известно:
Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость его производства — 680 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15% от себестоимости. Условная ставка акциза — 15%.
Задача № 6. Какие последствия возникнут у налогоплательщика в случае неверного исчисления акциза по произведенным операциям? Ответ обоснуйте.
Известно:
Организация произвела в налоговом периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигал. с). 100 автомобилей было экспортировано в Чехию (на дату отгрузки организация имеет банковскую гарантию) и 200 - в Польшу (на дату отгрузки у организации нет банковской гарантии). Один автомобиль передан в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии». Один безвозмездно отдан подшефному детскому дому и 260 реализовано по цене 210 тыс. руб. Рыночная цена автомобиля в налоговом периоде составила 225 тыс. руб.
Задача № 7. Что должна учесть организация при исчислении акциза. Ответ обоснуйте. Определите сумму акциза, подлежащую к уплате в бюджет.
Известно:
Организация «Крутые виражи» в сентябре произвела 4600л спирта этилового (96%). Произведенный спирт был распределен следующим образом:
ü 800л реализовано парфюмерной фабрике для производства лосьонов и духов;
ü 50л передано собственному структурному подразделению для переработки в лекарственные препараты;
ü 100л реализовано ветеринарной лечебнице;
ü 3 тыс. л передано в качестве вклада в уставный капитал ;
ü 60л направлено на премирование передовиков производства;
ü 1500л передано собственному цеху для производства водки.
Задача № 8. Как организации исчислить акциз в данной ситуации. Обоснуйте ответ.
Известно:
Табачная фабрика в отчетном периоде произвела 5 тыс. пачек сигарет с фильтром и 800 пачек без фильтра. 200 пачек сигарет без фильтра было использовано в качестве натуральной оплаты труда работников. 800 пачек сигарет с фильтром было безвозмездно передано поставщику оборудования. Реализация сигарет на сторону составила 80% от произведенного объема.
Сигареты с фильтром были реализованы по цене 25 руб. за пачку (цена без акциза и без НДС), а сигареты без фильтра — по цене 18 руб. за пачку (цена без акциза и без НДС). Рыночная цена отчетного периода составила по сигаретам с фильтром 40 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра — 27 руб. за пачку. Рыночная цена предыдущего периода составила по сигаретам с фильтром 38 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра — 30 руб. за пачку.
Задача № 9. Обоснуйте порядок исчисления или вычета акциза.
Известно:
занимается выпуском косметической продукции в аэрозольной упаковке. В январе текущего года изготовлено 25 тыс. л этой продукции. Дня ее производства приобретен этиловый спирт в количестве 16 тыс. л. При его приобретении уплачен акциз в сумме 376 тыс. руб. имеет свидетельство на операции с денатурированным спиртом.
Задача № 10. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, при ввозе на таможенную территорию России сигарет с фильтром.
Известно:
Ввезены на таможенную территорию России сигареты с фильтром. Установлено, что их таможенная стоимость составляет 294 тыс. руб. (588 тыс. шт.). Таможенные пошлины товара — 33,6 тыс. руб., а налога на добавленную стоимость — 23,3 тыс. руб.
(ПК-1, ПК-2, ПК-3, ПК-4, ПК-5, ПК-6, ПК-7, ПК-8, ПК-9, ПК-10, ПК-11.)
Раздел 3. Роль и значение прямых налогов и сборов для развития экономики России
Тема 4. Налог на прибыль организаций
I. Метод кейс-стади
А) Определите сумму амортизации по основному средству, относящемуся к первой амортизационной группе. Срок полезного использования оборудования – 14 мес. Первоначальная стоимость оборудования – руб., введено в эксплуатацию с 1.01.2009г.
Ситуация 1. Организация применяет линейный метод начисления амортизации.
Ситуация 2. Организация применяет нелинейный метод начисления амортизации.
Б) Определите сумму авансового платежа по налогу на прибыль, уплачиваемую в бюджет субъекта РФ по месту нахождения филиала за 1 квартал налогового периода. Известны следующие данные:
– средняя численность работников организации 150 чел., в том числе в филиале – 30 чел.
– средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества в организации – руб., в том числе в филиале –руб.;
– расходы на оплату труда в организации – руб., в том числе в филиале
– 1 руб.;
– сумма прибыли в целом по организации – руб.
Ситуация 1. организация использует показатель среднесписочной численности работников.
Ситуация 2. организация использует показатель – расходы на оплату труда.
II. Тестовые задания
1. Доходом от реализации в целях налогообложения прибыли признается:
А) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав;
В) выручка от реализации товаров (работ, услуг);
С) выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущества (включая ценные бумаги).
2. В целях налогообложения прибыли доходы определяются на основании:
А) первичных документов;
В) документов бухгалтерского и налогового учета;
С) первичных документов и документов налогового учета;
D) документов бухгалтерского учета.
3.Внереализационными доходами для целей налогообложения прибыли признаются доходы в виде:
А) положительной курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту
В) положительной (отрицательной) суммовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту
С) положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту
4. Организация арендовала у юридического лица грузовой автомобиль, который используется в производственной деятельности. Затраты на ремонт данного автомобиля организацией-арендатором для целей налогообложения
А) признаются в качестве расходов только в том случае, если в соответствии с договором аренды расходы на ремонт арендуемого автомобиля несет арендатор;
В) признаются в качестве расходов в любом случае;
С) не признаются в качестве расходов.
5. Внесение авансовых платежей по налогу на прибыль производится налогоплательщиками:
А) не позднее 28-го числа месяца следующего за отчетным (налоговым) периодом;
В) не позднее 28-го числа каждого месяца в размерах 1/3 плановой квартальной суммы платежа;
С) в течение квартала равными платежами по окончании каждого месяца.
D) авансовые платежи не уплачиваются.
6. Несколько объектов основных средств, принадлежащих организации на праве собственности, в течении 6 месяцев находились на консервации. После расконсервации указанных объектов срок их полезного использования, используемый для начисления амортизации в целях налогообложения:
А) остается неизменным;
В) уменьшается на период нахождения объекта на консервации;
С) продлевается на период нахождения объекта на консервации.
7. В целях исчисления налога на прибыль расходы налогоплательщика на НИОКР, при условии их использования в производстве и (или) при реализации товаров (работ, услуг), включаются в состав прочих расходов:
A) в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования;
B) равномерно в течение трех лет с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти работы были завершены;
C) равномерно в течение их проведения;
D) после документального подтверждения факта регистрации прав на результаты НИОКР.
8. Подлежит ли корректировке прибыль на величину сверхнормативных расходов по добровольному страхованию, командировочным и представительским расходам?
А) да
В) нет
С) на усмотрение руководителя.
9. При расчете сумм налога на прибыль (авансовых платежей), подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения организации, используются величины:
А) среднесписочная численность и остаточная стоимость основных средств, находящееся в данном подразделении, на конец отчетного (налогового) периода;
В) среднесписочная численность и среднегодовая стоимость основных средств, находящееся в данном подразделении, на конец отчетного (налогового) периода
С) среднесписочная численность (расходы на оплату труда) и остаточная стоимость основных средств, числившиеся в данном подразделении, на конец отчетного (налогового) периода.
10. Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников учитывается в целях налогообложения:
А) в размере, не превышающем 12 % суммы расходов на оплату труда;
В) в размере, не превышающем 3 % суммы расходов на оплату труда;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
